信用社(銀行)清產(chǎn)核資實施方案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上信用社（銀行）清產(chǎn)核資實施方案為確保XXX市農(nóng)村信用社（以下簡稱信用社）深化改革工作的順利實施，根據(jù)國務院關于印發(fā)深化農(nóng)村信用社改革試點方案的通知（國發(fā)15號）和國務院辦公廳關于進一步深化農(nóng)村信用社改革試點的意見（國辦發(fā)66號）精神和有關法規(guī)、規(guī)章，按照XXX省農(nóng)村信用社清產(chǎn)核資實施方案的要求，結合XXX市實際，特制定本清產(chǎn)核資實施方案。一、清產(chǎn)核資的目的和原則清產(chǎn)核資的目的：一是全面清查農(nóng)村信用社的資產(chǎn)、負債和所有者權益，核實各項資產(chǎn)損失，全面落實債權債務，分清資產(chǎn)結構，收回不合理資金占用，為農(nóng)村信用社產(chǎn)權制度改革、實行縣（鄉(xiāng)）一級法人核算提供翔實的會計資料和法律手

2、續(xù)；二是為農(nóng)村信用社落實專項中央銀行票據(jù)或專項借款處置歷史包袱提供依據(jù)；三是查清不良貸款占用形態(tài)和形成原因，對逾期、呆滯、呆賬貸款進行認定，掌握其分布情況、數(shù)量和風險狀況；四是在摸清家底的基礎上，通過對資產(chǎn)的盤盈、盤虧進行必要的賬務調(diào)整，真實反映農(nóng)村信用社的財務狀況，規(guī)范會計核算，為深化改革夯實基礎。清產(chǎn)核資的原則：一是尊重歷史，正視現(xiàn)實；二是真實準確，客觀公正；三是有章可循，實事求是。二、清產(chǎn)核資的主要任務。（一）全面清查，摸清家底。對信用社現(xiàn)有賬內(nèi)外的各項資產(chǎn)、負債和所有者權益進行全面清查，以摸清實有家底，落實債權債務。（二）清查各項信貸資產(chǎn)，劃分資產(chǎn)占用形態(tài)。在全面核實信用社各項貸款（含

3、抵債資產(chǎn)）、投資（債券）、貼現(xiàn)、委托放款等資產(chǎn)的基礎上，按現(xiàn)行規(guī)定劃分資產(chǎn)占用形態(tài)。（三）核實往來款項，落實債權債務。在清查核實信用社存（拆）放同業(yè)款項、同業(yè)存（拆）放款項、調(diào)出調(diào)入資金及應收應付等往來款項的基礎上，摸清往來資金和應收應付款項的債權債務落實情況，全面評估其資產(chǎn)和風險狀況。（四）調(diào)整賬務。在清查核實信用社資產(chǎn)、負債、所有者權益基礎上，按照有關規(guī)定經(jīng)批準后，及時調(diào)整賬務。三、清產(chǎn)核資的內(nèi)容（一）資產(chǎn)的清查1、現(xiàn)金資產(chǎn)的清查?，F(xiàn)金資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、金銀、業(yè)務周轉金、有價單證等。在清查時應全部進行實地盤點，核實賬款、賬實、賬據(jù)、賬表是否相符。對實際清查日與統(tǒng)一規(guī)定的清產(chǎn)核資時點不一致的

4、，應采取倒推賬簿與款物的辦法進行。如發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金（金銀）盤虧、盤盈，應逐筆登記清單，經(jīng)批準后相應計入營業(yè)外支出、收入?，F(xiàn)金明細賬按查實數(shù)確認。2、存放金融機構款項的清查。存放金融機構款項包括：存放中央銀行（含準備金存款）、國有商業(yè)銀行、信用社聯(lián)社及其他同業(yè)等用于清算、結算的款項。（1）按對賬單核對存放款項余額，并據(jù)此進行總分核對。對存放的定期存款、特種存款，應根據(jù)其持有的有價單證，檢查與賬面余額是否一致。（2）對聯(lián)行結算款項，按有關聯(lián)行結算辦法規(guī)定進行核對，并對未達賬項進行重點清查，對不正常的未達賬項必須逐筆查清原因。（3）對縣級聯(lián)社代理基層信用社繳存中央銀行款項逐戶進行清查核實，凡發(fā)現(xiàn)挪用和轉移

5、的款項必須查明原因，及時清理歸位。3、調(diào)劑資金及拆放款項的清查。調(diào)劑資金及拆放款項包括信用社（聯(lián)社）之間的資金調(diào)劑、拆放給除信用社以外的其他金融機構的款項。（1）按調(diào)劑、拆放資金合同，采取函證的方式與對方金融機構進行詳細核查確認。核對過程中發(fā)現(xiàn)合同要素不全、債權不落實、違規(guī)拆借等問題，必須徹底查明和糾正。（2）逐筆核對調(diào)劑、拆放資金分戶賬與總賬、拆借合同是否相符，會計科目使用是否正確。對利用調(diào)劑、拆放資金科目發(fā)放貸款的，應將其調(diào)整到正確科目反映。（3）根據(jù)調(diào)劑、拆放資金逾期時間、原因及還款保證等情況，對拆借資金風險狀況進行評價。4、信貸資產(chǎn)的清查。信貸資產(chǎn)包括各項貸款、投資、待處理抵債資產(chǎn)、貼

6、現(xiàn)、委托及代理資產(chǎn)業(yè)務等。清查時既要核對賬、簿、卡，確保余額相符，還要根據(jù)信用社信貸資產(chǎn)占用形態(tài)的劃分標準進行清分，評價信貸資產(chǎn)的風險狀況。（1）各項貸款的清查。清查時要核對貸款各科目總賬、分戶賬，分戶賬與借據(jù)憑證（借據(jù)）、合同是否相符。依據(jù)借據(jù)憑證（借據(jù)）逐筆與借款合同進行核實，通過核查，逐戶逐筆查清各項貸款的占用形態(tài)、不良貸款形成原因、不良貸款分布情況和數(shù)量，凡貸款占用形態(tài)劃分錯誤的按照規(guī)定進行調(diào)整，防止因占用形態(tài)劃分不準而導致對資產(chǎn)風險度評價的偏差。按各項貸款余額的60%進行函證（要求大額貸款100%進行函證，大額貸款金額起點由各派出工作組確定），1999年至年期間發(fā)放的農(nóng)戶貸款形成不良

7、的，要逐筆函證，凡不在本轄區(qū)的異地貸款必需進行函證，未回函或回函未認定的貸款，應徹底查明原因。（2）按照農(nóng)村信用合作社財務管理辦法（國稅發(fā)2000101號）和信貸管理辦法等有關規(guī)定，根據(jù)貸款的期限、用途等核實科目歸屬是否合理。對抵押、質(zhì)押類貸款的抵質(zhì)押物的有效性和合法性進行清查，達不到規(guī)定要求的應補辦手續(xù)，否則應調(diào)整為信用貸款。對科目使用不當、歸屬錯誤的貸款按規(guī)定進行調(diào)整。（3）抵債資產(chǎn)的清查。要核查其取得的手續(xù)是否合規(guī)合法，各項管理是否按有關規(guī)定辦理，賬實是否相符。已自用的是否經(jīng)有權部門批準并做賬務處理，對未經(jīng)批準自用的逐筆列出清單。全面清查抵債資產(chǎn)的變現(xiàn)程序、過程和變現(xiàn)資金的歸位情況。（4

8、）投資業(yè)務的清查。對各種債券、投資要核查其所有權及持有形式，如持有形式為實物的，應清查實物的金額、種類，賬實是否相符。對外投資的，應該清查投資協(xié)議手續(xù)是否齊全，合同是否有效，投資效益與管理情況如何，產(chǎn)權關系是否明確。（5）貼現(xiàn)及委托代理資產(chǎn)業(yè)務的清查。主要是核對科目結轉是否正確，總賬與分戶賬是否相符，分戶賬記錄與貼現(xiàn)（委托）單位是否相符；審查貼現(xiàn)票據(jù)是否真實有效，手續(xù)是否完備，票據(jù)貼現(xiàn)額計算是否正確，票據(jù)貼現(xiàn)額與貼現(xiàn)單位存款戶此筆業(yè)務發(fā)生額是否相符。5、應收賬款的清查。應收賬款包括應收利息、其他應收款等。核對應收利息、其他應收款科目結轉是否正確，總賬與分戶賬是否相符。對應收利息核算是否按財政部

9、關于調(diào)整金融企業(yè)應收利息核算辦法的通知（財金200125號）文件等要求辦理。對其他應收款要逐筆清查，看列賬是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完備，并與有關單位和個人進行核對查實。對職工欠款要全部收回。對長期掛賬的應查明原因、明確責任，并按有關規(guī)定和實際情況提出處理意見，報批后予以及時處理。6、固定資產(chǎn)的清查。包括使用各種資金購置、融資性租入和接受捐贈形成的固定資產(chǎn)及在建工程。對固定資產(chǎn)不進行價值重估。（1）采取雙向檢查的辦法，即先以賬查卡（登記簿），以卡查物，再以物查卡，以卡查賬，對固定資產(chǎn)逐項逐件進行盤點核對，做到賬、卡、物三者相符。對在清產(chǎn)核資過程中，無論何種資金購置的固定資產(chǎn)，凡沒有登記入賬的，均應

10、納入賬內(nèi)核算，并相應計入“資本公積”科目核算。盤盈的固定資產(chǎn)，應根據(jù)購置成本或評估的確定的公允價值，相應增加固定資產(chǎn)原值和資本公積。盤虧的固定資產(chǎn)，要明確劃分，分類遞減該項固定資產(chǎn)賬面價值（原值）累計折舊，損失（凈值）部分計入營業(yè)外支出。（2）對在建工程（包括未完工和停、緩建工程）應核查其有關立項和審批手續(xù)。屬包工包料的，只清查投資總額、工程進度和質(zhì)量等；不包材料的還應對材料、投資等賬賬、賬實等進行核對。（3）對融資性租入的固定資產(chǎn)，應核對與出租方簽訂的融資租賃合同，并納入固定資產(chǎn)科目進行核算與管理。沒有訂立合同或合同不完整的應由雙方協(xié)商補正。7、其他資產(chǎn)的清查。其他資產(chǎn)包括無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)

11、等。（1）對無形資產(chǎn)應逐項進行清查、核實。主要是有無漏記或誤記，已入賬的無形資產(chǎn)計價是否正確，是否按受益年限和有關規(guī)定進行攤銷。（2）清查遞延資產(chǎn)總分賬務是否相符，各項目是否按受益年限和有關規(guī)定進行攤銷，計算是否正確，待攤銷遞延資產(chǎn)加已攤銷遞延資產(chǎn)（已列入成本部分）與原發(fā)生的遞延資產(chǎn)是否相符。（二）負債的清查1、各項存款的清查。各項存款包括單位存款、財政性存款、儲蓄存款等。（1）核對存款類各科目總賬、分戶賬、卡片賬是否相符。（2）對企事業(yè)單位活期、定期存款采用簽發(fā)對賬單方式逐戶核對，核對不符的要查明原因，按規(guī)定及時處理。（3）按規(guī)定核查各類存款的合規(guī)性，對高息攬儲（存）的要逐筆登記。2、對借入

12、、存入、拆入款項的清查。借入、存入、拆入款項包括借入銀行款、借入中央銀行款項、借入支農(nóng)再貸款、同業(yè)存放款項、其它金融機構拆入款項等。對存入款項要逐筆發(fā)對賬單進行核對。對借入、拆入款項按拆、借合同逐戶逐筆與對方金融機構進行詳細核查確認，清查借入、拆入行為的合規(guī)性和真實性以及資金的使用是否符合規(guī)定等。3、應付款項的清查。應付款項包括應付利息、應付工資、應付福利費、應交稅金（含代扣利息稅）、應付利潤、其他應付款等各項應付款項。（1）應付利息是否按規(guī)定計提、使用，對應付利息的計提、支出、結存進行清查核對。（2）清查各項應付款的核算是否正確，逐筆與明細分戶賬進行核對，必要時，可與債權人（單位）核實。（3

13、）逐筆清查其它應付款項。對過渡性的資金及時予以清理。對長期掛賬的查明債務性質(zhì)與債權人（單位）核對，區(qū)別不同情況及時處理。4、其他負債的清查。除上述負債以外的其他負債也要清查核算內(nèi)容是否正確、總分賬是否相符。5、聯(lián)行及社內(nèi)往來資金清查。核對聯(lián)行各科目賬、卡是否相符，對未達賬項要逐筆進行查清。核對社內(nèi)往來，對分社與管轄社之間的未達賬項逐筆查清未達原因，確保一致。6、或有資產(chǎn)、負債的清查。主要清查應收承兌匯票和承兌匯票資金反映是否真實，核算是否正確，對簽發(fā)的銀行承兌匯票逐筆查實。（三）所有者權益的清查所有者權益包括實收資本、股本金、資本公積、盈余公積、利潤分配等。1、實收資本的清查。對實收資本逐戶進

14、行賬務核實，清查實收資本是否合法、真實，并摸清存款化股金問題。2、資本公積、盈余公積的清查。核對兩科目賬務核算是否正確，總賬與分戶賬是否相符。資本公積的增減變動是否符合有關規(guī)定，并經(jīng)有權部門審批，對資本公積的增加、減少和構成進行查實。對盈余公積的來源和計提比例進行核實。3、利潤分配的清查。對上年利潤分配科目的結轉（包括損益類各科目及本年利潤科目）情況進行全面核對，核對該科目賬務核算是否正確，總賬與分戶賬是否相符。4、對當年損益的清查。對當年年初至時點月末各項損益的真實性進行清查，各項收入確認是否真實，各項支出是否違規(guī)，盈虧是否真實。（四）表外科目的清查表外科目的清查主要包括重要空白憑證、有價單

15、證、抵押及質(zhì)押有價物品、逾期貸款應收利息、低值易耗品等。1、重要空白憑證、有價單證的清查。對重要空白憑證、有價單證（包括已發(fā)行和未發(fā)行的有價證券）的名稱、種類、數(shù)量、金額進行清查，對總賬、分戶賬、登記簿進行查實，對實物進行盤點，確保賬賬、賬簿、賬實相符。2、抵押及質(zhì)押有價物品的清查。根據(jù)抵押、質(zhì)押貸款合同記載的物品名稱、數(shù)量、金額與登記簿進行核對，并實地盤點有價物品是否相符。對抵押、質(zhì)押有價物品存在短缺、丟失等問題的，及時按有關規(guī)定進行處理。3、逾期貸款應收利息的清查。結合信貸資產(chǎn)和表內(nèi)應收利息的清查，對應收利息的賬卡進行查實，應收利息實際收回時是否及時銷賬。4、對低值易耗品的清查。核對低值易

16、耗品賬目和登記簿，并盤點實物。審查三者是否一致。對清查后盤盈盤虧的按規(guī)定進行賬務處理。四、清產(chǎn)核資的賬務調(diào)整和賬務處理為真實反映信用社經(jīng)營狀況，清產(chǎn)核資后，信用社按真實性原則，經(jīng)批準后，對有關科目進行賬務調(diào)整，準確反映信用社的資產(chǎn)、負債和財務狀況。對過去的科目使用不規(guī)范、財產(chǎn)不清造成的賬務不實，本次查清后予以調(diào)整。對此次清產(chǎn)核資中虛報、瞞報以及私分財產(chǎn)的，要追究有關人責任并嚴肅查處。五、清產(chǎn)核資的組織領導此次清產(chǎn)核資工作是在前期試點基礎上的全面推動，由我市深化農(nóng)村信用社改革工作領導小組辦公室統(tǒng)一組織、統(tǒng)一培訓、統(tǒng)一實施。鑒于我市目前還有三個縣（區(qū)）聯(lián)社31個信用社（營業(yè)部）要進行清產(chǎn)核資工作的

17、實際，我們要認真總結和汲取前幾批清產(chǎn)核資試點工作的經(jīng)驗教訓，認真完成這次清產(chǎn)核資工作。凡以前參加過清產(chǎn)核資試點工作的人員，要作為骨干參與這次清產(chǎn)核資工作，其他人員有市財政部門，人民銀行，銀監(jiān)分局和各縣（區(qū)）農(nóng)村信用聯(lián)社組成。全市組織三個工作組分赴源匯區(qū)聯(lián)社、郾城聯(lián)社、鐵東聯(lián)社同時開展工作。其間省深化農(nóng)村信用社改革工作小組將派出巡視組對我市清產(chǎn)核資工作進行督促和檢查。六、清產(chǎn)核資的清查時點和方法步驟（一）清查時點。年6月30日。（二）方法步驟。本次清產(chǎn)核資工作原則上分四個階段。1、培訓階段（）。2、清查階段（）。3、認定階段（）。認定工作主要是確認不良貸款的數(shù)額。呆賬貸款的認定工作由稅務部門會同財政部門進行，逾期貸款和呆滯貸款的認定由其他部門參加的人員負責。4、總結階段（）。各清產(chǎn)核資工作組將清產(chǎn)核資工作總結報告及附表于清產(chǎn)核資結束后，報送XXX省深化農(nóng)村信用社改革工作領導小組辦公室。七、材料報送的要求和方式清產(chǎn)核資工作總結報告和認定書需用正式文件，附表需用微機打印件和電子表格數(shù)據(jù)軟盤，由各清產(chǎn)核資工作組于清產(chǎn)核資結束后，明確專人按規(guī)定的時間送達XXX省深化農(nóng)村信用社改革工作領導小組辦公室。八、紀律要求（一）對清產(chǎn)核資工作人員要求1、要實事求是，客觀公正，保證工作質(zhì)量，不準弄虛作假。2、要按規(guī)定時間上下班，不準遲到、早退。