co0第二章 審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)

1、第一章 審計(jì)概論 1 第二章第二章 審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)審計(jì)基礎(chǔ)知識(shí) 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)方法審計(jì)方法 第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 第一章 審計(jì)概論 2 本章學(xué)習(xí)要點(diǎn)本章學(xué)習(xí)要點(diǎn) 重點(diǎn)：審計(jì)具體目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)的特征、審計(jì)重點(diǎn)：審計(jì)具體目標(biāo)、審計(jì)證據(jù)的特征、審計(jì) 方法、審計(jì)工作底稿要素方法、審計(jì)工作底稿要素. 難點(diǎn)：審計(jì)方法難點(diǎn)：審計(jì)方法 第一章 審計(jì)概論 3 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 審計(jì)目標(biāo)：在一定歷史環(huán)境下審計(jì)目標(biāo)：在一定歷史環(huán)境下,審計(jì)主體通過審計(jì)審計(jì)主體通過審計(jì) 實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的最終結(jié)果實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的最終

2、結(jié)果,即審計(jì)活動(dòng)的目即審計(jì)活動(dòng)的目 的與要求。包括總目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次。的與要求。包括總目標(biāo)和具體目標(biāo)兩個(gè)層次。 一、審計(jì)總目標(biāo)一、審計(jì)總目標(biāo) 1、審計(jì)總目標(biāo)的演進(jìn)、審計(jì)總目標(biāo)的演進(jìn) 以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)階段以查錯(cuò)防弊為主要審計(jì)目標(biāo)階段 1930 以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性為主要目標(biāo)階段以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性為主要目標(biāo)階段 -1960 以查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重階段以查錯(cuò)防弊和驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)公允性兩目標(biāo)并重階段 1960- 第一章 審計(jì)概論 4 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 2、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)總目標(biāo)、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)總目標(biāo) -是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性是

3、對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性 和公允性發(fā)表審計(jì)意見。和公允性發(fā)表審計(jì)意見。 財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì) 制度的規(guī)定編制制度的規(guī)定編制. 財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì) 單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量. 第一章 審計(jì)概論 5 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 二、審計(jì)具體目標(biāo)二、審計(jì)具體目標(biāo) 1.1.影響審計(jì)具體目標(biāo)確定的因素影響審計(jì)具體目標(biāo)確定的因素 審計(jì)總目標(biāo)審計(jì)總目標(biāo) 被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定被審計(jì)單位管理層的認(rèn)定 -被審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素被

4、審計(jì)單位管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素 的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá)的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)做出的明確或隱含的表達(dá). . 明示性認(rèn)定明示性認(rèn)定 隱含性認(rèn)定隱含性認(rèn)定 第一章 審計(jì)概論 6 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 2、認(rèn)定的類型及與審計(jì)具體目標(biāo)的關(guān)系、認(rèn)定的類型及與審計(jì)具體目標(biāo)的關(guān)系 對(duì)各類交易和事項(xiàng)的認(rèn)定對(duì)各類交易和事項(xiàng)的認(rèn)定 各類交易和事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo)各類交易和事項(xiàng)的審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 發(fā)生發(fā)生 完整性完整性 完整性完整性 計(jì)價(jià)或分?jǐn)傆?jì)價(jià)或分?jǐn)?準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性 截止截止 表達(dá)與披露表達(dá)與披露 分類分類 第一章 審計(jì)概論 7 第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)目標(biāo)審計(jì)目標(biāo) 對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定

5、對(duì)期末賬戶余額的認(rèn)定 與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與期末賬戶余額相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 存在存在 權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 完整性完整性 完整性完整性 估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)或分?jǐn)?計(jì)價(jià)和分?jǐn)傆?jì)價(jià)和分?jǐn)?對(duì)列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定對(duì)列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定 與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo)與列報(bào)相關(guān)的審計(jì)目標(biāo) 存在或發(fā)生存在或發(fā)生 發(fā)生及權(quán)利和義務(wù)發(fā)生及權(quán)利和義務(wù) 權(quán)利和義務(wù)權(quán)利和義務(wù) 完整性完整性 完整性完整性 表達(dá)和披露表達(dá)和披露 分類和可理解性分類和可理解性 估價(jià)或分?jǐn)偣纼r(jià)或分?jǐn)?準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià) 第一章 審計(jì)概論 8 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 概念概念 -中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第

6、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1301號(hào)號(hào): 指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì) 意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù) 的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。的會(huì)計(jì)記錄中含有的信息和其他信息。 作用：作用：同審計(jì)工作底稿同審計(jì)工作底稿 第一章 審計(jì)概論 9 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 一、審計(jì)證據(jù)的種類一、審計(jì)證據(jù)的種類 1 1、基本分類、基本分類按外表形式分類按外表形式分類 （1 1）實(shí)物證據(jù)：是指通過實(shí)地觀察或清點(diǎn)）實(shí)物證據(jù)：是指通過實(shí)地觀察或清點(diǎn) 所取得的、用以確定某些實(shí)物資產(chǎn)是否確實(shí)所取得的、用以確定某些實(shí)物資

7、產(chǎn)是否確實(shí) 存在的證據(jù)。存在的證據(jù)。 （2 2）書面證據(jù)：是審計(jì)人員所取得的各種）書面證據(jù)：是審計(jì)人員所取得的各種 以書面文件形式存在的證據(jù)。包括外部證據(jù)以書面文件形式存在的證據(jù)。包括外部證據(jù) 和內(nèi)部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù) 第一章 審計(jì)概論 10 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) （3 3）口頭證據(jù)：被審單位職員或其他有關(guān)）口頭證據(jù)：被審單位職員或其他有關(guān) 人員對(duì)審計(jì)人員提出的問題作口頭答復(fù)所人員對(duì)審計(jì)人員提出的問題作口頭答復(fù)所 形成的審計(jì)證據(jù)。形成的審計(jì)證據(jù)。 口頭證據(jù)本身不足以證明事實(shí)真相，但可提口頭證據(jù)本身不足以證明事實(shí)真相，但可提 供進(jìn)一步審計(jì)的線索。供進(jìn)一步審計(jì)的線索。 （4 4）環(huán)境證據(jù)：指對(duì)被審單位產(chǎn)生

8、影響的）環(huán)境證據(jù)：指對(duì)被審單位產(chǎn)生影響的 各種環(huán)境事實(shí)。包括內(nèi)部控制、管理人員各種環(huán)境事實(shí)。包括內(nèi)部控制、管理人員 素質(zhì)、管理?xiàng)l件、管理水平等素質(zhì)、管理?xiàng)l件、管理水平等 環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù)環(huán)境證據(jù)一般不屬于基本證據(jù) 第一章 審計(jì)概論 11 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 2、其他分類、其他分類 （1）按來源分類）按來源分類 外部證據(jù)外部證據(jù) 內(nèi)部證據(jù)內(nèi)部證據(jù) （2）按證據(jù)之間的關(guān)系（或證明力）分類）按證據(jù)之間的關(guān)系（或證明力）分類 基本證據(jù)基本證據(jù) 輔助證據(jù)輔助證據(jù) 第一章 審計(jì)概論 12 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) 二二、審計(jì)證據(jù)的特征審計(jì)證據(jù)的特征 1、充分性充分性（數(shù)量）（數(shù)量） -審計(jì)證

9、據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見審計(jì)證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見, ,它是它是 注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低數(shù)量要求. . 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性具體審計(jì)項(xiàng)目的重要性 審計(jì)經(jīng)驗(yàn)審計(jì)經(jīng)驗(yàn) 發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性發(fā)現(xiàn)錯(cuò)弊的可能性 審計(jì)證據(jù)的種類與取得途徑審計(jì)證據(jù)的種類與取得途徑 . 第一章 審計(jì)概論 13 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) 2 2、適當(dāng)性、適當(dāng)性（質(zhì)量）（質(zhì)量） 審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性 -審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián)審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)聯(lián) 審計(jì)證據(jù)的可靠性審計(jì)證據(jù)的可靠性 書面證據(jù)比口頭證據(jù)可靠書面證據(jù)比口

10、頭證據(jù)可靠 外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)可靠 注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自獲取的證據(jù)比被審單位提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師親自獲取的證據(jù)比被審單位提供 的證據(jù)可靠的證據(jù)可靠 內(nèi)控較好時(shí)產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)控較差時(shí)產(chǎn)生的內(nèi)控較好時(shí)產(chǎn)生的證據(jù)比內(nèi)控較差時(shí)產(chǎn)生的 證據(jù)可靠證據(jù)可靠 越接近資產(chǎn)負(fù)債表日的證據(jù)越可靠越接近資產(chǎn)負(fù)債表日的證據(jù)越可靠 第一章 審計(jì)概論 14 第二節(jié)第二節(jié) 審計(jì)證據(jù)審計(jì)證據(jù) 案例案例 審計(jì)人員在對(duì)某客戶審計(jì)過程中，收審計(jì)人員在對(duì)某客戶審計(jì)過程中，收 集到下列五組證據(jù)：集到下列五組證據(jù)： 銷售發(fā)票副本與購貨發(fā)票銷售發(fā)票副本與購貨發(fā)票 審計(jì)助理人員盤點(diǎn)存貨的記錄與客戶自編的盤點(diǎn)審計(jì)助理人員盤點(diǎn)存貨的記錄

11、與客戶自編的盤點(diǎn) 存貨記錄存貨記錄 審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶有審計(jì)人員收回的應(yīng)收賬款函證回函與詢問客戶有 關(guān)負(fù)責(zé)人的記錄關(guān)負(fù)責(zé)人的記錄 被審計(jì)單位管理層聲明書與律師聲明書被審計(jì)單位管理層聲明書與律師聲明書 銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單銷售發(fā)票副本與產(chǎn)品出庫單 請(qǐng)分別說明每組證據(jù)中的哪項(xiàng)更可靠？原因？請(qǐng)分別說明每組證據(jù)中的哪項(xiàng)更可靠？原因？ 第一章 審計(jì)概論 15 第二節(jié) 審計(jì)證據(jù) 理解審計(jì)證據(jù)特征需注意的問題理解審計(jì)證據(jù)特征需注意的問題 審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性影響其充分性 充分性是充分性是形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低形成審計(jì)意見所需審計(jì)證據(jù)的最低 數(shù)量要求，

12、但并非審計(jì)證據(jù)越多越好數(shù)量要求，但并非審計(jì)證據(jù)越多越好 不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)成本的高低作為減少必不應(yīng)以獲取審計(jì)證據(jù)成本的高低作為減少必 要審計(jì)程序的理由要審計(jì)程序的理由. 三、審計(jì)證據(jù)的獲取方法三、審計(jì)證據(jù)的獲取方法 審計(jì)方法（略）審計(jì)方法（略） 第一章 審計(jì)概論 16 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)方法審計(jì)方法 審計(jì)方法的含義 審計(jì)方法是審計(jì)人員為取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，審計(jì)方法是審計(jì)人員為取得充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)， 以形成審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論而采取的技術(shù)和手段以形成審計(jì)意見和審計(jì)結(jié)論而采取的技術(shù)和手段 的總稱。的總稱。 現(xiàn)代審計(jì)的方法體系分為兩大類：審計(jì)戰(zhàn)略方法現(xiàn)代審計(jì)的方法體系分為兩大類：審計(jì)戰(zhàn)略方法 和

13、審計(jì)技術(shù)方法。本章主要是后者和審計(jì)技術(shù)方法。本章主要是后者. . 基本方法基本方法: :檢查法、分析法、實(shí)物證實(shí)法、抽樣法檢查法、分析法、實(shí)物證實(shí)法、抽樣法. . 輔助方法輔助方法: :計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)計(jì)算機(jī)輔助審計(jì) 第一章 審計(jì)概論 17 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)方法審計(jì)方法 一、審計(jì)檢查方法一、審計(jì)檢查方法 1 1、順查法、順查法 概念概念 優(yōu)點(diǎn)：審查工作細(xì)致優(yōu)點(diǎn)：審查工作細(xì)致. .全面全面. .完整完整, ,不易發(fā)生疏漏不易發(fā)生疏漏. . 缺點(diǎn)：工作量大缺點(diǎn)：工作量大, ,費(fèi)時(shí)費(fèi)力費(fèi)時(shí)費(fèi)力. . 適用范圍：規(guī)模較小、內(nèi)部控制不夠健全，賬目適用范圍：規(guī)模較小、內(nèi)部控制不夠健全，賬目 比較混亂，存在

14、問題較多的單位比較混亂，存在問題較多的單位. 第一章 審計(jì)概論 18 審計(jì)檢查方法 2 2、逆查法、逆查法 概念概念 優(yōu)點(diǎn)：可以節(jié)省審計(jì)的時(shí)間和人力優(yōu)點(diǎn)：可以節(jié)省審計(jì)的時(shí)間和人力,有利于提高審有利于提高審 計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本計(jì)工作效率和降低審計(jì)成本 缺點(diǎn)：對(duì)審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)要求較高缺點(diǎn)：對(duì)審計(jì)人員的能力和經(jīng)驗(yàn)要求較高 適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多的單位，或經(jīng)營適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多的單位，或經(jīng)營 管理水平高、內(nèi)控健全有效的小型單位管理水平高、內(nèi)控健全有效的小型單位 順查法和逆查法的結(jié)合運(yùn)用順查法和逆查法的結(jié)合運(yùn)用. 第一章 審計(jì)概論 19 審計(jì)檢查方法 3 3、詳查法、詳查法

15、概念概念 優(yōu)點(diǎn)：容易查出問題優(yōu)點(diǎn)：容易查出問題, ,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)小, ,審計(jì)結(jié)果比較審計(jì)結(jié)果比較 正確正確. . 缺點(diǎn)：工作量較大缺點(diǎn)：工作量較大, ,審計(jì)成本較高審計(jì)成本較高. . 適用范圍：只對(duì)有嚴(yán)重問題的適用范圍：只對(duì)有嚴(yán)重問題的,非徹底檢查不可非徹底檢查不可 的專案審計(jì)的專案審計(jì),以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型單位以及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)很少的小型單位. 第一章 審計(jì)概論 20 審計(jì)檢查方法 4 4、抽查法、抽查法 概念概念 優(yōu)點(diǎn)：可以減少審計(jì)的工作量優(yōu)點(diǎn)：可以減少審計(jì)的工作量,降低審計(jì)成本降低審計(jì)成本. 缺點(diǎn)：有較大的局限性缺點(diǎn)：有較大的局限性,如果樣本選擇不當(dāng)如果樣本選擇不當(dāng),就會(huì)就會(huì) 使審計(jì)人

16、員做出錯(cuò)誤的結(jié)論使審計(jì)人員做出錯(cuò)誤的結(jié)論,審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)較大. 適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多的單位，或經(jīng)營適用范圍：規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量多的單位，或經(jīng)營 管理水平高、內(nèi)控健全有效的小型單位管理水平高、內(nèi)控健全有效的小型單位. 第一章 審計(jì)概論 21 審計(jì)檢查方法 5、審閱法、審閱法 6 6、驗(yàn)算法、驗(yàn)算法 7 7、核對(duì)法、核對(duì)法 8 8、調(diào)整法、調(diào)整法 9 9、調(diào)節(jié)法（下頁）、調(diào)節(jié)法（下頁） 第一章 審計(jì)概論 22 審計(jì)檢查方法 調(diào)節(jié)法調(diào)節(jié)法 調(diào)節(jié)法，是指檢查某一項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)成的調(diào)節(jié)法，是指檢查某一項(xiàng)目時(shí)，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)成的 數(shù)據(jù)同需要證實(shí)的數(shù)據(jù)在時(shí)點(diǎn)上數(shù)據(jù)同需要證實(shí)的數(shù)據(jù)在時(shí)點(diǎn)上( (或其他原因

17、或其他原因) )不不 一致，需對(duì)其中某些因素進(jìn)行必要的增減調(diào)整的一致，需對(duì)其中某些因素進(jìn)行必要的增減調(diào)整的 一種審計(jì)方法。一種審計(jì)方法。 未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié)未達(dá)賬項(xiàng)的調(diào)節(jié) 財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)：調(diào)節(jié)公式財(cái)產(chǎn)物資的調(diào)節(jié)：調(diào)節(jié)公式 結(jié)賬日數(shù)量結(jié)賬日數(shù)量= =盤存日盤點(diǎn)數(shù)量盤存日盤點(diǎn)數(shù)量+ +結(jié)賬日至盤存日發(fā)出數(shù)量結(jié)賬日至盤存日發(fā)出數(shù)量 - -結(jié)賬日至盤存日收入數(shù)量結(jié)賬日至盤存日收入數(shù)量 第一章 審計(jì)概論 23 審計(jì)檢查方法 調(diào)節(jié)法案例調(diào)節(jié)法案例 盤存日盤點(diǎn)數(shù)量（盤存日盤點(diǎn)數(shù)量（07.3.5) 5000 +結(jié)賬結(jié)賬日至盤存日發(fā)出數(shù)量（日至盤存日發(fā)出數(shù)量（06.12.31-07.3.506.12.31-07.3

18、.5） 10001000 - -結(jié)賬日至盤存日收入數(shù)量（結(jié)賬日至盤存日收入數(shù)量（06.12.31-07.3.506.12.31-07.3.5） 20002000 = =結(jié)賬日數(shù)量（結(jié)賬日數(shù)量（06.12.3106.12.31） 40004000 結(jié)賬日被審單位賬存數(shù)量結(jié)賬日被審單位賬存數(shù)量 （06.12.3106.12.31） 38003800 結(jié)果：結(jié)賬日賬存數(shù)大小于實(shí)存數(shù)結(jié)果：結(jié)賬日賬存數(shù)大小于實(shí)存數(shù), ,盤盈盤盈200.200. 第一章 審計(jì)概論 24 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)方法審計(jì)方法 二、審計(jì)分析方法二、審計(jì)分析方法 含義含義 審計(jì)分析方法是指審計(jì)人員通過對(duì)審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)指標(biāo)審計(jì)分析方法是

19、指審計(jì)人員通過對(duì)審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)指標(biāo) 的對(duì)比、分析和評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況的一種的對(duì)比、分析和評(píng)價(jià)，以便發(fā)現(xiàn)是否存在異常情況的一種 技術(shù)方法技術(shù)方法. 分析的內(nèi)容分析的內(nèi)容 同行業(yè)的資料同行業(yè)的資料 被審單位前期同類資料被審單位前期同類資料 被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、定額等資料被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、定額等資料 審計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷估計(jì)的數(shù)據(jù)資料審計(jì)人員根據(jù)職業(yè)判斷估計(jì)的數(shù)據(jù)資料 其他資料其他資料. 第一章 審計(jì)概論 25 審計(jì)分析方法 1 1、比較分析法比較分析法 比較分析法，是通過對(duì)被審計(jì)單位某一會(huì)比較分析法，是通過對(duì)被審計(jì)單位某一會(huì) 計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目與其既定標(biāo)準(zhǔn)( (如該項(xiàng)

20、目的計(jì)劃指標(biāo)、如該項(xiàng)目的計(jì)劃指標(biāo)、 上期實(shí)際指標(biāo)、歷史先進(jìn)指標(biāo)、同行業(yè)其他單位上期實(shí)際指標(biāo)、歷史先進(jìn)指標(biāo)、同行業(yè)其他單位 同期指標(biāo)同期指標(biāo)) )進(jìn)行比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問題，以取進(jìn)行比較，尋找差異，發(fā)現(xiàn)問題，以取 得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)方法 絕對(duì)數(shù)比較分析法絕對(duì)數(shù)比較分析法 相對(duì)數(shù)比較分析法相對(duì)數(shù)比較分析法 結(jié)構(gòu)比較分析法結(jié)構(gòu)比較分析法 動(dòng)態(tài)比較分析法動(dòng)態(tài)比較分析法 第一章 審計(jì)概論 26 審計(jì)分析方法 比較分析法案例比較分析法案例 某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某公司進(jìn)行審某會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)某公司進(jìn)行審 計(jì)時(shí)，編制的銷售收入分析表如下：計(jì)時(shí)，編制的銷售收入分析表如下： 月份月份實(shí)際收入

21、額實(shí)際收入額計(jì)劃收入額計(jì)劃收入額上年收入額上年收入額計(jì)劃完成率計(jì)劃完成率收入增長率收入增長率 1 2 5 10 11 12 318769 226430 383882 619887 223164 181435 250000 150000 400000 550000 450000 350000 265380 148750 413897 534266 437659 331272 127.51 150.95 95.97 112.71 49.59 51.48 20.12 52.22 -7.25 16.03 -49.01 -45.23 合計(jì)合計(jì)459853745000004393907102.194.66

22、 根據(jù)銷售收入分析表根據(jù)銷售收入分析表,對(duì)該公司年度收入進(jìn)行總括對(duì)該公司年度收入進(jìn)行總括 分析分析,并初步確定應(yīng)進(jìn)一步審查的范圍并初步確定應(yīng)進(jìn)一步審查的范圍. 第一章 審計(jì)概論 27 審計(jì)分析方法 2 2、比率分析法、比率分析法 比率分析法，是指審計(jì)人員利用不同指標(biāo)之比率分析法，是指審計(jì)人員利用不同指標(biāo)之 間的比率關(guān)系，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的某些項(xiàng)目或某一問間的比率關(guān)系，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的某些項(xiàng)目或某一問 題進(jìn)行測(cè)試或評(píng)價(jià)，以獲得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù)題進(jìn)行測(cè)試或評(píng)價(jià)，以獲得審計(jì)證據(jù)的一種技術(shù) 方法。方法。 案例下頁案例下頁 第一章 審計(jì)概論 28 審計(jì)分析方法 比率分析法案例比率分析法案例 主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)

23、務(wù)成本分析主營業(yè)務(wù)收入與主營業(yè)務(wù)成本分析 月份月份主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本毛利率毛利率 審計(jì)重點(diǎn)審計(jì)重點(diǎn) 1780075663.1% 27600676411% 37400651212% 118100728010% 12189001513919.9% 合計(jì)合計(jì)1043009184512% 第一章 審計(jì)概論 29 審計(jì)分析方法 3 3、因素分析法、因素分析法 4 4、賬齡分析法、賬齡分析法 5 5、趨勢(shì)分析法、趨勢(shì)分析法. . 第一章 審計(jì)概論 30 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)方法審計(jì)方法 三、審計(jì)實(shí)物證實(shí)方法三、審計(jì)實(shí)物證實(shí)方法 1 1、監(jiān)盤法、監(jiān)盤法 也稱盤點(diǎn)法、實(shí)查法、清點(diǎn)法

24、。它是也稱盤點(diǎn)法、實(shí)查法、清點(diǎn)法。它是 對(duì)被審單位的庫存現(xiàn)金、存貨、固定資對(duì)被審單位的庫存現(xiàn)金、存貨、固定資 產(chǎn)和其他有形資產(chǎn)的實(shí)際存量進(jìn)行實(shí)物產(chǎn)和其他有形資產(chǎn)的實(shí)際存量進(jìn)行實(shí)物 清查的方法。清查的方法。 監(jiān)督盤點(diǎn)法監(jiān)督盤點(diǎn)法 抽查抽查盤點(diǎn)法（直接盤點(diǎn)法）盤點(diǎn)法（直接盤點(diǎn)法） 第一章 審計(jì)概論 31 審計(jì)實(shí)物證實(shí)方法 2 2、查詢法、查詢法 面詢面詢 函證函證 3、觀察法、觀察法 4 4、鑒定法、鑒定法 第一章 審計(jì)概論 32 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)方法審計(jì)方法 四、審計(jì)抽樣的方法四、審計(jì)抽樣的方法 概念概念 審計(jì)對(duì)象總體審計(jì)對(duì)象總體 樣樣 本本 估計(jì)總體特征估計(jì)總體特征 審定樣本審定樣本 抽抽

25、樣樣 審計(jì)審計(jì) 推推 斷斷 抽樣誤差抽樣誤差 第一章 審計(jì)概論 33 審計(jì)抽樣方法審計(jì)抽樣方法 審計(jì)抽樣的種類審計(jì)抽樣的種類 按抽樣決策的依據(jù)分按抽樣決策的依據(jù)分 非統(tǒng)計(jì)抽樣非統(tǒng)計(jì)抽樣 不遵循隨機(jī)原則，憑借審計(jì)人員個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和判不遵循隨機(jī)原則，憑借審計(jì)人員個(gè)人的經(jīng)驗(yàn)和判 斷來確定樣本的規(guī)模和選取樣本。斷來確定樣本的規(guī)模和選取樣本。 任意抽樣任意抽樣 判斷抽樣判斷抽樣 統(tǒng)計(jì)抽樣統(tǒng)計(jì)抽樣 按照隨機(jī)原則抽取樣本按照隨機(jī)原則抽取樣本,運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果. 第一章 審計(jì)概論 34 第三節(jié)第三節(jié) 審計(jì)方法審計(jì)方法 樣本選取方法樣本選取方法 1、簡單隨機(jī)抽樣（純隨機(jī)抽樣）、簡單隨機(jī)

26、抽樣（純隨機(jī)抽樣） 2、等距抽樣（系統(tǒng)抽樣）、等距抽樣（系統(tǒng)抽樣） 確定隨機(jī)起點(diǎn)確定隨機(jī)起點(diǎn) 計(jì)算抽樣間距計(jì)算抽樣間距 M=N/nM=N/n M M選樣間隔數(shù)選樣間隔數(shù) NN審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量審計(jì)對(duì)象總體數(shù)量 nn選樣數(shù)量選樣數(shù)量 選取樣本選取樣本 實(shí)例實(shí)例 P42P42習(xí)題五、習(xí)題五、2 2 3 3、類型抽樣、類型抽樣 4 4、整群抽樣、整群抽樣. . 五、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法五、計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)方法 第一章 審計(jì)概論 35 第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 一、審計(jì)工作底稿的含義一、審計(jì)工作底稿的含義 P35P35 二、審計(jì)工作底稿的意義二、審計(jì)工作底稿的意義 P35P35 三、審計(jì)工作底

27、稿的存在形式和種類三、審計(jì)工作底稿的存在形式和種類 存在形式存在形式 紙質(zhì)、電子、其他介質(zhì)形式紙質(zhì)、電子、其他介質(zhì)形式 種類種類 綜合類工作底稿（如審計(jì)計(jì)劃等）綜合類工作底稿（如審計(jì)計(jì)劃等） 業(yè)務(wù)類工作底稿（如核對(duì)表等）業(yè)務(wù)類工作底稿（如核對(duì)表等） 備查類工作底稿（如經(jīng)濟(jì)合同等）備查類工作底稿（如經(jīng)濟(jì)合同等） 第一章 審計(jì)概論 36 第四節(jié)第四節(jié) 審計(jì)工作底稿審計(jì)工作底稿 四、審計(jì)工作底稿的基本要素四、審計(jì)工作底稿的基本要素 被審單位名稱被審單位名稱 審計(jì)項(xiàng)目名稱審計(jì)項(xiàng)目名稱 審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間審計(jì)項(xiàng)目時(shí)點(diǎn)或期間 審計(jì)過程記錄審計(jì)過程記錄 審計(jì)標(biāo)識(shí)及說明審計(jì)標(biāo)識(shí)及說明 審計(jì)結(jié)論審計(jì)結(jié)論 索引號(hào)及編號(hào)索引號(hào)及編號(hào) 編制人及日期編制人及日期 復(fù)核人及日期復(fù)核人及日期 其他應(yīng)說明事項(xiàng)其他應(yīng)說明事項(xiàng) 第一章 審計(jì)概論 37 審計(jì)工作底稿審計(jì)工