論城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和防范措施

1、論城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因和防范措施 摘要：目前，我國(guó)金融體制的改革步伐逐年加快。在此背景下，我國(guó)城市性商業(yè)銀行也獲得了快速發(fā)展。然而，在高速發(fā)展的同時(shí)，銀行在運(yùn)營(yíng)中所面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)因素卻也愈加愈多。這對(duì)城市型商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理提出了挑戰(zhàn)。鑒于此，本文以城市性商業(yè)銀行為視角，圍繞其風(fēng)險(xiǎn)管理展開(kāi)論述。通過(guò)分析商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)成因和風(fēng)險(xiǎn)防范的意義，提出作為城市型商業(yè)銀行在當(dāng)前社會(huì)下應(yīng)該如何應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和做好防范。希望能夠?qū)ξ覈?guó)城市性商業(yè)銀行的未來(lái)發(fā)展略盡綿薄之力。 關(guān)鍵詞：城市性商業(yè)銀行 風(fēng)險(xiǎn) 防范 管理 一、城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)綜述 一直以來(lái)，城市性商業(yè)銀行都在社會(huì)資金運(yùn)動(dòng)的過(guò)程中從事著中介作用。這

2、種作用隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展而日益凸顯。與此同時(shí)，商業(yè)銀行的高收益和高風(fēng)險(xiǎn)也愈加突出。城市性商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，一直都備受業(yè)內(nèi)關(guān)注。 在銀行的整個(gè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，會(huì)計(jì)活動(dòng)貫穿于始終。其主要負(fù)責(zé)記錄銀行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)成果等的分析，為領(lǐng)導(dǎo)提供決策依據(jù)。一個(gè)良好的銀行會(huì)計(jì)部門(mén)，能夠有效抵制自身部門(mén)乃至銀行整體的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，繼而能夠決定銀行能否健康運(yùn)行。因此，建立一個(gè)健全而有效的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范體系對(duì)商業(yè)銀行而言極為重要。在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展之下，我國(guó)城市性商業(yè)銀行所面臨的風(fēng)險(xiǎn)逐漸呈現(xiàn)出多品種、多層次的擴(kuò)大化態(tài)勢(shì)。近幾年，我國(guó)銀行類金融系統(tǒng)案件也頻繁發(fā)生，比如，齊魯銀行票據(jù)案、中行黑龍江河松街

3、支行詐騙案等。銀行大案、要案頻暴，無(wú)一不與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范不力密切相關(guān)。因此，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范是我國(guó)當(dāng)前整個(gè)金融系統(tǒng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的重中之重。 二、我國(guó)城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成因素 據(jù)筆者統(tǒng)計(jì)，我國(guó)城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的成因大致可分為外部原因和內(nèi)部原因兩個(gè)方面。其中，外部原因主要指上級(jí)機(jī)關(guān)（央行）的監(jiān)管、宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境，以及社會(huì)監(jiān)督等方面；內(nèi)部原因主要指相關(guān)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱、內(nèi)控不健全、利益驅(qū)使等方面。 （一）外部原因 1、外部原因之一：“央行”監(jiān)管滯后且不到位 央行是我國(guó)城市性商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)的上級(jí)單位，主要負(fù)責(zé)對(duì)金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行金融監(jiān)管。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，金融創(chuàng)新不斷涌現(xiàn)，這

4、不僅使央行的監(jiān)管面臨一些新問(wèn)題和新情況，而且在新環(huán)境中，央行的監(jiān)管也顯得相對(duì)滯后和乏力。雖然央行在發(fā)展中不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，但是由于各項(xiàng)法規(guī)機(jī)制的欠缺，使央行較習(xí)慣于用行政手段進(jìn)行側(cè)面干預(yù)和影響。此外，相較于合規(guī)性檢查，比如憑證、賬務(wù)處理等，央行對(duì)會(huì)計(jì)制度的執(zhí)行、內(nèi)控機(jī)制、人員崗位牽制等與會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的監(jiān)管較為薄弱。 2、外部原因之二：宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境欠缺 當(dāng)前，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境不完善，銀行會(huì)計(jì)體制改革較滯后，無(wú)法實(shí)現(xiàn)銀行風(fēng)險(xiǎn)防范的作用。主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面。詳見(jiàn)表2-1。 表2-1 我國(guó)城市性商業(yè)銀行宏觀經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境欠缺 兩個(gè)方面 具體體現(xiàn) 1、分級(jí)管理體制存在弊端。 分級(jí)管理體制容

5、易使各分支機(jī)構(gòu)或分級(jí)部門(mén)利益膨脹，使其容易在面對(duì)職工福利和惡性同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)時(shí)，主動(dòng)弱化會(huì)計(jì)監(jiān)督而達(dá)其目的。 2、當(dāng)前我國(guó)大多數(shù)銀行都按區(qū)域設(shè)置分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，最終的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)實(shí)行匯總上報(bào)的形式。 這種模式下，容易使銀行的整體會(huì)計(jì)工作處于分割狀態(tài)，不利于整體監(jiān)管。從而為篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)提供了方便之門(mén)。此外，各地區(qū)銀行無(wú)論是領(lǐng)導(dǎo)還是會(huì)計(jì)人員，都存在“本地化”的現(xiàn)象，從而使不利于強(qiáng)化會(huì)計(jì)職能的各類違規(guī)行為占盡了“地利”、“人和”的有利條件，使銀行極易遭受風(fēng)險(xiǎn)。 3、外部原因之三：社會(huì)監(jiān)督力量不足 根據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)法的規(guī)定，社會(huì)監(jiān)督是我國(guó)整個(gè)會(huì)計(jì)監(jiān)督體系“三位一體”（即社會(huì)監(jiān)督、內(nèi)部監(jiān)督、政府監(jiān)督）的主要組成部分

6、。因此，社會(huì)監(jiān)管的力量對(duì)城市性商業(yè)銀行的監(jiān)督作用也不容小覷。然而目前，我國(guó)城市性商業(yè)銀行的社會(huì)監(jiān)督力量不足。究其原因，主要有兩點(diǎn)。第一，長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的影響，使人們對(duì)銀行的認(rèn)識(shí)還停留于初步階段。在監(jiān)督和社會(huì)輿論方面，較側(cè)重于銀行服務(wù)質(zhì)量和人員態(tài)度等方面，而對(duì)銀行的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)力、業(yè)績(jī)等關(guān)注不足，監(jiān)督較少。第二，我國(guó)獨(dú)立資信評(píng)估的發(fā)展尚不完善，從而造成我國(guó)城市性商業(yè)銀行的信用等級(jí)評(píng)價(jià)和外部審計(jì)等方面的有效度不高。無(wú)法將其真實(shí)競(jìng)爭(zhēng)力展示在公眾面前。 （二）內(nèi)部原因 1、內(nèi)部原因之一：相關(guān)人員的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)薄弱 就內(nèi)部原因而言，首當(dāng)其沖的是部分城市商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)，不熟悉甚至

7、不了解會(huì)計(jì)結(jié)算操作程序和內(nèi)控機(jī)制，摸不清會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范重點(diǎn)和目標(biāo)。很多商業(yè)銀行的主管會(huì)計(jì)人員都更側(cè)重于銀行業(yè)務(wù)擴(kuò)展，而對(duì)內(nèi)控建設(shè)和風(fēng)險(xiǎn)防范較為忽視。當(dāng)前，無(wú)論何種性質(zhì)的單位，在會(huì)計(jì)工作方面都普遍采取電算化，城市性商業(yè)銀行也不例外。但是，目前我國(guó)城市性商業(yè)銀行卻在電算化會(huì)計(jì)方面明顯缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，貫徹相關(guān)機(jī)制和制度時(shí)缺乏嚴(yán)肅性和自覺(jué)性。在會(huì)計(jì)工作中，只要“賬平表對(duì)”，在其他方面的把關(guān)相對(duì)欠缺，從而無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。 2、內(nèi)部原因之二：受利潤(rùn)指標(biāo)的沖擊和個(gè)人利益驅(qū)使 隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和對(duì)外改革開(kāi)放進(jìn)程的逐漸深入，我國(guó)銀行業(yè)等金融競(jìng)爭(zhēng)日益激烈。城市性商業(yè)銀行的競(jìng)爭(zhēng)目標(biāo)與企業(yè)一樣，都是利潤(rùn)

8、。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)背景的刺激下，商業(yè)銀行對(duì)利潤(rùn)的追求和沖動(dòng)不斷加強(qiáng)。與此同時(shí)，在對(duì)下屬營(yíng)業(yè)部和從業(yè)人員的考核方面，甚至在下屬分行或營(yíng)業(yè)部的管理人員的政績(jī)測(cè)評(píng)方面，商業(yè)銀行也逐漸將利潤(rùn)作為一項(xiàng)考核指標(biāo)。在這種利益驅(qū)使的背景下，勢(shì)必會(huì)影響我國(guó)城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范和管理。 3、內(nèi)部原因之三：內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)不完善 目前，我國(guó)城市性商業(yè)銀行都較為重視內(nèi)控機(jī)制的建設(shè)。但是，由于銀行操作環(huán)節(jié)眾多，內(nèi)控機(jī)制無(wú)法覆蓋各個(gè)步驟和環(huán)節(jié)。因此，各部門(mén)之間的協(xié)調(diào)、匹配等方面融合不足，也未能充分體現(xiàn)部門(mén)間或崗位間相互協(xié)調(diào)卻又相互制約的原則。同時(shí)，很多關(guān)鍵性崗位和重要職責(zé)也未完全實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格分離，存在部分人員“集多職于一身”

9、。此外，部門(mén)城市性商業(yè)銀行的內(nèi)部管理部門(mén)設(shè)置不全，或者未能充分發(fā)揮其效應(yīng)，從而對(duì)銀行的主要管理者和相關(guān)負(fù)責(zé)人的權(quán)力缺乏必要的監(jiān)督和制約。 三、我國(guó)城市性商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范措施分析 （一）銀行管理人員和從業(yè)人員應(yīng)樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念 首先，筆者認(rèn)為無(wú)論是城市性商業(yè)銀行的管理者還是普通的銀行從業(yè)人員，都應(yīng)樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念，提高會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。對(duì)此，除了從自身角度予以加強(qiáng)之外，商業(yè)銀行還應(yīng)定期組織培訓(xùn)講座，通過(guò)授課學(xué)習(xí)和各類銀行案件分析，幫助員工樹(shù)立崗位責(zé)任意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)防范理念，正確面對(duì)工作中所面臨的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，具備“既不恐懼，又不麻痹”的風(fēng)險(xiǎn)處理態(tài)度。同時(shí)，管理者和銀行從業(yè)人員應(yīng)認(rèn)真貫徹

10、和執(zhí)行銀行的各類相關(guān)規(guī)定，一切操作均按程序進(jìn)行，從而使風(fēng)險(xiǎn)“無(wú)縫可鉆”。 （二）城市性商業(yè)銀行應(yīng)針對(duì)會(huì)計(jì)行為建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系 近年來(lái)，城市性商業(yè)銀行的網(wǎng)絡(luò)化、電子化應(yīng)用已較為普遍。電子化的應(yīng)用使我國(guó)城市性商業(yè)銀行已經(jīng)具備了現(xiàn)代化信息處理的物質(zhì)基礎(chǔ)。但是，在會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警方面，尚不具備針對(duì)會(huì)計(jì)行為的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系。目前，隨著銀行業(yè)的飛速發(fā)展和金融產(chǎn)品的不斷創(chuàng)新，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與日俱增。鑒于此，我國(guó)城市性商業(yè)銀行有必要在現(xiàn)代化信息處理物質(zhì)基礎(chǔ)上開(kāi)發(fā)和建立會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。將風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與會(huì)計(jì)核算相融合，自會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)錄入開(kāi)始，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制即能及時(shí)跟蹤和分析。 （三）進(jìn)一步完善商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)報(bào)表體系，提高所披露的會(huì)計(jì)

11、信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性 對(duì)此，我國(guó)城市性商業(yè)銀行可以在現(xiàn)有的會(huì)計(jì)報(bào)表體系之上，再自行建立一張“補(bǔ)充報(bào)表”。該報(bào)表主要用于體現(xiàn)行內(nèi)整體的風(fēng)險(xiǎn)狀況。在比率方面，主要體現(xiàn)備付金及比率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率、資本充足率、資本風(fēng)險(xiǎn)比率等；在貸款方面，主要體現(xiàn)貸款方式和結(jié)構(gòu)、短、中、長(zhǎng)期貸款、逾期貸款平均余額、貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度等；在不良資產(chǎn)方面，主要體現(xiàn)對(duì)外投資的潛在損失、逾期賬款、呆壞賬等。此外，該報(bào)表還應(yīng)體現(xiàn)銀行的或有資產(chǎn)和負(fù)債等相關(guān)情況以及基層行的風(fēng)險(xiǎn)信息。通過(guò)此種方式提高銀行會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，以正確評(píng)價(jià)其經(jīng)營(yíng)成果，有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。 （四）加強(qiáng)城市性商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)控建設(shè) 內(nèi)控建設(shè)，無(wú)論何種單位都不容

12、忽視。城市性商業(yè)銀行亦是如此。對(duì)此，我國(guó)城市性商業(yè)銀行首先應(yīng)進(jìn)一步完善相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，具體包括：權(quán)力制衡機(jī)制、常監(jiān)督機(jī)制、崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、日常財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。同時(shí)，在樹(shù)立全面風(fēng)險(xiǎn)管理觀念（上文已述）之余，還應(yīng)進(jìn)一步樹(shù)立相關(guān)人員的全局觀念。將內(nèi)控機(jī)制作為各部門(mén)、各制度規(guī)章的有機(jī)連接，并能有效借助內(nèi)控機(jī)制隨金融環(huán)境和銀行目標(biāo)的改變而進(jìn)行有機(jī)調(diào)整。此外，城市性商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)之余還應(yīng)具備信息安全觀。加強(qiáng)信息的安全管理和保密。 參考文獻(xiàn)： 1趙建華，儲(chǔ)宏博.強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)管理 有效防范銀行風(fēng)險(xiǎn)j.遼寧工程技術(shù)大學(xué)學(xué)報(bào)（社會(huì)科學(xué)版），2012；06 2唐旭，張沛宇.淺議銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制j.吉林