增值稅習題答案

1、第三章 增值稅一、名詞解釋1、增值額 2、混合銷售行為 3、銷項稅額 4、進項稅額 5、零稅率 6、消費型增值稅二、填空題 1、增值稅最早由_法_國于_1954_年實行，按照法定扣除項目的范圍大小為標準，世界各國實行的增值稅可分為_生產_型、_收入_型、_消費_型三種類型，從獲取財政收入的角度考慮_生產_型增值稅最優(yōu)，但從鼓勵投資的角度看_消費_型增值稅最優(yōu)。2、增值稅的計算方法一般有直接計算法和間接計算法兩種，間接計算法又分為購進扣稅法與實耗扣稅法。目前我國增值稅實行的是_間接計算_法。3、凡在我國境內銷售貨物或者提供_加工_、_修理修配_勞務以及進口貨物的地位和個人為增值稅的納稅人。 4、

2、納稅人采用以舊換新方式銷售貨物，應按_新貨物的同期銷售價格_確定銷售額。納稅人采用還本銷售方式銷售貨物，不得從銷售額中_扣減還本支出_。5、增值稅條例規(guī)定，從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應稅銷售額在_80_萬元以下的，為小規(guī)模納稅人。6、我國增值稅起征點幅度規(guī)定如下：銷售貨物的，為月銷售額_2000-5000_；銷售應稅勞務的，為月銷售額_1500-3000_。 7、我國增值稅規(guī)定采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額為_貨物的銷售價格。 8、購進免稅農產品進行進項稅額抵扣時，其抵扣率為_13%_。 9、我國增值稅規(guī)定納稅人采取預收貨款方式銷售貨物的，其納稅義務發(fā)生時間為_發(fā)出貨物的當天_。 10

3、、進口貨物應納的增值稅，應當由納稅人或其代理人向_報關地_海關申報繳納。11、新修訂的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則從_2009年1月1日實施。12、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其_代理人_為扣繳義務人；在境內沒有_代理人_的，以_購買者_為扣繳義務人。13、納稅人銷售額未達到國務院財政、稅務主管部門規(guī)定的增值稅起征點的，_不納稅_；達到起征點的，應按規(guī)定_納稅_。14、中華人民共和國境外的單位或者個人在境內提供應稅勞務，在境內未設有經營機構的，以其_為扣繳義務人；在境內沒有_的，以_為扣繳義務人。15、采取托收承付和委托銀行收款方式銷售

4、貨物，納稅義務發(fā)生時間為_發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天_，采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，納稅義務發(fā)生時間為_合同約定的收款日期_。16、固定業(yè)戶應當向其機構所在地的主管稅務機關申報納稅。_總分支機構_不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地的主管稅務機關申報納稅；經國務院財政、稅務主管部門或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由_總機構匯總向總機構所在地_的主管稅務機關申報納稅。17、稅率的調整，由_國務院_決定。18、非固定業(yè)戶銷售貨物或者應稅勞務，應當向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅；未向銷售地或者勞務發(fā)生地的主管稅務機關申報納稅的，由其_機構所在地或者居住地_的主管稅務機關補

5、征稅款。19、扣繳義務人應當向_機構所在地或居住地_的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款。20、納稅人以1個月或者_1個季度_為1個納稅期的，自期滿之日起_15_日內申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起_15_日內申報納稅并結清上月應納稅款。三、單項選擇題1、增值稅暫行條例中所稱的貨物，是指（B ）。A有形動產 B有形資產 C不動產 D無形資產2、下列業(yè)務中，按規(guī)定應征收增值稅的是（B ）。A房屋裝修業(yè)務 B汽車修理業(yè)務 C裝卸搬運業(yè)務 D飲食服務業(yè)務3、下列納稅人不能被認定為一般納稅人的是（C ）。A.年應稅銷售額未超過標準的商

6、業(yè)企業(yè)以外的小規(guī)模企業(yè)，會計核算健全，能準確核算并提供銷項稅額、進項稅額的B納稅人總分支機構實行統(tǒng)一核算，其總機構年應稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)標準，但分支機構年應稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標準的C全部銷售免稅貨物的企業(yè)D已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的4.根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人購進農產品按規(guī)定可以計算抵扣進項稅額的，其扣除率為（C ）。A.7% B.10% C.13% D.17%5.根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人支付運輸費用計算抵扣進項稅額的扣除率為（A ）。A.7% B.10% C.13% D.17%6.下列項目中應

7、征收增值稅的有（C ）。A. 歌廳銷售飲料的收入 B招待所訂購火車票的手續(xù)費C典當行銷售死當物品 D客輪的歌廳收入7.下列經營行為屬于視同銷售貨物的行為是（A ）。A.某廠家委托商店代銷貨物 B某生產企業(yè)外購鋼材用于擴建廠房C銷售古舊圖書 D某化工廠銷售產品，購方尚未支付貨款8.下列行為中，不屬于視同銷售貨物行為的是（D ）。A將委托加工的貨物無償贈送他人 B將自產的貨物作為投資C將貨物交付他人代銷D在同一縣(市)設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售9.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（C ）。A. 將購買的貨物用于非應稅項目 B將購買的

8、貨物委托外單位加工C將購買的貨物無償贈送他人 D將購買的貨物用于集體福利10.下列銷售行為不屬于增值稅征稅范圍的有（D ）。A商店銷售農業(yè)初級產品 B典當業(yè)銷售死當物品C銀行銷售金銀 D郵局銷售郵票、信封11.下列物品，不屬于免征增值稅的是（D ）。A供殘疾人專用的輪椅B古舊圖書C農業(yè)生產者銷售的自產農產品D個體經營者銷售自己使用過的摩托車,銷售價大于原價的。12.下列貨物中按13稅率計算銷項稅額的有（D ）。A農機零件 B方便面 C水果罐頭 D農業(yè)機械13.下列貨物適用13稅率的是（A ）。A天然氣 B古舊圖書 C汽車 D建筑物14.下列農產品銷售適用17稅率的有（C ）。A養(yǎng)雞廠銷售雞蛋

9、B果品公司批發(fā)水果C. 食品加工廠銷售熟肉制品 D農民銷售自產蔬菜15.下列項目在計算增值稅時應計入銷售額的是（D ）。A. 銷售方向購買方收取的銷項稅額B受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅C同時符合承運者的運費發(fā)票開具給購貨方和納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方兩個條件的代墊運費D超過1年未收回的包裝物押金16.下列項目中，即使取得法定扣稅憑證，也不得從銷項稅額中抵扣其稅額的是（A ）。A購進的用于本單位房屋維修的材料B. 購進的用于應稅項目的免稅農業(yè)產品C購進的用于對外投資的貨物D一般納稅人外購材料支付的運費17.某工業(yè)企業(yè)（增值稅一般納稅人）發(fā)生的下列項目中，應將其已申報抵扣的進項稅

10、額從發(fā)生期進項稅額中扣減出來的是（A ）。A.將購進貨物用于集體福利B.將購進貨物無償贈送給他人C.將委托加工收回的貨物用于對外投資D。將委托加工收回的貨物用于個人消費18.某企業(yè)2008年12月將一輛已使用一年的摩托車出售，原價6600元，取得收入4000元，其正確的稅務處理是（B ）。A.繳納581.2元的增值稅 B.不繳納增值稅C.繳納76.92元的增值稅 D.繳納226.52元的增值稅19.將購買的貨物用于下列項目，其進項稅額準予抵扣的是（C ）。A用于修建展銷廳 B用于發(fā)放獎品C無償贈送給客戶 D作為發(fā)放職工的福利20. 下列項目中不允許扣除進項稅額的有（ A ）。A外購勞保用品 B

11、采購材料支付的運輸費用C外購設備的運輸費用 D向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品21.增值稅一般納稅人將購進的貨物用于（C ），其進項稅額準予抵扣。A集體福利或個人消費 B非應稅項目C分配給股東或投資者 D免稅項目22.工業(yè)企業(yè)購進貨物取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，其進項稅額的抵扣時限是（C ）。A.取得專用發(fā)票后90日內 B.專用發(fā)票申請認證通過后90日內C.專用發(fā)票申請認證通過的當月 D.購進的貨物驗收入庫后23.根據現(xiàn)行增值稅的有關規(guī)定，對于發(fā)出代銷商品超過一定期限仍未收到代銷清單及貨款的，應視同銷售實現(xiàn)，其納稅義務發(fā)生時間表為發(fā)出代銷商品滿（ D）天的當天。A.30 B.60 C.90

12、 D.18024.某服裝廠將自產的服裝作為福利發(fā)給本廠職工，該批產品制造成本共計10萬元，利潤率為1O，按當月同類產品的平均售價計算為18萬元，計征增值稅的銷售額為（D ）。A10萬元 B10.9萬元 C11萬元 D18萬元25.某汽車制造商將一輛新開發(fā)的小汽車贈送給某高校使用，其應納增值稅的銷售額應等于（B ）。A. 制造成本 （1 + 成本利潤率）B. 制造成本 （1 + 成本利潤率）+ 消費稅C. 制造成本 （1 + 成本利潤率）（1 + 消費稅稅率）D制造成本 （1 + 成本利潤率）（1 + 增值稅稅率）26.下列情況不可能出現(xiàn)的是（C ）。A小規(guī)模納稅人在一定條件下可再認定為一般納稅

13、人B納稅人當期銷項稅額小于當期進項稅額C.一般納稅人銷售農產品免稅D金屬礦采選產品適用13的稅率27.下列經營行為屬于混合銷售行為的是（C ）。A某農村供銷社既銷售稅率為17的家用電器，又銷售稅率為13的化肥、農藥等B某家具廠一方面批發(fā)家具，一方面又對外承攬室內裝修業(yè)務C某建筑公司為某單位蓋房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算D某農業(yè)機械廠既生產銷售稅率為13的農機，又從事加工修理修配業(yè)務28.對進口貨物是否減免稅由（A ）統(tǒng)一規(guī)定。A國務院 B財政部 C國家稅務總局 D海關總署29.進口貨物應納增值稅的計算公式為（C ）。A. 進口應納增值稅額 =（關稅完稅價格 + 關稅） 適用稅率B進

14、口應納增值稅額 = 關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅C. 進口應納增值稅額 =（關稅完稅價格 + 關稅 + 消費稅） 適用稅率D進口應納增值稅額 = 關稅完稅價格 + 關稅30. 增值稅納稅人在下列哪種情況下可以領購使用增值稅專用發(fā)票（B ）。A是小規(guī)模納稅人 B一般納稅人C銷售的貨物全部屬于免稅項目者 D未按規(guī)定接受稅務機關檢查的納稅人四、多項選擇題1.單位和個體經營者發(fā)生以下行為需要征收增值稅的是（ABD ）。A.將自產的貨物用于非應稅項目B.將委托加工收回的貨物用于非應稅項目C.將外購的貨物用于非應稅項目D.將外購的貨物用于對外投資2.下列屬于增值稅征稅范圍所指的行為的是（BCD ）。

15、A.郵政部門銷售首日封B.集郵部門生產銷售郵票C.某百貨商場銷售郵折D.生產銷售熱力3.下列行為中屬于增值稅的征收范圍的是（ABCD ）。A.納稅人將外購的貨物作為股利發(fā)放給股東B.納稅人將自產的貨物用于集體福利C.納稅人將委托加工收回的貨物直接銷售D.納稅人將外購的貨物無償贈送他人4.下列屬于增值稅征稅范圍的項目有（BCD ）。A.農業(yè)生產者銷售初級農產品B個體經營者銷售自己使用過的摩托車C小規(guī)模納稅人銷售外購貨物D舊貨商店銷售收購的舊貨5.下列單位和個人可以認定為增值稅一般納稅人的有（ABCD ）。A.年銷售額超過80萬元且會計核算健全的個體經營者B.年銷售額超過30萬元且會計核算健全的工

16、業(yè)企業(yè)C.年銷售額超過50萬元且會計核算健全的商業(yè)企業(yè)D.年銷售額超過80萬元且會計核算健全的商業(yè)企業(yè)6.適用于增值稅一般納稅人的稅率形式有（AC）。A. 17 B.3 C. 13 D. 4%7.下列貨物中適用13的稅率征收增值稅的有（AC ）。A.一般納稅人銷售的外購農產品B小規(guī)模納稅人銷售的農藥、飼料、化肥C一般納稅人銷售居民用煤炭制品D一般納稅人銷售精加工礦產品8. 納稅人銷售貨物或提供應稅勞務向購買方收取的價外費用應并入銷售額計算納稅。但價外費用不包括（ABC ）。A向購買方收取的銷項稅額B受托加工應征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅C承運者將運費發(fā)票開具給購買方，并由納稅人將該項發(fā)票

17、轉交給購買方的代墊運費D承運者將運費發(fā)票開具給納稅人，由納稅人另開發(fā)票向購買方收取的代墊運費9.銷售（CD）等酒類產品而收取的包裝物押金，要求計入其銷售金額征稅。A.啤酒 B. 黃酒 C. 糧食白酒 D. 薯類白酒10.下列可以從計稅銷售額中扣除的項目有（A C ）。A折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票情況下的折扣額B銷售折扣額C銷售折讓額D折扣額與銷售額不開在同一張發(fā)票情況下的折扣額11. 一般納稅人外購貨物（固定資產除外）所支付的運輸費用，準予依照7的扣除率計算進項稅額抵扣。計算抵扣進項稅額所依據的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的（AB ）。A.運費 B建設基金 C裝卸費 D保險費1

18、2.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列項目中，應將其已申報抵扣的進項稅額從發(fā)生期進項稅額中抵減出來的有（AD ）。A在產品、產成品發(fā)生非正常損失B將自制貨物用于本單位在建工程C將委托加工收回的貨物用于個人消費D將購進原材料用于集體福利設施13.將購買的貨物用于下列項目的，其進項稅額準予抵扣（CD ）。A.用于固定資產在建工程B用于集體福利或個人消費C用于分配給股東或投資者D無償贈送他人14.下列哪些情況下，納稅人支付的進項稅額不能從銷項稅額中抵扣（ACD ）。A用于非應稅項目B出版社用于出版書刊C用于集體福利D用于個人消費15.將購買的貨物用于下列項目時，準予作為進項稅額抵扣的有（BC ）。A維修職工

19、宿舍B無償贈送他人C分配給投資者D作為福利發(fā)給職工16.下列各項中，符合增值稅暫行條例及其實施細則規(guī)定的有（BD ）。A一般納稅人外購固定資產所支付的運輸費用，不得計算抵扣進項稅額B一般納稅人用于免稅項目的購進貨物或者應稅勞務，其支付的增值稅額不得作為進項稅額抵扣C一般納稅人進口固定資產從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額，不得從銷項稅額中抵扣D.一般納稅人因進貨退出或折讓而收回的增值稅額，應從發(fā)生進貨退出或折讓當期的進項稅額中扣減17.下列各項中，免征增值稅的有（BCD ）。A各類藥品、醫(yī)療器械B向社會收購的古書和舊書C由殘疾人組織直接進口供殘疾人專用的物品D外國政府、國際組織無償援助的進口

20、物資和設備18.單位及個人發(fā)生增值稅暫行條例中所稱的混合銷售行為，其稅務處理方法是（BCD）。A分別核算貨物銷售額和非應稅勞務的營業(yè)額，據以計算繳納增值稅和營業(yè)稅；未分別核算的，一并計算征收增值稅B對從事貨物生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者發(fā)生的混合銷售行為，視同銷售貨物，應當征收增值稅C對以從事貨物生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經營者發(fā)生的混合銷售行為，應當征收增值稅D對以從事非應稅勞務為主的單位和個人發(fā)生的混合銷售行為，不征收增值稅，而征收營業(yè)稅19.下列企業(yè)發(fā)生的混合銷售行為應一并征收增值稅的有（AD ）。A. 百貨公司 B建筑公司 C. 銀

21、行D. 香煙制造廠20.下列項目屬于增值稅非應稅勞務的有（ABC ）。A從事裝卸搬運業(yè)務B經營音樂茶座C從事內河運輸業(yè)務D從事加工修理修配業(yè)務21.可以享受退（免）稅待遇的出口貨物應具備的條件是（ABCD ）。A.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物B.必須是報關離境的貨物C.必須是在財務上作銷售處理的貨物D.必須是出口收匯并已核銷的貨物22。下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有(AC )A.將自產的貨物用于非應稅項目B.將購買的貨物委托外單位加工C.將購買的貨物無償贈送他人D.將購買的貨物用于集體福利E.將購買的貨物用于非應稅項目23。下列各項勞務中，屬于應征收增值稅的勞務包括(

22、BCDE)A.專門從事電梯保養(yǎng)維修B.金銀首飾加工C.汽車修理D.手機修配E.縫紉24.下列款項不計入增值稅價外費用的有(BDE )A.包裝物租金B(yǎng).增值稅納稅人收取的會員費收入C.電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網費D.承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的代墊運費E.從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅25.某商場（增值稅一般納稅人）與其供貨企業(yè)達成協(xié)議，按銷售量掛鉤進行平銷返利。2006年5月向供貨方購進商品取得稅控增值稅專用發(fā)票，注明稅額120萬元、進項稅額20.4萬元并通過主管稅務機關認證，當月按平價全部銷售，月末供貨方向該商場支付返利4.8萬元。下列該項業(yè)務的處理符合有關

23、規(guī)定的有（AD ）。A.商場應按120萬元計算銷項稅額B.商場應按124.8萬元計算銷項稅額C.商場當月應抵扣的進項稅額為20.4萬元D.商場當月應抵扣的進項稅額為19.7萬元E.商場收取的返利4.8萬元不作為平銷返利處理國家稅務總局關于商業(yè)企業(yè)向貨物供應方收取的部分費用征收流轉稅問題的通知對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤（如以一定比例、金額、數量計算）的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金，不征收營業(yè)稅。應沖減進項稅金的計算公式調整為：當期應沖減進項稅金=當期取得的返還資金/（1+所購貨物適用增值稅稅率）所購貨物適用增值稅稅率26.根據出口企業(yè)的

24、不同形式和出口貨物的不同種類，我國的出口貨物稅收政策分為三種形式（.ABD ）。A出口免稅并退稅B出口免稅不退稅C出口退稅不免稅D出口不免稅也不退稅27.增值稅納稅義務發(fā)生的時間是（AC ）。A采取預收貨款方式銷貨時，為貨物發(fā)出的當天B采取預收貨款方式銷貨時，為收到貨款的當天C采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天D采取托收承付和委托銀行收款方式銷貨的，為收到貨款的當天28.按照規(guī)定，一般納稅人有下列（ABCD ）情形之一者，不得領購使用增值稅專用發(fā)票。A會計核算不健全者B不能向稅務機關準確提供銷項稅額、進項稅額、應納稅額數據及其他有關資料者C未按規(guī)定領購、使用、

25、保管專用發(fā)票，經稅務機關責令限期改正而仍未改正者D銷售的貨物全部屬于免稅項目者29.下列情形中，按規(guī)定不得開具增值稅專用發(fā)票的有（ ABCD ）。A向消費者銷售貨物或提供應稅勞務B將貨物用于非應稅項目C將貨物用于集體福利或個人消費D銷售免稅項目30.增值稅一般納稅人從貨物運輸發(fā)票中抵扣進項稅款時必須具備的前提條件有(ABD ）。A.開具運輸發(fā)票的納稅人需經其主管地方稅務局認定B.非國有運輸單位開具的貨運發(fā)票須套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章C.私營運輸單位開具的發(fā)票須由縣以上交通主管部門統(tǒng)一向稅務機關領購D.增值稅一般納稅人取得的運輸發(fā)票，抵扣期限不得超過開具之日后的90天注意：國家稅務總局日前公布關于

26、調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知，從2010年1月1日起，增值稅扣稅憑證抵扣期限將從90天延長至180天。根據通知，增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應在開具之日起180日內到稅務機關辦理認證，并在認證通過的次月申報期內，向主管稅務機關申報抵扣進項稅額。 31.企業(yè)購貨發(fā)生退回或折讓，購銷雙方稅務處理正確的是（.ABCD ）。A. 銷貨方可收回已開出的專用發(fā)票，注明作廢，并依實際銷售額重開專用發(fā)票B銷貨方可減少退貨或折讓當期的銷售額和銷項稅額C銷貨方持購貨方主管稅務機關填開的購貨退出和折讓證明單，并按銷售金額

27、開具紅字專用發(fā)票，同時按實際銷售額重開增值稅專用發(fā)票D購貨方應按紅字專用發(fā)票上注明的增值稅額，減少當期進項稅額，否則以偷稅論處32.按照新規(guī)定，對納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨適用的稅收政策是（AB ）。A. 一般納稅人銷售自己使用過的物品和舊貨，適用按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅政策B. 小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產和舊貨，按下列公式確定銷售額和應納稅額：銷售額=含稅銷售額/（1+3%）；應納稅額=銷售額2%C一律按照4的征收率計算征收增值稅；D.一律按照4的征收率減半征收增值稅；33.下列各項中，應當征收增值稅的有（CD ）。A.醫(yī)院提供治療并銷售藥品B.郵局提供郵政服

28、務并銷售集郵商品C.商店銷售空調并負責安裝D.汽車修理廠修車并提供洗車服務34.下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法正確的有（ CD ）。A.以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅B.以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）C.還本銷售方式銷售貨物，以實際銷售額計算繳納增值稅D.銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額35.下列收入不屬于應計入銷售額繳納增值稅的有（ABC ）A.納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費B.納稅人收取的會員費收入C.納稅人代有關行政管理部門收取的各項費用D.納稅人銷售軟件產品并隨同

29、銷售一并收取的軟件安裝費、維護費、培訓費等收入36.根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例及其實施細則的規(guī)定，下列屬于增值稅扣稅憑證的是（ABC ）。A. 農產品收購發(fā)票 B. 銷售發(fā)票C. 運輸費用結算單據 D. 廢舊物資銷售發(fā)票37.農產品增值稅抵扣憑證包括（ABCD ）。A. 增值稅專用發(fā)票B. 海關進口增值稅專用繳款書C. 農產品收購發(fā)票D. 農產品銷售發(fā)票38運輸費用結算單據上的下列項目，允許計算抵扣增值稅稅額的是（AB ）。A.運輸費用 B. 建設基金 C. 裝卸費 D. 保險費39.某納稅人2009年1月發(fā)生的下列損失，屬于非正常損失的是（BCD ）。A.自然災害損失B.因管理

30、不善造成被盜的損失C.因管理不善造成丟失損失D.因管理不善造成霉爛變質的損失40.納稅人代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅（ABC ）。A由國務院或者財政部批準設立的政府性基金，由國務院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準設立的行政事業(yè)性收費B收取時開具省級以上財政部門印制的財政票據C所收款項全額上繳財政D所收款項與貨物銷售額無直接聯(lián)系41.下列不屬于我國增值稅征稅范圍的是（ BC ）。A境外單位和個人在中國境內提供應稅勞務B單位或個人在中國境外提供應稅勞務C單位或個體經營者聘用的員工為本單位或雇主提供的應稅勞務D中國單位或個人銷往

31、境外的貨物42.根據修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例和中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，下列納稅人，經申請可以認定為增值稅一般納稅人的是（ACD ）。A從事貨物生產，年應稅銷售額超過50萬元的個體工商戶B從事貨物生產，年應稅銷售額超過50萬元的其他個人C從事貨物生產，年應稅銷售額超過50萬元的非企業(yè)性單位D年應稅銷售額超過100萬元的工業(yè)企業(yè)43.某單位外購下列貨物，按照增值稅的有關規(guī)定，可以作為進項稅額從銷項稅額中抵扣的是（ABD ）。A外購的低值易耗品 B外購的貨物無償贈送他人C外購的貨物用于不動產在建工程 D外購的貨物用于機器設備修理44.以下關于增值稅起征點的幅度規(guī)定正確

32、的是（.BD ）A銷售貨物的，為月銷售額600-2000 元。B銷售貨物的，為月銷售額2000-5000 元。C銷售應稅勞務的，為月銷售額200-800元。D銷售應稅勞務的，為月銷售額1500-3000元。45.下列項目，屬于免稅的有(AB )。A農業(yè)生產者銷售自產的玉米 B藥廠銷售避孕藥品C藥廠銷售使用過低于原值的設備 D機械廠銷售農機零配件五、判斷題1增值稅一般納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務未分別核算銷售額的，由主管稅務機關分別核定銷售額征稅。 （）2增值稅納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，由主管稅務機關核定其銷售額。 （）3增值稅一般納稅人購進用于對外捐贈的貨

33、物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進項稅額。 （）4納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應稅勞務的，按照以票控稅原則分別根據開具發(fā)票情況征收增值稅和營業(yè)稅。 （）5中華人民共和國增值稅暫行條例所說的貨物是指有形資產。不包括固定資產和流動資產。 （）6修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，增值稅納稅人兼營非應稅勞務不分別核算或者不能準確核算貨物或應稅勞務和非應稅勞務的銷售額的，其非應稅勞務應與貨物或應稅勞務一并征收增值稅。 核定 （）7在中華人民共和國境內銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或消費地在境內。（） 所在地8在境內銷售應稅勞務，是指應稅勞務提供者在境內。 （） 發(fā)生地 9

34、修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，納稅人銷售不同稅率貨物或應稅勞務，并兼營非應稅勞務而未分別核算的，其非應稅勞務應從高適用稅率征收增值稅。 核定 （）10、小規(guī)模納稅人的現(xiàn)行征收率是3%。 （）11修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則規(guī)定，增值稅暫行條例所稱會計核算健全，是指能按會計制度和稅務機關的要求準確核算銷項稅額、進項稅額和應納稅額。 （）會計核算健全，是指能夠按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定設置賬簿，根據合法、有效憑證核算。12通常情況下，納稅人一經認定為一般納稅人后，不得再轉為小規(guī)模納稅人。（）13按照修訂后的中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則，個體經營者年應稅銷

35、售額超過小規(guī)模納稅人標準但不申請辦理一般納稅人認定手續(xù)的，應按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。（）14增值稅起征點的適用范圍只限于私營企業(yè)和個人。 （）15增值稅起征點幅度中的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。 （）16非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應稅勞務未向銷售地主管稅務機關申報納稅的，由其機構所在地或者居住地主管稅務機關補征稅款。 （）17一般納稅人會計核算不健全的，應轉為小規(guī)模納稅人管理。 （）18.增值稅條例規(guī)定，納稅人采取折扣銷售方式銷售貨物，在計算銷項稅額時可以扣除折扣額部分。 （）19.增值稅是價外稅，消費稅是價內稅。 （）20.

36、 增值稅出口退稅“免、抵、退”計算方法，適用于外貿企業(yè)。 （）六、計算題1、某增值稅一般納稅人2009年1月發(fā)生如下業(yè)務：（1）將外購已抵扣進項稅額的貨物一批用于不動產在建工程。成本10000元。（2）將外購已抵扣進項稅額的貨物一批用于對外捐贈。成本5000元。（3）當月外購貨物取得增值稅專用發(fā)票并得到認證。注明增值稅2000元。（4）當月銷售貨物取得含稅收入58500元。計算該納稅人當月應納增值稅。（購進和銷售的貨物的稅率均為17%）解：（1）將外購已抵扣進項稅額的貨物用于不動產在建工程應轉出進項稅額，無法準確確定該部分進項稅額的，按其實際成本計算。1000017%=1700（元（2）將外購

37、貨物用于對外捐贈應視同銷售貨物計算銷項稅額。無同類貨物銷售價格的，按組成計稅價格計算。5000（1+10%）17%=935（元）（3）外購貨物取得增值稅專用發(fā)票并得到認證，可以抵扣增值稅進項稅額2000元。（4）銷售貨物應計算銷項稅額。58500（1+17%）17%=8500（元）（5）當月應納增值稅：1700+935+8500-2000=9135（元）2某增值稅一般納稅人既生產自行車又生產供殘疾人使用的輪椅。2009年1月發(fā)生如下業(yè)務。（1）本月全部進項稅額50000元。其中21000元屬于自行車使用貨物，19000元屬于輪椅使用貨物。其余10000元屬于自行車和輪椅共同耗用貨物。（2）本月

38、銷售自行車開具增值稅專用發(fā)票注明銷售額100000元，本月銷售輪椅開具普通發(fā)票的金額50000元。計算該納稅人本月應納的增值稅。根據財政部國家稅務總局關于增值稅幾個稅收政策問題的通知（財稅199460號）的規(guī)定，從1994年1月1日起，供殘疾人專用的假肢、輪椅、矯型器（包括上肢矯型器、下肢矯型器、脊椎側彎矯型器），免征增值稅。解：當期銷項稅額：10000017%=17000（元）4000進項稅額中：21000可抵扣，19000元不可抵扣（免稅項目）自行車和輪椅共同耗用貨物不可抵扣的進項稅額=1000050000（100000+50000）=3666.67（元）可抵扣進項稅額當期應納稅額：170

39、0027666.6710666.67（元）將未得到抵扣的稅額10666.67元留待下期繼續(xù)抵扣。3、某農機廠是增值稅一般納稅人，2009年1月發(fā)生下列業(yè)務：（1）購入農機專用零件一批，取得防偽稅控增值稅專甩發(fā)票，注明不含稅價款100000元； 進項稅額： 10000017%=17000（2）向小規(guī)模納稅人購入電吹風200個，取得稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票一張，注明價款4000元，增值稅240元；將100個電吹風獎勵單位工會先進分子，100個作為春節(jié)小禮品贈送采購方的人員； 進項稅額：120元 銷項稅額：2000 （1+10%）17% =374 （3）接受其他農機廠委托代加工專甩農機一臺，對方

40、提供林料價4000元，本廠開具普通發(fā)票收取加工費2340元； 銷項稅額：2340（1+17%）17%340（4）銷售農機取得不含稅收入120000元；銷項稅額：12000013%=15600（5）轉讓一臺使用過2年的舊設備，原價150000元，轉讓價100000元。（上述取得的專用發(fā)票都已經過認證) 轉讓舊設備應納稅100000（1+4%）4%50%1923.08 要求計算：企業(yè)當月應繳納的增值稅。銷項稅額合計374+340+15600+1923.0818237.08進項稅10000017%+12017120本月應納增值稅18237.08-171201117.084、某機械廠屬增值稅小規(guī)模納稅

41、人。2009年1月銷售貨物開具普通發(fā)票的金額為2060元，受托加工貨物一批，委托方提供的材料金額為3000元，機械廠收取加工費委托稅務所代開增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為1000元。計算該機械廠當月應納的增值稅。銷售貨物應納稅額：2060（1+3%）3%=60（元）提供應稅勞務應納稅額：10003%=30（元）應納稅額合計：60+30=90（元）5、甲化妝品廠（增值稅一般納稅人），主要生產銷售化妝品（消費稅稅率30）和護膚護發(fā)品（非應稅消費品）。2009年3月份的生產經營情況如下：（1）月初以賒銷方式批發(fā)銷售化妝品一批，不含稅價款360000元，合同約定本月底收回全部貨款，月底實際收到不含稅價

42、款300000元；以分期收款方式銷售化妝品一批，不含稅價款240000元，合同約定本月收回50貨款，余款下月收回，本期實際收到不含稅價款100000元；月底以托收承付結算方式銷售化妝品一批，不含稅價款35000元，已在銀行辦妥托收手續(xù)，款項尚未收到。上述貨物均已發(fā)出。銷項：（360000+120000+35000）17%（2）采用直接收款方式銷售化妝品一批，不含稅價款1200000元，因購貨方購買數量較大，給予其9折價格優(yōu)惠；又因對方一次性付清貨款，給予其價格優(yōu)惠降至8折，折扣額與銷售額開具在同一張專用發(fā)票上，實際收到不含稅價款960000元。銷項：120000090%17%（3）購進原材料一

43、批，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款300000元、增值稅款51O0O元；將該批材料全部發(fā)往乙企業(yè)委托其加工一批化妝品，本月加工完畢，全部收回，其消費稅已由乙企業(yè)代收代繳。支付加工費，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明不含稅加工費8000元、乙企業(yè)代墊輔助材料不含稅成本4800元；乙企業(yè)無同類產品銷售價格。進項： 51000+（8000+4800）17%（4）本月收回委托乙企業(yè)加工的5000件化妝品中，80直接對外銷售，取得不含稅銷售額400000元；剩余20發(fā)放給本廠職工個人。銷項：40000017%+40000080%20%17%（5）因質量原因，某客戶上月購買的

44、化妝品在本月發(fā)生部分退貨，退出不含稅價款20000元、增值稅款3400元，收到購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單，開具紅字專用發(fā)票。 銷項：-3400（6）以“買一贈一”方式銷售給某商場化妝品2000件，開具防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額60000元；同時每件化妝品贈送一套護膚護發(fā)品，該護膚護發(fā)品每套不含稅售價50元。貨物均已發(fā)出。 銷項：6000017%+50200017%（7）銷售特制高級化妝品500件，開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額400000元；另開普通發(fā)票收取包裝費4914元，另開收據收取包裝物押金6084元，該押金單獨核算，雙方約定包裝物兩個月后退還

45、；支付銷售貨物運費2000元，取得運輸單位開具的貨運發(fā)票。 銷項：（400000+49141.17）17% 進項：20007%（8）發(fā)出自產化妝品600件換取生產資料800公斤，取得對方開具的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款120000元，增值稅款20400元。同類化妝品最高不含稅售價220元/件，平均不含稅售價200元件。 銷項：20060017% 進項：20400（9）將自產護膚護發(fā)品一批用于集體福利，實際生產成本25000元；將成套化妝品一批用于廣告樣品，實際生產成本20000元。貨物已全部發(fā)出，均無同類產品售價。 銷項： 25000（1+10%）17%+20000（1+5%）

46、（1-30%）17%（10）上期增值稅留抵稅額125400元。其他相關資料：化妝品成本利潤率為5；經當地主管稅務機關審核批準，對退回該廠的化妝品，由稅務機關返還已經征收的消費稅稅款；相關票據在規(guī)定期限內均通過主管稅務機關認證或申報抵扣。要求：根據上述資料，計算甲廠3月份應納的增值稅.銷項稅額36000017240000501735000171200000901740000017（40000080）20173400600001720005017（40000049141.17）176002001725000（110）1720000（15）（130）17444839（元）進項稅額51000（8000

47、4800）17200072040073716（元）應納稅額44483973716125400245723（元）七、綜合題1、某市一卷煙生產企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年1月有關經營情況如下：（1）本期外購已稅煙絲一批，取得防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，注明價款1000萬元，增值稅170萬元；支付本期外購煙絲運輸費用5萬元，取得經稅務機關認定的運輸公司開具的普通發(fā)票； 進項：170+57%=170.35（2）進口煙絲一批。支付貨款100萬元，支付給供應商傭金10萬，支付到達海關后運費2萬，裝卸費0.5萬； 關稅完稅價格=100+10=110（萬） 關稅=11020%=22（萬） 增值稅=

48、（110+22）（1-30%）17%=32.06（萬） 消費稅=（110+22）（1-30%）30%=56.57（萬） 運費： 進項：217%=0.34（萬）（3）用外購已稅煙絲的70%生產卷煙1000箱，該廠銷售這批卷煙給各專賣商場1000箱，取得含稅銷售收入2340萬元，同時收取包裝箱押金2萬，該廠單獨記賬核算，約定在3個月內歸還，同時支付運費1萬元； 銷項：23401.1717%=340（萬） 進項：17%=0.07（萬） 包裝物押金不納稅（4）以采取委托收款方式向某專賣店銷售卷煙100箱，取得含稅銷售收入234萬元，當月尚未辦好委托收款手續(xù)；該專賣店因包裝物押金超期被該卷煙廠沒收押金3000元。 包裝物押金計稅 30001.1717%=400（元）（5）以卷煙40箱換回小轎車一輛，每箱含稅價格2.34萬元； （6）月末盤存發(fā)現(xiàn)庫存卷煙缺20萬元（其中含運費成本3萬元），經認定短缺的卷煙屬于非正常損失。 進項稅額轉出：（20-3）17%+3（17%）7%=3,12（萬元）（注：卷煙消費稅比例稅率45%、每箱定額消費稅150元；煙絲消費稅比例稅率30%，關稅稅率20%，相關票據已通過主管稅務機關認證）要求：（1）計算進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅、消費稅、增值稅；（2）計算與銷售卷煙有關的押金收