納稅評估重點(diǎn)、難點(diǎn)解讀

1、納稅評估重點(diǎn)、難點(diǎn)解讀 國稅局征收管理科 2014.06 納 稅 評 估 一、納稅評估的內(nèi)涵 什么是納稅評估？ 納稅評估是指稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用數(shù)據(jù)信息對比分 析的方法，對納稅人和扣繳義務(wù)人（以下簡稱納 稅人）納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同） 情況的真實(shí)性和準(zhǔn)確性作出定性和定量的判斷， 并采取進(jìn)一步征管措施的管理行為。 納 稅 評 估 1、納稅申報(bào)的真實(shí)性和準(zhǔn)確性如何理解？ 納 稅 評 估 2、定性和定量如何理解？ 稅款的多少 定 量定 量 有無偷、騙、抗稅的情況定 性 納 稅 評 估 2008年全國十佳評估案例 共性： 1、疑點(diǎn)來源：財(cái)務(wù)分析（變動(dòng)率）、第三 方信息 2、手段：約談、實(shí)地查驗(yàn)（

2、查賬） 3、查補(bǔ)稅款幾十萬（房地產(chǎn)除外）。 對比思考xx國稅以往的納稅評估工作。 無需立案查處的，可 提請納稅人自行更正。 納 稅 評 估 需要立案查處的，移 交稅務(wù)稽查部門處理。 納 稅 評 估 納 稅 評 估 xx局2011年共對1406戶納稅人開展納稅 評估，發(fā)現(xiàn)有問題261戶，其中只有10戶 向移交稽查處理，移交稽查比例只有3.8%。 2012年共對952戶納稅人開展納稅評估， 發(fā)現(xiàn)有問題128戶，其中只有3戶向移交稽 查處理，移交稽查比例只有2.3%。 納 稅 評 估 納稅評估的流程 納 稅 評 估 案頭 分析 納 稅 評 估 1、發(fā)起評估 案頭 分析 納 稅 評 估 1、發(fā)起評估

3、區(qū)（省) 市 縣 納稅評估對象清冊 下發(fā)任務(wù) 案頭 分析 納 稅 評 估 1、發(fā)起評估 案頭 分析 節(jié)點(diǎn)說明 確定對象：各級(jí)相關(guān)職能部門確定評估對象后，通過工 作流派發(fā)評估任務(wù)，并附納稅評估對象清冊。評估對 象清冊內(nèi)容主要包括納稅人識(shí)別號(hào)、納稅人名稱、行業(yè)明 細(xì)、所屬稅源管理部門、疑點(diǎn)信息、評估稅種、評估所屬 期等信息。 組建評估組：稅源管理部門根據(jù)納稅評估對象清冊， 組建納稅評估組，根據(jù)評估對象的規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜程度等 因素確定評估組人數(shù)，一般每組為2-4人。 納 稅 評 估 2、初核 案頭 分析 納 稅 評 估 2、初核 案頭 分析 納 稅 評 估 2、初核 案頭 分析 節(jié)點(diǎn)說明 初核主要依

4、據(jù): 納 稅 評 估 3、書面復(fù)核處理 納稅人 稅務(wù)事項(xiàng)通知書及 空白的納稅人自查補(bǔ)正報(bào)告表 案頭 分析 納 稅 評 估 4、納稅人書面說明 納稅人 稅務(wù)事項(xiàng)通知書及 空白的納稅人自查補(bǔ)正報(bào)告表 案頭 分析 5、分析復(fù)函結(jié)果 納 稅 評 估 案頭 分析 5、分析復(fù)函結(jié)果 納 稅 評 估 疑點(diǎn)未消除 或逾期不復(fù)函 納稅人書 面說明 案頭 分析 納 稅 評 估 事由：技巧上事由不應(yīng)涉及敏感詞句，如涉 嫌偷稅、不如實(shí)申報(bào)等等。應(yīng)將疑點(diǎn)直接表述， 如你單位在XX年XX月增值稅申報(bào)表某欄次填寫為 -XX元，邏輯關(guān)系存在疑點(diǎn)，你單位企業(yè)所得稅 XX年申報(bào)收入為XX元，與增值稅、營業(yè)稅合計(jì)收 入存在差異，現(xiàn)

5、對你單位開展納稅評估。 案頭 分析 納 稅 評 估 依據(jù)：征管法第五十四條第三款“稅 務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列稅務(wù)檢查：（三）責(zé)成納稅 人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收 代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；” 案頭 分析 納 稅 評 估 通知內(nèi)容：請你單位于XX年XX月XX日（期 限由各評估人員確定，在215日）書面向我局 說明 聯(lián)系人：xxx 聯(lián)系電話：xxx 案頭 分析 二、舉證約談 納 稅 評 估 約談 舉證 二、舉證約談 納 稅 評 估 約談 舉證 6、發(fā)出問詢通知書 二、舉證約談 納 稅 評 估 約談 舉證 6、發(fā)出問詢通知書 信函、電話、短 信、網(wǎng)絡(luò)（以下簡 稱通訊調(diào)查）和

6、面 談等方式溝通。 7、實(shí)施約談 納 稅 評 估 約談 舉證 7、實(shí)施約談 納 稅 評 估 約談 舉證 節(jié)點(diǎn)說明 1.需要稅企雙方確認(rèn)證據(jù)和結(jié)論的，應(yīng)當(dāng)以書面信函或面談的 方式進(jìn)行。 2.約談的對象由評估組根據(jù)實(shí)際情況確定，主要是企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì) 計(jì)人員、主要經(jīng)營者、法定代表人或者其他相關(guān)人員。 3.納稅人可委托具有執(zhí)業(yè)資格的稅務(wù)代理人參加約談。稅務(wù)代 理人代表納稅人進(jìn)行約談時(shí)，應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交納稅人委托代 理合法證明。 4.在實(shí)施約談前，評估組應(yīng)針對疑點(diǎn)及舉證等要素，制作詳細(xì) 的約談提綱，列出約談問題。 5.實(shí)施約談的納稅評估人員應(yīng)當(dāng)不少于兩名。 8、自查更正錯(cuò)誤 納 稅 評 估 約談 舉證 8、

7、自查更正錯(cuò)誤 納 稅 評 估 約談 舉證 9、分析約談結(jié)果 納 稅 評 估 約談 舉證 9、分析約談結(jié)果 納 稅 評 估 約談 舉證 分析約談 結(jié)果 三、實(shí)地核查 納 稅 評 估 實(shí)地 核查 三、實(shí)地核查 納 稅 評 估 實(shí)地 核查 納 稅 評 估 實(shí)地 核查 實(shí)地核查 實(shí)施 10、發(fā)出稅務(wù)檢查通知書 實(shí)地核查 準(zhǔn)備 納 稅 評 估 實(shí)地 核查 實(shí)地核查準(zhǔn)備 節(jié)點(diǎn)說明 評估人員應(yīng)填制納稅評估實(shí)地核查提請表，并 經(jīng)部門主管領(lǐng)導(dǎo)審批后實(shí)施。進(jìn)行實(shí)地核查前，應(yīng)告 知納稅人實(shí)地核查的時(shí)間、需要準(zhǔn)備的資料等。實(shí)地 核查應(yīng)當(dāng)由兩名以上評估人員共同實(shí)施，并向納稅人 出示稅務(wù)檢查證及送達(dá)稅務(wù)檢查通知書。 納

8、稅 評 估 實(shí)地 核查 10、發(fā)出稅務(wù)檢查通知書 實(shí)地核查 準(zhǔn)備 實(shí)地核查 實(shí)施 納 稅 評 估 實(shí)地 核查 實(shí)地核查實(shí)施 節(jié)點(diǎn)說明 對核查情況應(yīng)制作納稅評估工作底稿，記 錄核查的內(nèi)容、過程及問題等。在實(shí)地核查中， 責(zé)成納稅人提供證明材料的，應(yīng)要求納稅人簽章 確認(rèn)。納稅評估工作底稿經(jīng)納稅人審核確認(rèn) 并簽字蓋章。 11、分析檢查結(jié)果 納 稅 評 估 實(shí)地 核查 11、分析檢查結(jié)果 納 稅 評 估 實(shí)地 核查 評估組匯總調(diào)查核實(shí)中發(fā)現(xiàn)的問題，集 體討論處理意見。 可：將評估問題及處理意見以稅務(wù)事 項(xiàng)通知書形式發(fā)給納稅人并限期反饋。 也可：在納稅人的涉稅問題在取得確鑿 補(bǔ)稅證據(jù)的基礎(chǔ)上，未達(dá)到移交稽

9、查條件， 稅源管理部門應(yīng)制作稅務(wù)處理決定書、 送達(dá)納稅人，通知納稅人限期繳納稅款和 滯納金并進(jìn)行調(diào)賬處理，并出具納稅評 估報(bào)告，納稅評估終止。 11、分析檢查結(jié)果 納 稅 評 估 實(shí)地 核查 四、評估結(jié)果 納 稅 評 估 14、出具納稅評估報(bào)告 納 稅 評 估 14、制作納稅評估報(bào)告 納 稅 評 估 評估實(shí)施階段完結(jié)，以形成納稅 評估報(bào)告為節(jié)點(diǎn)。評估組在每個(gè)可終 結(jié)評估的環(huán)節(jié)提出處理意見與建議，經(jīng) 評估組成員集體審議通過后，撰寫納 稅評估報(bào)告，報(bào)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審 核批準(zhǔn)，形成評估處理決定并執(zhí)行。 評估結(jié)果形成 納 稅 評 估 節(jié)點(diǎn)說明 評估實(shí)施階段完結(jié)，以形成納稅評 估報(bào)告為節(jié)點(diǎn)。評估組在每

10、個(gè)可終結(jié)評 估的環(huán)節(jié)提出處理意見與建議，經(jīng)評估組 成員集體審議通過后，撰寫納稅評估報(bào) 告，報(bào)稅源管理部門領(lǐng)導(dǎo)審核批準(zhǔn)，形 成評估處理決定并執(zhí)行。 評估結(jié)果反饋 納 稅 評 估 節(jié)點(diǎn)說明 1.納稅評估實(shí)施部門在評估工作結(jié)束后， 將評估結(jié)果、分析完善建議等內(nèi)容向下達(dá) 評估任務(wù)的各級(jí)相關(guān)職能部門反饋。并按 規(guī)定統(tǒng)計(jì)填制納稅評估月報(bào)表上報(bào)征 管科（大企業(yè)科）。 2.稅務(wù)稽查部門應(yīng)充分利用納稅評估提供 的有效案源，通過稽查驗(yàn)證評估實(shí)效。 15、稅務(wù)稽查 納 稅 評 估 15、稅務(wù)稽查 納 稅 評 估 稅務(wù)稽查部門應(yīng)充分利用納稅評估提供的 有效案源，通過稽查驗(yàn)證評估實(shí)效。對不予立 案稽查的要說明理由并及時(shí)

11、退回案卷；對立案 稽查的應(yīng)及時(shí)反饋查辦結(jié)果，為改進(jìn)納稅評估 工作提供依據(jù)。納稅評估問題的移交及稽查反 饋時(shí)限按xx市國家稅務(wù)局稅收分析、納稅評 估、稅源監(jiān)控、稅務(wù)稽查 “四位一體”聯(lián)動(dòng)機(jī) 制工作方案的相關(guān)要求執(zhí)行。 16、納稅評估資料歸檔 納 稅 評 估 16、納稅評估資料歸檔 納 稅 評 估 評估組在執(zhí)行結(jié)束后10日內(nèi)將評估紙質(zhì)資 料、電子資料、會(huì)計(jì)調(diào)賬處理憑證復(fù)印件或掃 描件按相關(guān)征管檔案規(guī)定存檔。 17、匯總報(bào)告評估成效 納 稅 評 估 17、匯總報(bào)告評估成效 納 稅 評 估 納 稅 評 估 納稅評估復(fù)習(xí)重點(diǎn)納稅評估復(fù)習(xí)重點(diǎn) 納稅評估約談技巧納稅評估約談技巧 2 納稅評估習(xí)題納稅評估習(xí)題

12、 4 納稅評估案例分析納稅評估案例分析 3 3 納稅評估的方法和指標(biāo)納稅評估的方法和指標(biāo) 3 1 納 稅 評 估 5、資金監(jiān)控分析法、資金監(jiān)控分析法 4、稅負(fù)對比分析法、稅負(fù)對比分析法 3、營業(yè)毛利分析法、營業(yè)毛利分析法 2、能耗測算分析法、能耗測算分析法 1、投入產(chǎn)出法、投入產(chǎn)出法 納稅評估常用方法納稅評估常用方法 納 稅 評 估 通用指標(biāo)通用指標(biāo) 1、收入類、收入類 2、成本類、成本類 3、費(fèi)用類、費(fèi)用類 4、利潤類、利潤類 5、資產(chǎn)類、資產(chǎn)類 納稅評估指標(biāo)納稅評估指標(biāo) 特定分析指標(biāo)特定分析指標(biāo) 1、增值稅、增值稅 2、消費(fèi)稅、消費(fèi)稅 3、企業(yè)所得稅、企業(yè)所得稅 4、營業(yè)稅、營業(yè)稅 5、印

13、花稅、印花稅 6、資源稅、資源稅 納 稅 評 估 納稅評估約談技巧納稅評估約談技巧納稅人約談過程三個(gè)階段納稅人約談過程三個(gè)階段 123 納 稅 評 估 緊張害怕心理 12 1、中獎(jiǎng)率低 2、低估稅務(wù)調(diào)查能力 3、權(quán)大于法 4、攻守同盟 僥幸心理 3 1、防備涉稅問題被揭 露 2、對約談人員不信任 戒備心理 1、真實(shí)存在違法 2、不確定是否存在違 法 （一）試探摸底、對抗相持階段（一）試探摸底、對抗相持階段 納 稅 評 估 揣測心理 12 約談人時(shí)而陳述一些， 時(shí)而反悔 反悔心理 1、態(tài)度發(fā)生變化 2、極力表白、提出條 件 3、惶恐不安，無所適 從 （二）動(dòng)搖反復(fù)階段（二）動(dòng)搖反復(fù)階段 納 稅 評 估 投機(jī)心理 12 政策宣傳、攻心策略成 功，被約談人無對抗冬 季，陳述徹底。 氣餒心理 3 估測受罰、情緒低落， 需正確引導(dǎo)。 期望心理 1、得過且過 2、留有余地 3、翻供 （三）供述違法事實(shí)階段（三）供述違法事實(shí)階段 納 稅 評 估 納稅評估約談技巧納稅評估約談技巧具體技巧具體技巧 準(zhǔn)備工作準(zhǔn)備工作技術(shù)要求技術(shù)要求約談?wù)Z言約談?wù)Z言查證核實(shí)查證核實(shí) 1、熟悉案頭、熟悉案頭 2、安排順序、安排順序 3、確定地點(diǎn)、確定地點(diǎn) 、時(shí)間、時(shí)間 4、列出提綱、列出提綱 1、表明身份、表明身份 2、記敘文方、記敘文方 式式 3、筆錄確認(rèn)、筆錄確認(rèn) 4、不能誘供、不能誘供 5、客觀約談、客觀約談