大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競(jìng)賽試題

1、真誠(chéng)為您提供優(yōu)質(zhì)參考資料，若有不當(dāng)之處，請(qǐng)指正。大學(xué)生財(cái)會(huì)信息化競(jìng)賽試題第一部分：會(huì)計(jì)第一題 ：（20分）資料一：（5.5分）甲公司與乙公司及其原股東沒(méi)有關(guān)聯(lián)關(guān)系，甲公司2012年至2013年有以下投資業(yè)務(wù)： （1）2012年1月1日甲公司發(fā)行2000萬(wàn)股公司股票換入乙公司原股東持有的乙公司股 權(quán)40%并對(duì)其有重要影響，甲公司股票每股面值1元，市價(jià)3元，另支付股票發(fā)行費(fèi)用等30萬(wàn)元。投資日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為12500萬(wàn)元，賬面價(jià)值10000萬(wàn)元，除下表項(xiàng)目外，乙公司投資當(dāng)日其他資產(chǎn)、負(fù)債公允價(jià)值等于賬面價(jià)值。 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目賬面原值已提折舊（攤銷）公允價(jià)值剩余使用年限固定資產(chǎn)5000

2、1000500010無(wú)形資產(chǎn)20000350030小計(jì)700010008500上述資產(chǎn)中，固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為0，折舊、攤銷額均計(jì)入管理費(fèi)用。（2）2012年4月20日乙公司宣告分派2011年現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元，次日實(shí)際派發(fā)。（3） 乙公司2012年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2500萬(wàn)元，其中向甲公司銷售的內(nèi)部未實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，因持有可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入資本公積400萬(wàn)元。（4） 2013年1月2日甲公司用2580萬(wàn)元繼續(xù)購(gòu)入乙公司20%的股權(quán)并對(duì)乙公司實(shí)施控制，當(dāng)日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為15000萬(wàn)元。（5） 2013年4月10日乙

3、公司宣告分派2009年現(xiàn)金股利900萬(wàn)元，次日實(shí)際派發(fā)。（6） 2013年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2800萬(wàn)元。假定投資方與被投資方未發(fā)生內(nèi)部交易，不考慮所得稅等其他因素的影響。資料二：（14.5分）甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問(wèn)：（1）2012年6月31日，甲公司與A公司簽訂合同，自A公司購(gòu)買一項(xiàng)專門用于甲產(chǎn)品生產(chǎn)的設(shè)備，合同價(jià)格為4000萬(wàn)元，因甲公司現(xiàn)金量不足，按合同約定價(jià)款自合同簽訂之日滿1年后分4期支付，每年6月31日支付1000萬(wàn)元。假定甲公司折現(xiàn)率約為10%，（P/A，10%，4）=3.1699。該項(xiàng)設(shè)備預(yù)計(jì)使

4、用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：固定資產(chǎn) 4000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款 4000借：生產(chǎn)成本 400貸：累計(jì)折舊 400（2）2012年1月甲公司從其他企業(yè)集團(tuán)中收購(gòu)了100輛巴士汽車，確認(rèn)了巴士汽車牌照專屬使用權(quán)800萬(wàn)元，作為無(wú)形資產(chǎn)核算。甲公司從2012年起按照10年進(jìn)行該無(wú)形資產(chǎn)攤銷。經(jīng)檢查，巴士拍照專屬使用權(quán)沒(méi)有使用期限。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：管理費(fèi)用 80貸：累計(jì)攤銷 80（3）12月1日，甲公司與乙公司簽訂銷售合同，向乙公司銷售一批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬(wàn)元，甲公司于2013年4月30日以740萬(wàn)元價(jià)格購(gòu)回該批E商品。12

5、月1日，甲公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，款項(xiàng)已收到并存入銀行存款；該批E商品的實(shí)際成本為600萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款 700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 600貸：庫(kù)存商品 600（4）2012年11月甲公司與B公司簽訂合同，甲公司于2013年1月銷售商品給B公司，合同價(jià)格為1600萬(wàn)元，如甲公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金為500萬(wàn)元。2012年12月31日市場(chǎng)價(jià)格大幅度的上升，甲公司為了履行合約仍然購(gòu)入該商品入庫(kù)，購(gòu)買商品成本總額為2000萬(wàn)元。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄處理如下：借：營(yíng)業(yè)外支出 400貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 400（5）甲公司有一項(xiàng)投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計(jì)量，

6、至2012年12月30日，該辦公樓的原價(jià)為4000萬(wàn)元，已提折舊240萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。2012年12月30日甲公司決定采用公允價(jià)值對(duì)出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。該辦公樓2012年12月30日的公允價(jià)值為3800萬(wàn)元。2012年12月30日前無(wú)法取得該辦公樓的公允價(jià)值。相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：借：投資性房地產(chǎn)成本 3800投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊 240投資性房地產(chǎn)減值準(zhǔn)備 100貸：投資性房地產(chǎn) 4000 資本公積其他資本公積 140（6）甲公司其他有關(guān)資料如下：不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響各交易均為公允交易，且均具有重要性。要求：1根據(jù)資料一：（1）編制甲公司2012年對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)

7、算2012年年末該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值；（2）編制甲公司2013年對(duì)該項(xiàng)股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算2013年年末該項(xiàng)投資的賬面價(jià)值。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）2根據(jù)資料二：（1）逐項(xiàng)判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確；如不正確，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并編制更正有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄（有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理），不要求編制調(diào)整盈余公積的會(huì)計(jì)分錄；（2）對(duì)相關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)作出更正，計(jì)算其對(duì)甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響金額，并填列下表。（答案中的金額單位以萬(wàn)元表示）項(xiàng)目調(diào)整金額存貨無(wú)形資產(chǎn)固定資產(chǎn)長(zhǎng)期應(yīng)付款其他應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債資本公積未分配利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失營(yíng)業(yè)外支出

8、第二題 ：（20分）資料一：（14分）A股份XXX（以下簡(jiǎn)稱“A公司”）為上市公司，2009年至2011年發(fā)生的相關(guān)交易或事項(xiàng)如下： （1）2009年1月1日遞延所得稅資產(chǎn)余額為25萬(wàn)元，均為應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)元引起的；遞延所得稅負(fù)債余額為0。 （2）2009年3月10日，A公司就應(yīng)收B公司賬款700萬(wàn)元與B公司簽訂債務(wù)重組合同。合同規(guī)定：B公司以其生產(chǎn)的一批庫(kù)存商品甲及一項(xiàng)股權(quán)投資償付該項(xiàng)債務(wù)；B公司辦理完相關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移手續(xù)后，雙方債權(quán)債務(wù)結(jié)清。 當(dāng)日，B公司將庫(kù)存商品甲交付A公司。B公司該批商品的賬面余額為280萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備；B公司用

9、于償債的股權(quán)投資的賬面余額為200萬(wàn)元，公允價(jià)值為210萬(wàn)元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。A公司將收到的該批甲商品作為庫(kù)存商品管理，將取得的股權(quán)投資劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 （3）A公司取得甲商品后，市場(chǎng)上出現(xiàn)了該類商品的替代產(chǎn)品，甲商品嚴(yán)重滯銷，截至2009年末，該批商品只銷售20給C公司，售價(jià)為80萬(wàn)元，款項(xiàng)于銷售當(dāng)日已收妥存入銀行。出于促銷的考慮，A公司對(duì)C公司做出如下承諾：該產(chǎn)品售出后3年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的故障和質(zhì)量問(wèn)題，A公司免費(fèi)負(fù)責(zé)保修。A公司期末預(yù)計(jì)未來(lái)期間將發(fā)生的相關(guān)修理支出為該項(xiàng)銷售收入的2（假定該預(yù)計(jì)是合理的）。 （4）2009年末，A公司預(yù)計(jì)剩余甲商品的可變現(xiàn)凈值為200萬(wàn)元。

10、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值為290萬(wàn)元。 A公司2009年利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元。 （5）2010年2月3日，A公司將2009年末留存的甲商品全部賒銷給D公司，售價(jià)為250萬(wàn)元，價(jià)稅合計(jì)為292.5萬(wàn)元。雙方簽訂的銷售合同約定：D公司應(yīng)于2010年10月3日支付全部款項(xiàng)。對(duì)于該筆銷售，A公司未做出質(zhì)量保證承諾。 （6）截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于資產(chǎn)負(fù)債表日對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備20萬(wàn)元。2010年，銷售給C公司的甲商品多次出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，A公司共發(fā)生修理支出10萬(wàn)元。 （7）A公司2010年利潤(rùn)總額為5 000萬(wàn)元。2010年末，A公司持有的可供出售金融

11、資產(chǎn)的公允價(jià)值為280萬(wàn)元；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為0。 （8）2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破產(chǎn)清算，無(wú)力償付所欠部分款項(xiàng)。 A公司預(yù)計(jì)可收回應(yīng)收賬款的20。 （9）其他有關(guān)資料如下： A公司采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，適用的所得稅稅率為25； A公司2009年至2011年除上述部分事項(xiàng)涉及所得稅納稅調(diào)整外，無(wú)其他納稅調(diào)整事項(xiàng)； A公司預(yù)計(jì)在未來(lái)期間有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異； 假設(shè)稅法規(guī)定A公司計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在實(shí)際發(fā)生壞賬損失前不允許稅前扣除；與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的費(fèi)用在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除；資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)人當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待處置

12、時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額； A公司各年度財(cái)務(wù)報(bào)表批準(zhǔn)報(bào)出日均為4月30日； 盈余公積提取比例為10。 資料二：（6分）A上市公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）經(jīng)批準(zhǔn)于2012年1月1日以31 000萬(wàn)元的價(jià)格（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）發(fā)行面值總額為30 000萬(wàn)元的可轉(zhuǎn)換公司債券。該可轉(zhuǎn)換公司債券期限為4年，票面年利率為4，實(shí)際利率為6。自212年起，每年1月1日付息。自2013年1月1日起，該可轉(zhuǎn)換公司債券持有人可以申請(qǐng)按債券轉(zhuǎn)換日的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為A公司的普通股（每股面值1元），初始轉(zhuǎn)換價(jià)格為每股12元，不足轉(zhuǎn)為1萬(wàn)股的部分按每股12元以現(xiàn)金結(jié)清。 其他相關(guān)資料如下： （1）2012年1月1日，A公司收到發(fā)行

13、價(jià)款31 000萬(wàn)元，所籌資金用于某機(jī)器設(shè)備的技術(shù)改造項(xiàng)目，該技術(shù)改造項(xiàng)目于2012年12月31日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用。 （2）2013年1月3日，該可轉(zhuǎn)換公司債券的50轉(zhuǎn)為甲公司的普通股，相關(guān)手續(xù)已于當(dāng)日辦妥；未轉(zhuǎn)為A公司普通股的可轉(zhuǎn)換公司債券持有至到期，其本金及最后一期利息一次結(jié)清。 假定： A公司采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息費(fèi)用； 每年年末計(jì)提債券利息并確認(rèn)利息費(fèi)用； 2012年該可轉(zhuǎn)換公司債券借款費(fèi)用的100 計(jì)入該技術(shù)改造項(xiàng)目成本； 不考慮其他相關(guān)因素；按實(shí)際利率計(jì)算的可轉(zhuǎn)換公司債券的現(xiàn)值即為其包含的負(fù)債成份的公允價(jià)值。（PA，6，4）=3.4651，（PF，6，4）0.7921要

14、求：1根據(jù)資料一：（1）編制A公司進(jìn)行債務(wù)重組的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）分別計(jì)算A公司2009年年末應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備及預(yù)計(jì)負(fù)債，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（3）計(jì)算確定2009年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（4）計(jì)算確定2010年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債發(fā)生額及所得稅費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（5）編制2010年日后期間發(fā)生日后事項(xiàng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（6）根據(jù)日后事項(xiàng)的相關(guān)處理，填列A公司報(bào)告年度（2010年度）資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)日調(diào)整表中各項(xiàng)目的調(diào)整金額（調(diào)增數(shù)以“+”表示，調(diào)減數(shù)以“一”表示）。資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目調(diào)整

15、金額（萬(wàn)元） 應(yīng)收賬款遞延所得稅資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi) 盈余公積未分配利潤(rùn)利潤(rùn)表項(xiàng)目調(diào)整金額（萬(wàn)元） 資產(chǎn)減值損失所得稅費(fèi)用凈利潤(rùn) 2根據(jù)資料二：（1）編制A公司發(fā)行該可轉(zhuǎn)換公司債券的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算A公司2012年12月31日應(yīng)計(jì)提的可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用。（3）編制A公司2012年12月31日計(jì)提可轉(zhuǎn)換公司債券利息和應(yīng)確認(rèn)的利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（4）編制A公司2013年1月1日支付可轉(zhuǎn)換公司債券利息的會(huì)計(jì)分錄。（5）計(jì)算2013年1月3日可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為甲公司普通股的股數(shù)。（6）編制甲公司2013年1月3日與可轉(zhuǎn)換公司債券轉(zhuǎn)為普通股有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科

16、目；答案金額用萬(wàn)元表示；計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）第三題 ：（20分）藍(lán)光XXX（下稱“藍(lán)光公司”）為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，以人民幣為記賬本位幣，對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用發(fā)生時(shí)的匯率折算，按季計(jì)算匯兌損益，按季進(jìn)行利息處理。2013年1月1日有關(guān)外幣賬戶期初余額如下表所示。項(xiàng)目外幣（美元）折算匯率折合人民幣金額銀行存款100 0008800 000應(yīng)收賬款500 00084 000 000應(yīng)付賬款200 00081 600 000藍(lán)光公司2013年上半年發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）1月15日收到某外商投入的外幣資本50萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.9元人民幣，款項(xiàng)已由銀行收存。（2）1月1

17、8日，進(jìn)口一臺(tái)不需要安裝的機(jī)器設(shè)備用于生產(chǎn)，設(shè)備價(jià)款40萬(wàn)美元尚未支付，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=7.9元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅658 400元，支付增值稅671 568元。（3）1月20日，對(duì)外銷售一批產(chǎn)品，價(jià)款20萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.8元人民幣，款項(xiàng)尚未收到，出口增值稅稅率為0。（4）2月1日，從建行借人500萬(wàn)港元用于擴(kuò)建生產(chǎn)線，借期三年，年利率為6，利息在每季度末支付。借人當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1港元=1.08元人民幣。擴(kuò)建生產(chǎn)線的工程采用外包方式，由香港永生公司承建，工程已于2013年1月1日開(kāi)工。根據(jù)工程協(xié)議規(guī)定，工程總造價(jià)800萬(wàn)港元，預(yù)計(jì)將于2013年10月1日達(dá)到

18、預(yù)定可使用狀態(tài)，工程款分別在2月1日支付200萬(wàn)港元，4月1日支付200萬(wàn)港元（當(dāng)日匯率1港元=1.09元人民幣），剩余400萬(wàn)港元在工程驗(yàn)收合格后支付（當(dāng)日匯率1港元=1.09元人民幣）。（5）3月31日，計(jì)提利息，計(jì)算匯兌損益。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣，1港元=1.1元人民幣。（6）5月28日，以美元存款償還應(yīng)付賬款20萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.7元人民幣。（7）6月30日，收回應(yīng)收賬款30萬(wàn)美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.6元人民幣。 （8）6月30日，計(jì)算第二季度利息，計(jì)算匯兌損益。當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1美元=7.6元人民幣，1港元=1.06元人民幣。要求：（1）

19、編制2013年第一、二季度上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄及計(jì)算各外幣賬戶的匯兌損益。（19分）（2）計(jì)算2013年第一、二季度上述匯兌差額對(duì)本年利潤(rùn)總額的影響。（1分）第二部分：財(cái)務(wù)管理答題要求：如無(wú)特別指明，要求計(jì)算的項(xiàng)目應(yīng)列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果有計(jì)量單位的應(yīng)予以標(biāo)明，每步驟的計(jì)算結(jié)果請(qǐng)保留兩位小數(shù)（百分比指標(biāo)保留百分號(hào)前兩位小數(shù)）。第一題:（20分）資料1.DF股份XXX2012年的資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表和有關(guān)現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料分別如表1、表2和表3所示。表1 資產(chǎn)負(fù)債表2012年12月31日編制單位:DF股份XXX單位:元幣種:人民幣項(xiàng)目期末余額年初余額流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金1,225,097,615.351

20、,177,932,310.80交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù)23,272,758.32 22,955,232.25 應(yīng)收賬款498,067,213.09 365,509,237.59 預(yù)付款項(xiàng)4,326,689.67 61,278,850.29 應(yīng)收利息4,103,117.35 5,936,524.90 應(yīng)收股利其他應(yīng)收款10,536,168.15 13,200,353.58 買入返售金融資產(chǎn)存貨361,749,130.00 260,574,616.50 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)其他流動(dòng)資產(chǎn)272,850,000.00 428,700,000.00 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)2,400,002,691.93 2,33

21、6,087,125.91 非流動(dòng)資產(chǎn)：可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資510,414,506.48 460,802,838.13 投資性房地產(chǎn)160,224,171.12 153,197,455.11 固定資產(chǎn)289,269,357.32 320,500,412.21 在建工程17,515,076.36 17,927,319.29 工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)38,564,518.31 39,378,496.94 開(kāi)發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用遞延所得稅資產(chǎn)1,130,726.59 588,048.69 其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì)1,017,118,356

22、.18 992,394,570.37 資產(chǎn)總計(jì)3,417,121,048.11 3,328,481,696.28 流動(dòng)負(fù)債：短期借款交易性金融負(fù)債應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款282,612,998.80205,173,891.28預(yù)收款項(xiàng)36,551,982.72 112,762,668.02 賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)款應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金應(yīng)付職工薪酬101,244,570.24 93,507,970.73 應(yīng)交稅費(fèi)21,450,197.69 24,196,325.40 應(yīng)付利息應(yīng)付股利其他應(yīng)付款99,277,072.83 107,713,182.80 一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債其他流動(dòng)負(fù)債88,520,868.62 8

23、1,729,542.61 流動(dòng)負(fù)債合計(jì)629,657,690.90 625,083,580.84 非流動(dòng)負(fù)債：長(zhǎng)期借款應(yīng)付債券長(zhǎng)期應(yīng)付款專項(xiàng)應(yīng)付款預(yù)計(jì)負(fù)債4,320,000.00 遞延所得稅負(fù)債其他非流動(dòng)負(fù)債10,166,666.67 13,436,666.67 非流動(dòng)負(fù)債合計(jì)10,166,666.67 17,756,666.67 負(fù)債合計(jì)639,824,357.57 642,840,247.51 所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）：實(shí)收資本（或股本）1,256,000,064.00 1,256,000,064.00 資本公積871,155,024.82 871,155,024.82 盈余公積59,29

24、7,933.61 52,355,261.01 未分配利潤(rùn)590,843,668.11 506,131,098.94所有者權(quán)益合計(jì)2,777,296,690.54 2,685,641,448.77 負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)3,417,121,048.11 3,328,481,696.28 表2 利潤(rùn)表2012年112月單位:元幣種:人民幣項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)總收入3,298,291,641.46 3,116,524,256.16 其中：營(yíng)業(yè)收入3,298,291,641.46 3,116,524,256.16 二、營(yíng)業(yè)總成本3,242,018,660.66 3,055,440,719.61

25、其中：營(yíng)業(yè)成本2,859,960,195.48 2,692,831,894.99 營(yíng)業(yè)稅金及附加23,364,078.26 27,771,742.21 銷售費(fèi)用90,309,568.62 105,058,740.45 管理費(fèi)用286,963,490.36 245,451,306.73 財(cái)務(wù)費(fèi)用-20,753,552.63 -18,337,125.45 資產(chǎn)減值損失2,174,880.57 2,664,160.68 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“”號(hào)填列）投資收益（損失以“”號(hào)填列）101,679,328.41 105,113,442.84 匯兌收益（損失以“”號(hào)填列）三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“”號(hào)

26、填列）157,952,309.21 166,196,979.39 加：營(yíng)業(yè)外收入47,648,653.21 45,120,217.69 減：營(yíng)業(yè)外支出4,741,090.42 11,327,517.32 其中：非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失38,257.86369,125.19四、利潤(rùn)總額（虧損總額以“”號(hào)填列）200,859,872.00 199,989,679.76 減：所得稅費(fèi)用8,377,825.11 6,112,767.35 五、凈利潤(rùn)（凈虧損以“”號(hào)填列）192,482,046.89 193,876,912.41 表3 DF公司現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料項(xiàng)目本年金額將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：凈利潤(rùn)

27、192,482,046.89 加：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2,174,880.57 固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊51,228,474.46 無(wú)形資產(chǎn)攤銷1,728,282.07 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)的損失（收益以“”號(hào)填列）-94,680.38固定資產(chǎn)報(bào)廢損失（收益以“”號(hào)填列）公允價(jià)值變動(dòng)損失（收益以“”號(hào)填列）財(cái)務(wù)費(fèi)用（收益以“”號(hào)填列）-9,130,875.29 投資損失（收益以“”號(hào)填列）-101,679,328.41 遞延所得稅資產(chǎn)減少（增加以“”號(hào)填列）-542,677.90 遞延所得稅負(fù)債增加（減少以“”號(hào)填列）存貨的減少（增加以“”號(hào)填列）

28、-102,468,739.68 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目的減少（增加以“”號(hào)填列）-76,794,789.70 經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（減少以“”號(hào)填列）-9,857,043.72 其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-52,954,451.09 2.已知該公司2011年年初的總資產(chǎn)為2,301,587,942.08元，所有者權(quán)益為2,061,971,544.04元。3.DF公司2012年的現(xiàn)金股利剛剛發(fā)放，該年和2011年的現(xiàn)金股利發(fā)放率均為50%，預(yù)計(jì)該公司從2013年開(kāi)始進(jìn)入穩(wěn)定增長(zhǎng)期，每年現(xiàn)金股利增長(zhǎng)率為5%。該公司成立至今普通股股份總數(shù)一直維持為1,000,000,000股。4.DF公司的系數(shù)為0.9

29、，目前一年期國(guó)債利率為3%，股票市場(chǎng)的平均收益率為10%5.所得稅稅率為25%。要求：1.計(jì)算DF公司2012年年末狹義營(yíng)運(yùn)資金數(shù)額。（1分）2.計(jì)算DF公司2012年的現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期。假設(shè)一年按360天計(jì)算。（1分）3.在其他條件相同的情況下，如果DF公司放棄了原來(lái)所利用的供應(yīng)商提供的現(xiàn)金折扣，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響？（1分）4.在其他條件相同的情況下，如果DF公司增加應(yīng)收賬款占用，則對(duì)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)期會(huì)產(chǎn)生何種影響？（1分）5.（1）計(jì)算該公司2012年和2011年的凈資產(chǎn)收益率。（2分）（2）用連環(huán)替代法結(jié)合杜邦分析關(guān)系式，依次分析銷售凈利率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和權(quán)益乘數(shù)三個(gè)因素的變動(dòng)對(duì)前后兩年凈

30、資產(chǎn)收益率變動(dòng)所產(chǎn)生的影響。（三個(gè)因素的計(jì)算結(jié)果保留三位小數(shù)，其余的計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)。）（3分）6.計(jì)算DF公司2012年的每股股利。（1分）7.從過(guò)往的最近兩年股利支付情況看，DF公司執(zhí)行的是哪一種現(xiàn)金股利政策？解釋該政策的執(zhí)行是否有利于公司股價(jià)的穩(wěn)定？（2分）8.投資者甲想購(gòu)買DF公司的股票。（1）請(qǐng)按資本資產(chǎn)定價(jià)模型為投資者甲計(jì)算投資DF公司股票的必要收益率。（2）估計(jì)DF公司股票價(jià)值。（3）若DF公司股票的市場(chǎng)價(jià)是5元，用股票估值結(jié)果判斷投資者甲應(yīng)不應(yīng)該購(gòu)買DF公司的股票？（3分）9.計(jì)算DF公司2012年的經(jīng)營(yíng)凈收益、凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)，并說(shuō)明凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)與收益質(zhì)量之間的關(guān)系。（3

31、分）10.計(jì)算DF公司2012年的現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)，該指數(shù)反映公司為取得同樣的收益占用了更多還是更少的營(yíng)運(yùn)資金？（2分）第二題（20分）資料：1.鴻豐公司本年實(shí)際銷售收入為15000萬(wàn)元，該年的原預(yù)測(cè)銷售收入為17000萬(wàn)元。鴻豐公司的變動(dòng)成本率為60%，固定成本為2400萬(wàn)元。2.鴻豐公司目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本8000萬(wàn)元，其中債務(wù)資金3000萬(wàn)元（年利息180萬(wàn)元）；普通股資本5000萬(wàn)元（5000萬(wàn)股，面值1元，市價(jià)5元）。公司計(jì)劃年度準(zhǔn)備追加籌資2000萬(wàn)元，有兩個(gè)籌資方案可供選擇：方案一，增發(fā)普通股500萬(wàn)股，每股發(fā)行價(jià)4元；方案二，發(fā)行債券2000萬(wàn)元，利息率8%。3.鴻豐公司的所得稅率為25%，計(jì)劃年度追加籌資后的加權(quán)平均資本成本為10%。4.鴻豐公司下屬的某投資中心現(xiàn)有的一臺(tái)舊設(shè)備為兩年前購(gòu)進(jìn)，當(dāng)時(shí)投資額為140000元，依據(jù)稅法確定的該設(shè)備使用年限為7年，殘值為7000元，現(xiàn)尚可使用5年。使用舊設(shè)備需要墊支的營(yíng)運(yùn)資金為12000元，每年能實(shí)現(xiàn)銷售收入160000元，每年付現(xiàn)營(yíng)運(yùn)成本為100000元。舊設(shè)備目前的變現(xiàn)價(jià)值為90000元，最終報(bào)廢時(shí)