中小學食堂會計核算辦法

1、寧鄉(xiāng)縣中小學食堂會計核算辦法 第一部分 總 則1、為加強學校食堂管理，規(guī)范學校食堂會計核算，根據(jù)會計法、中小學校會計制度、寧鄉(xiāng)縣中小學食堂財務管理制度，特制定本辦法。2、學校食堂會計核算以人民幣為記賬本位幣，會計年度自公歷1月1日起至12月31日止，會計記賬方法采用借貸記賬法，并按本辦法的規(guī)定設置和使用會計科目，有關會計核算的一般要求及會計核算事宜，按財政部印發(fā)的會計基礎工作規(guī)范辦理。3、學校食堂會計檔案的管理，按財政部和國家檔案局制定的會計檔案管理辦法執(zhí)行。4、本辦法適用于寧鄉(xiāng)縣教育局所管轄的學校。第二部分會計科目及核算（一）資產(chǎn)類 科目： 101現(xiàn)金 1、本科目核算學校食堂的庫存現(xiàn)金。 收

2、到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關科目；支出現(xiàn)金，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映庫存現(xiàn)金數(shù)額。 2、學校食堂應設置“現(xiàn)金日記賬”，食堂出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務終了，應計算當日現(xiàn)金收支數(shù)結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)核對，做到賬款相符。科目： 102銀行存款 1、本科目核算學校食堂存入銀行的學生伙食費收入或其他零星收入。學校在銀行開設食堂專戶進行核算，并加強對銀行賬戶的管理。 2、學校食堂將款項存入銀行時，借記本科目，貸記有關科目；提取或支出存款時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額反映銀行存款數(shù)額。 3、學校食堂應設置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收付款憑證

3、逐筆順序登記，每日終了應結(jié)出余額。銀行存款日記賬應定期與銀行對賬，至少每月核對一次。月終時，單位賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應逐筆查明原因進行處理。屬于未達賬項，應編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)整相符。 科目： 103其他應收款 1、本科目核算學校食堂的應收、暫付款項。包括：備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。 2、發(fā)生各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目；收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。本科目借方余額為尚未結(jié)算的應收款項。 3、本科目應按其他應收款的項目和債務人設置明細賬。 科目： 104庫存物資 1、本科目核算學校食堂庫存的物資材料。2、購入物資并已驗收入庫的，憑入

4、庫單和發(fā)票記賬,借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目；領用出庫時，憑出庫單記賬,借記“伙食支出”等相應科目，貸記本科目。 3、學校食堂的物資，每學期至少盤點一次，發(fā)生盤盈、盤虧等情況，屬于正常的溢出或損耗，按照加權平均法價格，作增加或減少物資處理，應沖減或增加“伙食支出”。 4、本科目的期末借方余額為學校食堂庫存物資的實際庫存數(shù)。 5、本科目應按照物資材料的保管地點、種類和規(guī)格設置明細賬，并根據(jù)物資的收、發(fā)憑證逐筆登記。 科目： 105固定資產(chǎn) 1、本科目核算學校食堂固定資產(chǎn)的原價。 2、學校食堂應根據(jù)規(guī)定的固定資產(chǎn)標準和分類，設置明細賬和固定資產(chǎn)卡片進行明細核算。 3、學校食堂購置固

5、定資產(chǎn)時，應借記“專用基金修購基金”科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”等科目，同時應借記本科目，貸記“固定基金”科目。 4、學校食堂接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“固定基金”科目。 5、盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記本科目，貸記“固定基金”科目。 6、因報廢、毀損及盤虧等原因減少的固定資產(chǎn)，按減少固定資產(chǎn)的原值，借記“固定基金”科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。清理報廢、毀損固定資產(chǎn)的殘值變價收入和清理費用列入專用基金科目中的修購基金。 （二）負債類 科目： 201借入款項 1、本科目核算學校食堂帳借入的款項。 2、借入款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目；歸還本金時，借記本科目，貸記“銀行

6、存款”等科目。 3、本科目貸方余額反映尚未歸還的借入款余額。 4、本科目應按債權單位設置明細賬進行核算。 科目： 202其他應付款 1、 本科目核算學校食堂應付、暫收其他單位或個人（含校園卡充值）的款項。2、 一般往來的，存入時，憑收據(jù)記賬，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，貸記本科目；支付時，憑收據(jù)或領據(jù)記賬，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。3、 欠貨款的，憑發(fā)票記賬，借記“伙食支出”等科目，貸記本科目。4、 使用校園卡充值的，存入時，憑收據(jù)記賬，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，貸記本科目；支付時，憑校園卡消費單記賬，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。 5、本科目應按應付、暫收款項的類別或

7、單位、個人設置明細賬。 （三）凈資產(chǎn)類科目： 301固定基金1、本科目核算學校食堂因購入、自制、調(diào)入、接受捐贈以及盤盈固定資產(chǎn)等所形成的基金。 2、新建、購入固定資產(chǎn)時，借記有關支出科目，貸記“銀行存款”等科目，同時借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。接受捐贈的固定資產(chǎn)，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按重置價借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記本科目；盤虧的固定資產(chǎn)，按賬面原價借記本科目，貸記“固定資產(chǎn)”科目。按有關規(guī)定報批后出售固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記有關科目。 科目： 302專用基金 1、本科目核算學校食堂按規(guī)定提取設置的修購基金的收入、支出及結(jié)存情況。 2、提取修購基金時，借記

8、“其他支出提取修購基金”科目，貸記“專用基金修購基金”科目；3、動用專用基金時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。 4、清理報廢固定資產(chǎn)殘值變價收入轉(zhuǎn)入時，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目，貸記本科目；支付清理報廢固定資產(chǎn)所發(fā)生的清理費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”或“現(xiàn)金”科目。5、期末本科目貸方余額為單位專用基金結(jié)存數(shù)，本科目應設專用基金明細賬。 科目： 303伙食結(jié)余 1、本科目核算學校食堂在按學期各方面收支相抵后的余額。2、期末計算結(jié)余時，應將“伙食收入”、“其他收入”等科目余額轉(zhuǎn)入本科目，借記“伙食收入”及“其他收入”科目， 貸記本科目；將“伙食支出”、“其他支出”等科目余額轉(zhuǎn)入

9、本科目，借記本科目，貸記“伙食支出”、“其他支出”等科目。 3、本科目貸方余額為當期實現(xiàn)的結(jié)余數(shù)。 4、學期終了，學校食堂應將當年實現(xiàn)的結(jié)余數(shù)退還給學生，退還后本科目無余額。 （四）收入類 科目： 401伙食收入1、本科目核算學校食堂向?qū)W生或教師收取的伙食費收入。2、收到伙食費收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目； 3、使用校園卡充值的，存入時，憑收據(jù)記賬，借記“銀行存款”或“現(xiàn)金”，貸記本科目；支付時，憑校園卡消費單記賬，借記本科目，貸記“伙食收入”科目。退費時作相反的會計分錄。平時本科目貸方余額反映伙食收入累計數(shù)。 4、學期結(jié)束結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本

10、科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)賬后，本科目無余額。 5、本科目應按“學生伙食費收入”、“教師伙食費收入” “會議伙食費收入”、等設置明細賬進行核算。 科目： 402其他收入 1、本科目核算學校食堂除伙食收入以外的零星收入。如銀行利息、廢品變現(xiàn)等。 2、取得收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。3、學期結(jié)束結(jié)賬時，將本科目貸方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記本科目，貸記“伙食結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應無余額。 （五）支出類 科目： 501伙食支出 1、本科目核算學校食堂為學生和教師提供服務而發(fā)生的成本性支，應按以下明細科目核算：主食支出、菜肴支出、調(diào)料支出、水電支出、燃料支出、工資福利支

11、出、炊具支出、交通運輸支出等。 2、發(fā)生伙食支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目。3、學期結(jié)束，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。 科目： 502其他支出 1、本科目核算學校食堂為學生和教師提供服務而發(fā)生的其他支出，應按以下明細科目核算:辦公支出、提取修購基金支出、勞務支出、社會保險、利息支出、其他。2、發(fā)生其他支出時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”等科目。 3、計提維修設備購置費時，借記本科目，貸記“專用基金修購基金”，發(fā)生的維修、設備購置支出時在“專用基金”中列支。4、學期結(jié)束，將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“伙食結(jié)余”科目，借記“伙食結(jié)余”科目，貸記本科目。結(jié)賬后本科目無余額。第三部