第八章_銷售過程核算

1、 簡易業(yè)務(wù)流程： 記賬聯(lián)記賬聯(lián) 會計(jì)記賬會計(jì)記賬 （增加收入）（增加收入） 業(yè)務(wù)部業(yè)務(wù)部 開出發(fā)票開出發(fā)票 倉管員倉管員 填產(chǎn)品出庫單填產(chǎn)品出庫單 產(chǎn)品產(chǎn)品 出庫單出庫單 月末會計(jì)記賬月末會計(jì)記賬 （增加成本）（增加成本） 發(fā)貨發(fā)貨 出納收到支票出納收到支票 或者未收款或者未收款 銷售過程的主要內(nèi)容銷售過程的主要內(nèi)容 1.1.銷售收入的實(shí)現(xiàn)銷售收入的實(shí)現(xiàn) 2.2.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 3.3.支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用支付廣告費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用 4.4.計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的銷售稅金計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的銷售稅金 1.1.損益類中收入類賬戶，借減貸增，損益類中收入類賬戶，借減貸增， 無余額無余額 2.2.

2、核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù) 等主營業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收入。等主營業(yè)務(wù)中產(chǎn)生的收入。 3.3.產(chǎn)品類別或品種設(shè)置明細(xì)分類賬戶產(chǎn)品類別或品種設(shè)置明細(xì)分類賬戶 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入X X產(chǎn)品產(chǎn)品 借方借方 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸方貸方 登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到登記期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤本年利潤” 賬戶的金額賬戶的金額 確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入金額確認(rèn)實(shí)現(xiàn)的營業(yè)收入金額 （單價(jià)（單價(jià)* *銷售數(shù)量）銷售數(shù)量） 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企 業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等

3、 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取 的款項(xiàng)。的款項(xiàng)。 借方借方 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸方貸方 應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位 收收取的銷貨款取的銷貨款 實(shí)際收實(shí)際收回的銷貨款回的銷貨款 尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng)尚未收回的應(yīng)收款項(xiàng) 該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企該賬戶是資產(chǎn)類賬戶，用來核算企 業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單業(yè)因銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)與購貨單 位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)位或接受勞務(wù)單位發(fā)生債權(quán)而收到而收到 購買方單位開出并承兌的商業(yè)匯票。購買方單位開出并承兌的商業(yè)匯票。 按購貨單位（客戶）設(shè)按購貨單位（客戶）設(shè)置明細(xì)分類賬置明細(xì)分類賬 例如：應(yīng)收

4、票據(jù)例如：應(yīng)收票據(jù)x x公司公司 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 到期付款（或提前貼現(xiàn)）到期付款（或提前貼現(xiàn)） () 銷售商品時(shí)收到的銷售商品時(shí)收到的 商業(yè)匯票商業(yè)匯票() 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 余額：期末尚未到余額：期末尚未到 期的商業(yè)匯票金額期的商業(yè)匯票金額 該賬戶可以按照對方單位設(shè)置明細(xì)科目該賬戶可以按照對方單位設(shè)置明細(xì)科目 借方 貸方 該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來該賬戶是負(fù)債類賬戶，用來核算核算核核 算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)收購買單算企業(yè)按照合同的規(guī)定預(yù)收購買單 位訂貨款的增減變動及其結(jié)余情況。位訂貨款的增減變動及其結(jié)余情況。 按購貨單位（客戶）設(shè)按購貨單位（客戶）設(shè)置明細(xì)分類賬置明細(xì)分類賬 例如：預(yù)收賬款例

5、如：預(yù)收賬款x x公司公司 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 預(yù)收貨款時(shí)預(yù)收貨款時(shí) 購買方補(bǔ)付的款項(xiàng)購買方補(bǔ)付的款項(xiàng)() 銷售產(chǎn)品時(shí)，銷售產(chǎn)品時(shí)，預(yù)收貨款預(yù)收貨款 的減少（轉(zhuǎn)作銷售收入）的減少（轉(zhuǎn)作銷售收入）(-) 退還多收購買方的款項(xiàng)退還多收購買方的款項(xiàng) 預(yù)收款的結(jié)余預(yù)收款的結(jié)余(應(yīng)退應(yīng)退 回的預(yù)收款回的預(yù)收款) 購貨方應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng)購貨方應(yīng)補(bǔ)付的款項(xiàng) 負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅的負(fù)債類賬戶，核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)交納的增值稅的 繳納情況。根據(jù)增值稅的計(jì)算，在本賬戶下設(shè)置繳納情況。根據(jù)增值稅的計(jì)算，在本賬戶下設(shè)置 三級賬戶。例如：三級賬戶。例如： 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額

6、）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 增值稅增值稅- -銷項(xiàng)稅額的核算銷項(xiàng)稅額的核算 借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 貸方貸方 采購材料時(shí)向供應(yīng)單位支付的采購材料時(shí)向供應(yīng)單位支付的 進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額 企業(yè)銷售商品時(shí)向購貨方收企業(yè)銷售商品時(shí)向購貨方收 取的取的銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額 賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu) 購買材料購買材料借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 銷售商品銷售商品貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 應(yīng)交的增值稅應(yīng)交的增值稅尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)

7、稅額 銷售收入的賬務(wù)處理銷售收入的賬務(wù)處理 u銷售收入的核算：銷售收入的核算： 借：銀行存款借：銀行存款 （實(shí)際收到的款項(xiàng)）（實(shí)際收到的款項(xiàng)） 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款某公司某公司 （應(yīng)收未收的貨款）（應(yīng)收未收的貨款） 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入X X產(chǎn)品產(chǎn)品 （銷售額）（銷售額） 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銷售收入的核算 例例1 1 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月6 6日向曙光公司銷售日向曙光公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品 100100件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)900900元，增值稅元，增值稅1530015300元，款項(xiàng)已全元，款項(xiàng)已全 部收入存入銀

8、行。部收入存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 105300105300 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 9000090000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1530015300 銷售收入的核算 例例2 2 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月2020日向亨達(dá)公司銷售日向亨達(dá)公司銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品 3030件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)900900元，增值稅元，增值稅45904590元，產(chǎn)品已發(fā)出，元，產(chǎn)品已發(fā)出， 款項(xiàng)尚未收到?？铐?xiàng)尚未收到。 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款- -亨達(dá)公司亨達(dá)公司 3159031590 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸

9、：主營業(yè)務(wù)收入-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 2700027000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 45904590 例：例：1212月月1515日，日，向天華公司銷售甲產(chǎn)品向天華公司銷售甲產(chǎn)品800800件，單件，單 價(jià)價(jià)250250元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，收到支票送存銀行。，收到支票送存銀行。 借借：銀行存款：銀行存款234000234000 貸貸：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入- -甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品200000200000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 34000 34000 例：例：1212月月1818日，日，向紅星公司銷

10、售乙產(chǎn)品向紅星公司銷售乙產(chǎn)品600600件，單件，單 價(jià)價(jià)100100元，增值稅稅率元，增值稅稅率17%17%，款項(xiàng)尚未收到。，款項(xiàng)尚未收到。 借借：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款- -紅星公司紅星公司 70 200 70 200 貸貸：主營業(yè)務(wù)收入：主營業(yè)務(wù)收入- -乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 60 000 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 10 200 10 200 例：例：1212月月2828日，銀行通知收到紅星公司的貨款日，銀行通知收到紅星公司的貨款 702000702000元，已增加銀行存款。元，已增加銀行存款。 借借：銀行存款：銀行存款702 000702 000

11、貸貸：應(yīng)收賬款：應(yīng)收賬款- -紅星公司紅星公司702 000702 000 1.1.損益類中費(fèi)用類賬戶損益類中費(fèi)用類賬戶 2.2.指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包指企業(yè)在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。具體包 括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、括包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、展覽費(fèi)、 廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、差廣告費(fèi)，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的職工薪酬、差 旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗和其 他經(jīng)費(fèi)等。他經(jīng)費(fèi)等。 借方借方 銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用 貸方貸方 發(fā)生的各種銷售費(fèi)用發(fā)生的各種銷售費(fèi)用 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利

12、潤” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 該賬戶無余額該賬戶無余額 銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理銷售費(fèi)用的賬務(wù)處理 u銷售費(fèi)用的會計(jì)分錄：銷售費(fèi)用的會計(jì)分錄： 當(dāng)月發(fā)生的銷售費(fèi)用：當(dāng)月發(fā)生的銷售費(fèi)用： 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用- -某某費(fèi)某某費(fèi) 貸：銀行存款貸：銀行存款 銷售費(fèi)用的核算 例例3 3 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月1616日以銀行存款支付產(chǎn)品日以銀行存款支付產(chǎn)品 展覽費(fèi)展覽費(fèi)10001000元。元。 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用- -展覽費(fèi)展覽費(fèi) 10001000 貸：銀行存款貸：銀行存款 10001000 例 12月22日，用銀行存款支付廣告費(fèi)2000元。 借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)2000 貸

13、：銀行存款2000 1.1.損益中的費(fèi)用類賬戶損益中的費(fèi)用類賬戶 2.2.用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提用來核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提 供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的 成本。成本。主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本= =銷售數(shù)量銷售數(shù)量* *單位生單位生 產(chǎn)成本產(chǎn)成本 3.3.產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶產(chǎn)品類別設(shè)置明細(xì)分類賬戶 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本X X產(chǎn)品產(chǎn)品 借方借方 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸方貸方 已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本已經(jīng)實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品成本 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤”賬戶賬戶 的金額的金額 該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額該賬戶結(jié)轉(zhuǎn)后無余額 4.4.賬戶結(jié)構(gòu)賬戶結(jié)構(gòu)

14、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理 u結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算：結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的核算： 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本- -某產(chǎn)品某產(chǎn)品 貸：庫存商品貸：庫存商品- -某產(chǎn)品某產(chǎn)品 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 庫存商品庫存商品 貸貸 方方 完工入庫完工入庫 結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)轉(zhuǎn) 借借 方方 產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)流程圖 生產(chǎn)產(chǎn)品生產(chǎn)產(chǎn)品 的直接材的直接材 料、人工料、人工 及月末轉(zhuǎn)及月末轉(zhuǎn) 入的制造入的制造 費(fèi)用費(fèi)用 貸貸 方方 產(chǎn)品銷售產(chǎn)品銷售 結(jié)轉(zhuǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)成本 借借 方方 銷售成本的核算 例例4 4 江淮公司江淮公司20062006年年1212月月3131日結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售日

15、結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷售A A產(chǎn)品產(chǎn)品 130130件的實(shí)際成本件的實(shí)際成本8840088400元。元。 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 8840088400 貸：庫存商品貸：庫存商品-A-A產(chǎn)品產(chǎn)品 8840088400 例例 1212月月3030日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品的銷售成本，其中銷日，結(jié)轉(zhuǎn)本月產(chǎn)品的銷售成本，其中銷 售甲產(chǎn)品售甲產(chǎn)品950950件，單位成本件，單位成本100100元，銷售乙產(chǎn)品元，銷售乙產(chǎn)品10001000 件，單位成本件，單位成本150150元。元。 借借：主營業(yè)務(wù)成本：主營業(yè)務(wù)成本甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 95 00095 000 150 000 150 000

16、 貸貸：庫存商品：庫存商品甲產(chǎn)品甲產(chǎn)品 乙產(chǎn)品乙產(chǎn)品 95 000 95 000 150 000150 000 1.1.損益中的費(fèi)用類賬戶損益中的費(fèi)用類賬戶 2.2.核算企業(yè)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的稅金及附核算企業(yè)經(jīng)營活動過程中發(fā)生的稅金及附 加，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)加，如營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù) 建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。建設(shè)稅、教育費(fèi)附加。 稅金一般本月計(jì)算，下月上旬繳納。稅金一般本月計(jì)算，下月上旬繳納。 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅/ /應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交營業(yè)稅 銷售額（營業(yè)額）銷售額（營業(yè)額）稅率稅率 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅( (當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)稅 消費(fèi)稅增值稅）消費(fèi)稅增值稅）

17、7%7% 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加( (當(dāng)期應(yīng)交營業(yè)當(dāng)期應(yīng)交營業(yè) 稅消費(fèi)稅增值稅）稅消費(fèi)稅增值稅）3%3% 借方借方 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加 貸方貸方 計(jì)算出的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金計(jì)算出的應(yīng)由企業(yè)負(fù)擔(dān)的稅金 及附加及附加 期末轉(zhuǎn)入期末轉(zhuǎn)入“本年利潤本年利潤” 賬戶的數(shù)額賬戶的數(shù)額 該賬戶無余額該賬戶無余額 例：經(jīng)計(jì)算，本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納消費(fèi)稅例：經(jīng)計(jì)算，本月銷售產(chǎn)品應(yīng)交納消費(fèi)稅5000元，應(yīng)交納增元，應(yīng)交納增 值稅值稅10000元，城建稅稅率元，城建稅稅率7%，教育費(fèi)附加稅率，教育費(fèi)附加稅率3%。 應(yīng)交城建稅應(yīng)交城建稅=（5000+10000）*7%=1050元元 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教

18、育費(fèi)附加= （5000+10000）*3%=450元元 營業(yè)稅金及附加營業(yè)稅金及附加=5000+1050+450=6500元元 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 65006500 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 50005000 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅10501050 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 450 450 1.1.負(fù)債類賬戶負(fù)債類賬戶 2.2.核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包 括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源括增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅、資源 稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。稅、城建稅、教育費(fèi)附加等。 3.3.按稅種設(shè)置明細(xì)分類賬按稅種設(shè)置明

19、細(xì)分類賬 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交XXXX稅稅 借方借方 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 貸方貸方 實(shí)際交納的稅費(fèi)實(shí)際交納的稅費(fèi)根據(jù)稅法計(jì)算的根據(jù)稅法計(jì)算的 應(yīng)交的稅費(fèi)應(yīng)交的稅費(fèi) 尚未交納的稅費(fèi)尚未交納的稅費(fèi) 銷售稅金的賬務(wù)處理銷售稅金的賬務(wù)處理 u銷售稅金的會計(jì)分錄：銷售稅金的會計(jì)分錄： 當(dāng)月計(jì)算應(yīng)交稅金及附加：當(dāng)月計(jì)算應(yīng)交稅金及附加： 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交XXXX稅稅 次月或以后期間上繳稅金：次月或以后期間上繳稅金： 借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交應(yīng)交XXXX稅稅 貸：銀行存款貸：銀行存款 銷售稅金的核算 例例5 5 江淮公司江淮公司20062006年年1

20、212月月3131日按主營業(yè)務(wù)收入的日按主營業(yè)務(wù)收入的10%10% 計(jì)算交納計(jì)算交納A A產(chǎn)品的消費(fèi)稅產(chǎn)品的消費(fèi)稅1170011700元。元。 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 1170011700 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)- -應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 1170011700 銷售過程主要賬務(wù)處理 1.銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收銷售產(chǎn)品一批，貨款已經(jīng)收 到到借：銀行存款借：銀行存款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2.銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到銷售產(chǎn)品一批，貨款尚未收到 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入

21、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 3.銷售產(chǎn)品一批，收到購貨方開給的并承兌的商業(yè)匯票銷售產(chǎn)品一批，收到購貨方開給的并承兌的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù)借：應(yīng)收票據(jù) 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4.預(yù)收某企業(yè)購買產(chǎn)品的貨款，已收到存到銀行預(yù)收某企業(yè)購買產(chǎn)品的貨款，已收到存到銀行 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 5.向預(yù)收貨款的企業(yè)發(fā)貨向預(yù)收貨款的企業(yè)發(fā)貨,實(shí)現(xiàn)銷售實(shí)現(xiàn)銷售。 （1）少收款少收款 借：銀行存款借：銀行存款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交

22、增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 或者：或者： 借：借： 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷 項(xiàng)稅額）項(xiàng)稅額） 借：借： 銀行存款銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 （2）多收款多收款 借：借： 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 銀行存款銀行存款 或者：借：或者：借： 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：銀行存款貸：銀行存款 6.收

23、回購貨單位所欠的貨款收回購貨單位所欠的貨款 借：銀行存款借：銀行存款 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款 7.銷售庫存的材料一批，已收到存到銀行銷售庫存的材料一批，已收到存到銀行 借：銀行存款借：銀行存款 貸：其他業(yè)務(wù)收入貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 8.結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本結(jié)轉(zhuǎn)已售產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本 借：主營業(yè)務(wù)成本借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品貸：庫存商品 9.結(jié)轉(zhuǎn)已售的材料的成本結(jié)轉(zhuǎn)已售的材料的成本 借：其他業(yè)務(wù)成本借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：原材料貸：原材料 9 9. .發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用發(fā)生的各項(xiàng)銷售費(fèi)用 借：銷售費(fèi)用借：銷售費(fèi)用 貸：銀行存款

24、（庫存現(xiàn)金等）貸：銀行存款（庫存現(xiàn)金等） 10.計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加計(jì)算應(yīng)交納的已售產(chǎn)品的銷售稅金及教育費(fèi)附加 借：營業(yè)稅金及附加借：營業(yè)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 11.實(shí)際交納各種稅金時(shí)實(shí)際交納各種稅金時(shí) 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交消費(fèi)稅 應(yīng)交教育費(fèi)附加應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：銀行存款貸：銀行存款 例例1向科星公司銷售甲產(chǎn)品向科星公司銷售甲產(chǎn)品1 000件，每件售件，每件售 價(jià)價(jià)300元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)300 000元，增值稅率為元，增值稅率為 17。

25、貨款已收到，存入銀行。貨款已收到，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 351 000 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 300 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）51 000 例例2向紅星工廠發(fā)出甲產(chǎn)品向紅星工廠發(fā)出甲產(chǎn)品200件，每件售價(jià)件，每件售價(jià)300 元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)60 000元，增值稅率為元，增值稅率為17，另以銀行，另以銀行 存款代墊運(yùn)費(fèi)存款代墊運(yùn)費(fèi)500元，但款項(xiàng)均未收到。元，但款項(xiàng)均未收到。 借：應(yīng)收賬款紅星工廠借：應(yīng)收賬款紅星工廠 70 700 貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)收入甲產(chǎn)品 60 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增

26、值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）10 200 銀行存款銀行存款500 例例3向安信公司發(fā)出乙產(chǎn)品向安信公司發(fā)出乙產(chǎn)品500件，每件售價(jià)件，每件售價(jià) 150元，價(jià)款共計(jì)元，價(jià)款共計(jì)75 000元，增值稅率為元，增值稅率為17， 收到安信公司開出并承兌的期限為收到安信公司開出并承兌的期限為3個(gè)月的商業(yè)個(gè)月的商業(yè) 匯票一張。匯票一張。 借：應(yīng)收票據(jù)安信公司借：應(yīng)收票據(jù)安信公司 87 750 貸：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品貸：主營業(yè)務(wù)收入乙產(chǎn)品 75 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12750 例例4上題中的票據(jù)到期，上題中的票據(jù)到期，收回貨款，存入銀行。收回

27、貨款，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 87750 貸：應(yīng)收票據(jù)貸：應(yīng)收票據(jù) 87750 例例5收到匯華公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品貨款收到匯華公司預(yù)付購買甲產(chǎn)品貨款 40 000元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款40 000 貸：預(yù)收賬款匯華公司貸：預(yù)收賬款匯華公司 40 000 例例6收到銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品的貨款、稅款及收到銷售給紅星工廠甲產(chǎn)品的貨款、稅款及 代墊運(yùn)費(fèi)共計(jì)代墊運(yùn)費(fèi)共計(jì)70 700元，存入銀元，存入銀 行行。 借：銀行存款借：銀行存款70 700 貸：應(yīng)收賬款紅星工廠貸：應(yīng)收賬款紅星工廠 70 700 例例7以銀行存款支付廣告費(fèi)以銀行存款支付廣告費(fèi)3 000元。元。 例例8本月應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資本月應(yīng)付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)人員的工資3 000元。元。 借：銷售費(fèi)用工資借：銷售費(fèi)用工資 3000 貸：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)付職工薪酬 3 000 借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi)借：銷售費(fèi)用廣告費(fèi) 3 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 3 000 例例9向匯華公司發(fā)出甲產(chǎn)品向匯華公司發(fā)出甲