出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)課件

1、出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)1 出口退出口退(免免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn) 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)2 一、單項(xiàng)選擇題一、單項(xiàng)選擇題 1.對(duì)本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的部分在 內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實(shí)行退稅。 該辦法簡(jiǎn)稱為( B )。 A.“免、退” B.“免、抵、退” C.“免、抵” D.“免稅” 2.“免、抵、退”稅管理辦法的適用范圍( A ) A. 生產(chǎn)企業(yè) B.外貿(mào)企業(yè) C.外商投資企業(yè) D.國(guó)有企業(yè) 3.下列針對(duì)出口應(yīng)稅消費(fèi)品退(免)稅的具體形式不正確 的是( D ) A.出口免稅并退稅 B.出口免稅但不退稅 C.出口不免稅也不退稅 D.出口不免稅但退稅 出口退(免

2、)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)3 4.下列企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物，不予退(免)增 值稅和消費(fèi)稅的是( D )。 A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè) B.無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè) C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè) D.無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的一般商貿(mào)企業(yè) 5.外貿(mào)企業(yè)從工廠購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口的，如果該 貨物是屬于從價(jià)定率征收消費(fèi)稅的，其退稅公式為( D )。 A.應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的離岸價(jià)消費(fèi)稅稅率 B.應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的出口價(jià)消費(fèi)稅稅率 C.應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的到岸價(jià)消費(fèi)稅稅率 D.應(yīng)退消費(fèi)稅稅款=出口貨物的工廠銷售額消費(fèi)稅稅 率 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)4 6.外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，申請(qǐng)消費(fèi) 稅退稅時(shí)

3、，分錄為：( A )。 A.借：其他應(yīng)收款 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 B.借：其他應(yīng)收款 貸：營(yíng)業(yè)稅金及附加 C.借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 D.借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)5 7.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)應(yīng)稅 消費(fèi)品，給予( B )。 A.免稅并退稅 B.免稅但不退稅 C.不免稅也不退稅 D.免稅也退稅 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)6 二、多項(xiàng)選擇題二、多項(xiàng)選擇題 1.出口退稅貨物必須具備四個(gè)條件是( ABCD ) A.必須屬于增值稅、消費(fèi)稅征稅范圍的貨物 B.必須是財(cái)務(wù)上作對(duì)外銷售處理的貨物 C.必須是出口收匯并已核銷的貨物 D.必須是報(bào)關(guān)離境出口

4、的貨物 2.我國(guó)的出口貨物政策分為以下三種形式( ABD ) A.出口免稅并退稅 B.出口免稅但不退稅 C.出口不免稅但退稅 D.出口不免稅也不退稅 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)7 3.出口企業(yè)應(yīng)持( ABCD )于批準(zhǔn)之日起30日 內(nèi)向所在地主管退稅業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)填寫 出口企業(yè)退稅登記表，申請(qǐng)辦理退稅登 記證。 A.對(duì)外貿(mào)易經(jīng)濟(jì)合作部及其授權(quán)批準(zhǔn)其出口 經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件 B.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照 C.海關(guān)代碼證書 D.稅務(wù)登記證 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)8 4.外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)小規(guī)模納稅人出口貨物增值稅的 退稅計(jì)算公式為( BC )。 A.外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額退稅率 B.應(yīng)退稅額=(普通發(fā)票所列銷售金額)(1

5、+征收 率)退稅率 C.應(yīng)退稅額=增值稅專用發(fā)票注明的金額退稅 率 D.出口貨物數(shù)量加權(quán)平均單價(jià)退稅率 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)9 5.下列可以辦理出口退還消費(fèi)稅的有( BD )。 A.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品 B.外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi) 品 C.商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品 D.外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)稅消費(fèi)品 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)10 6.“免、抵、退”稅方法適用于( AB )。 A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口 B.無(wú)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口 C.外貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口 D.非生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)11 7.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有

6、普通發(fā)票 的貨物出口，允許辦理退還增值稅的貨物有 ( ABCD )。 A.工藝品 B.生漆 C.山貨 D.紙制品 8.下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可在出口時(shí)辦理退 還消費(fèi)稅的有( ABD )。 A.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅 消費(fèi)品直接出口 B.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托 代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品 C.有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)應(yīng)稅消 費(fèi)品 D.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)12 9.下列出口貨物實(shí)行增值稅免稅并退稅的企 業(yè)有( BC )。 A.來(lái)料加工復(fù)出口的企業(yè) B.生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)貨物 C.在國(guó)內(nèi)采購(gòu)貨物運(yùn)往境外作

7、為國(guó)外投資的 企業(yè) D.從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票的貨 物出口的外貿(mào)企業(yè) 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)13 三、判斷題三、判斷題 1.出口貨物的退稅率，是指出口貨物的應(yīng)退稅額 與退稅計(jì)稅依據(jù)比例。( ) 2.出口企業(yè)因住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)變動(dòng)而涉及改變退 稅稅務(wù)登記機(jī)關(guān)的，應(yīng)當(dāng)在向工商行政管理機(jī)關(guān) 申請(qǐng)辦理變更或注銷登記前或者住所、經(jīng)營(yíng)地點(diǎn) 變動(dòng)后，向原退稅登記機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理注銷退稅登 記。( ) 3.企業(yè)出口貨物，逾期沒(méi)有收齊相關(guān)單證的，須 視同內(nèi)銷征稅。( ) 4.對(duì)于本年出口貨物單證不齊，在本年視同內(nèi)銷 征稅。( ) 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)14 5.退還增值稅和消費(fèi)稅都可以按該應(yīng)稅消費(fèi)品所 適用

8、的稅率計(jì)算，充分實(shí)現(xiàn)“征多少退多少”的 原則。( ) 6.目前外貿(mào)企業(yè)出口貨物增值稅的退稅實(shí)行的是 “免、抵、退”稅法。( ) 7.外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)并持有普通發(fā)票 的貨物出口，一律免稅但不予退稅。( ) 8.出口貨物應(yīng)退消費(fèi)稅的退稅率(或單位稅額)與 其征稅率相同，即出口貨物的消費(fèi)稅能夠做到徹 底退稅。 ( ) 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)15 9.只有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)或委托外貿(mào) 企業(yè)代理出口貨物，其增值稅才適用“免、抵、 退”稅辦法。 ( ) 10.屬于從價(jià)定率計(jì)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，按 出口貨物的購(gòu)進(jìn)成本和消費(fèi)稅稅率計(jì)算應(yīng)退消費(fèi) 稅稅款。 ( ) 11.外貿(mào)企業(yè)自營(yíng)出口應(yīng)收出

9、口退稅款時(shí)，借記 “其他應(yīng)收款”，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”。( ) 12.生產(chǎn)企業(yè)直接出口應(yīng)稅消費(fèi)品，生產(chǎn)企業(yè)直 接免征消費(fèi)稅。 ( ) 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)16 四、實(shí)務(wù)題四、實(shí)務(wù)題 1.2009年2月20日某外貿(mào)公司購(gòu)進(jìn)供出口的 商品一批，取得增值稅專用發(fā)票上的價(jià)款為 500 000元，增值稅85 000元，款項(xiàng)已開出轉(zhuǎn) 賬支票支付，商品運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。2月27日 該批商品的一半已辦理了出口報(bào)關(guān)手續(xù)，并 已收到銷貨款USD40 000，當(dāng)日外匯匯率 1:6.84，出口商品退稅率為15%。 要求：作出商品購(gòu)進(jìn)、入庫(kù)、出口、結(jié)轉(zhuǎn)出 口商品成本、應(yīng)退稅款、實(shí)際收到退稅款時(shí) 的會(huì)計(jì)分錄。 出口退(免)稅

10、會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)17 購(gòu)進(jìn)商品并驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)： 借：庫(kù)存商品出口商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 85 000 貸：銀行存款人民幣 585 000 商品出口時(shí)： 借：銀行存款 人民幣 (USD40 0006.84)273 600 貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口 273 600 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)18 結(jié)轉(zhuǎn)出口商品成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本出口 250 000 貸：庫(kù)存商品出口商品 250 000 計(jì)算應(yīng)退稅額： 應(yīng)退稅額=500 00050%15%=37 500(元) 不予退稅額=500 00050%(17%-15%) =5 000(元) 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)19 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本出口 5

11、 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 5000 借：其他應(yīng)收款出口退稅 37 500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅) 37 500 實(shí)際收到退稅款時(shí)： 借：銀行存款人民幣 37 500 貸：其他應(yīng)收款出口退稅 37 500 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)20 2.華興進(jìn)口外貿(mào)公司具進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2009年 3月自營(yíng)出口一批商品，購(gòu)進(jìn)該商品取得的專 用發(fā)票上注明的價(jià)款為1 000 000元，增值稅 170 000元。該批商品均已報(bào)關(guān)出口，并已向 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口退稅手續(xù)。收到外銷貨 款160 000美元，報(bào)關(guān)出口當(dāng)日美元與人民幣 匯率為1 6.8。甲商品增值稅退稅率為13%。 商品購(gòu)

12、銷款項(xiàng)均以銀行存款結(jié)算。要求進(jìn)行相 應(yīng)計(jì)算并會(huì)計(jì)分錄。 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)21 購(gòu)進(jìn)出口商品： 借：庫(kù)存商品 1 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 實(shí)現(xiàn)出口商品收入：USD160 0006.8=1 088 000(元) 借：銀行存款 1 088 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口 1 088 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)22 計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)不得免征或抵扣稅額： 不得免征或抵扣的稅額 =1 000 000(17%-13%)=40 000(元) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本出口 40 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 40 000 出

13、口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)23 計(jì)算出口退稅額： 出口應(yīng)退稅額=1 000 00013%=130 000(元) 借：其他應(yīng)收款出口退稅 130 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅) 130 000 收到出口退稅款： 借：銀行存款 130 000 貸：其他應(yīng)收款出口退稅 130 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)24 3.2009年2月，甲化妝品廠將自產(chǎn)的一批美容化 妝品銷售給乙外貿(mào)公司，開出增值稅專用發(fā)票注 明價(jià)款800 000元，增值稅136 000元，該批化 妝品的成本為400 000元，甲化妝品廠當(dāng)月收到 乙外貿(mào)公司轉(zhuǎn)來(lái)的款項(xiàng)。乙外貿(mào)公司將該批化妝 品出口A國(guó)，離岸價(jià)格130 000美元結(jié)算

14、，當(dāng)日 美元與人民幣匯率為1:6.8。出口貨物增值稅退 稅率為9%?；瘖y品消費(fèi)稅率30%。要求編制甲 化妝品廠和乙外貿(mào)公司各自相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄。 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)25 實(shí)現(xiàn)銷售收入： 借：銀行存款 936 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 136 000 結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)26 計(jì)提消費(fèi)稅：800 00030%=240 000(元) 借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 240 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 240 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)27 乙外貿(mào)公司： 收購(gòu)化妝品： 借：庫(kù)

15、存商品 800 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 136 000 貸：銀行存款 936 000 出口化妝品實(shí)現(xiàn)收入：USD130 0006.8=884 000(元) 借：銀行存款 884 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 884 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)28 結(jié)轉(zhuǎn)出口化妝品成本： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 800 000 貸：庫(kù)存商品 800 000 出口應(yīng)退增值稅額=800 0009%=72 000(元) 出口應(yīng)退消費(fèi)稅額=800 00030%=240 000(元) 借：其他應(yīng)收款出口退稅 312 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅) 72 000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 240 000 出口退(免

16、)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)29 4.ABC生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，具有自 營(yíng)出口權(quán)，適用的增值稅稅率17%，生產(chǎn)出口 產(chǎn)品的增值稅退稅率13%。該企業(yè)執(zhí)行“免、 抵、退”政策，要求計(jì)算企業(yè)2009年2月份和3 月份應(yīng)納(或應(yīng)退)的增值稅并編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分 錄。2009年1月份沒(méi)有留抵稅額。2009年2、3 月份的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下： 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)30 2月份： 外購(gòu)原材料取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款800萬(wàn)元， 增值稅136萬(wàn)元，原材料當(dāng)期已驗(yàn)收入庫(kù)； 外購(gòu)動(dòng)力取得增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款100萬(wàn)元，增 值稅17萬(wàn)元，其中：生產(chǎn)車間使用動(dòng)力95萬(wàn)元，管理部 門使用動(dòng)力5萬(wàn)元。 將外購(gòu)原材料50萬(wàn)元委托

17、甲公司加工一批貨物，以轉(zhuǎn) 賬支票支付加工費(fèi)，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款20 萬(wàn)元，增值稅3.4萬(wàn)元； 支付甲公司加工貨物的往返運(yùn)輸費(fèi)用5萬(wàn)元，取得運(yùn) 輸公司開具的普通發(fā)票； 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)31 內(nèi)銷貨物，共開出增值稅專用發(fā)票價(jià)款共計(jì) 300萬(wàn)元，增值稅51萬(wàn)元，款項(xiàng)當(dāng)月全部收存 銀行。 月末與運(yùn)輸公司結(jié)算運(yùn)輸費(fèi)用，應(yīng)由ABC公 司承擔(dān)的銷售貨物運(yùn)輸費(fèi)用10萬(wàn)元，取得運(yùn)輸 公司開具的普通發(fā)票； 出口銷售貨物離岸價(jià)75萬(wàn)元美元，外匯匯率 1:6.8。 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)32 2月份： 外購(gòu)材料： 借：原材料 8 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 1 360 000 貸：

18、銀行存款 9 360 000 外購(gòu)動(dòng)力： 借：制造費(fèi)用 950 000 管理費(fèi)用 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 170 000 貸：銀行存款 1 170 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)33 委托甲公司加工貨物，并支付加工費(fèi)： 借：委托加工物資 500 000 貸：原材料 500 000 借：委托加工物資 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 34 000 貸：銀行存款 234 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)34 支付加工貨物往返的運(yùn)輸費(fèi)： 借：委托加工物資 46 500 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 3 500 貸：銀行存款 50 000 內(nèi)銷貨物收入： 借：銀行存

19、款 3 510 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入內(nèi)銷 3 000 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)35 支付銷售貨物承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)： 借：銷售費(fèi)用 93 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 7 000 貸：銀行存款 100 000 出口銷售貨物： USD750 0006.8=5 100 000(元) 借：銀行存款 5 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入出口 5 100 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)36 計(jì)算出口貨物當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額、當(dāng) 期應(yīng)退稅額、結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額： 當(dāng)月免抵退稅不得免征和抵扣稅額=750 0006.8(17%-13%)=204

20、000(元) 免抵退稅額=750 0006.813% =663 000(元) 當(dāng)月應(yīng)納稅額=5 10 000-(1 360 000170 000 34 0003 5007 000-204 000) =-860 500(元) 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)37 由于，當(dāng)期末留抵稅額(860 500)663 000 所以，當(dāng)期免抵稅額=0 當(dāng)期應(yīng)退稅額=663 000(元) 結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣稅額=860 500-663 000 =197 500(元) 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)38 結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅款： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 204 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出) 204 000 結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)收退稅額： 借：其他應(yīng)收款出口退稅 663 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(出口退稅) 663 000 出口退(免)稅會(huì)計(jì)實(shí)訓(xùn)39 3月份： 出口貨物取得銷售額100萬(wàn)美元，人民外匯 率1：6.85； 內(nèi)銷貨物，開出增值稅專用發(fā)票價(jià)款共400 萬(wàn)元，增值稅68萬(wàn)元；將自產(chǎn)貨物成本為20 萬(wàn)元用于本企業(yè)基建工程，貨物已移送，該 批自產(chǎn)