第2章 合同管理

1、 第第2章章 采購與付款采購與付款 第第1節(jié)節(jié) 合同管理 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 一、合同管理的總體要求一、合同管理的總體要求 企業(yè)需要建立一系列制度體系和機制保障，促進(jìn)合同管理企業(yè)需要建立一系列制度體系和機制保障，促進(jìn)合同管理 的作用得到有效發(fā)揮。的作用得到有效發(fā)揮。 （一）建立分級授權(quán)管理制度（一）建立分級授權(quán)管理制度 企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機構(gòu)設(shè)置和管理層級安排，企業(yè)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)、組織機構(gòu)設(shè)置和管理層級安排， 建立合同分級管理制度。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級建立合同分級管理制度。屬于上級管理權(quán)限的合同，下級 單位不得簽署。對于重大投資類、融

2、資類、擔(dān)保類、知識單位不得簽署。對于重大投資類、融資類、擔(dān)保類、知識 產(chǎn)權(quán)類、不動產(chǎn)類合同，上級部門應(yīng)加強管理。下級單位產(chǎn)權(quán)類、不動產(chǎn)類合同，上級部門應(yīng)加強管理。下級單位 認(rèn)為確有需要簽署涉及上級管理權(quán)限的合同，應(yīng)當(dāng)提出申認(rèn)為確有需要簽署涉及上級管理權(quán)限的合同，應(yīng)當(dāng)提出申 請，并經(jīng)上級合同管理機構(gòu)批準(zhǔn)后辦理。上級單位應(yīng)當(dāng)加請，并經(jīng)上級合同管理機構(gòu)批準(zhǔn)后辦理。上級單位應(yīng)當(dāng)加 強對下級單位合同訂立、履行情況的監(jiān)督檢查強對下級單位合同訂立、履行情況的監(jiān)督檢查 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 （二）實行統(tǒng)一歸口管理（二）實行統(tǒng)一歸口管理 企業(yè)可以根據(jù)實際情況指定法律部門等

3、作為企業(yè)可以根據(jù)實際情況指定法律部門等作為 合同歸口管理部門，對合同實施統(tǒng)一規(guī)范管合同歸口管理部門，對合同實施統(tǒng)一規(guī)范管 理，具體負(fù)責(zé)制定合同管理制度，審核合同理，具體負(fù)責(zé)制定合同管理制度，審核合同 條款的權(quán)利義務(wù)對等性，管理合同標(biāo)準(zhǔn)文本條款的權(quán)利義務(wù)對等性，管理合同標(biāo)準(zhǔn)文本 ，管理合同專用章，定期檢查和評價合同管，管理合同專用章，定期檢查和評價合同管 理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn)理中的薄弱環(huán)節(jié)，采取相應(yīng)控制措施，促進(jìn) 合同的有效履行等。合同的有效履行等。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 （三）明確職責(zé)分工（三）明確職責(zé)分工 企業(yè)各業(yè)務(wù)部門作為合同的承辦

4、部門負(fù)責(zé)在職責(zé)企業(yè)各業(yè)務(wù)部門作為合同的承辦部門負(fù)責(zé)在職責(zé) 范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同，并履行合同調(diào)查、談判、范圍內(nèi)承辦相關(guān)合同，并履行合同調(diào)查、談判、 訂立、履行和終結(jié)責(zé)任。企業(yè)財會部門側(cè)重于履訂立、履行和終結(jié)責(zé)任。企業(yè)財會部門側(cè)重于履 行對合同的財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。行對合同的財務(wù)監(jiān)督職責(zé)。 （四）健全考核與責(zé)任追究制度（四）健全考核與責(zé)任追究制度 企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度，開企業(yè)應(yīng)當(dāng)健全合同管理考核與責(zé)任追究制度，開 展合同后評估，對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的展合同后評估，對合同訂立、履行過程中出現(xiàn)的 違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機構(gòu)或人員的責(zé)任違法違規(guī)行為，應(yīng)當(dāng)追究有關(guān)機構(gòu)或人員的責(zé)任 內(nèi)部

5、控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 二、合同管理流程二、合同管理流程 合同管理從大的方面可以劃分為合同訂 立階段和合同履行階段。合同訂立階段 包括合同調(diào)查、合同談判、合同文本擬 定、合同審批、合同簽署等環(huán)節(jié)；合同 履行階段涉及合同履行、合同補充和變 更、合同解除、合同結(jié)算、合同登記等 環(huán)節(jié)。下圖列示的合同管理流程具有一 定的通用性 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 三、合同各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點及管控措施三、合同各環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險點及管控措施 （一）合同調(diào)查（一）合同調(diào)查 合同訂立前，企業(yè)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行合同調(diào)查，充 分了解合同對方的主體資格、信用狀況等 有

6、關(guān)情況，確保對方當(dāng)事人具備履約能力 。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：忽視被調(diào)查對象的主體該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：忽視被調(diào)查對象的主體 資格審查，對方當(dāng)事人不具有相應(yīng)民事權(quán)利能資格審查，對方當(dāng)事人不具有相應(yīng)民事權(quán)利能 力和民事行為能力，或不具備特定資質(zhì)，或與力和民事行為能力，或不具備特定資質(zhì)，或與 無權(quán)代理人、無處分權(quán)代理人簽訂合同，導(dǎo)致無權(quán)代理人、無處分權(quán)代理人簽訂合同，導(dǎo)致 合同無效，或引發(fā)潛在風(fēng)險；在合同簽訂前錯合同無效，或引發(fā)潛在風(fēng)險；在合同簽訂前錯 誤判斷被調(diào)查對象的信用狀況，或在合同履行誤判斷被調(diào)查對象的信用狀況，或在合同履行 過程中

7、沒有持續(xù)關(guān)注對方的資信變化，致使企過程中沒有持續(xù)關(guān)注對方的資信變化，致使企 業(yè)蒙受損失；對被調(diào)查對象的履約能力給出不業(yè)蒙受損失；對被調(diào)查對象的履約能力給出不 當(dāng)評價，導(dǎo)致合同對方當(dāng)事人難以滿足生產(chǎn)經(jīng)當(dāng)評價，導(dǎo)致合同對方當(dāng)事人難以滿足生產(chǎn)經(jīng) 營需要。營需要。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 主要管控措施：主要管控措施： 第一，審查被調(diào)查對象的身份證件、法第一，審查被調(diào)查對象的身份證件、法 人登記證書、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書等人登記證書、資質(zhì)證明、授權(quán)委托書等 證明原件，必要時，可通過發(fā)證機關(guān)查證明原件，必要時，可通過發(fā)證機關(guān)查 詢證書的真實性和合法性，在充分收集詢證書

8、的真實性和合法性，在充分收集 相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評價主體資格是否恰相關(guān)證據(jù)的基礎(chǔ)上評價主體資格是否恰 當(dāng)。當(dāng)。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 第二，獲取調(diào)查對象經(jīng)審計的財務(wù)報告、以往第二，獲取調(diào)查對象經(jīng)審計的財務(wù)報告、以往 交易記錄等財務(wù)和非財務(wù)信息，分析其獲利能交易記錄等財務(wù)和非財務(wù)信息，分析其獲利能 力、償債能力和營運能力，評估其財務(wù)風(fēng)險和力、償債能力和營運能力，評估其財務(wù)風(fēng)險和 信用狀況，并在合同履行過程中持續(xù)關(guān)注其資信用狀況，并在合同履行過程中持續(xù)關(guān)注其資 信變化，建立和及時更新合同對方的商業(yè)信用信變化，建立和及時更新合同對方的商業(yè)信用 檔案。第三，對被調(diào)

9、查對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，實檔案。第三，對被調(diào)查對象進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，實 地了解和全面評估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn)地了解和全面評估其生產(chǎn)能力、技術(shù)水平、產(chǎn) 品類別和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析其合同履品類別和質(zhì)量等生產(chǎn)經(jīng)營情況，分析其合同履 約能力。第四，與被調(diào)查對象的主要供應(yīng)商、約能力。第四，與被調(diào)查對象的主要供應(yīng)商、 客戶、開戶銀行、主管稅務(wù)機關(guān)和工商管理部客戶、開戶銀行、主管稅務(wù)機關(guān)和工商管理部 門等溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)信譽、履約門等溝通，了解其生產(chǎn)經(jīng)營、商業(yè)信譽、履約 能力等情況。能力等情況。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 （二）合同談判（二）合同談判 初步確定

10、擬簽約對象后，企業(yè)內(nèi)部的合 同承辦部門應(yīng)當(dāng)在授權(quán)范圍內(nèi)與對方進(jìn) 行合同談判，按照自愿、公平原則，磋 商合同內(nèi)容和條款，明確雙方的權(quán)利義 務(wù)和違約責(zé)任。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是： 忽略合同重大問題或在重大問題上做出 不恰當(dāng)讓步；談判經(jīng)驗不足，缺乏技術(shù) 、法律和財務(wù)知識的支撐，導(dǎo)致企業(yè)利 益受損；泄露本企業(yè)談判策略，導(dǎo)致企 業(yè)在談判中處于不利地位。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 主要管控措施：主要管控措施： 第一，收集談判對手資料，充分熟悉談判對手第一，收集談判對手資料，充分熟悉談判對手 情況，做到知己知彼；

11、研究國家相關(guān)法律法規(guī)情況，做到知己知彼；研究國家相關(guān)法律法規(guī) 、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價格、行業(yè)監(jiān)管、產(chǎn)業(yè)政策、同類產(chǎn)品或服務(wù)價格 等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談等與談判內(nèi)容相關(guān)的信息，正確制定本企業(yè)談 判策略。判策略。 第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)。第二，關(guān)注合同核心內(nèi)容、條款和關(guān)鍵細(xì)節(jié)。 具體包括合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，具體包括合同標(biāo)的的數(shù)量、質(zhì)量或技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)， 合同價格的確定方式與支付方式，履約期限和合同價格的確定方式與支付方式，履約期限和 方式，違約責(zé)任和爭議的解決方法、合同變更方式，違約責(zé)任和爭議的解決方法、合同變更 或解除條件等?；蚪獬龡l件等。

12、 第三，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法第三，對于影響重大、涉及較高專業(yè)技術(shù)或法 律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會等律關(guān)系復(fù)雜的合同，組織法律、技術(shù)、財會等 專業(yè)人員參與談判，充分發(fā)揮團(tuán)隊智慧，及時專業(yè)人員參與談判，充分發(fā)揮團(tuán)隊智慧，及時 總結(jié)談判過程中的得失，研究確定下一步談判總結(jié)談判過程中的得失，研究確定下一步談判 策略。策略。 第四，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作，第四，必要時可聘請外部專家參與相關(guān)工作， 并充分了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和并充分了解外部專家的專業(yè)資質(zhì)、勝任能力和 職業(yè)道德情況。職業(yè)道德情況。 第五，加強保密工作，建立嚴(yán)格的責(zé)任追究制第五，加強保密工作，建

13、立嚴(yán)格的責(zé)任追究制 度。第六，對談判過程中的重要事項和參與談度。第六，對談判過程中的重要事項和參與談 判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存，作判人員的主要意見，予以記錄并妥善保存，作 為避免合同舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù)為避免合同舞弊的重要手段和責(zé)任追究的依據(jù) 。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 （三）合同文本擬定（三）合同文本擬定 企業(yè)在合同談判后，根據(jù)協(xié)商談判結(jié)果，擬定企業(yè)在合同談判后，根據(jù)協(xié)商談判結(jié)果，擬定 合同文本。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：選擇不恰當(dāng)合同文本。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：選擇不恰當(dāng) 的合同形式；合同與國家法律法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè)的合同形式；合同與國家法律

14、法規(guī)、行業(yè)產(chǎn)業(yè) 政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)政策、企業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)或特定業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo) 發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán)發(fā)生沖突；合同內(nèi)容和條款不完整、表述不嚴(yán) 謹(jǐn)、不準(zhǔn)確，或存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企謹(jǐn)、不準(zhǔn)確，或存在重大疏漏和欺詐，導(dǎo)致企 業(yè)合法利益受損；有意拆分合同、規(guī)避合同管業(yè)合法利益受損；有意拆分合同、規(guī)避合同管 理規(guī)定等；對于合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管理規(guī)定等；對于合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管 部門審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。部門審查或備案的，未履行相應(yīng)程序。 主要管控措施：第一，企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為主要管控措施：第一，企業(yè)對外發(fā)生經(jīng)濟(jì)行為 ，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)

15、當(dāng)訂立書面合同。第，除即時結(jié)清方式外，應(yīng)當(dāng)訂立書面合同。第 二，嚴(yán)格審核合同需求與國家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè)二，嚴(yán)格審核合同需求與國家法律法規(guī)、產(chǎn)業(yè) 政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào)政策、企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的關(guān)系，保證其協(xié)調(diào) 一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目立一致；考察合同是否以生產(chǎn)經(jīng)營計劃、項目立 項書等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)。項書等為依據(jù)，確保完成具體業(yè)務(wù)經(jīng)營目標(biāo)。 第三，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，法第三，合同文本一般由業(yè)務(wù)承辦部門起草，法 律部門審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊律部門審核；重大合同或法律關(guān)系復(fù)雜的特殊 合同應(yīng)當(dāng)由法律部門參與起草；國家或行業(yè)有合同應(yīng)當(dāng)

16、由法律部門參與起草；國家或行業(yè)有 合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對涉及權(quán)合同示范文本的，可以優(yōu)先選用，但對涉及權(quán) 利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù)利義務(wù)關(guān)系的條款應(yīng)當(dāng)進(jìn)行認(rèn)真審查，并根據(jù) 實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。各部門應(yīng)當(dāng)各司其職實際情況進(jìn)行適當(dāng)修改。各部門應(yīng)當(dāng)各司其職 ，保證合同內(nèi)容和條款的完整準(zhǔn)確。，保證合同內(nèi)容和條款的完整準(zhǔn)確。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 第四，通過統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，嚴(yán)第四，通過統(tǒng)一歸口管理和授權(quán)審批制度，嚴(yán) 格合同管理，防止通過化整為零等方式故意規(guī)格合同管理，防止通過化整為零等方式故意規(guī) 避招標(biāo)的做法和越權(quán)行為。第五

17、，由簽約對方避招標(biāo)的做法和越權(quán)行為。第五，由簽約對方 起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi)起草的合同，企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真審查，確保合同內(nèi) 容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見，容準(zhǔn)確反映企業(yè)訴求和談判達(dá)成的一致意見， 特別留意特別留意“其他約定事項其他約定事項”等需要補充填寫的等需要補充填寫的 欄目，如不存在其他約定事項時注明欄目，如不存在其他約定事項時注明“此處空此處空 白白”或或“無其他約定無其他約定”，防止合同后續(xù)被篡改，防止合同后續(xù)被篡改 。第六，合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審。第六，合同文本須報經(jīng)國家有關(guān)主管部門審 查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。查或備案的，應(yīng)當(dāng)履行相應(yīng)程序。 內(nèi)部

18、控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 （四）合同審核（四）合同審核 合同文本擬定完成后，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行嚴(yán)格 審核。該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：合同審核 人員因?qū)I(yè)素質(zhì)或工作態(tài)度等原因，未 能發(fā)現(xiàn)合同文本中的不當(dāng)內(nèi)容和條款； 審核人員雖然通過審核發(fā)現(xiàn)問題但未提 出恰當(dāng)?shù)男抻喴庖?；合同起草人員沒有 根據(jù)審核人員的改進(jìn)意見修改合同，導(dǎo) 致合同中的不當(dāng)內(nèi)容和條款未被糾正。 主要管控措施：第一，審核人員應(yīng)當(dāng)對合同文主要管控措施：第一，審核人員應(yīng)當(dāng)對合同文 本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重本的合法性、經(jīng)濟(jì)性、可行性和嚴(yán)密性進(jìn)行重 點審核，關(guān)注合同的主體、內(nèi)容和形式是否合點審核，關(guān)注合同的主

19、體、內(nèi)容和形式是否合 法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對方法，合同內(nèi)容是否符合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，對方 當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、當(dāng)事人是否具有履約能力，合同權(quán)利和義務(wù)、 違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等。第二，違約責(zé)任和爭議解決條款是否明確等。第二， 建立會審制度，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的建立會審制度，對影響重大或法律關(guān)系復(fù)雜的 合同文本，組織財會部門、內(nèi)部審計部、法律合同文本，組織財會部門、內(nèi)部審計部、法律 部、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的相關(guān)部門進(jìn)行審核，各相關(guān)部部、業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)的相關(guān)部門進(jìn)行審核，各相關(guān)部 門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。第三，認(rèn)真分析研究，門應(yīng)當(dāng)認(rèn)真履行職責(zé)。第三，認(rèn)真分析研究， 慎重

20、對待審核意見，對審核意見準(zhǔn)確無誤地加慎重對待審核意見，對審核意見準(zhǔn)確無誤地加 以記錄，必要時對合同條款作出修改并再次提以記錄，必要時對合同條款作出修改并再次提 交審核。交審核。 （五）合同簽署（五）合同簽署 企業(yè)經(jīng)審核同意簽訂的合同，應(yīng)當(dāng)與對 方當(dāng)事人正式簽署并加蓋企業(yè)合同專用 章。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：超越權(quán)限簽訂合 同，合同印章管理不當(dāng)，簽署后的合同 被篡改，因手續(xù)不全導(dǎo)致合同無效等。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 主要管控措施： 第一，按照規(guī)定的權(quán)限和程序與對方當(dāng) 事人簽署合同。對外正式對外訂立的合 同應(yīng)當(dāng)由企業(yè)法定代表人或由其授權(quán)的 代理人簽名或加蓋有關(guān)

21、印章。授權(quán)簽署 合同的，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委托書。 第二，嚴(yán)格合同專用章保管制度，合同 經(jīng)編號、審批及企業(yè)法定代表人或由其 授權(quán)的代理人簽署后，方可加蓋合同專 用章。用印后保管人應(yīng)當(dāng)立即收回，并 按要求妥善保管，以防止他人濫用。保 管人應(yīng)當(dāng)記錄合同專用章使用情況以備 查，如果發(fā)生合同專用章遺失或被盜現(xiàn) 象，應(yīng)當(dāng)立即報告公司負(fù)責(zé)人并采取妥 善措施，如向公安機關(guān)報案、登報聲明 作廢等，以最大限度消除可能帶來的負(fù) 面影響。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 第三，采取恰當(dāng)措施，防止已簽署的合 同被篡改，如在合同各頁碼之間加蓋騎 縫章、使用防偽印記、使用不可編輯的 電子文檔格式等

22、。第四，按照國家有關(guān) 法律、行政法規(guī)規(guī)定，需辦理批準(zhǔn)、登 記等手續(xù)之后方可生效的合同，企業(yè)應(yīng) 當(dāng)及時按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)。 （六）合同履行（六）合同履行 合同訂立后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與合同對方當(dāng)事人共同合同訂立后，企業(yè)應(yīng)當(dāng)與合同對方當(dāng)事人共同 遵循誠實信用原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的和遵循誠實信用原則，根據(jù)合同的性質(zhì)、目的和 交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)。交易習(xí)慣履行通知、協(xié)助、保密等義務(wù)。 該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：本企業(yè)或合同對方當(dāng)事該環(huán)節(jié)的主要風(fēng)險是：本企業(yè)或合同對方當(dāng)事 人沒有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)；合同生人沒有恰當(dāng)?shù)芈男泻贤屑s定的義務(wù)；合同生 效后，對合同條款未明確約定的事項沒有及時效后，

23、對合同條款未明確約定的事項沒有及時 協(xié)議補充，導(dǎo)致合同無法正常履行；在合同履協(xié)議補充，導(dǎo)致合同無法正常履行；在合同履 行過程中，未能及時發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè)行過程中，未能及時發(fā)現(xiàn)已經(jīng)或可能導(dǎo)致企業(yè) 利益受損情況，或未能采取有效措施；合同糾利益受損情況，或未能采取有效措施；合同糾 紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、訴訟失紛處理不當(dāng)，導(dǎo)致企業(yè)遭受外部處罰、訴訟失 敗，損害企業(yè)利益、信譽和形象等。敗，損害企業(yè)利益、信譽和形象等。 主要管控措施： 第一，強化對合同履行情況及效果的檢查 、分析和驗收，全面適當(dāng)執(zhí)行本企業(yè)義務(wù) ，敦促對方積極執(zhí)行合同，確保合同全面 有效履行。 第二，對合同對方的合同履行情

24、況實施有 效監(jiān)控，一旦發(fā)現(xiàn)有違約可能或違約行為 ，應(yīng)當(dāng)及時提示風(fēng)險，并立即采取相應(yīng)措 施將合同損失降到最低。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同管理 第三，根據(jù)需要及時補充、變更甚至解除合同第三，根據(jù)需要及時補充、變更甚至解除合同 一是對于合同沒有約定或約定不明確的內(nèi)容，通過雙一是對于合同沒有約定或約定不明確的內(nèi)容，通過雙 方協(xié)商一致對原有合同進(jìn)行補充；無法達(dá)成補充協(xié)議方協(xié)商一致對原有合同進(jìn)行補充；無法達(dá)成補充協(xié)議 的，按照國家相關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或者交易的，按照國家相關(guān)法律法規(guī)、合同有關(guān)條款或者交易 習(xí)慣確定；習(xí)慣確定； 二是對于顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的

25、合同二是對于顯失公平、條款有誤或存在欺詐行為的合同 ，以及因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素已經(jīng)或可能，以及因政策調(diào)整、市場變化等客觀因素已經(jīng)或可能 導(dǎo)致企業(yè)利益受損的合同，按規(guī)定程序及時報告，并導(dǎo)致企業(yè)利益受損的合同，按規(guī)定程序及時報告，并 經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更經(jīng)雙方協(xié)商一致，按照規(guī)定權(quán)限和程序辦理合同變更 或解除事宜；或解除事宜； 三是對方當(dāng)事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解除合同的，造成三是對方當(dāng)事人提出中止、轉(zhuǎn)讓、解除合同的，造成 企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)向?qū)Ψ疆?dāng)事人書面提出索賠。企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的，應(yīng)向?qū)Ψ疆?dāng)事人書面提出索賠。 內(nèi)部控制應(yīng)用指引第內(nèi)部控制應(yīng)用指引第16號號合同管理合同

26、管理 第四，加強合同糾紛管理，在履行合同過程中第四，加強合同糾紛管理，在履行合同過程中 發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在發(fā)生糾紛的，應(yīng)當(dāng)依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，在 規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和規(guī)定時效內(nèi)與對方當(dāng)事人協(xié)商并按規(guī)定權(quán)限和 程序及時報告。程序及時報告。 合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié)合同糾紛經(jīng)協(xié)商一致的，雙方應(yīng)當(dāng)簽訂書面協(xié) 議；議； 合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，根據(jù)合同約定選合同糾紛經(jīng)協(xié)商無法解決的，根據(jù)合同約定選 擇仲裁或訴訟方式解決。擇仲裁或訴訟方式解決。 企業(yè)內(nèi)部授權(quán)處理合同糾紛，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委企業(yè)內(nèi)部授權(quán)處理合同糾紛，應(yīng)當(dāng)簽署授權(quán)委 托書。糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān)托書。糾紛處理過程中，未經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)，相關(guān) 經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出實質(zhì)性答復(fù)或經(jīng)辦人員不得向?qū)Ψ疆?dāng)事人作出實質(zhì)性答復(fù)或 承諾。承諾。 （七）合同結(jié)算（七）合同結(jié)算 合同結(jié)算是合