金融機(jī)構(gòu)往來核算課件

1、金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第六章第六章 金融機(jī)構(gòu)往來的核算金融機(jī)構(gòu)往來的核算 我國的金融機(jī)構(gòu)是以中央銀行為核心，商業(yè)銀 行為主體，其它金融機(jī)構(gòu)并存的金融機(jī)構(gòu)體系。各 金融機(jī)構(gòu)之間在業(yè)務(wù)上、資金上必然存在一定的聯(lián) 系，發(fā)生資金、賬務(wù)的往來關(guān)系。 一般，又將同一系統(tǒng)內(nèi)各行處之間的資金賬務(wù) 往來為稱為聯(lián)行往來，將不同系統(tǒng)商業(yè)銀行之間以 及商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間的資金賬務(wù)往來 稱為同業(yè)往來。所以就銀行系統(tǒng)而言，有： 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 本章介紹本章介紹商業(yè)銀行與中央銀行往來及跨系統(tǒng)商業(yè)銀行商業(yè)銀行與中央銀行往來及跨系統(tǒng)商業(yè)銀行 之間往來的核算之間往來的核算，系統(tǒng)內(nèi)銀行的往來已在第五章中介紹。，系統(tǒng)

2、內(nèi)銀行的往來已在第五章中介紹。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述金融機(jī)構(gòu)往來概述 一、金融機(jī)構(gòu)往來的意義一、金融機(jī)構(gòu)往來的意義 金融機(jī)構(gòu)往來，通過中央銀行辦理資金劃撥并進(jìn)金融機(jī)構(gòu)往來，通過中央銀行辦理資金劃撥并進(jìn) 行相應(yīng)的核算和監(jiān)督，既有利于中央銀行對各金行相應(yīng)的核算和監(jiān)督，既有利于中央銀行對各金 融企業(yè)的資金投向和信貸規(guī)模進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制，融企業(yè)的資金投向和信貸規(guī)模進(jìn)行調(diào)節(jié)與控制， 同時也有利于發(fā)揮各金融企業(yè)的職能作用，提高同時也有利于發(fā)揮各金融企業(yè)的職能作用，提高 信貸資金的使用效益，調(diào)動各金融企業(yè)自主經(jīng)營信貸資金的使用效益，調(diào)動各金融企業(yè)自主經(jīng)營 的積極性。這對于加強(qiáng)金

3、融宏觀控制，全面發(fā)揮的積極性。這對于加強(qiáng)金融宏觀控制，全面發(fā)揮 金融企業(yè)的作用，搞活經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā)金融企業(yè)的作用，搞活經(jīng)濟(jì)，促進(jìn)商品生產(chǎn)的發(fā) 展，加快社會主義現(xiàn)代化建設(shè)有著重要意義。展，加快社會主義現(xiàn)代化建設(shè)有著重要意義。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第一節(jié)第一節(jié) 金融機(jī)構(gòu)往來概述金融機(jī)構(gòu)往來概述 二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求二、金融機(jī)構(gòu)往來的核算要求 1.必須有利于必須有利于加速各單位的資金周轉(zhuǎn)加速各單位的資金周轉(zhuǎn) 2.必須有利于必須有利于中央銀行對各金融企業(yè)的資金控制中央銀行對各金融企業(yè)的資金控制 3.必須有利于必須有利于金融企業(yè)資金的使用和賬務(wù)處理金融企業(yè)資金的使用和賬務(wù)處理 金融機(jī)構(gòu)往

4、來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 金融企業(yè)與人民銀行往來業(yè)務(wù)主要包括：金融企業(yè)與人民銀行往來業(yè)務(wù)主要包括：向中向中 央銀行繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金、備付金存款、央銀行繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金、備付金存款、 向中央銀行借款、通過中央銀行辦理異地匯劃款項、向中央銀行借款、通過中央銀行辦理異地匯劃款項、 同城票據(jù)交換、同業(yè)拆借資金及代理財政性存款等同城票據(jù)交換、同業(yè)拆借資金及代理財政性存款等。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 一、 繳存（調(diào)整）存款的處理 金融企業(yè)繳存的存款包括財政性存款和一般性存款（法定存財政性存款

5、和一般性存款（法定存 款準(zhǔn)備金）?？顪?zhǔn)備金）。財政性存款是指國家金庫款、地方財政存款、 中央經(jīng)費限額支出、部隊、機(jī)關(guān)團(tuán)體存款、財政部發(fā)行的各 項國庫券款及各項債券款項等。一般性存款是指除財政性存 款以外的各項存款，包括企業(yè)存款、儲蓄存款、信托存款等。 根據(jù)國務(wù)院規(guī)定，財政性存款應(yīng)全額上繳當(dāng)?shù)厝嗣胥y行；一 般性存款則按一定的比例繳存。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 1.繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金的處理繳存（調(diào)整）法定存款準(zhǔn)備金的處理 法定存款準(zhǔn)備金的繳存采取至上而下的方法?？捎靡韵潞唸D 表示： 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核

6、算與中央銀行往來的核算 （1）金融企業(yè)法人調(diào)增（調(diào)減）法定存款準(zhǔn)備金）金融企業(yè)法人調(diào)增（調(diào)減）法定存款準(zhǔn)備金 金融企業(yè)法人定期依據(jù)一般存款余額對法定存款準(zhǔn)備金金融企業(yè)法人定期依據(jù)一般存款余額對法定存款準(zhǔn)備金 調(diào)整，本期余額大于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào)調(diào)整，本期余額大于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào) 增額；本期余額小于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào)增額；本期余額小于上期余額的差額乘以規(guī)定比例為本期調(diào) 減額。減額。 當(dāng)金融企業(yè)法人本期為當(dāng)金融企業(yè)法人本期為調(diào)增調(diào)增時，應(yīng)增加法定存款準(zhǔn)備金繳存時，應(yīng)增加法定存款準(zhǔn)備金繳存 額，會計分錄為：額，會計分錄為： 借：法定存款準(zhǔn)備金借：法定

7、存款準(zhǔn)備金 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 調(diào)減時會計分錄相反。調(diào)減時會計分錄相反。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 （2）金融企業(yè)法人（總行）向分行收取（退回）法定存款）金融企業(yè)法人（總行）向分行收?。ㄍ嘶兀┓ǘù婵?準(zhǔn)備金。準(zhǔn)備金。 當(dāng)某分行為調(diào)增時，總行當(dāng)某分行為調(diào)增時，總行收取的會計分錄為：收取的會計分錄為： 借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放借：系統(tǒng)內(nèi)款項存放分行戶分行戶 貸：法定存款準(zhǔn)備金貸：法定存款準(zhǔn)備金分行戶分行戶 調(diào)減時會計分錄相反。調(diào)減時會計分錄相反。 分行收到總行清算報文分行收到總行清算報文后進(jìn)行賬務(wù)處理，會計分錄為：后進(jìn)行賬務(wù)

8、處理，會計分錄為： 借：法定存款準(zhǔn)備金借：法定存款準(zhǔn)備金 貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項貸：系統(tǒng)內(nèi)上存款項 調(diào)減時會計分錄相反。調(diào)減時會計分錄相反。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 （3）分行向各轄屬市地行收?。ㄍ嘶兀┓ǘù婵睿┓中邢蚋鬏爩偈械匦惺杖。ㄍ嘶兀┓ǘù婵?準(zhǔn)備金的會計分錄與上相同。準(zhǔn)備金的會計分錄與上相同。 每日營業(yè)終了，若金融企業(yè)法人的法定存款準(zhǔn)每日營業(yè)終了，若金融企業(yè)法人的法定存款準(zhǔn) 備金賬戶余額低于一般存款余額備金賬戶余額低于一般存款余額X，人民銀行對，人民銀行對 不足部分按不足部分按每日萬分之六處以罰款每日萬分之六處以罰款。金融企業(yè)的會。金

9、融企業(yè)的會 計分錄為：計分錄為： 借：利潤分配借：利潤分配-罰息支出戶罰息支出戶 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 （4）調(diào)整繳存財政性存款的核算）調(diào)整繳存財政性存款的核算 調(diào)整繳存財政性存款時，金融企業(yè)應(yīng)填制財政性調(diào)整繳存財政性存款時，金融企業(yè)應(yīng)填制財政性 存款科目余額表，然后填制調(diào)整財政性存款劃撥憑存款科目余額表，然后填制調(diào)整財政性存款劃撥憑 證一式四聯(lián)，據(jù)以計算調(diào)整數(shù)額，辦理調(diào)整手續(xù)。證一式四聯(lián)，據(jù)以計算調(diào)整數(shù)額，辦理調(diào)整手續(xù)。 金融企業(yè)以劃撥憑證第一、二聯(lián)分別代轉(zhuǎn)賬貸金融企業(yè)以劃撥憑證第一、二聯(lián)分別代

10、轉(zhuǎn)賬貸 方傳票和轉(zhuǎn)賬借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。如為方傳票和轉(zhuǎn)賬借方傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。如為調(diào)增調(diào)增補(bǔ)繳，補(bǔ)繳， 會計分錄為：會計分錄為： 借：繳存中央銀行財政性存款借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行款項貸：存放中央銀行款項 如為調(diào)減退回，會計分錄相反。如為調(diào)減退回，會計分錄相反。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 （5） 欠繳財政性存款的核算欠繳財政性存款的核算 如金融企業(yè)經(jīng)計算為調(diào)增補(bǔ)繳，但準(zhǔn)備金存款如金融企業(yè)經(jīng)計算為調(diào)增補(bǔ)繳，但準(zhǔn)備金存款 賬戶余額不足支付，其不足部分即為欠繳。以后調(diào)賬戶余額不足支付，其不足部分即為欠繳。以后調(diào) 入資金，由人民銀行

11、一次性扣收。入資金，由人民銀行一次性扣收。 發(fā)生欠繳時，亦應(yīng)填制各科目余額表，對欠繳發(fā)生欠繳時，亦應(yīng)填制各科目余額表，對欠繳 部分填制欠繳憑證一式四聯(lián)，第一、二聯(lián)留存，第部分填制欠繳憑證一式四聯(lián)，第一、二聯(lián)留存，第 三、四聯(lián)送交人民銀行。另填制表外科目收入傳票，三、四聯(lián)送交人民銀行。另填制表外科目收入傳票， 會計分錄為：會計分錄為： 收入：待清算憑證收入：待清算憑證 人民銀行待金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款賬戶有足夠資金時，應(yīng)立人民銀行待金融企業(yè)準(zhǔn)備金存款賬戶有足夠資金時，應(yīng)立 即將欠繳存款收回。即將欠繳存款收回。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 金融企業(yè)收到

12、人民銀行扣收欠繳存款的特種轉(zhuǎn)賬傳金融企業(yè)收到人民銀行扣收欠繳存款的特種轉(zhuǎn)賬傳 票后，應(yīng)以原來保存的欠繳憑證第一、二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬票后，應(yīng)以原來保存的欠繳憑證第一、二聯(lián)作轉(zhuǎn)賬 貸、借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：貸、借方傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：繳存中央銀行財政性存款借：繳存中央銀行財政性存款 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 填制表外科目付出傳票，會計分錄為：填制表外科目付出傳票，會計分錄為： 付出：待清算憑證付出：待清算憑證 同時，根據(jù)人民銀行送來的兩聯(lián)罰款的特種轉(zhuǎn)賬傳同時，根據(jù)人民銀行送來的兩聯(lián)罰款的特種轉(zhuǎn)賬傳 票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：利

13、潤分配借：利潤分配-罰款凈收入戶罰款凈收入戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 思考題思考題 1.招商銀行廣東分行招商銀行廣東分行4月份存款余額為月份存款余額為2000億元，億元， 較較3月份的存款余額增加月份的存款余額增加100億元。而億元。而4月招商銀月招商銀 行的存款余額較行的存款余額較3月份增加月份增加1000億元，截止法定億元，截止法定 存款準(zhǔn)備金繳存日超額準(zhǔn)備金余額為存款準(zhǔn)備金繳存日超額準(zhǔn)備金余額為180億元，億元， 招商銀行在次日將欠款補(bǔ)交。試寫出相應(yīng)的會計招商銀行在次日將欠款補(bǔ)交。試寫出相應(yīng)的會計 分錄（存款準(zhǔn)備金率為分錄（存款準(zhǔn)備金率為20%

14、，3月份的所有科目均月份的所有科目均 已結(jié)清）。已結(jié)清）。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 二、向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金的處理二、向中央銀行繳存（支?。┈F(xiàn)金的處理 1.金融企業(yè)向人民銀行支取現(xiàn)金的核算金融企業(yè)向人民銀行支取現(xiàn)金的核算 金融企業(yè)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行發(fā)行庫提取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)人民銀金融企業(yè)向當(dāng)?shù)厝嗣胥y行發(fā)行庫提取現(xiàn)金時，應(yīng)簽發(fā)人民銀 行行“現(xiàn)金支票現(xiàn)金支票”，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字以及會，經(jīng)出納負(fù)責(zé)人、主管領(lǐng)導(dǎo)審批簽字以及會 計主管審核后，加蓋預(yù)留印鑒，交提款人到人民銀行發(fā)行庫計主管審核后，加蓋預(yù)留印鑒，交提款人到人民銀行發(fā)行庫 提取

15、現(xiàn)金。其會計分錄為：提取現(xiàn)金。其會計分錄為： 借：現(xiàn)金借：現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫現(xiàn)金業(yè)務(wù)庫現(xiàn)金 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 2.金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金的核算 金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金時，由管庫員填制人民銀行金融企業(yè)向人民銀行繳存現(xiàn)金時，由管庫員填制人民銀行 “現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單”一式三聯(lián)和一式三聯(lián)和“現(xiàn)金出庫票現(xiàn)金出庫票”一式兩聯(lián)，經(jīng)出一式兩聯(lián)，經(jīng)出 納負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，據(jù)以辦理出庫手續(xù)。管庫納負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)審查簽字后，據(jù)以辦理出庫手續(xù)。管庫 員將現(xiàn)金和兩聯(lián)員

16、將現(xiàn)金和兩聯(lián)“現(xiàn)金繳款單現(xiàn)金繳款單”一并點交繳款人。繳款人持一并點交繳款人。繳款人持 單押款到人民銀行發(fā)行庫，辦理現(xiàn)金繳存手續(xù)。其會計分錄單押款到人民銀行發(fā)行庫，辦理現(xiàn)金繳存手續(xù)。其會計分錄 為：為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：現(xiàn)金貸：現(xiàn)金 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 三、向中央銀行借款的核算三、向中央銀行借款的核算 金融企業(yè)資金不足時，可以向中國人民銀行申請借款。金融金融企業(yè)資金不足時，可以向中國人民銀行申請借款。金融 企業(yè)向人民銀行借款對人民銀行來說是對金融企業(yè)的貸款企業(yè)向人民銀行借款對人民銀行來說是對金融企業(yè)的貸款

17、 （亦稱再貸款）。再貸款按貸款期限分為（亦稱再貸款）。再貸款按貸款期限分為年度性貸款、季節(jié)年度性貸款、季節(jié) 性貸款、日拆性貸款和再貼現(xiàn)。性貸款、日拆性貸款和再貼現(xiàn)。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 為反映向人民銀行取得和歸還貸款情況，各金融企業(yè)在為反映向人民銀行取得和歸還貸款情況，各金融企業(yè)在“向向 中央銀行借款中央銀行借款”科目下設(shè)立以下幾個再貸款賬戶?？颇肯略O(shè)立以下幾個再貸款賬戶。 1年度性貸款戶，是金融企業(yè)因經(jīng)濟(jì)合理增長而引起的年年度性貸款戶，是金融企業(yè)因經(jīng)濟(jì)合理增長而引起的年 度信貸資金不足向人民銀行的借款。期限一般為一年，最長度信貸資金不

18、足向人民銀行的借款。期限一般為一年，最長 不超過兩年。不超過兩年。 2季節(jié)性貸款戶，是金融企業(yè)因信貸資金先支后收或存款季節(jié)性貸款戶，是金融企業(yè)因信貸資金先支后收或存款 季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時不足而季節(jié)性下降，貸款季節(jié)性上升等原因引起的資金暫時不足而 向人民銀行的借款。貸款期限一般為兩個月，最長不超過四向人民銀行的借款。貸款期限一般為兩個月，最長不超過四 個月。個月。 3日拆性貸款戶，是金融企業(yè)由于匯劃款項未達(dá)等原因發(fā)日拆性貸款戶，是金融企業(yè)由于匯劃款項未達(dá)等原因發(fā) 生臨時性資金短缺而向人民銀行的借款。期限一般為生臨時性資金短缺而向人民銀行的借款。期限一般為10天，天，

19、最長不超過最長不超過20天。天。 4再貼現(xiàn)戶，是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向再貼現(xiàn)戶，是金融企業(yè)以已貼現(xiàn)而未到期的商業(yè)匯票向 人民銀行辦理轉(zhuǎn)讓，由此融通資金。人民銀行辦理轉(zhuǎn)讓，由此融通資金。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 1.向中央銀行借款的核算向中央銀行借款的核算 向中央銀行借款，金融企業(yè)取得貸款后，以人民銀向中央銀行借款，金融企業(yè)取得貸款后，以人民銀 行退回的第三聯(lián)借款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，并另編行退回的第三聯(lián)借款憑證代轉(zhuǎn)賬借方傳票，并另編 制轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：制轉(zhuǎn)賬貸方傳票進(jìn)行轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)

20、備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：向中央銀行借款貸：向中央銀行借款 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 歸還中央銀行借款，金融企業(yè)在貸款到期時，應(yīng)主歸還中央銀行借款，金融企業(yè)在貸款到期時，應(yīng)主 動填制一式四聯(lián)還款憑證，加蓋預(yù)留印鑒后提交人動填制一式四聯(lián)還款憑證，加蓋預(yù)留印鑒后提交人 民銀行辦理貸款歸還手續(xù)。當(dāng)收到人民銀行退回的民銀行辦理貸款歸還手續(xù)。當(dāng)收到人民銀行退回的 還款憑證第四聯(lián)，代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，另編轉(zhuǎn)賬借方還款憑證第四聯(lián)，代轉(zhuǎn)賬貸方傳票，另編轉(zhuǎn)賬借方 傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為：傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計分錄為： 借：向中央銀行借款借：向中央銀行借款

21、金融企業(yè)往來支出金融企業(yè)往來支出 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 建設(shè)銀行某支行年初向人民銀行申請年度貸款建設(shè)銀行某支行年初向人民銀行申請年度貸款5億元（期億元（期 限為限為1年），年利率年），年利率1.5%，年末按時還款。，年末按時還款。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 2.再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算。再貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算。 辦理再貼現(xiàn)的核算：辦理再貼現(xiàn)的核算： 金融企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向中央銀行申請再貼現(xiàn)時，應(yīng)金融企業(yè)持未到期的商業(yè)匯票向中央銀行申請再貼現(xiàn)時，應(yīng) 填制再貼現(xiàn)憑證一式五聯(lián)，連同匯票一并交中央銀行。經(jīng)中填制再貼現(xiàn)憑證一式五聯(lián)，連同

22、匯票一并交中央銀行。經(jīng)中 央銀行審核無誤后，退回第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，商業(yè)銀行據(jù)此央銀行審核無誤后，退回第四聯(lián)再貼現(xiàn)憑證，商業(yè)銀行據(jù)此 辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄是：辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄是： 借：存中央銀行準(zhǔn)備金借：存中央銀行準(zhǔn)備金 金融機(jī)構(gòu)往來支出金融機(jī)構(gòu)往來支出 貸：貼現(xiàn)貸：貼現(xiàn)匯票貼現(xiàn)戶匯票貼現(xiàn)戶 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 再貼現(xiàn)到期收回的核算：再貼現(xiàn)到期收回的核算： 再貼現(xiàn)匯票到期，再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人直接向付款人再貼現(xiàn)匯票到期，再貼現(xiàn)人民銀行作為持票人直接向付款人 收取票款。如果再貼現(xiàn)人民銀行收到付款人開戶銀行或承兌收取票款。如果再貼現(xiàn)人民銀

23、行收到付款人開戶銀行或承兌 銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付銀行退回的委托收款憑證、匯票和拒付理由書或付款人未付 款項通知書后，應(yīng)追索票款，從申請再貼現(xiàn)的金融企業(yè)賬戶款項通知書后，應(yīng)追索票款，從申請再貼現(xiàn)的金融企業(yè)賬戶 收取，并將匯票和拒付理由書或付款人未付款項通知書交給收取，并將匯票和拒付理由書或付款人未付款項通知書交給 申請再貼現(xiàn)的金融企業(yè)。金融企業(yè)收到有關(guān)單證后辦理轉(zhuǎn)賬，申請再貼現(xiàn)的金融企業(yè)。金融企業(yè)收到有關(guān)單證后辦理轉(zhuǎn)賬， 會計分錄為：會計分錄為： 借：貼現(xiàn)借：貼現(xiàn)匯票貼現(xiàn)戶匯票貼現(xiàn)戶 貸：存中央銀行準(zhǔn)備金貸：存中央銀行準(zhǔn)備金 金融企業(yè)再向貼現(xiàn)申請人追索票款。金融企

24、業(yè)再向貼現(xiàn)申請人追索票款。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 四、同城票據(jù)交換與清算四、同城票據(jù)交換與清算 同城票據(jù)交換，是指同城或同一個票據(jù)交換中心的各商業(yè)銀同城票據(jù)交換，是指同城或同一個票據(jù)交換中心的各商業(yè)銀 行定時、定點集中交換相互代收、代付的票據(jù)，及時處理賬行定時、定點集中交換相互代收、代付的票據(jù)，及時處理賬 務(wù)并清算存欠的方式。同城票據(jù)交換一般由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行主務(wù)并清算存欠的方式。同城票據(jù)交換一般由當(dāng)?shù)厝嗣胥y行主 持實施和管理。持實施和管理。 同城票據(jù)交換，有利于簡化核算手續(xù)，縮短資金清算時同城票據(jù)交換，有利于簡化核算手續(xù)，縮短資金清算時 間

25、，加速資金周轉(zhuǎn)。間，加速資金周轉(zhuǎn)。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 1交換提出交換提出 （1）對提出的代收票據(jù)，會計分錄為：）對提出的代收票據(jù)，會計分錄為： 借：借：存款存款 貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） （2）對提出的代付票據(jù)，會計分錄為：）對提出的代付票據(jù)，會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款-提出交換專戶提出交換專戶 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 退票時間過后，對他行未退回的代付票據(jù)為收款

26、人退票時間過后，對他行未退回的代付票據(jù)為收款人 進(jìn)賬，會計分錄為：進(jìn)賬，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款提出交換專戶提出交換專戶 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 對他行退回的代付票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及其他對他行退回的代付票據(jù)，應(yīng)將已退回的票據(jù)及其他 有關(guān)憑證等退收款人。其會計分錄為：有關(guān)憑證等退收款人。其會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款-提出交換專戶提出交換專戶 貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 2.票據(jù)交換票據(jù)交換 各行提出交換的票據(jù)可以分為兩類：一類是在本行

27、開戶的收各行提出交換的票據(jù)可以分為兩類：一類是在本行開戶的收 款單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為借方票據(jù)款單位提交的應(yīng)由他行開戶單位付款的票據(jù)，稱為借方票據(jù) 或代付票據(jù)；另一類是在本行開戶的付款單位委托本行向他或代付票據(jù)；另一類是在本行開戶的付款單位委托本行向他 行開戶單位付款的票據(jù)，稱為貸方票據(jù)或代收票據(jù)。在票據(jù)行開戶單位付款的票據(jù)，稱為貸方票據(jù)或代收票據(jù)。在票據(jù) 交換中，借方票據(jù)對提出行來說應(yīng)該收款，對提入行則應(yīng)該交換中，借方票據(jù)對提出行來說應(yīng)該收款，對提入行則應(yīng)該 付款；貸方票據(jù)對提出行來說應(yīng)該付款，對提入行則應(yīng)該收付款；貸方票據(jù)對提出行來說應(yīng)該付款，對提入行則應(yīng)該收 款。對每

28、一個參加票據(jù)交換的行處，有：款。對每一個參加票據(jù)交換的行處，有： 應(yīng)收金額應(yīng)收金額=提出借方票據(jù)金額提出借方票據(jù)金額+提入貸方票據(jù)金額提入貸方票據(jù)金額 應(yīng)付金額應(yīng)付金額=提出貸方票據(jù)金額提出貸方票據(jù)金額+提入借方票據(jù)金額提入借方票據(jù)金額 如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差如果應(yīng)收金額大于應(yīng)付金額，即為應(yīng)收差額，反之為應(yīng)付差 額。額。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 3.交換提入交換提入 提入行根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)以及提入行根據(jù)提回的借、貸方票據(jù)以及“提入借（貸）票據(jù)匯提入借（貸）票據(jù)匯 總計數(shù)單總計數(shù)單”辦理轉(zhuǎn)賬。辦理轉(zhuǎn)賬。 （

29、1）對提回的貸方票據(jù)，可以直接辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為：）對提回的貸方票據(jù)，可以直接辦理轉(zhuǎn)賬，會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 如果因其他原因不能進(jìn)賬，應(yīng)辦理退票，會計分錄為：如果因其他原因不能進(jìn)賬，應(yīng)辦理退票，會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款退票專戶退票專戶 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 （2）對提回的借方票據(jù)，若付款單位有足夠的資金支付，）對提回的借方票據(jù)，若付款單位有足夠的資金支付， 則會計

30、分錄為：則會計分錄為： 借：借：存款存款付款人戶付款人戶 貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） 若付款單位賬戶資金不足支付或因票據(jù)要素錯誤無法辦理支若付款單位賬戶資金不足支付或因票據(jù)要素錯誤無法辦理支 付，則應(yīng)辦理退票，會計分錄為：付，則應(yīng)辦理退票，會計分錄為： 借：其他應(yīng)收款借：其他應(yīng)收款退票專戶退票專戶 貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） 并將待退的票據(jù)專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。并將待退的票據(jù)專夾保管，以便下場交換時，退交原提出行。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 4清算差

31、額清算差額 各行將提出、提入票據(jù)全部記入各行將提出、提入票據(jù)全部記入“待清算票據(jù)款項（或有待清算票據(jù)款項（或有 科目）科目）”科目后，其余額應(yīng)與本次通過人民銀行劃轉(zhuǎn)存款的科目后，其余額應(yīng)與本次通過人民銀行劃轉(zhuǎn)存款的 金額一致，應(yīng)收、應(yīng)付的方向也一致。然后根據(jù)帶回金額一致，應(yīng)收、應(yīng)付的方向也一致。然后根據(jù)帶回“同城同城 票據(jù)清算劃收（劃付）專用轉(zhuǎn)賬憑證票據(jù)清算劃收（劃付）專用轉(zhuǎn)賬憑證”辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)清辦理轉(zhuǎn)賬，結(jié)清“待待 清算票據(jù)款項清算票據(jù)款項”科目余額?？颇坑囝~。 （1）若本次交換為）若本次交換為應(yīng)付差額應(yīng)付差額，會計分錄為：，會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項（

32、或有關(guān)科目） 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 （2）若本次交換為）若本次交換為應(yīng)收差額應(yīng)收差額，會計分錄方向相反。，會計分錄方向相反。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 5同城票據(jù)交換退票同城票據(jù)交換退票的處理的處理 辦理退票時，退票行應(yīng)填制辦理退票時，退票行應(yīng)填制“退票理由書退票理由書”一式三聯(lián)，一聯(lián)一式三聯(lián)，一聯(lián) 留存本行作應(yīng)收或應(yīng)付科目的轉(zhuǎn)賬傳票，另兩聯(lián)附退票票據(jù)留存本行作應(yīng)收或應(yīng)付科目的轉(zhuǎn)賬傳票，另兩聯(lián)附退票票據(jù) 于下次票據(jù)交換時退回原提出行。于下次票據(jù)交換時退回原提出行。 退票行的處理：退票行的處理： （1）退回）退回借方票據(jù)

33、借方票據(jù)時，會計分錄為：時，會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） 貸：其他應(yīng)收款貸：其他應(yīng)收款退票專戶退票專戶 （2）退回）退回貸方票據(jù)貸方票據(jù)的會計分錄為：的會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款退票專戶退票專戶 貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 原提出行原提出行的處理：的處理： 原提出行原提出行收到退票行收到退票行“退票理由書退票理由書”時，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票時，填制特種轉(zhuǎn)賬傳票 辦理賬務(wù)。辦理賬務(wù)。 （1）對）對退回的借方票據(jù)退回的借方

34、票據(jù)，會計分錄為：，會計分錄為： 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款退票專戶退票專戶 貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）貸：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） （2）對）對退回的貸方票據(jù)退回的貸方票據(jù)，會計分錄為：，會計分錄為： 借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目）借：待清算票據(jù)款項（或有關(guān)科目） 貸：貸：存款存款原付款人戶原付款人戶 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 五、通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算五、通過人民銀行辦理匯劃業(yè)務(wù)的核算 按照人民銀行規(guī)定，各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)大額匯劃款項（按照人民銀行規(guī)定，各商業(yè)銀行跨系統(tǒng)大額匯劃款項（跨系跨系 統(tǒng)統(tǒng)10萬元以上，系統(tǒng)內(nèi)萬

35、元以上，系統(tǒng)內(nèi)50萬元以上萬元以上）要通過人民銀行轉(zhuǎn)匯并）要通過人民銀行轉(zhuǎn)匯并 清算資金。轉(zhuǎn)匯有三種方法，根據(jù)人民銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況清算資金。轉(zhuǎn)匯有三種方法，根據(jù)人民銀行機(jī)構(gòu)設(shè)置的情況 選擇使用。這三種方法是選擇使用。這三種方法是：“先橫后直先橫后直”、“先直后橫先直后橫”及及 “先直后橫再直先直后橫再直”。一般稱一般稱同城兩個銀行的往來為橫向往來同城兩個銀行的往來為橫向往來， 即為即為“橫橫”；異地兩個銀行的往來為縱向往來，即為異地兩個銀行的往來為縱向往來，即為“直直”。 存在這三種轉(zhuǎn)匯方式的原因主要是：第一，大額匯劃款項必存在這三種轉(zhuǎn)匯方式的原因主要是：第一，大額匯劃款項必 須通過須通過中

36、央銀行轉(zhuǎn)匯中央銀行轉(zhuǎn)匯；第二，；第二，異地跨系統(tǒng)商業(yè)銀行不能直接異地跨系統(tǒng)商業(yè)銀行不能直接 進(jìn)行款項的劃撥。進(jìn)行款項的劃撥。 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 1.“先橫后直先橫后直”轉(zhuǎn)匯方法轉(zhuǎn)匯方法 這種方式適合于這種方式適合于匯出行和匯入行所在地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地匯出行和匯入行所在地均為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地 區(qū)區(qū)（在同一地區(qū)既有（在同一地區(qū)既有商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)又有中央銀行機(jī)構(gòu)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)又有中央銀行機(jī)構(gòu)）的）的 情況。其匯款程序是：先由匯出行將款項劃給同城開戶的情況。其匯款程序是：先由匯出行將款項劃給同城開戶的 人民銀行，由其通過人民銀行的聯(lián)行系統(tǒng)匯劃給匯入行開人

37、民銀行，由其通過人民銀行的聯(lián)行系統(tǒng)匯劃給匯入行開 戶的人民銀行，再轉(zhuǎn)劃給匯入行。可用以下簡圖表示：戶的人民銀行，再轉(zhuǎn)劃給匯入行?？捎靡韵潞唸D表示： 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 匯出行匯出行的處理。匯出行根據(jù)結(jié)算憑證逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單并匯的處理。匯出行根據(jù)結(jié)算憑證逐筆填制轉(zhuǎn)匯清單并匯 總填制劃款憑證，將有關(guān)憑證交開戶的人民銀行。匯出行的總填制劃款憑證，將有關(guān)憑證交開戶的人民銀行。匯出行的 會計分錄為：會計分錄為： 借：借：存款存款匯款人戶匯款人戶 貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金貸：存放中央銀行準(zhǔn)備金 匯入行匯入行根據(jù)人民銀行交來匯款到賬的有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。

38、其根據(jù)人民銀行交來匯款到賬的有關(guān)憑證辦理轉(zhuǎn)賬。其 會計分錄為：會計分錄為： 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金借：存放中央銀行準(zhǔn)備金 貸：貸：存款存款收款人戶收款人戶 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件 第二節(jié)第二節(jié) 與中央銀行往來的核算與中央銀行往來的核算 2.“先直后橫先直后橫”轉(zhuǎn)匯方法轉(zhuǎn)匯方法 這種方式適用于這種方式適用于匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)匯出行所在地為單設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)（即匯出行所（即匯出行所 在地沒有中央銀行機(jī)構(gòu)），在地沒有中央銀行機(jī)構(gòu)），匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的匯入行所在地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)地區(qū)的 情況。情況。 在在“先直后橫先直后橫”轉(zhuǎn)匯方法中，匯出行將大額匯款先通過轉(zhuǎn)匯方法中，匯出行將大額匯款先通過 系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行劃往匯入行所在地的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，由其通過同城系統(tǒng)內(nèi)聯(lián)行劃往匯入行所在地的聯(lián)行轉(zhuǎn)匯行，由其通過同城 票據(jù)交換將款項劃往匯入行給收款人入賬?？捎孟聢D表示：票據(jù)交換將款項劃往匯入行給收款人入賬。可用下圖表示： 金融機(jī)構(gòu)往來核算課件