基層審計(jì)組織途徑經(jīng)驗(yàn)交流

1、基層審計(jì)組織途徑經(jīng)驗(yàn)交流國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，社會(huì)審計(jì)組織和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)構(gòu)成了我國(guó)的審計(jì)組織體系。目前的審計(jì)組織體系，既決定著組織目標(biāo)的不同，又形成了相互聯(lián)系，相互制約、互不隸屬的架構(gòu)。特別是審計(jì)法修訂以后，三者之間的關(guān)系發(fā)生了重大調(diào)整，成為獨(dú)立性更強(qiáng)的三個(gè)自然板塊。隨著形勢(shì)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的需求，國(guó)家審計(jì)資源已不能滿(mǎn)足社會(huì)的需要，在體制、機(jī)構(gòu)、編制沒(méi)有根本變化的情況下，亟需對(duì)審計(jì)組織體系的審計(jì)資源進(jìn)行整合。有的地方已經(jīng)開(kāi)始了大膽的嘗試，但也引起各個(gè)層面的非議、爭(zhēng)議和對(duì)審計(jì)質(zhì)量和客觀公正的疑慮。既然法律法規(guī)沒(méi)有明確禁止，社會(huì)又存在客觀需求，就不能由于枝節(jié)問(wèn)題“因噎廢食”，就需要深入探索，勇于和善于創(chuàng)新

2、，以緩解資源和需求的矛盾。從基層審計(jì)資源來(lái)看，應(yīng)選擇審計(jì)資源整合的主要途徑有三點(diǎn)：一、統(tǒng)籌是基礎(chǔ)審計(jì)工作具有事物的特殊屬性，是獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督工作，體現(xiàn)著一定的計(jì)劃性，隨機(jī)性、程序性、規(guī)范性、綜合性和經(jīng)常性。適應(yīng)社會(huì)需求，化解資源壓力，搞好資源配置，超前統(tǒng)籌謀劃就成為第一道關(guān)口。從基層審計(jì)機(jī)關(guān)來(lái)看，在審計(jì)資源整合上是牽頭部門(mén)，是主要角色，有必要針對(duì)新情況，新特點(diǎn)、新思路做好各項(xiàng)統(tǒng)籌工作。首先，要從思想認(rèn)識(shí)上統(tǒng)籌?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)的干部大多綜合素質(zhì)不是很高，多年又習(xí)慣于審計(jì)組的“獨(dú)立作戰(zhàn)”，思維方式和審計(jì)方式方法仍有一定的局限性，創(chuàng)新能力顯現(xiàn)不足。即使進(jìn)行資源整合，也只是內(nèi)部行為，打破科室界限，在人力

3、使用上統(tǒng)調(diào)統(tǒng)配，跳不出既有的工作圈。縱然審計(jì)任務(wù)日趨加重，工作壓力越來(lái)越大，也只能疲于應(yīng)對(duì)，很少考慮聯(lián)合社會(huì)力量，形成“整體作戰(zhàn)”，這其中也存有多種疑慮因素，導(dǎo)致不能跨前一步。因此，在審計(jì)資源整合上，首先要從認(rèn)識(shí)上統(tǒng)籌，敢于解放思想，勇于轉(zhuǎn)變理念，善于創(chuàng)新思路，敢闖敢試，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，切實(shí)發(fā)揮基層審計(jì)組織體系的整體功能。其次，要從計(jì)劃管理上統(tǒng)籌。審計(jì)工作有著很強(qiáng)的計(jì)劃性，需要根據(jù)所面臨的內(nèi)外環(huán)境和主客觀要求以及要達(dá)到的目標(biāo)去編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并盡可能地具體化和量化，充分預(yù)期所需要的人力和時(shí)間，以便如期完成計(jì)劃，便于項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況的考核。但是，隨著審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃管理科學(xué)性要求越來(lái)越高，上級(jí)審

4、計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織項(xiàng)目的比重量日漸提升，社會(huì)需求和形勢(shì)任務(wù)無(wú)疑將增加審計(jì)工作量。因此，基層審計(jì)組織體系中的資源整合，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要在計(jì)劃管理環(huán)節(jié)上進(jìn)行統(tǒng)籌，對(duì)納入計(jì)劃的項(xiàng)目，預(yù)定出由整合資源去執(zhí)行計(jì)劃，確保項(xiàng)目計(jì)劃順利完成。再次，要從交辦任務(wù)上統(tǒng)籌。修訂后的審計(jì)法把經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)納入執(zhí)法范圍，加上地方黨委、政府越來(lái)越重視審計(jì)工作，交辦和委托審計(jì)俱增。這種受托審計(jì)體現(xiàn)著隨機(jī)性，集中性和時(shí)限性，往往難以納入計(jì)劃，影響著既有計(jì)劃的安排，資源和任務(wù)的矛盾更加突出。在這種情況下，在資源整合上，要針對(duì)交辦任務(wù)的實(shí)際，有針對(duì)性地進(jìn)行整合統(tǒng)籌，做到總攬全局，把握整合資源在執(zhí)行任務(wù)上的重點(diǎn)，統(tǒng)籌安排，有序進(jìn)行，形成合

5、力，使交辦任務(wù)按照委托方的意圖順利完成，做到既對(duì)上負(fù)責(zé)又對(duì)下負(fù)責(zé)，原則性與創(chuàng)造性統(tǒng)一，既兼顧任務(wù)完成，又鍛煉隊(duì)伍。二、整合是關(guān)鍵基層審計(jì)組織體系資源整合，說(shuō)到底主要是人力資源整合。人是最活躍的因素，也是決定性因素。整合質(zhì)量高不高、人的積極性大不大，決定著審計(jì)項(xiàng)目能否質(zhì)量最大化。各基層審計(jì)機(jī)關(guān)情況不一樣，其他審計(jì)人力資源素質(zhì)有差異，在資源整合的措施上將會(huì)各有不同，但最主要的要分兩步走，即整合后的審前準(zhǔn)備階段和項(xiàng)目實(shí)施階段。審前準(zhǔn)備階段，重要的是做到三個(gè)統(tǒng)一。一是統(tǒng)一人力資源整合。由基層國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)承擔(dān)整合任務(wù)，制定整合方案，落實(shí)整合措施。不僅在內(nèi)部資源上有力整合，而且在社會(huì)資源整合時(shí)嚴(yán)格把關(guān)，做

6、到既有服從性和創(chuàng)造性，又能從局部工作和大局工作出發(fā)，還要兼顧眼前工作和長(zhǎng)遠(yuǎn)打算。二是統(tǒng)一審計(jì)工作要求。在人力資源整合后，由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組提出統(tǒng)一的明確要求，從審計(jì)方案的編制，審前調(diào)查，審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施等審計(jì)程序，都要圍繞審計(jì)目標(biāo)提出要求，縮短時(shí)間，提高效率。三是統(tǒng)一審計(jì)質(zhì)量目標(biāo)。由于新的組合，必須從嚴(yán)要求審計(jì)質(zhì)量，盡最大努力降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，嚴(yán)格遵守審計(jì)職業(yè)道德和審計(jì)紀(jì)律，建設(shè)和諧審計(jì)組，激勵(lì)在審計(jì)質(zhì)量上有一個(gè)高起點(diǎn)的目標(biāo)追求。在人力資源整合后的審計(jì)方式方法上，既可以多形式運(yùn)作，又可以在實(shí)踐中大膽創(chuàng)新。在初始階段，可以采取以下形式：一是實(shí)行分審。主要是相對(duì)社會(huì)審計(jì)組織整合人員而言。對(duì)有一

7、定審計(jì)能力又能獨(dú)立執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的社會(huì)審計(jì)組織整合人員，實(shí)行才取其長(zhǎng)，用當(dāng)其宜的做法，讓其獨(dú)立承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目，各自組成審計(jì)組分別實(shí)施審計(jì)。這種方式利于配合，提高效率。二是實(shí)行協(xié)審。將審計(jì)機(jī)關(guān)、社會(huì)審計(jì)整合的人力實(shí)行搭配重組，由審計(jì)機(jī)關(guān)的人員擔(dān)任主審，唱好主角，社會(huì)審計(jì)人員進(jìn)行協(xié)審，優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，可以及時(shí)地選準(zhǔn)突破點(diǎn)，找準(zhǔn)結(jié)合點(diǎn)，踏準(zhǔn)落腳點(diǎn)，減少分審后再度核查的麻煩，降低不必要的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。三是實(shí)行輔審?？紤]到內(nèi)部審計(jì)職能的差別和熟悉內(nèi)部情況的實(shí)際，單獨(dú)行使審計(jì)有一定難度，可以在資源整合后為審計(jì)人員輔審。一方面，可向?qū)徲?jì)人員詳盡地介紹情況，使工作盡快切入。另一方面，在審計(jì)過(guò)程中，可向?qū)徲?jì)干部學(xué)習(xí)審計(jì)業(yè)務(wù)，

8、提高水平。再一方面，審計(jì)人員可借助內(nèi)審成果，突出重點(diǎn)地審計(jì)，達(dá)到提質(zhì)增效的目的。此外，審計(jì)資源整合要兼顧各方的利益和非人力資源資本的分配關(guān)系，充分調(diào)動(dòng)整合各方的積極性。三、質(zhì)量是重點(diǎn)基層審計(jì)組織體系的資源整合，是應(yīng)對(duì)人手少，任務(wù)重的一項(xiàng)措施，是新時(shí)期新形勢(shì)下的一種審計(jì)手段，其根本目的是推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和促進(jìn)廉政建設(shè)及對(duì)權(quán)力運(yùn)行的監(jiān)督制約。因此，審計(jì)資源整合后，要把工作重點(diǎn)放在保證審計(jì)質(zhì)量和服務(wù)水平上。作為推行審計(jì)資源整合的基層國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)，在資源整合后，針對(duì)審計(jì)質(zhì)量問(wèn)題，應(yīng)注意把好“三關(guān)”：其一是把好審前檢查關(guān)。不論是哪種形式的組合審計(jì)，都要對(duì)方案的制定與修改、審計(jì)調(diào)查與對(duì)被審計(jì)單位情況的了解、初步執(zhí)行分析、重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估以及審計(jì)通知書(shū)等審前準(zhǔn)備的質(zhì)量進(jìn)行檢查和把關(guān)，防止出現(xiàn)紕漏影響實(shí)際操作和審計(jì)質(zhì)量，以此打好基礎(chǔ)，保障項(xiàng)目合規(guī)進(jìn)行。其二是把好實(shí)事求是關(guān)。事實(shí)是審計(jì)質(zhì)量的前提，能否實(shí)事求是，是衡量審計(jì)質(zhì)量的標(biāo)志。因此，審計(jì)機(jī)關(guān)要對(duì)審計(jì)組把好實(shí)事求是關(guān)。檢查是否以實(shí)事求是的態(tài)度履行程序、調(diào)查取證、數(shù)據(jù)計(jì)算、保守秘密等，通過(guò)加強(qiáng)復(fù)核和查驗(yàn)，以求真務(wù)實(shí)的態(tài)度提高審計(jì)質(zhì)量，向社