票據(jù)業(yè)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)ppt

1、2021/3/241 2021/3/242 銀行承兌匯票是指由收款人或承兌申請(qǐng)人簽發(fā)， 并由承兌申請(qǐng)人向開戶銀行申請(qǐng)，經(jīng)銀行審查同意 承兌的票據(jù)。 商業(yè)承兌匯票是指由銀行以外的付款人承兌的商 業(yè)匯票。 2021/3/243 票據(jù)業(yè)務(wù)是指涵蓋以商業(yè)匯票為媒介的信用投放、資金融 通、金融服務(wù)的票據(jù)全業(yè)務(wù)流程，包括票據(jù)發(fā)行業(yè)務(wù)、票據(jù)交 易業(yè)務(wù)、票據(jù)衍生業(yè)務(wù)。其中，票據(jù)發(fā)行業(yè)務(wù)包括票據(jù)簽發(fā)、 承兌等票據(jù)一級(jí)市場(chǎng)業(yè)務(wù)，票據(jù)交易業(yè)務(wù)包括貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn) （含回購(gòu)）和再貼現(xiàn)等票據(jù)二級(jí)市場(chǎng)業(yè)務(wù)，票據(jù)衍生業(yè)務(wù)包括 票據(jù)咨詢、鑒證、保管等票據(jù)市場(chǎng)派生業(yè)務(wù)。 票據(jù)融資是指以未到期商業(yè)匯票為媒介的資金融通行為， 即資金融

2、入方為獲取資金，將所持有的未到期票據(jù)轉(zhuǎn)讓（或限 期轉(zhuǎn)讓）給資金融出方的融資行為。票據(jù)融資業(yè)務(wù)就是以未到 期票據(jù)為交易工具的貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、回購(gòu)、再貼現(xiàn)等貨幣市場(chǎng) 投融資業(yè)務(wù)。 票據(jù)融通是指金融機(jī)構(gòu)通過(guò)買入或賣出票據(jù)所進(jìn)行的短期投資 或融資行為。票據(jù)融通業(yè)務(wù)包括轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、回購(gòu)、再貼現(xiàn)。 2021/3/244 商業(yè)銀行票據(jù)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)大體可分為票據(jù)承 兌、票據(jù)買入、票據(jù)保管、票據(jù)賣出和票據(jù)托收5 個(gè)過(guò)程。這5個(gè)過(guò)程基本涵蓋了一張商業(yè)票據(jù)從誕 生到消亡可能經(jīng)過(guò)的全部過(guò)程。 票據(jù)承兌是指商業(yè)銀行根據(jù)在本行開戶客戶提 出的承兌申請(qǐng)，對(duì)客戶的資信情況、交易背景情況、 擔(dān)保情況進(jìn)行審查，決定是否承兌的過(guò)程。票據(jù)

3、承 兌業(yè)務(wù)一般歸類于信貸業(yè)務(wù)，通過(guò)商業(yè)銀行的承兌， 商業(yè)信用就轉(zhuǎn)化為銀行信用，通常由商業(yè)銀行的信 貸部門負(fù)責(zé)。 票據(jù)買入是指商業(yè)銀行根據(jù)持票人的申請(qǐng)，通 過(guò)對(duì)票據(jù)承兌人、票據(jù)本身、跟單資料及申請(qǐng)人資 格的審查，決定是否買進(jìn)并實(shí)施的過(guò)程?？煞譃橘N 現(xiàn)買入、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)買入和買入返售三種形式。 票據(jù)賣出是指根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)需要及市場(chǎng)價(jià)格等 情況決定是否賣出并實(shí)施的過(guò)程?？煞譃檗D(zhuǎn)貼現(xiàn)賣 出、賣出回購(gòu)和再貼現(xiàn)三種形式。 票據(jù)保管是指商業(yè)銀行對(duì)所買入未到期票據(jù)在持有 期間的妥善管理過(guò)程。 2021/3/245 票據(jù)托收是指商業(yè)銀行以持有的將到期票據(jù)要 求承兌人按期承付票款并收回票款的過(guò)程。是票據(jù) 市場(chǎng)的附屬業(yè)務(wù)，

4、都?xì)w屬于結(jié)算業(yè)務(wù)，由商業(yè)銀行 的會(huì)計(jì)結(jié)算部門負(fù)責(zé)。 2021/3/246 票據(jù)市場(chǎng)的利率主要包括：貼現(xiàn)利率、轉(zhuǎn)貼現(xiàn) 利率和再貼現(xiàn)利率。 貼現(xiàn)市場(chǎng)利率在一定程度上受到中央銀行的管 制。根據(jù)中國(guó)人民銀行規(guī)定：“貼現(xiàn)利率采取在再 貼現(xiàn)利率基礎(chǔ)上加百分點(diǎn)的方式生成，而貼現(xiàn)利率 上限按照不超過(guò)同期貸款利率（含浮動(dòng)）生成。” 從而確定了貼現(xiàn)利率以再貼現(xiàn)利率為下限，以貸款 利率為上限的浮動(dòng)幅度，金融機(jī)構(gòu)在此浮動(dòng)幅度內(nèi) 擁有自主權(quán)。 轉(zhuǎn)貼現(xiàn)利率的市場(chǎng)化程度很高，市場(chǎng)利率主要 決定于市場(chǎng)資金和票據(jù)的供給程度，利率水平能夠 通過(guò)高效率、自由化的市場(chǎng)即時(shí)反應(yīng)資金供需狀況。 同時(shí)，票據(jù)市場(chǎng)利率與銀行間市場(chǎng)利率、備付金

5、利 率存在明顯的相關(guān)性。 再貼現(xiàn)利率是中央銀行調(diào)節(jié)金融市場(chǎng)利率的一 種手段。中央銀行根據(jù)市場(chǎng)利率變動(dòng)的情況，通過(guò) 調(diào)整再貼現(xiàn)率對(duì)市場(chǎng)利率產(chǎn)生“告示效應(yīng)”，從而 影響商業(yè)銀行和社會(huì)公眾的心理預(yù)期。 2021/3/247 當(dāng)前票據(jù)市場(chǎng)中的主要交易形式分為兩種：買斷 交易和回購(gòu)交易。 買斷交易是指甲方購(gòu)買乙方未到期商業(yè)匯票，到 期由甲方負(fù)責(zé)收款的票據(jù)行為。在這種交易中，甲 方為被背書人，乙方為背書人，票據(jù)權(quán)利從乙方轉(zhuǎn) 移到甲方。 2021/3/248 回購(gòu)交易是指甲方對(duì)乙方合法持有的未到期商 業(yè)匯票實(shí)施限時(shí)購(gòu)買，乙方按約定的時(shí)間、價(jià)格和 方式將商業(yè)匯票贖回的交易行為。其中，甲方是買 入返售方，乙方為

6、賣出回購(gòu) 賣出回購(gòu)方為票據(jù)的托收人。商業(yè)銀行間的轉(zhuǎn) 貼現(xiàn)可以采用回購(gòu)方式，商業(yè)銀行和中央銀行之間 的再貼現(xiàn)通常也采用回購(gòu)方式。 2021/3/249 1、政策性風(fēng)險(xiǎn) 是指為沒有真實(shí)貿(mào)易背景的商業(yè)匯票辦理貼現(xiàn)或轉(zhuǎn) 貼現(xiàn)所引致的風(fēng)險(xiǎn)，其性質(zhì)與承兌時(shí)沒有真實(shí)貿(mào)易 背景相同。 防范要點(diǎn)：對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商品交易合同、增 值稅發(fā)票復(fù)印件等票據(jù)跟單資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，確 保貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)建立在真實(shí)的商品貿(mào)易背景下。必 要時(shí)，審查商品交易合同和增值稅發(fā)票原件。 票據(jù)買入過(guò)程主要存在的風(fēng)險(xiǎn)有： 2021/3/2410 2、操作風(fēng)險(xiǎn) 一是偽假票風(fēng)險(xiǎn)。在偽假票中，尤其注意的是克隆票。 所謂克隆票是指犯罪分子利用高科

7、技手段，在銀行或企業(yè)已 簽發(fā)、承兌過(guò)的真實(shí)票據(jù)中選擇一張或數(shù)張進(jìn)行復(fù)制，達(dá)到 以假亂真的目的，以騙取資金或財(cái)物。此類票據(jù)可以在一定 程度上逃避票據(jù)查詢，具有隱蔽性、欺騙性強(qiáng)的特點(diǎn)。 防范要點(diǎn)：材質(zhì)審查，票據(jù)的紙質(zhì)、應(yīng)有水印的部位是否 符合規(guī)定；票面花紋構(gòu)成要細(xì)辨；票面要素填寫是否正確， 是否符合規(guī)定，是否有涂改現(xiàn)象等；對(duì)簽發(fā)人要進(jìn)行多種 查詢，如電話查詢、傳真查詢等。 2021/3/2411 2、無(wú)效或權(quán)利障礙票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)。 無(wú)效或權(quán)利障礙票據(jù)風(fēng)險(xiǎn)的是指 銀行因?qū)彶椴粐?yán)買入欠缺票據(jù)要素、 要素沖突或要素不符合法律規(guī)定而 不產(chǎn)生法律效力的票據(jù)和權(quán)利障礙 的票據(jù)，使得票據(jù)權(quán)利行使面臨風(fēng) 險(xiǎn)。 3、信用

8、風(fēng)險(xiǎn) 因?yàn)橘I入票據(jù)有買斷和回購(gòu)兩種 方式，所以票據(jù)買入業(yè)務(wù)的信用風(fēng) 險(xiǎn)也有承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)和交易對(duì)手 信用風(fēng)險(xiǎn)兩種。 2021/3/2412 承兌人信用風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自票據(jù)買斷業(yè)務(wù)，包括貼 現(xiàn)業(yè)務(wù)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)，因?yàn)槠睋?jù)買斷后，對(duì)持票人 來(lái)講，票據(jù)承兌人成為第一債務(wù)人，所以承兌人的 信用情況也就成為持票人能否按期收回票款的最大 風(fēng)險(xiǎn)。 交易對(duì)手信用風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自票據(jù)回購(gòu)業(yè)務(wù)，因?yàn)楝F(xiàn)行 的票據(jù)回購(gòu)業(yè)務(wù)，交易時(shí)不對(duì)票據(jù)進(jìn)行背書，如果 賣出方不按期贖回票據(jù)，買入方不能也無(wú)法通過(guò)行 使票據(jù)權(quán)利及時(shí)收回資金，所以能否按期收回資金 的風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自交易對(duì)手的信用。 2021/3/2413 防范要點(diǎn)：對(duì)貼現(xiàn)申請(qǐng)人提交的商品

9、交易合同、增 值稅發(fā)票復(fù)印件等票據(jù)跟單資料進(jìn)行嚴(yán)格審查，確 保貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)建立在真實(shí)的商品貿(mào)易背景下。必 要時(shí)，審查商品交易合同和增值稅發(fā)票原件。 （4）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn) 2021/3/2414 票據(jù)買入過(guò)程中可按如下崗位進(jìn)行分工： 1、市場(chǎng)營(yíng)銷崗位 1）負(fù)責(zé)市場(chǎng)開拓及維護(hù)，并詳細(xì)告知客戶業(yè)務(wù)所 需資料及資料需要，根據(jù)市場(chǎng)情況確定利率。目前， 票據(jù)貼現(xiàn)市場(chǎng)的利率已接近市場(chǎng)化，除不能突破中 國(guó)人民銀行所規(guī)定的再貼現(xiàn)利率外，其他均可和銀 行自由協(xié)商。在通常情況下，商業(yè)匯票金額越大， 銀行所給予的利率定價(jià)越低。 2021/3/2415 2）商業(yè)匯票和跟單資料初審、輸入交易系統(tǒng)規(guī)定的 票據(jù)臺(tái)賬。客戶經(jīng)理應(yīng)在客

10、戶在場(chǎng)的情況下進(jìn)行票據(jù)初 審，初審?fù)戤厬?yīng)會(huì)同客戶將票據(jù)交會(huì)計(jì)結(jié)算部門復(fù)審。 2、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理崗位 跟單資料雙人復(fù)審，并對(duì)資料的合規(guī)性負(fù)責(zé)。 2021/3/2416 3、會(huì)計(jì)結(jié)算崗位 1）客戶在場(chǎng)并配備攝錄監(jiān)視系統(tǒng)的情況下，進(jìn)行商 業(yè)匯票原件雙人審查，并對(duì)審查后果負(fù)責(zé)。 2）商業(yè)匯票原件應(yīng)在驗(yàn)審?fù)戤叜?dāng)日進(jìn)庫(kù)保管。 3）開戶及票據(jù)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理。 2021/3/2417 4、資金營(yíng)運(yùn)崗位 保證資金的供應(yīng)、調(diào)度和及時(shí)、準(zhǔn)確的匯劃。 應(yīng)注意：在交易過(guò)程中，除市場(chǎng)營(yíng)銷部客戶經(jīng)理、會(huì) 計(jì)部門審票人員在按規(guī)定方式審票的情況下，其他部門 員工未經(jīng)批準(zhǔn)，不得接觸客戶的商業(yè)匯票原件。 2021/3/2418

11、辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)審查的資格類文件有： 1、申請(qǐng)人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件或正本復(fù)印件、企 業(yè)代碼證復(fù)印件（首次辦理業(yè)務(wù)時(shí)提供） 要求：判斷貼現(xiàn)申請(qǐng)人是否具有真實(shí)法人或法人 授權(quán)經(jīng)營(yíng)的資格、營(yíng)業(yè)執(zhí)照及企業(yè)代碼證是否已過(guò) 時(shí)效；注冊(cè)資本與商業(yè)匯票、合同金額及財(cái)務(wù)報(bào)表 是否相適應(yīng)。 2021/3/2419 2、經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書 要求：經(jīng)辦人授權(quán)申辦委托書加蓋公章及法定代 表人私章，代理人已簽章。 3、經(jīng)辦人身份證原件及經(jīng)辦人、法定代表人身 份證復(fù)印件、經(jīng)辦人工作證（或提供介紹信） 要求：首次辦理業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)提供經(jīng)辦人工作證并復(fù)印留存（或提供介紹 信），日后在經(jīng)辦人不變的情況下，無(wú)須提供，但在檔案中應(yīng)注明工

12、作證留存的交易批次號(hào)，在經(jīng)辦人變化的情況下仍應(yīng)提供。法定代表 人身份證復(fù)印件上姓名與申辦委托書、貼現(xiàn)申請(qǐng)書及貼現(xiàn)協(xié)議上的簽 章一致；經(jīng)辦人身份證姓名與申辦委托書一致。 2021/3/2420 1、無(wú)效票據(jù) 1）欠缺匯票的7個(gè)必要事項(xiàng)之一，即缺少匯票字樣、 無(wú)條件支付的委托、確定的金額、付款人姓名、收 款人名稱、出票日期、出票人簽章之一的。 2）票據(jù)金額、日期、收款人名稱涂改； 3）票據(jù)金額中文大小寫不一致； 4）超過(guò)票據(jù)權(quán)利時(shí)效的票據(jù)； 2021/3/2421 5）偽造、變?cè)斓钠睋?jù)； 6）無(wú)民事行為能力人、限制行為能力人所簽發(fā) 的票據(jù)。 必須注意：已經(jīng)背書轉(zhuǎn)讓的票據(jù)，票據(jù)無(wú)效不影 響其他真實(shí)簽

13、章的效力。無(wú)效票據(jù)上的真實(shí)簽章人 仍承擔(dān)票據(jù)責(zé)任。 2021/3/2422 2、受法律的限制而不應(yīng)買入的票據(jù) 1）背書時(shí)注明“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)； 2）質(zhì)押背書的票據(jù)； 必須注意：以票據(jù)設(shè)定質(zhì)押時(shí)，出質(zhì)人未在票據(jù)或粘 單上記載“質(zhì)押”字樣而另行簽訂質(zhì)押合同、質(zhì)押 條款的，不構(gòu)成票據(jù)質(zhì)押。 3）被公示催告的票據(jù)。 2021/3/2423 3、其他不應(yīng)買入的票據(jù)。 1）明知、或應(yīng)知持票人的票據(jù)不以對(duì)價(jià)或詐騙方式 取得，而仍將其買入。這事實(shí)上要求金融機(jī)構(gòu)在辦 理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)時(shí)必須依法對(duì)票據(jù)的跟單資料及交 易事實(shí)履行謹(jǐn)慎的審查義務(wù)，以避免自己因玩忽職 守成為惡意持票人。 2021/3/2424 2）

14、簽章不符規(guī)范，如銀行在承兌或背書時(shí)，有 匯票專用章而未用匯票專用章的。 3）其他有明確規(guī)定不得買入的票據(jù)。 2021/3/2425 對(duì)如下票據(jù)應(yīng)從嚴(yán)掌握： 1、簽章不清晰。 2、文字書寫不符規(guī)范。 3、背書不連續(xù)，但持票人能夠證明票據(jù)在實(shí)質(zhì)上的 轉(zhuǎn)讓是真實(shí)合法的，也同樣享有票據(jù)權(quán)利。 4、背書人未在被背書人欄內(nèi)記載自己名稱的票據(jù)。 這類票據(jù)，持票人有限予以補(bǔ)記，但補(bǔ)記僅針對(duì)直 接前手，對(duì)其再前手的補(bǔ)記無(wú)效。 2021/3/2426 5、票據(jù)上未記載付款日期、付款地等事項(xiàng)的票 據(jù)。 6、其他票據(jù)瑕疵。 注：對(duì)有瑕疵的票據(jù)，在瑕疵得到修正，或得 到承兌人（付款人）明確的書面承諾不因瑕疵而拒 付時(shí)，

15、可以買入。 2021/3/2427 跟單文件是指在商業(yè)匯票的交易中，銀行必須驗(yàn)審 的商業(yè)匯票復(fù)印件、查詢查復(fù)書、貼現(xiàn)及轉(zhuǎn)貼現(xiàn)憑 證、商品交易合同、增值稅發(fā)票、營(yíng)業(yè)執(zhí)照等與票 據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景相對(duì)應(yīng)的文件。 在商業(yè)匯票的交易過(guò)程中，審查商業(yè)匯票的跟單文 件，確保交易的合法合規(guī)性，能有效防范商業(yè)匯票 無(wú)真實(shí)商業(yè)交易背景的政策性內(nèi)附 2021/3/2428 1、交易合同的供需雙方應(yīng)是商業(yè)匯票的最后背 書人與其直接前手； 2、經(jīng)審查合格的商業(yè)交易合同，應(yīng)將原件復(fù)印， 同時(shí)在復(fù)印件正面加蓋“已與原件核對(duì)無(wú)誤”（附 件）貼現(xiàn)審核專用章后，留檔保存； 3、供需雙方印章清晰； 2021/3/2429 4、合同必

16、須具備合同標(biāo)的，即商品名稱，且商 品名稱應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票上的商品名稱一致； 5、合同簽訂日期一般應(yīng)早于或等于商業(yè)匯票的 出票日； 6、合同無(wú)重復(fù)使用現(xiàn)象，如重復(fù)使用，該合同 記載金額應(yīng)大于或等于累計(jì)辦理的商業(yè)匯票金額； 2021/3/2430 7、如合同載明履約的有效期限，則票據(jù)的出票 日、稅務(wù)發(fā)票的開票日一般應(yīng)在其有效期限內(nèi)； 8、如合同記載數(shù)量、單價(jià)等要素，則其相關(guān)記 載一般應(yīng)與稅務(wù)發(fā)票一致。 2021/3/2431 增值稅發(fā)票的審查要點(diǎn)有： 1、發(fā)票清晰，應(yīng)提供一到四聯(lián)中的其中一聯(lián)。增 值稅發(fā)票一至四聯(lián)依次為存根聯(lián)、發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián) 和記賬聯(lián)，其中在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的發(fā)票名稱上蓋 有國(guó)家稅務(wù)總局

17、監(jiān)制的全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。 第五聯(lián)到第七聯(lián)復(fù)印件因無(wú)法定效力，不予接收； 2021/3/2432 2、發(fā)票原則上必須加蓋銷貨方增值稅發(fā)票專用 章或財(cái)務(wù)專用章，加蓋單位公章或其他印章的增值 稅發(fā)票無(wú)效；發(fā)票專用章上的號(hào)碼應(yīng)與供貨方納稅 人識(shí)別號(hào)一致； 3、發(fā)票名稱上不帶“省、市、自治區(qū)”字樣， 應(yīng)為“XX增值稅專用發(fā)票”； 2021/3/2433 4、發(fā)票的8位數(shù)流水號(hào)、10位數(shù)發(fā)票代碼應(yīng)與密 碼區(qū)的流水號(hào)、代碼號(hào)一致，流水號(hào)為鉛字流水打 印； 5、不得重復(fù)使用發(fā)票，不同票號(hào)的發(fā)票密碼區(qū) 應(yīng)不同； 6、發(fā)票購(gòu)銷方與交易合同供需方及商業(yè)匯票最 后背書人關(guān)系一致，購(gòu)銷雙方單位名稱必須使用全 稱； 2

18、021/3/2434 7、發(fā)票載明的貨物名稱與所附合同交易的貨物 名稱須一致； 8、發(fā)票的總金額必須大于或等于商業(yè)匯票金額； 9、發(fā)票金額大小寫前封頂符為增值稅發(fā)票專用 封頂符； 10、應(yīng)納稅所得額在10萬(wàn)元以內(nèi)的，可提供手寫 發(fā)票；有特殊情況則需提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)證 明文件 2021/3/2435 11、開具發(fā)票的日期原則上應(yīng)在交易合同日 期之后； 12、發(fā)票上的字體一般應(yīng)為5號(hào)宋體字； 13、貨號(hào)計(jì)量單位必須是企業(yè)一貫使用的單 位； 14、發(fā)票購(gòu)銷雙方地址，購(gòu)銷雙方增值稅納 稅人稅務(wù)登記號(hào)；銷售貨物或勞務(wù)的名稱及貨 物總金額；增值稅稅率及稅額、發(fā)票開具日期 等項(xiàng)目要齊全，不得有遺漏；字

19、跡要清晰、不 得涂改；印章要齊全規(guī)范； 2021/3/2436 15、如無(wú)增值稅發(fā)票，則需提供國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)出 具的免增值稅發(fā)票的相關(guān)文件或有相關(guān)法規(guī)規(guī)定， 同時(shí)提供普通發(fā)票； 16、對(duì)于同一企業(yè)（銀行）當(dāng)日累計(jì)簽發(fā)5000萬(wàn) 元（含）以上的大額商業(yè)匯票貼現(xiàn)，應(yīng)做盡責(zé)調(diào)查， 向稅務(wù)機(jī)關(guān)征詢確認(rèn)“該企業(yè)納稅情況正常，已經(jīng) 完稅（或?qū)⒁甓悾保藢?shí)情況記錄于審批表特 殊事項(xiàng)說(shuō)明中，核實(shí)人員應(yīng)簽字。 2021/3/2437 17、經(jīng)審查合格的稅務(wù)發(fā)票，應(yīng)將原件復(fù)印，同時(shí) 在復(fù)印件下面加蓋“已與原件核對(duì)無(wú)誤”審核專用 章后，留檔保存。 2021/3/2438 對(duì)于下述情況屬于增值稅發(fā)票和交易合同特例的

20、， 一般可認(rèn)定存在真實(shí)貿(mào)易背景： 1、密碼欄沒有密碼的電腦版增值稅發(fā)票。按照國(guó) 家稅務(wù)總局國(guó)稅函2000237號(hào)文件規(guī)定，未納入 防偽稅控系統(tǒng)管理的企業(yè)可以使用普通計(jì)算機(jī)軟件 開具電腦版增值稅發(fā)票，其中，密碼欄不打印密碼。 此種增值稅發(fā)票可以作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證， 但開具的金額必須在10萬(wàn)元以下。 2021/3/2439 2、企業(yè)提交的發(fā)票為普通發(fā)票。中華人民共 和國(guó)增值稅暫行條例第二十一條規(guī)定，屬于下列 情形之一，需要開具發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)開具普通發(fā)票： 1）向消費(fèi)者銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； 2）銷售免稅貨物的； 3）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的； 2021/3/2440 另外，可以不

21、開具增值稅發(fā)票的情況還有： 1）從事廢舊物資經(jīng)營(yíng)的一般納稅人收購(gòu)廢舊物 資； 2）用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)。 這主要是營(yíng)業(yè)稅暫行條例規(guī)定的繳納營(yíng)業(yè)稅、 補(bǔ)繳增值稅的行業(yè)提供的勞務(wù)，如交通運(yùn)輸業(yè)、建 筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛 樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，以及轉(zhuǎn)讓無(wú)形 資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和固定資產(chǎn)在建工程等。 2021/3/2441 1、企業(yè)提交的發(fā)票是貨票。按照稅法規(guī)定，國(guó)營(yíng) 鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸單位開具的貨票， 以及從事貨物運(yùn)輸?shù)姆菄?guó)有運(yùn)輸單位開具的套印全 國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的貨票，準(zhǔn)予作為抵扣憑證的費(fèi) 用結(jié)算單據(jù)。對(duì)符合上述規(guī)定的貨票，可以認(rèn)定具 有

22、真實(shí)的貿(mào)易背景。 2、增值稅發(fā)票與交易合同的時(shí)間關(guān)系。在一般的 交易中，供銷雙方先訂立交易合同，然后購(gòu)貨人用 商業(yè)匯票作為支付方式，供貨方收到商業(yè)匯票后開 具增值稅發(fā)票。時(shí)間順序?yàn)榻灰缀贤虡I(yè)匯 票增值稅發(fā)票。但在現(xiàn)實(shí)交易中，常常出現(xiàn)增 值稅發(fā)票早于商業(yè)匯票或交易合同的情況。其原因 主要分為以下幾種： 2021/3/2442 1）企業(yè)先發(fā)貨、開具增值稅發(fā)票，供貨方企業(yè) 會(huì)計(jì)處理未應(yīng)收賬款，待取得銀行承兌匯票作為貨 款后申請(qǐng)貼現(xiàn)，這樣形成增值稅發(fā)票日期早于商業(yè) 匯票的情況。 2）有些企業(yè)由于長(zhǎng)期業(yè)務(wù)往來(lái)，建立起了良好 的信譽(yù)關(guān)系，先供貨、開具增值稅發(fā)票，供貨到一 定階段后，需方定期以銀行承兌匯票

23、方式支付貨款， 形成增值稅發(fā)票日期早于商業(yè)匯票的情況。 2021/3/2443 3）市場(chǎng)對(duì)產(chǎn)品的需要形成供不應(yīng)求時(shí)，購(gòu)貨 方對(duì)原供銷合同約定的商品數(shù)量需要增加，供 貨方先供貨、開具增值稅發(fā)票，后雙方補(bǔ)簽增 訂部分的供銷合同并支付相應(yīng)款項(xiàng)，形成增值 稅發(fā)票早于交易合同和商業(yè)匯票的情況。 3、對(duì)水、電、煤、油、燃?xì)獾裙檬聵I(yè)單位 持有的商業(yè)匯票，如因特殊原因不能提供其與 相關(guān)企事業(yè)的商品交易合同，在其出具供應(yīng)計(jì) 劃（如供電計(jì)劃）或其他能證明真實(shí)貿(mào)易背景 的材料，并經(jīng)相關(guān)經(jīng)辦人員審核無(wú)誤后，可以 辦理貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。 2021/3/2444 可以輔助判定票據(jù)真實(shí)貿(mào)易背景的手段有： 1、企業(yè)上年度經(jīng)審計(jì)的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表和 即期的資產(chǎn)負(fù)債表、損益表，如通過(guò)貸款卡在銀行 信貸登記咨詢系統(tǒng)中能查詢到該企業(yè)上年度的財(cái)務(wù) 報(bào)表，視同該報(bào)表已符合規(guī)定，即貼現(xiàn)申請(qǐng)人只須 提供即期的