國有養(yǎng)老機構預算管理探討

1、國有養(yǎng)老機構預算管理探討 摘要：本文以國有養(yǎng)老機構的全面預算管理為對象，在介紹國企全面預算管理的基本情況后，著重分析A國有養(yǎng)老機構全面預算管理在預算的制定、執(zhí)行和監(jiān)督各方面存在的主要問題。最后找出解決方案，希望可以對國有養(yǎng)老機構全面預算管理優(yōu)化有一定幫助。 關鍵詞：國有企業(yè);養(yǎng)老機構;全面預算;預算體系 1研究背景 “十三五”期間，國企發(fā)展需要具備全球視野、戰(zhàn)略思維，正確處理企業(yè)與市場的關系，順應市場環(huán)境深入國企改革。在這個階段，全面預算管理對于國企戰(zhàn)略目標實現(xiàn)的重要性越發(fā)突出，越來越多的國有企業(yè)也開始更多地投入全面預算管理體系的建設和運行。國有企業(yè)可以通過設置和執(zhí)行全面預算體系來優(yōu)化資源配置

2、和提升國有資產綜合利用效率，維護資產安全與質量。但是，國企在全面預算實踐中，也存在一些阻礙全面預算效果發(fā)揮的問題，需要準確分析和解決。如A國有企業(yè)是一家綜合性商業(yè)化養(yǎng)老運營機構，自建養(yǎng)老項目進行運營管理，引進美國成熟養(yǎng)老管理品牌，采用先進管理模式，注重全面預算管理的運用。本文結合案例分析，找到國有養(yǎng)老機構全面預算管理存在的問題及對策分析。 2國有養(yǎng)老機構全面預算管理現(xiàn)狀及存在的問題分析 2.1國有養(yǎng)老機構全面預算管理現(xiàn)狀。2.1.1背景。2013年2014年國務院發(fā)布了關于加快發(fā)展養(yǎng)老服務業(yè)的若干意見及有關健康服務業(yè)發(fā)展、商業(yè)保險發(fā)展等文件，這些文件為我國現(xiàn)代養(yǎng)老服務業(yè)的產業(yè)化發(fā)展指明了方向，

3、也有助于相關配套產業(yè)的不斷發(fā)展。在此情況下，專注養(yǎng)老機構運營的A國有企業(yè)，2014年在某市投資建立了養(yǎng)老項目，與美國成熟養(yǎng)老管理機構合資建設高端養(yǎng)老管理機構，以國有資本為保障，利用國外成熟養(yǎng)老機構的經(jīng)驗，開創(chuàng)中國未來新型商業(yè)化養(yǎng)老運營模式。在此情況下，相關的財務活動更加頻繁、多樣、復雜，全面預算管理發(fā)揮了有效作用，通過資源整合優(yōu)化配置，推動運營計劃與各目標的實現(xiàn)。2.1.2目標。A國有養(yǎng)老機構在全面預算管理中，有三個主要目標：第一，服務企業(yè)戰(zhàn)略，促進企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標實現(xiàn)；第二，推動國有資源合理配置，提升資源安全與利用效率；第三，通過預算合理引導和控制各階段活動，減少不必要損耗浪費，進而提升公司

4、管理能力。2.1.3全面預算管理的實施。A國有養(yǎng)老機構在運營活動中，注重以項目為基礎設定預算指標、安排預算執(zhí)行和監(jiān)督，進而在項目管理中發(fā)揮預算管理功能，最后實現(xiàn)全面預算管理目標。如在養(yǎng)老項目中，對配置的未來品質生活中心(展示區(qū))、健康養(yǎng)老中心、酒店休閑中心、人文書院等各設施從規(guī)劃設計、工程建設、綜合布局、裝飾布置、設施采購、管理模式等，實施了分項指標設定與執(zhí)行部署，實施全面預算管理，較好地保障項目投入與產出達到預定目標。2.2發(fā)現(xiàn)的問題及思考。隨著企業(yè)管理要求的不斷提高，全面預算管理越來越受到企業(yè)重視，A國有企業(yè)建立了預算管理制度并初見成效。但還存在不少問題，主要表現(xiàn)在：管理整合作用不明顯，重

5、編制輕執(zhí)行，執(zhí)行率低，信息化程度不高，沒有成為一項全程性和全員性的管理活動。2.2.1對全面預算管理概念不清、認識不到位。對預算概念理解不深，僅把預算作為一種工具，沒有把它作為一種管理方法來運用，沒有將預算與企業(yè)管理很好地結合起來，使預算獨立于企業(yè)管理之外，沒有充分發(fā)揮預算的管理職能。只把預算的重點放在具體的數(shù)字計劃上，使得預算編成以后，只是一些單純的數(shù)字和表格，起不到管理的作用，使預算的編制流于形式。2.2.2全面預算缺乏戰(zhàn)略導向性。由于當前我國高端商業(yè)化養(yǎng)老行業(yè)剛起步，沒有形成商業(yè)化，成功案例不多，A國有企業(yè)作為一家新型高端商業(yè)化養(yǎng)老機構，怎么突破以往的養(yǎng)老模式，如何引進先進的管理理念，只

6、能是摸著石頭過河，一路上需要試探河的深度并及時調整方向，企業(yè)戰(zhàn)略定位非常重要，公司成立3年來，預算與實際執(zhí)行偏差較大，主要原因之一是在戰(zhàn)略不清晰情況下制定的預算目標，缺乏戰(zhàn)略導向性。企業(yè)預算源于企業(yè)戰(zhàn)略，受企業(yè)戰(zhàn)略方向的引導，沒有明確的企業(yè)戰(zhàn)略就無法確定企業(yè)長期預算的目標，也直接影響到企業(yè)預算應有作用的發(fā)揮。缺乏戰(zhàn)略引導性的預算是沒有靈魂的預算，難以提升企業(yè)的核心競爭力和企業(yè)價值。2.2.3部分預算指標寬松、有效性差。預算執(zhí)行率低的另外原因存在指標設定不科學，部份指標寬松、有效性差等問題。各部門在編制預算時，留有空間，有低估收入或高估成本，使預算不經(jīng)過努力就能實現(xiàn)，增大實際業(yè)績指標，缺乏客觀性

7、，也存在為防范不確定性因素而導致的風險，擴大成本費用預算，從而降低部門完成預算指標的難度，造成資源不合理分配，掩蓋了經(jīng)營中存在的真實問題。2.2.4預算執(zhí)行、監(jiān)督和考核不到位。預算執(zhí)行要求企業(yè)經(jīng)營過程中對于資金、成本、費用都要按照預算中的量化指標來控制，這些控制活動不應該是單獨進行，而是一個整體，而企業(yè)往往缺乏對預算的嚴肅執(zhí)行，日常監(jiān)督不到位。缺乏科學考評機制，使用“平均主義”式的考評不能發(fā)揮員工的積極性。2.2.5預算信息化程度不高。隨著企業(yè)的規(guī)模加大，業(yè)務量增多、指標間勾稽關系更加復雜以及組織管理機構不斷龐大，傳統(tǒng)的預算技術在信息時效性、預算編制的可行性、預算監(jiān)控的有效性等各個方面表現(xiàn)出不

8、適應及缺陷。 3改善A國有養(yǎng)老機構全面預算管理的建議 3.1樹立以戰(zhàn)略目標為導向的預算管理理念。全面預算管理是以企業(yè)戰(zhàn)略為導向，通過預算管理制度保證全面預算的實施，對企業(yè)內部各經(jīng)營活動進行協(xié)調、控制與考核等一系列活動，從而將業(yè)務流、信息流、人力資源流與資金流融合于一體并進行優(yōu)化配置，形成以標準化管理為基礎的戰(zhàn)略目標管理過程。加強企業(yè)全面預算管理宣傳工作，讓員工知道，全面預算管理核心在于“全面”兩個字上，它的關鍵是全員參與、全額范圍、全程控制，是一種以人為本的集成式管理。全面預算要以戰(zhàn)略目標為導向，需要由集團公司的最高管理層進行組織和指揮，由各級業(yè)務及其他專業(yè)管理部門來編制與執(zhí)行。管理過程必須取

9、得從集團公司高層到員工的支持和參與，注重各部門的溝通與協(xié)調，促進合作與交流，保證預算管理與企業(yè)戰(zhàn)略目標的一致及各部門、各環(huán)節(jié)和人員行為觀念的基本統(tǒng)一。3.2構建科學的全面預算目標和指標體系。A國有企業(yè)在全面預算管理上，需要有明確的預算目標、細化的預算指標來進行指導和約束。預算目標方面，應該分為：企業(yè)戰(zhàn)略目標，如為實現(xiàn)供給層結構調整、實現(xiàn)產業(yè)鏈轉型等配合“十三五”戰(zhàn)略要求的目標；企業(yè)部門目標，也就是各職能部門實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略所需要達成的目標；基礎目標，也就是各崗位職工在具體執(zhí)行部門安排的情況下所需要達成的目標。以戰(zhàn)略目標為指導，以部門目標為核心，以基礎目標為支撐，打造全面預算管理目標。設置科學的全面

10、預算指標體系是明確責任劃分及預算方向必不可少的環(huán)節(jié)。首先，明確預算指標范圍：國有養(yǎng)老機構全面預算管理需要具備健全的預算管理體系，覆蓋企業(yè)全部業(yè)務系統(tǒng)，包括業(yè)務預算、資金預算、投資預算等，進而實現(xiàn)全過程、全覆蓋的預算管控。這就要求企業(yè)進行必要的業(yè)務分析，不斷優(yōu)化業(yè)務流程，減少不必要程序，明確所需要設定的預算指標有哪些，區(qū)分指標的重要性程度，有所側重，靈活開展全面預算管理。其次，選定科學的預算指標設定方法：是采取固定指標、彈性指標還是其他的指標設定方式，需要結合企業(yè)實際情況。如A企業(yè)全面預算管理中，項目建設規(guī)模大、周期長，綜合業(yè)態(tài)多等特點，就采取了更加靈活的彈性預算，這可以提升預算執(zhí)行力。堅持有效

11、性，不局限于單一的某種預算指標，而是需要在實用性基礎上明確指標設定對象，采取合理方法進行量化，選定固定或彈性區(qū)間等進行指標約束。再次，建立完善的預算指標內容：應該涵蓋月度、季度和年度預算，覆蓋收入、成本費用、固定資產、現(xiàn)金流量等方面的具體預算，由此優(yōu)化資源配置效果。在預算內容編制上，需要盡可能設定合理的明細項目，提升預算的可操作性?？梢酝ㄟ^建立矩陣式評估體系，對所存在的風險進行評估，進而依據(jù)風險的重要性或者控制的難易程度來設定不同的預算指標。如A企業(yè)在建工程項目預算管理中，就分別對設計、采購、施工、驗收等環(huán)節(jié)，依據(jù)工程量清單和風險評估結果，在歷史數(shù)據(jù)基礎上設定了各項控制指標，這樣就可以有效地提

12、高對風險的掌控性，提升全面預算管理效果。3.3對預算執(zhí)行和監(jiān)督、績效考評做好安排。企業(yè)應借助于上下結合的溝通和審核方法，對各業(yè)務部門的工作情況、資源配置進行分析、預測和評估，進而形成從預算計劃到執(zhí)行監(jiān)督的全過程管控。在這個體系中，將預算管理執(zhí)行效果與各部門管理者、員工的個人利益結合起來，強化預算管理的內部環(huán)境建設，提升部門和員工的責任心，這樣才能為全面預算的真正實現(xiàn)創(chuàng)造可能。加強內部審計為主的預算執(zhí)行監(jiān)督，明確各部門執(zhí)行預算的程序、應該達成的目標，達成或達不成預算目標的科學獎罰方式。3.4善用大數(shù)據(jù)輔助全面預算管理。大數(shù)據(jù)時代，國有養(yǎng)老機構全面預算也需要恰當?shù)乩么髷?shù)據(jù)系統(tǒng)，提升財務及非財務類

13、信息收集、共享、分析、挖掘、預測等的準確性和及時性，這對于國企更加科學地計算和設定全面預算指標是非常有利的。大數(shù)據(jù)系統(tǒng)建設，運用系統(tǒng)輔助預算的設定，監(jiān)督預算執(zhí)行，提升經(jīng)營中的信息共享效果、減少信息不對稱，為全面預算的更好實現(xiàn)創(chuàng)造條件。要想真正發(fā)揮出其對全面預算管理的輔助功能，還必須確保企業(yè)內部具備運行大數(shù)據(jù)系統(tǒng)的較好軟硬件環(huán)境，確保預算執(zhí)行、監(jiān)督各部門人員都重視、熟練使用大數(shù)據(jù)系統(tǒng)。因此，A國有企業(yè)需要加強全面預算和ERP系統(tǒng)的對接，覆蓋供應商管理、商旅管理、智能分析、銷售管理、渠道管理、經(jīng)銷商管理、費用管理、OA協(xié)同等多方面信息的共享服務平臺。這樣就可以有效地整合財務與非財務信息，形成更有效率的信息流、資金流分析、配置與管理監(jiān)督，輔助全面預算管理實現(xiàn)。當然，大數(shù)據(jù)建設中的技術投入、人員培訓等也必不可少。 參考文獻 1劉磊.全面預算管理在國有企業(yè)