【財務管理內(nèi)部審計 】審計專用了解生產(chǎn)與倉儲循環(huán)

1、 財務管理內(nèi)部審計審計專用了解生產(chǎn)與倉儲循環(huán) 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：被審計單位：_項目：_編制：_日期：_索引號：SCL-SSCL所審計會計期間財務報表截止日/期間：_：_復核：_日期：_了解內(nèi)部控制了解本循環(huán)內(nèi)部控制的工作包括：1.了解被審計單位生產(chǎn)與倉儲循環(huán)與財務報告相關的內(nèi)部控制的設計,并記錄獲得的了解。2.針對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制目標,記錄相關的控制活動,以及受該控制活動影響的交易和賬戶余額及其認定。3.執(zhí)行穿行測試,證實對交易流程和相關控制了解,并確定相關控制是否得到執(zhí)行。4.記錄在了解和評價生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的控制設計和執(zhí)行過程中識別的風險,以及擬采取用的應對措施。了解本循環(huán)內(nèi)部控制形成下列

2、審計工作底稿：1. (SCL-SSCL-1) ：了解內(nèi)部控制匯總表2. (SCL-SSCL-2)： 評價了解內(nèi)部控制設計控制流程3. (SCL-SSCL-3) ：評價內(nèi)部控制設計控制目標及控制活動4. (SCL-SSCL-4) ：確定控制是否得到執(zhí)行(穿行測試) 編制說明：1. 在了解控制的設計并確定其是否得到執(zhí)行時,應當使用詢問、檢查和觀察程序,并記錄所獲取的信息和審計證據(jù)來源。2. 如果擬利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據(jù),應當考慮被審計單位的業(yè)務流程和相關控制自上次測試如利用前期審計獲取的審計證據(jù),應當考慮被審計單位的業(yè)務流程和相關控制自前期審計后是否發(fā)生重大變化。3. 審計

3、工作底稿用以記錄下列內(nèi)容：(1) (SCL-SSCL-1：) 匯總對本循環(huán)內(nèi)部控制了解的主要內(nèi)容和結論；(2) (SCL-SSCL-2：) 記錄通過詢問、觀察和檢查程序了解到的本循環(huán)涉及的重要交易的控制流程；(3) (SCGL-S-3：) 記錄與實現(xiàn)控制目標相關并計劃執(zhí)行穿行測試的控制活動；(4) (SCL-SSCL-4：) 記錄穿行測試的過程和結論。 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：被審計單位：_項目：_編制：_日期：_索引號：_SCL-SSCL-1_所審計會計期間財務報表截止日/期間：_復核：_日期：_了解內(nèi)部控制匯總表1. 受本循環(huán)影響的相關交易和賬戶余額存貨、主營業(yè)務成本（注：1. 此處僅列示了主要的

4、交易和賬戶余額,注冊會計師應根據(jù)企業(yè)的實際情況確定受本循環(huán)影響的交易和賬戶余額。2. 現(xiàn)金、銀行存款等貨幣資金賬戶余額受多個業(yè)務循環(huán)的影響,不能完全歸屬于任何單一的業(yè)務循環(huán)。在實務中,在考慮與貨幣資金有關的內(nèi)部控制對其實質(zhì)性程序的影響時,注冊會計師應當綜合考慮各相關業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制的影響；對于未能在相關業(yè)務循環(huán)涵蓋的貨貸幣資金內(nèi)部控制,注冊會計師可以在貨幣資金具體計劃中記錄對其進行的了解和測試工作。例如,受本循環(huán)影響的賬戶余額可能還有預提費用等。）2. 主要業(yè)務活動主要業(yè)務活動是否在本循環(huán)中進行了解？這項主要業(yè)務活動會否在這個業(yè)務循環(huán)中處理？材料驗收和倉儲是是是是計劃和安排生產(chǎn)生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運存

5、貨管理 （注：注冊會計師通常應在本循環(huán)中了解與上述業(yè)務活動相關的內(nèi)部控制,如果計劃在其他業(yè)務循環(huán)中對上述一項或多項業(yè)務活動的控制進行了解,應在此處說明原因。）3. 了解交易流程3.根據(jù)對交易流程的了解,記錄如對下列問題的評價結果：(1) 是否委托其他服務機構執(zhí)行主要業(yè)務活動？如果被審計單位使用其他服務機構,我們將如何應對審計計劃產(chǎn)生哪些影響這一情況？(2) 是否制定了相關的政策和程序以保持適當?shù)穆氊煼止?？這些政策和程序是否合理？(3) 自前次審計后,被審計單位的業(yè)務流程和控制活動是否發(fā)生重大變化？如果已發(fā)生變化,將對審計計劃產(chǎn)生哪那些影響？(4) 是否識別出本期交易過程中發(fā)生的控制偏差？如果已

6、識別出控制偏差,產(chǎn)生偏差的原因是什么,將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？(5) 是否識別出非常規(guī)交易或重大事項？如果已識別出非常規(guī)交易或重大事項,將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？ （注：此處應記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的非常規(guī)交易和重大事項,以及對審計計劃的影響。同時,還應將這些交易和事項匯總至具體審計計劃中,以制定相應的應對措施。）(6) 是否進一步識別出其他風險？如果已識別出其他風險,將對審計計劃產(chǎn)生哪些影響？（注：此處應記錄在了解內(nèi)部控制的過程中識別出的其他風險,以及對審計計劃的影響。同時,還應將這些事項匯總至具體審計計劃中,以制定相應的應對措施。）4. 采用的應用系統(tǒng)4.應用軟件信息系統(tǒng)名稱計

7、算機運作環(huán)境來源初次安裝日期初次安裝后對信息系統(tǒng)進行的任何重大修改、開發(fā)與維護信息系統(tǒng)名稱重大修改 開發(fā)與維護、更新日期擬于將來實施的重大修改、開發(fā)與維護計劃本年度對信息系統(tǒng)進行的重大修改、開發(fā)與維護及其影響 5. 初步結論注：根據(jù)了解本循環(huán)控制的設計并評估其執(zhí)行情況所獲取的審計證據(jù),注冊會計師對控制的評價結論可能是：(1) 控制設計合理,并得到執(zhí)行；(2) 控制設計合理,未得到執(zhí)行；(3) 控制設計無效或缺乏必要的控制。6. 交流事項是否需要就已識別出的內(nèi)部控制設計或執(zhí)行方面的重大缺陷,與適當層次的管理層或治理層進行交流？ 生產(chǎn)與倉儲循環(huán)：被審計單位：_ 索引號：_SCL-SSCL-2_項目

8、：_所審計會計期間財務報表截止日/期間：編制：_ _復核：_日期：_日期：_了解評價內(nèi)部控制設計控制流程編制說明：1. 注冊會計師應當采用文字敘述、問卷、核對表和流程圖等方式,或幾種方式相結合,記錄對控制流程的了解。對重要業(yè)務活動控制流程的記錄應涵蓋自交易開始至與其他業(yè)務循環(huán)銜接為止的整個過程。記錄的內(nèi)容包括但不限于：(1)交易如何生成,包括電子數(shù)據(jù)交換(EDI)和其他電子商務形式的性質(zhì)和使用程度；(2) 內(nèi)部控制采用人工系統(tǒng)、自動化系統(tǒng)或兩種方式同時并存；(3) 控制由被審計單位人員執(zhí)行、第三方(例如服務機構)執(zhí)行或兩者配合執(zhí)行,涉及人員的姓名及其執(zhí)行的程序；(4) 處理交易采用的重要信息系

9、統(tǒng),包括初次安裝信息、已實施和計劃實施的重大修改、開發(fā)與維護；(5) 與其他信息系統(tǒng)之間的鏈接,包括以計算機為基礎的應用系統(tǒng)和以人工進行的應用系統(tǒng)之間銜接的時點,以及任何相關的手工調(diào)節(jié)過程（如編制調(diào)節(jié)表）；(6) 與處理財務信息相關的政策和程序；(7) 會計記錄及其他支持性信息；(8) 使用的重要檔案和表格； (9) 主要輸出信息 (包括以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的信息)及用途；(10) 輸入交易信息并過至明細賬和總賬的程序；(11) 會計分錄的生成、記錄和處理程序,包括將非標準會計分錄過至明細總賬和總明細賬的程序。2. 在本審計工作底稿對生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制流程的記錄,涉及控制活動的內(nèi)容應

10、索引至生產(chǎn)與倉儲循環(huán)控制測試（SCC）的審計工作底稿。3. 如果被審計單位針對不同類型的生產(chǎn)與倉儲業(yè)務分別采用不同的控制流程和控制活動,例如,被審計單位對生產(chǎn)成本歸集與分配實施不同的控制活動不同,應分別予以記錄。 生產(chǎn)與倉儲業(yè)務涉及的主要人員：職 務姓 名我們采用詢問、觀察和檢查等方法,了解并記錄了生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流程,并已與、等確認下列所述內(nèi)容。1. 有關職責分工的政策和程序（注：此處應記錄被審計單位建立的有關職責分工的政策和程序,并評價其是否有助于建立有效的內(nèi)部控制。）2. 主要業(yè)務活動介紹（注：此處應記錄對本循環(huán)主要業(yè)務活動的了解。例如：被審計單位生產(chǎn)成本的歸集及分配方法、相關文

11、件記錄、公司庫存材料/商品管理制度制定和修改程序、對職責分工政策的制定和修改程序等。）(1) 材料驗收與倉儲 （注：此處應記錄對被審計單位材料驗收和倉儲管理流程的了解。例如,與采購訂單的核對、簽發(fā)驗收單據(jù)、材料入庫、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對等。）(2) 計劃與安排生產(chǎn)（注：此處應記錄對被審計單位計劃和安排流程的了解。例如,生產(chǎn)計劃的審批、生產(chǎn)通知單的簽發(fā)、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對等。）(3) 生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運(注：此處應對記錄對被審計單位生產(chǎn)成本歸集和分配的流程的了解。例如,材料領用出庫、產(chǎn)成品的驗收與出庫、單據(jù)流轉(zhuǎn)及核對,以及材料、人工和間接費用的分配與歸集等。)(4) 存貨管理（注：此處應記錄被審計單位對存貨管

12、理流程的記錄。例如,存貨跌價準備的計提、存貨盤點控制、單據(jù)在不同部門之間的傳遞、處理和審批程序、賬實核對及差異的調(diào)查和處理等。）控制流程記錄示例編制說明：本審計工作底稿提供的示例,系以生產(chǎn)業(yè)務較為單一的中型被審計單位為例,并進行適當簡化,僅為說明控制流程的記錄內(nèi)容。在執(zhí)行財務報表審計業(yè)務時,注冊會計師 應運用職業(yè)判斷,結合被審計單位的實際情況進行適當修改,不可一概照搬。本循環(huán)中其他審計工作底稿記錄的內(nèi)容均以下述示例為依據(jù)進行填寫,并非對所有可能出現(xiàn)的情況的全面描述。本示例采用文字敘述及流程圖的方式記錄所了解的控制流程,注冊會計師也可以采用其他方式,例如,采用問卷和核對表等方式進行記錄。S公司是

13、一家生產(chǎn)和銷售電子產(chǎn)品的中型制造企業(yè),其現(xiàn)行的生產(chǎn)和倉儲政策和程序業(yè)經(jīng)董事會批準,如果需對該項政策和程序作出任何修改,均應經(jīng)董事會批準后方能執(zhí)行。本年度該項政策和程序沒有發(fā)生變化。S 公司的存貨為原材料、自制半成品和產(chǎn)成品。其中,原材料主要為電子元器件、貴金屬及包裝材料,產(chǎn)成品主要為通訊電子設備等。其生產(chǎn)由兩個生產(chǎn)車間完成：(1) 第一車間對原材料進行焊接和裝配,形成半成品；(2) 第二車間對半成品進行調(diào)試和包裝,最終形成產(chǎn)成品。S 公司的生產(chǎn)周期一般為三天。存貨按取得時的實際成本計價,包括采購成本、加工成本和其他使存貨達到目前場所和使用狀態(tài)所發(fā)生的支出。材料發(fā)出時,按加權平均法確定其實際成本

14、。S 公司使用 Y 系統(tǒng)中的生產(chǎn)子模塊維護生產(chǎn)過程中的產(chǎn)量記錄,自動記錄原生產(chǎn)材料耗用及流轉(zhuǎn)的情況,以及自制半成品和產(chǎn)成品的生產(chǎn)狀態(tài),并生成生產(chǎn)日志；同時,Y 系統(tǒng)還對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集和分攤（其中：直接材料按按訂單號予以歸集,不計算半成品成本；直接人工費用和制造費用按各訂單的材料耗用量在不同訂單之間分配）,生成記賬根據(jù)并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。生產(chǎn)與倉儲業(yè)務涉及的主要人員 職 務姓 名總經(jīng)理財務經(jīng)理會計主管生產(chǎn)成本記賬員應付職工薪酬記賬員應收付賬款記賬員質(zhì)檢經(jīng)理質(zhì)量檢驗員生產(chǎn)經(jīng)理生產(chǎn)計劃經(jīng)理第一車間主任第二車間主任倉儲經(jīng)理倉庫管理員我們采用詢問、觀察和檢查等方法,

15、了解并記錄了 S 公司生產(chǎn)與倉儲循環(huán)的主要控制流程,并已與財務經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理確認下列所述內(nèi)容。1. 有關職責分工的政策和程序S 公司建立了下列職責分工政策和程序：(1) 不相容職務相分離。主要包括,存貨的保管與清查、存貨的銷售與收款、存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行、存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄等職務相分離。(2) 各相關部門之間相互控制并在其授權范圍內(nèi)履行職責,同一部門或個人不得處理生產(chǎn)采購與倉儲付款業(yè)務的全過程。2.生產(chǎn)與倉儲循環(huán)主要業(yè)務活動介紹(1) 材料驗收與倉儲采購的材料運達 S 公司后,質(zhì)量檢驗員比較所收材料與采購訂單的要求是否相符,并檢查其質(zhì)量等級。驗收無誤后,質(zhì)量檢驗員簽

16、發(fā)預先編號的驗收單,作為檢驗商品材料的依據(jù)。對于單價在人民幣元以上的材料,還需質(zhì)檢經(jīng)理驗收簽字。 根據(jù)驗收單,倉儲部門清點商品數(shù)量,對已驗收商品的進行保管,倉儲區(qū)相對獨立,限制無關人員接近。倉庫管理員負責將購入材料的采購訂單編號、驗收單編號,材料數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng),經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后,Y 系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。如某種原材料庫存不足,倉庫管理員編制待購材料明細表, 經(jīng)倉儲經(jīng)理復核后,及時通知生產(chǎn)部門及采購部門原材料的庫存情況。(2) 計劃與安排生產(chǎn)生產(chǎn)計劃部門根據(jù)顧客訂單或者對銷售預測和產(chǎn)品市場需求等信息編寫月度生產(chǎn)計劃書,經(jīng)生產(chǎn)計劃經(jīng)理審批后由總經(jīng)理批準。根據(jù)經(jīng)審批

17、的月度生產(chǎn)計劃書,生產(chǎn)計劃經(jīng)理簽發(fā)預先編號的生產(chǎn)通知單,該生產(chǎn)通知單一式五聯(lián),分別用于通知倉儲部門組織材料發(fā)放、第一/第二生產(chǎn)車間組織產(chǎn)品生產(chǎn)、會計部門財務部門組織成本計算,以及生產(chǎn)計劃部門按編號歸檔管理。(3) 生產(chǎn)生產(chǎn)與發(fā)運1) 發(fā)出原材料、半成品入庫及領用生產(chǎn)第一車間接到生產(chǎn)通知單后,由車間主任編制日生產(chǎn)加工指令單,經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審批。第一車間各生產(chǎn)小組編制原材料領用申請單,并經(jīng)車間主任簽字批準。倉庫管理員根據(jù)經(jīng)審批的原材料領用申請單核發(fā)材料,填制預先編號的原材料出庫單。該原材料出庫單一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫發(fā)料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務部作為記賬根據(jù)。同時,倉庫管理員還需將原材料

18、領用申請單編號、領用數(shù)量、規(guī)格等信息輸入 Y 系統(tǒng),經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后,Y 系統(tǒng)自動更新材料明細臺賬。第一車間生產(chǎn)過程結束后,質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)的半成品驗收單,生產(chǎn)小組將半成品送交倉庫。倉庫管理員檢查半成品驗收單,并清點半成品數(shù)量,填寫一式四聯(lián)的半成品入庫單,其中：一聯(lián)倉庫收料、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)車間記錄、一聯(lián)遞交財務部作為記賬根據(jù)。倉庫管理員還需將半成品入庫單編號、入庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng),經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后,系統(tǒng)自動更新半成品明細臺賬。第二車間生產(chǎn)小組領用半成品時,需編制半成品轉(zhuǎn)移單,經(jīng)車間主任批準領用。倉庫管理員根據(jù)經(jīng)批準的填制半成品轉(zhuǎn)移單核發(fā)出

19、庫,填制預先編號的半成品出庫單,并將半成品出庫單編號、出庫數(shù)量、規(guī)格等信息輸入系統(tǒng),經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后,系統(tǒng)自動更新半成品明細臺賬。 2) 產(chǎn)成品入庫生產(chǎn)結束后,質(zhì)量檢驗員檢查并簽發(fā)預先編號的產(chǎn)成品驗收單,生產(chǎn)小組將產(chǎn)成品送交倉庫。倉庫管理員檢查產(chǎn)成品驗收單,并清點產(chǎn)成品數(shù)量,填寫預先編號的產(chǎn)成品入庫單（一式四聯(lián)：一聯(lián)倉庫收貨、一聯(lián)倉庫留存、一聯(lián)生產(chǎn)部核對、一聯(lián)遞交財務部作為記賬根據(jù)）。經(jīng)質(zhì)檢經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理和倉儲經(jīng)理簽字確認后,倉庫管理員將產(chǎn)成品入庫單信息輸入Y系統(tǒng),Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與采購訂單編號核對。此時系統(tǒng)內(nèi)的銷售訂單狀態(tài)由“在產(chǎn)”自動更改為“已完工”。3)

20、 產(chǎn)成品發(fā)運信息管理員根據(jù)系統(tǒng)顯示的“已完工”銷售訂單信息和銷售合同約定的交貨日期,開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票。報關部單證員收到銷售發(fā)票后辦理報關手續(xù),辦妥后。同時,通知業(yè)務員在系統(tǒng)內(nèi)填寫出運通知單,確定裝船時間。出運通知該表單的編號在業(yè)務員輸入銷售訂單編號后自動生成。根據(jù)系統(tǒng)的設置,如果輸入錯誤不存在的銷售訂單編號,則無法生成相對應的出運通知單。運輸倉儲經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息,通知運輸部門安排組織發(fā)運。倉儲經(jīng)理根據(jù)系統(tǒng)顯示的出運通知信息,通知倉庫管理員填寫預先連續(xù)編號的出庫單。倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng),Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。運輸經(jīng)理在裝運之前,

21、需獨立檢查出庫單、銷售訂單和出運通知單,確定從倉庫提取的成商品附有經(jīng)批準的銷售訂單,并且,所提取成商品的內(nèi)容與銷售訂單一致。經(jīng)檢查無誤后,手工填制送貨單（一式六聯(lián)）,一聯(lián)留存,其他五聯(lián)分別傳遞至單證部、財務部、倉庫、門衛(wèi)、碼頭貨運公司。送貨單應由司機和倉庫保管員兩個人簽字,如果超過個集裝箱,倉儲經(jīng)理也應在送貨單上簽字。完成成品出庫工作后,倉庫管理員將產(chǎn)成品出庫單信息輸入Y系統(tǒng),經(jīng)倉儲經(jīng)理復核并以電子簽名方式確認后,Y系統(tǒng)自動更新產(chǎn)成品明細臺賬并與出運通知單編號核對。 4) 生產(chǎn)管理生產(chǎn)經(jīng)理根據(jù)生產(chǎn)計劃和日生產(chǎn)工作安排進行產(chǎn)成品生產(chǎn)監(jiān)督和管理。Y 系統(tǒng)自動生成對原材料、半成品、產(chǎn)成品的生產(chǎn)記錄日

22、報表,經(jīng)生產(chǎn)經(jīng)理審核確認后,這些數(shù)據(jù)將會自動匯總在生產(chǎn)產(chǎn)量跟蹤數(shù)據(jù)庫中。生產(chǎn)計劃經(jīng)理會同生產(chǎn)經(jīng)理每周根據(jù)生產(chǎn)預算編制產(chǎn)量分析報告。每月末,第一車間、第二車間與倉庫核對原材料及半成品/產(chǎn)成品轉(zhuǎn)出/轉(zhuǎn)入記錄,如有差異,倉庫管理員編制差異分析報告,經(jīng)倉儲經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理簽字確認后交財務會計部門進行調(diào)整。5) 生產(chǎn)成本歸集材料生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)原材料出庫單,編制原材料領用根據(jù),與 Y 系統(tǒng)自動生成的生產(chǎn)記錄日報表核對材料耗用和流轉(zhuǎn)信息；由會計主管審核無誤后,生成記賬根據(jù)并過賬至生產(chǎn)成本及原材料明細賬和總分類賬。人工成本注：人工成本歸集環(huán)節(jié)控制活動記錄于工薪與人事循環(huán)的審計工作底稿(GXL)。制造費用注：

23、制造費用歸集環(huán)節(jié)控制活動記錄于采購與付款循環(huán)的審計工作底稿(CGL)。6) 生產(chǎn)成本的分配Y 系統(tǒng)對生產(chǎn)成本中各項組成部分進行歸集,按照預設的分攤公式和方法,自動將當月發(fā)生的生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品中按比例分配；同時,將完工產(chǎn)品成本在各不同產(chǎn)品類別中分配,由此生成的產(chǎn)品成本計算表和生產(chǎn)成本分配表（人工費用分配表、制造費用分配表）。生產(chǎn)成本記賬員編制成生產(chǎn)成本結轉(zhuǎn)根據(jù),經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務處理。7) 產(chǎn)成品成本的結轉(zhuǎn)每月末,生產(chǎn)成本記賬員根據(jù)系統(tǒng)內(nèi)狀態(tài)為 “已處理”的訂單數(shù)量,編制銷售成本結轉(zhuǎn)根據(jù),結轉(zhuǎn)相應的銷售成本,經(jīng)會計主管審核批準后進行賬務處理。8) 成本分析 每月末,生產(chǎn)成本記賬員和應收賬款記賬員配合編制本月生產(chǎn)成本及毛利分析報告,列示每筆訂單的毛利率,對毛利率低于20%的訂單分別從銷售價格、單位成本等方面進行綜合分析,經(jīng)財務經(jīng)理復核后,分別提交生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理和總經(jīng)理審閱。對于虧損訂單,總經(jīng)理將視虧損原因,要求生產(chǎn)經(jīng)理、銷售經(jīng)理調(diào)查。(4) 存貨管理1) 盤點制度倉庫分別于每月、每季和年度終了,對存貨進行盤點,財務會計部門對盤點結果進行復盤。倉庫管理員編寫存貨盤點明細表,發(fā)現(xiàn)差異及時處理,經(jīng)倉儲經(jīng)理、財務經(jīng)理、生產(chǎn)經(jīng)理復核后調(diào)整入賬。2) 存貨跌價準備Y 系統(tǒng)物流子系統(tǒng)設有存貨貨賬