信用社非信貸資產(chǎn)風險分類實施細則

1、信用社非信貸資產(chǎn)風險分類實施細則第一章總 則第一條 為規(guī)范和加強全省農(nóng)村信用社非信貸資產(chǎn)管理，進一步提高非信貸資產(chǎn)質(zhì)量，建立真實、全面、動態(tài)反映非信貸資產(chǎn)實際價值和風險程度的管理體系，增強防范和化解資產(chǎn)風險的能力，并為計提非信貸資產(chǎn)減值準備提供參考依據(jù)，根據(jù)銀監(jiān)會農(nóng)村合作金融機構非信貸資產(chǎn)風險分類指引和財政部金融企業(yè)會計制度的相關規(guī)定，制定本實施細則。第二條 非信貸資產(chǎn)風險分類是指由非信貸資產(chǎn)經(jīng)營管理人員按照本實施細則規(guī)定的標準、方法、程序和要求，對非信貸資產(chǎn)質(zhì)量進行全面、及時和準確的評價，并按風險和損失程度將非信貸資產(chǎn)劃分為不同檔次的過程。第三條 本實施細則所稱非信貸資產(chǎn)，是指由農(nóng)村信用社（

2、含農(nóng)村合作銀行，以下簡稱農(nóng)村信用社）擁有或控制，除信貸資產(chǎn)外的所有表內(nèi)資產(chǎn)。根據(jù)風險和損失程度的不同，將其劃分為安全性和風險性兩類。（一）安全性非信貸資產(chǎn)主要包括現(xiàn)金及周轉(zhuǎn)金、存放中央銀行款項、存放聯(lián)行款項、撥付營運資金等非信貸資產(chǎn)項目。（二）風險性非信貸資產(chǎn)主要包括專項央行票據(jù)、同業(yè)債權、待處理抵債資產(chǎn)、應收利息、其他應收款、投資類資產(chǎn)、委托及代理資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、待處理財產(chǎn)損溢、固定資產(chǎn)清理、歷年虧損掛賬、存出保證金、外匯買賣等非信貸資產(chǎn)項目。第條 非信貸資產(chǎn)風險分類應遵循以下原則：（一）風險原則。風險分類以非信貸資產(chǎn)的內(nèi)在風險為主要依據(jù)，以預計損失程度為主要分

3、類標準。（二）真實原則。分類人員應廣泛搜集非信貸資產(chǎn)的各類信息，嚴格按照分類標準、方法和程序進行分類，充分估計現(xiàn)實與潛在的風險狀況，全面、真實反映非信貸資產(chǎn)的風險程度。（三）審慎原則。對非信貸資產(chǎn)的風險分類進行定性定量相結(jié)合地分析、評估，科學合理地劃分風險類別。對減值跡象判斷困難或計量精確性受到影響的，應運用審慎的專業(yè)判斷和穩(wěn)妥的分類方法。（）動態(tài)原則。當出現(xiàn)有可能影響非信貸資產(chǎn)風險的因素時，應適時、動態(tài)地對相關資產(chǎn)進行重新認定與分類。第五條 本實施細則適用于全省農(nóng)村信用社，包括農(nóng)村信用社聯(lián)合社（以下簡稱省聯(lián)社）和市州辦事處（聯(lián)社）。第二章 非信貸資產(chǎn)風險分類標準與方法第六條 本實施細則按照非

4、信貸資產(chǎn)的風險和預計損失程度,依據(jù)一定分類標準和方法，將非信貸資產(chǎn)劃分為正常、關注、次級、可疑和損失五個類別，其中后三類合稱為不良非信貸資產(chǎn)。第七條 各風險類別的核心定義是：（一）正常類：資產(chǎn)未出現(xiàn)減值跡象，資金能夠正?；厥?，沒有足夠理由懷疑資產(chǎn)及收益會發(fā)生損失。其基本特征為“一切正?！?。（二）關注類：資產(chǎn)未發(fā)生減值，但存在一些可能造成資產(chǎn)及收益損失的不利因素。其基本特征為“潛在缺陷”。（三）次級類：資產(chǎn)已出現(xiàn)顯著減值跡象，即使采取各種可能措施，資產(chǎn)仍可能形成一定損失，但損失較小。其基本特征為“缺陷明顯，損失較小”。（）可疑類：資產(chǎn)已顯著減值，即使采取措施，也肯定要形成較大損失。其基本特征為“

5、肯定損失，損失較大”。（五）損失類：在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，資產(chǎn)仍然全部損失或只能收回極少部分。其基本特征為“基本損失”。第八條 農(nóng)村信用社在對信用風險、市場風險和操作風險等進行分析的基礎上，結(jié)合非信貸資產(chǎn)的形態(tài)、對象、權屬、賬齡等因素，對不同的非信貸資產(chǎn)相應使用風險分類法、賬面價值法、可變現(xiàn)凈值法、成本與市價孰低法和專家判定法等分類方法進行質(zhì)量分類。（一）風險分類法。根據(jù)資產(chǎn)賬齡、交易對手履行合同和債務償還能力等進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于專項央行票據(jù)、同業(yè)債權、投資類資產(chǎn)、應收利息、其他應收款項等。 （二）賬面價值法。根據(jù)資產(chǎn)的特性、合同及賬面的價值,能直接確認有無

6、損失或損失程度，將資產(chǎn)直接按照賬面價值和損失程度進行質(zhì)量分類的方法。主要適用于待處理財產(chǎn)損溢、歷年虧損掛賬等。（三）可變現(xiàn)凈值法。以風險性非信貸資產(chǎn)賬面余額，扣除其可變現(xiàn)凈值或可收回金額后的差額部分，作為預計損失的質(zhì)量分類方法?？勺儸F(xiàn)凈值是指以資產(chǎn)預計售價減去預計相關處置稅費后的金額。預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值-可(已)變現(xiàn)凈值；預計損失率=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值) 100%。主要適用于待處理抵債資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、固定資產(chǎn)清理、無形資產(chǎn)等。（）成本與市價孰低法。根據(jù)投資成本與市價孰低的原則，估算投資損失的質(zhì)量分類方法。 預計損失計算：預計損失額=資產(chǎn)賬面價值-公允價值；預計損失率

7、=(預計損失額/資產(chǎn)賬面價值)100%。主要適用于投資類資產(chǎn)等。（五）專家判定法。以風險性非信貸資產(chǎn)實際情況為基礎，經(jīng)專家組綜合判研確定預計損失的質(zhì)量分類方法。主要適用于資產(chǎn)情況復雜、資料不全、信息有限，不能使用上述分類方法確認損失的資產(chǎn)。專家組原則上由農(nóng)村信用社風險管理委員會成員組成，也可聘請社會中介機構和有關專家組成。第九條 安全性非信貸資產(chǎn)，在全面核查和確認賬務處理無誤的前提下，風險分類時直接按一級科目余額批量認定為正常類。 第十條 風險性非信貸資產(chǎn)的分類標準為：（一）專項央行票據(jù)。根據(jù)風險分類法，確定其風險類別為：1.在兌付期內(nèi)的專項央行票據(jù)直接認定為正常類。2.在延長兌付期內(nèi)的專項央

8、行票據(jù)直接認定為關注類。（二）同業(yè)債權。包括：拆放同業(yè)（含拆放銀行業(yè)、拆放金融性公司和調(diào)出調(diào)劑資金）、存放同業(yè)款項（含存放聯(lián)社款項）和買入返售債券、買入返售信貸資產(chǎn)等，根據(jù)交易對手履約情況和還款能力采用風險分類法進行分類。1.拆放同業(yè)（1）正常類是指交易對手能夠履行合同，沒有足夠理由懷疑拆借本息不能按時足額償還。一般具有以下特征：交易對手經(jīng)營正常，主要經(jīng)營指標合理，現(xiàn)金流量充足，能正常足額償還債務。拆借未到期。本筆拆借能按期支付利息。如有擔保，擔保合法、有效、足值。（2）關注類是指盡管交易對手目前有能力償還拆借本息，但存在影響債務償還的不利因素。一般具有以下特征：宏觀經(jīng)濟、行業(yè)、市場、交易對手

9、內(nèi)部經(jīng)營管理或財務狀況發(fā)生變化，對正常經(jīng)營產(chǎn)生不利影響，但其償還債務的能力尚未出現(xiàn)明顯問題。交易對手改制（如合并、分立等）對農(nóng)村信用社債務可能產(chǎn)生不利影響。交易對手還款意愿差，不與農(nóng)村信用社積極合作。交易對手完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務，但擔保合法、有效、足值，完全有能力通過追償擔保足額收回債務。擔保有效性有瑕疵，可能影響債務歸還。（3）次級類是指交易對手的還款能力出現(xiàn)明顯問題，完全依靠其正常營業(yè)收入無法足額償還債務，即使執(zhí)行擔保，也可能造成一定損失。一般具有以下特征：交易對手支付出現(xiàn)困難。交易對手正常營業(yè)收入和所提供的擔保都無法保證農(nóng)村信用社足額收回債權。因交易對手財務狀況惡化，或

10、無力還款而需要對該筆拆借合同的還款條款作出較大調(diào)整。拆借款項本息逾期30天（含）以內(nèi)。（4）可疑類是指交易對手無法足額償還拆借本息，即使執(zhí)行擔保，也會造成較大損失。一般具有以下特征：因交易對手財務狀況惡化或無力還款，經(jīng)農(nóng)村信用社對拆借合同還款條款作出調(diào)整后，仍然逾期或仍然無力歸還。交易對手資金來源不穩(wěn)定，即使執(zhí)行擔保，也肯定會造成較大損失。交易對手資產(chǎn)負債率超過100%，且當年繼續(xù)虧損。農(nóng)村信用社已訴訟，執(zhí)行程序尚未終結(jié)，債權不能足額清償且損失較大。拆借款項本息逾期30天以上。（5）損失類是指在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，債權仍然無法收回，或只能收回極少部分。下列拆借款項應認定

11、為損失類：交易對手和擔保人依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，并終止法人資格，農(nóng)村信用社經(jīng)對交易對手和擔保人進行追償后，未能收回的。交易對手遭受重大自然災害或意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或以保險賠償后，確實無力償還部分或全部拆借款項，農(nóng)村信用社經(jīng)對其財產(chǎn)進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的。交易對手雖未依法宣告破產(chǎn)、關閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，并被縣級以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，農(nóng)村信用社經(jīng)對交易對手和擔保人進行追償后，未能收回的。因交易對手和擔保人不能償還到期債務，農(nóng)村信用社訴諸法律，經(jīng)法院對交易對手和擔保人強制執(zhí)行，交易對手和擔保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法

12、院裁定終結(jié)執(zhí)行后，農(nóng)村信用社仍無法收回債權。因上述至項原因，交易對手不能償還到期債務，農(nóng)村信用社對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認的市場公允價值入賬后，扣除相關費用，小于拆借本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的。由于上述至項以外原因，交易對手不能償還到期債務且拆借款項逾期2年（不含）以上，確認無法收回的。2.存放同業(yè)款項根據(jù)存放金融機構的信用風險狀況，約定期限到期情況以及農(nóng)村信用社對款項的所有權是否受到限制，確定風險類別。存在以下情況之一，根據(jù)風險程度進行分類：（1）存放款項到期因客觀原因不能正常支取逾期1天至30天的，至少應分為次級類；逾期30天以上至90天的，至少應分為可疑類；逾期超過180天的

13、，應分為損失類。（2）農(nóng)村信用社對款項的所有權存在爭議的，至少應分為關注類。（3）農(nóng)村信用社已采取法律手段，但可以預計即使執(zhí)行法律程序仍將發(fā)生較大損失和經(jīng)多次談判或追索交易對手明顯沒有還款意愿，至少應分為可疑類。（4）對交易對手的訴訟（仲裁）程序已經(jīng)完結(jié)，但資產(chǎn)本息仍只能收回很少部分或完全損失，或因各種原因決定不提起訴訟（仲裁），應分為損失類。3.買入返售資產(chǎn)(包括買入返售債券和買入返售信貸資產(chǎn))（1）買入返售資產(chǎn)以國債、金融債、央行票據(jù)作為質(zhì)押券，且被中央國債登記結(jié)算公司凍結(jié)的，原則上分為正常類。其余分為關注類。（2）買入返售資產(chǎn)已出現(xiàn)逾期的，至少分為次級類。（3）買入返售證券屬無券買賣或買

14、空賣空，或交易對手存在挪用回購資金從事非法活動等違規(guī)行為的，至少分為可疑類。（4）在采取所有可能的措施或一切必要的法律程序之后，農(nóng)村信用社債權仍無法收回，或只能收回極少部分的，分為損失類。（三）待處理抵債資產(chǎn)待處理抵債資產(chǎn)是指農(nóng)村信用社依法行使債權或擔保物權而受償于債務人、擔保人或第三人的實物資產(chǎn)或財產(chǎn)權利。待處理抵債資產(chǎn)由于沒有交易對手，對其進行質(zhì)量分類主要運用可變現(xiàn)凈值法，并考慮資產(chǎn)狀況、處置變現(xiàn)難易程度、可收回價值與賬面價值對比情況等因素，逐筆確定預計損失，進行質(zhì)量分類。至少劃分為關注類。分類標準為：關注類：能在市場上隨時變現(xiàn)，且市場價值或評估價值扣除各項處置稅費后不低于其賬面價值。次級

15、類：市場變現(xiàn)能力一般，公允價值或評估價值扣除各項處置稅費后低于其賬面價值，一旦變現(xiàn)將造成一定損失，但損失較小，預計損失率小于30%?？梢深悾鹤儸F(xiàn)能力差，產(chǎn)權未過戶，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，變現(xiàn)后肯定要造成較大損失，預計損失率為30%（含）90%。損失類：難以變現(xiàn)且使用價值很低，存在嚴重法律瑕疵，或嚴重毀損、貶值，預計資產(chǎn)將全部損失或只能收回極少部分資金，預計損失率在90%（含）以上。未在有關規(guī)定時間內(nèi)處置的抵債資產(chǎn)，根據(jù)預計損失率分類后，至少再下調(diào)一級。（）應收利息應收利息指農(nóng)村信用社發(fā)放貸款及投資等，按照適用利率和計息期限計算應收取的利息。主要按照風險分類法確定其分類標準。凡表內(nèi)

16、應收利息在90天以內(nèi)的，原則上不高于相對應的主債權五級分類情況。12月31日以前形成的應收利息全部劃為損失類。（五）其他應收款其他應收款包括各類墊款、掛賬和暫付及應收款項。主要根據(jù)資產(chǎn)的賬齡，運用風險分類法，并考慮預期損失程度等因素，進行質(zhì)量分類。賬齡分類標準為：風險分類資產(chǎn)對象 正常類 關注類 次級類 可疑類 損失類 待結(jié)案訴訟費 賬齡在3個月以內(nèi)（含） 賬齡在3個月至1年（含） 賬齡在1年至2年（含） 賬齡在2年以上案件掛賬 賬齡在1年以內(nèi)（含） 賬齡在1年至2年（含） 賬齡在2年以上 其他 賬齡在3個月以內(nèi)(含) 賬齡在3個月至6個月（含） 賬齡在6個月至1年（含） 賬齡在1年至2年（含） 賬齡在2年以上 具有以下特征的直接認定為損失類：1經(jīng)濟案件經(jīng)仲裁機構仲裁或經(jīng)司法機關判決生效、并已執(zhí)行終止不能彌補的損失。2刑事案件在追贓完結(jié)或民事案件執(zhí)行終止后尚不能彌補的損失。3內(nèi)部勞動爭議糾