第9章 成本計(jì)劃和績效

1、成本計(jì)劃和績效 n一、項(xiàng)目成本估計(jì) n二、項(xiàng)目預(yù)算 n三、確定實(shí)際成本 n四、確定工作績效的價(jià)值 n五、成本績效分析 n六、成本預(yù)測 n七、成本控制 n八、控制現(xiàn)金流 項(xiàng)目成本估計(jì) n制定成本計(jì)劃是從項(xiàng)目建議書開始的在承約 商或項(xiàng)目團(tuán)隊(duì)制定項(xiàng)目建議書期間就要估計(jì)項(xiàng)目 成本。在某些情況下，項(xiàng)目建議書之隊(duì)建議的項(xiàng) 目說明總成本下限，在其他情況下，客戶可能要 求詳細(xì)分解各種成本。項(xiàng)目及那一束的成本部分 可能由承約商估計(jì)的成本報(bào)表組成，它包括以下 內(nèi)容：勞動(dòng)力、原材料、分包商和顧客、租用設(shè) 備和工具、差旅費(fèi)和一定量的以外開支準(zhǔn)備金。 n成本的估計(jì)應(yīng)該讓某項(xiàng)具體工作及相關(guān)成本的負(fù) 責(zé)人估計(jì)。 n成本估計(jì)

2、應(yīng)該是積極的和切合實(shí)際的，把 所有能想象到的、要發(fā)生或可能出錯(cuò)的事 情都?xì)w入以外開支準(zhǔn)本金里的“虛報(bào)”是 不現(xiàn)實(shí)的。 n過于保守的成本估計(jì)，項(xiàng)目的全部估計(jì)成 本可能會(huì)超出客戶所愿支付的資金，并高 于其他承約商。 n過于樂觀的成本估計(jì)且有些意外費(fèi)用必須 支付的話，承約商要么面臨虧損，要么尷 尬地回到客戶那里要求追加投資來彌補(bǔ)超 出的資金。 項(xiàng)目預(yù)算 n項(xiàng)目預(yù)算過程包括兩個(gè)步驟： 1.將項(xiàng)目成本估計(jì)分?jǐn)偟巾?xiàng)目工作分解結(jié)構(gòu) 中的各個(gè)工作包； 2.將每個(gè)工作保的預(yù)測分?jǐn)偟秸麄€(gè)工作包的 工期內(nèi)，這才有可能制定在任何時(shí)點(diǎn)預(yù)算 應(yīng)當(dāng)支出多少。 （一）分?jǐn)偪傤A(yù)算成本 n項(xiàng)目總成本將按各成本要素人工、原材和 分

3、包商分?jǐn)偟焦ぷ鞣纸饨Y(jié)構(gòu)中適當(dāng)?shù)墓ぷ?包，并為每一個(gè)工作包建立總預(yù)算成本 （TBC）。 n建立TBC的方法： 1.自上而下法，即在總項(xiàng)目成本之內(nèi)按照每個(gè)工 作包的相關(guān)工作范圍來考察，以總項(xiàng)目成本的 一定比例分?jǐn)偟礁鱾€(gè)工作包中,這中估算算法的 精確度不高。 2.自下而上法，它是根據(jù)與每個(gè)工作包有關(guān)的具 體活動(dòng)而進(jìn)行成本估計(jì)的方法。 項(xiàng)目 600 000美元 意外開支準(zhǔn)備 金20 000美元 100 000美元40 000美元 60 000美元140 000美元30 000美元50 000美元 100 000美元60 000美元 帶有分?jǐn)傤A(yù)算成本的工作分解結(jié)構(gòu) n分?jǐn)偟礁鞴ぷ靼臄?shù)字就三位完成與個(gè)工

4、 作包有關(guān)的所有活動(dòng)的TBC。無論是自上 而下還是自下而上的方法，都可以用來建 立每個(gè)工作包的總預(yù)算成本。所以在把所 有工作包的預(yù)算加總時(shí)，它們不能超過項(xiàng) 目預(yù)算成本。 設(shè)計(jì) 14 安裝與調(diào)試 32 建造 26 包裝機(jī) 100 000美元 設(shè)計(jì) 24 000美元 建造 60 000美元 安裝與調(diào)試 16 000美元 3參數(shù)估計(jì)法參數(shù)估計(jì)法 這是利用項(xiàng)目特性參數(shù)去建立數(shù)學(xué)模型來估 算項(xiàng)目成本的方法。例如，工業(yè)項(xiàng)目使用項(xiàng)目設(shè) 計(jì)生產(chǎn)能力、民用項(xiàng)目使用每平米單價(jià)等。 4. 標(biāo)準(zhǔn)定額法標(biāo)準(zhǔn)定額法 這是依據(jù)國家或地方主管部門，或者項(xiàng)目成 本管理咨詢機(jī)構(gòu)編制的標(biāo)準(zhǔn)定額估算項(xiàng)目成本的 方法。 5統(tǒng)計(jì)資料法統(tǒng)

5、計(jì)資料法 運(yùn)用歷史項(xiàng)目的統(tǒng)計(jì)資料估算項(xiàng)目成本的方 法。 （二）生成累計(jì)預(yù)算成本 n一旦為每個(gè)工作包建立了總預(yù)算成本，項(xiàng) 目預(yù)算過程的第二步就是將TBC分?jǐn)偟礁?工作包的整個(gè)工期中去，每期的成本估計(jì) 是根據(jù)組成該工作包的各個(gè)活動(dòng)所完成的 進(jìn)度確定的。這樣就能確定在某一時(shí)點(diǎn)用 了多少預(yù)算。 n累計(jì)預(yù)算成本（CBC）是通過截止到某期 的每期預(yù)算成本加總得到的，它是知道某 期為止按進(jìn)度完成的工作預(yù)算值。 10092847464524032241684累計(jì) 8810101212888844100合計(jì) 8816安裝與調(diào)試 101012128860建造 884424設(shè)計(jì) 121110987654321 TB

6、C 周 包裝機(jī)項(xiàng)目的每期預(yù)算成本 利用CBC的值，可畫出累計(jì)預(yù)算成本曲線來說明整個(gè)項(xiàng)目工期的預(yù)算支出。 包裝機(jī)項(xiàng)目的累計(jì)預(yù)算成本曲線 n這個(gè)項(xiàng)目的CBC或每個(gè)工作包CBC在項(xiàng)目 的任何時(shí)點(diǎn)都能與實(shí)際成本和工作績效相 比較。對項(xiàng)目或工作包來說，僅僅將消耗 的實(shí)際成本與總預(yù)算成本作比較容易引起 誤解，因?yàn)橹灰獙?shí)際成本低于TBC，成本 績效看起來就是好的。事實(shí)上，可能由于 工期被耽誤，而項(xiàng)目已經(jīng)超資，但仍低于 此時(shí)的TBC，要完成項(xiàng)目就必須追加投資， 此時(shí)再進(jìn)行成本控制就太晚了。 n因?yàn)?，我們要利用CBC來與實(shí)際成本比較。 確定實(shí)際成本 n一旦項(xiàng)目開工，就必須記錄實(shí)際成本和承付款項(xiàng)，以便將 它們與C

7、BC進(jìn)行比較。 （一）實(shí)際成本 n建立即時(shí)和定期地收集資金實(shí)際支出數(shù)據(jù)的制度。包括收 集數(shù)據(jù)的步驟和報(bào)表。 n根據(jù)工作分解結(jié)構(gòu)的編號系統(tǒng)建立會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)表，以便能將 之處的每項(xiàng)實(shí)際成本分?jǐn)偟礁鱾€(gè)工作抱，而每個(gè)工作包的 實(shí)際成本就能匯總并與其CBC加以比較。 n周工作時(shí)間記錄卡常用來收集實(shí)際人工成本數(shù)據(jù)。項(xiàng)目的 工作人數(shù)用各工作抱的人數(shù)和每一工作包所用的工時(shí)來表 示。 n實(shí)際現(xiàn)金成本=工時(shí)每人的工時(shí)成本率 n如果采用矩陣組織結(jié)構(gòu)，人員可能同時(shí)被安排在幾個(gè)項(xiàng)目 中，此時(shí)，在工作時(shí)間記錄卡中必須標(biāo)明某人所在的項(xiàng)目 數(shù)和工作包數(shù)，從而進(jìn)行實(shí)際人工成本的分?jǐn)偂?（二）承付款項(xiàng) n在很多項(xiàng)目中，要把大筆資金用

8、在原材料和勞務(wù)上，這些 費(fèi)用常常橫跨多個(gè)成本報(bào)告期。這些承付款項(xiàng)必須分期攤 到實(shí)際成本中去。 n承付款項(xiàng)又稱承付成本或保留成本。當(dāng) 一個(gè)成本細(xì)目已 簽下訂單，資金就被捆住了，而不能用于其他項(xiàng)目活動(dòng)， 而承付款項(xiàng)就是預(yù)留下來的資金。 n為了能將實(shí)際成本與累計(jì)預(yù)算成本進(jìn)行符合實(shí)際的比較， 這些承付款項(xiàng)就應(yīng)該隨著工作的進(jìn)行分?jǐn)偟綄?shí)際成本中去。 n如果整個(gè)項(xiàng)目是按照施工進(jìn)度付款，那么當(dāng)受到供應(yīng)商或 分包商的發(fā)票，就應(yīng)該將發(fā)票的數(shù)額打入相應(yīng)的工作包的 實(shí)際成本中去。有時(shí)，可能供應(yīng)商不是馬上開發(fā)票，但此 時(shí)仍應(yīng)該按實(shí)際發(fā)生的成本計(jì)入。 （三）實(shí)際成本與預(yù)算成本的比較 n按實(shí)際成本收集的數(shù)據(jù)包含了承付款項(xiàng)，

9、因此，要將它們 按工作包匯總起來，以便能與累計(jì)預(yù)算成本進(jìn)行比較。 包裝機(jī)項(xiàng)目的每期預(yù)算成本 56564242323223236868 1616 6868 7 768累計(jì)累計(jì) 9107914512268合計(jì) 0安裝與調(diào)試 8 10246建造 5 222設(shè)計(jì) 87654321 總費(fèi) 用 周 1412 5 9 1 n利用CAC的值，能夠畫出累計(jì)實(shí)際成本曲線，在同 一坐標(biāo)系上畫出累計(jì)預(yù)算成本期限。 包裝機(jī)項(xiàng)目的累計(jì)預(yù)算成本曲線和實(shí)際成本曲線 報(bào)告期 超出 4000 美元 確定工作績效的價(jià)值 n盈余量（EV，掙值），即實(shí)際工作績效的 價(jià)值，是在整個(gè)項(xiàng)目期間內(nèi)必須確定的重 要參數(shù)。 n盈余量=每個(gè)工作包的

10、完工比率該工作包 的TBC n累計(jì)盈余量（CEV）=每個(gè)工作包的TBC 其完工比率 n如包裝機(jī)的例子 包裝機(jī)項(xiàng)目每期累計(jì)完成比率% 周 1 2 3 4 5 6 7 8 設(shè)計(jì) 10 25 80 90 100 100 100 100 建造 0 0 0 5 15 25 40 50 安裝與調(diào)試 0 0 0 0 0 0 0 0 包裝機(jī)項(xiàng)目每期累計(jì)盈余量 周 1 2 3 4 5 6 7 8 設(shè)計(jì) 24 2.4 6 19.2 21.6 24 24 24 24 建造 60 3 9 15 24 30 安裝與調(diào)試 16 累計(jì)累計(jì) 100 2.4 6 19.2 24.6 33 39 48 54 TBC 包裝機(jī)項(xiàng)目中

11、的累計(jì)預(yù)算曲線、累計(jì)實(shí) 際成本曲線和累計(jì)盈余量曲線 報(bào)告期 成本績效 n利用如下四個(gè)相關(guān)成本的衡量指標(biāo)分析項(xiàng)目的成本績效： TBC（總預(yù)算成本） CBC（累計(jì)預(yù)算成本） CAC（累計(jì)實(shí)際成本） CEV（累計(jì)盈余量） n它們可用于確定項(xiàng)目是否在預(yù)算之類進(jìn)行，以及工作績效 是否與實(shí)際成本保持一致。 n每個(gè)報(bào)告期末，在同一坐標(biāo)系中畫出CBC、CAC、CEV 三條曲線，進(jìn)行比較，它能揭示出任何成本績效是改善了 還是惡化了的趨勢。 n截至到第8周的包裝機(jī)項(xiàng)目狀況 （%） 64% 68% 54% 已經(jīng)支出 的預(yù)算百 分比 實(shí)際支出 百分比 工程完工 百分比 （一）成本績效指數(shù) n成本績效指數(shù)（CPI）是衡

12、量成本績效的指標(biāo)， 它衡量正在進(jìn)行的項(xiàng)目的成本效率。 n確定CPI的公式是 成本績效指數(shù)=累計(jì)盈余量/累計(jì)實(shí)際成本 CPI=CEV/CAC n在包裝機(jī)項(xiàng)目中，第8周的CPI由下式給出 CPI=54000美元/68000美元=0.79 n當(dāng)CPI在1.0以下或逐漸變小時(shí)，就應(yīng)該采取糾正 措施。 （二）成本差異 n另一個(gè)衡量成本績效的指標(biāo)是成本差異（CV）， 它是累計(jì)盈余量與累計(jì)實(shí)際成本之差。 成本差異=累計(jì)盈余量累計(jì)實(shí)際成本 CV=CEV CAC n與CPI一樣，這一指標(biāo)表明盈余量與實(shí)際成本之 間的差異，不同的是CV是以貨幣來表示的。 n對于包裝機(jī)項(xiàng)目，在第8周的成本差異為 CV=54000美元

13、68000美元= 14000美元 n這一結(jié)果表明，到第8周，工效值比已花費(fèi)的實(shí)際 成本少14000美元，它是工作績效落后于實(shí)際成 本的另一種標(biāo)志。 n對分析成本績效來說，重要的是盡可能同時(shí)收集 以同一報(bào)告期為基礎(chǔ)的全部數(shù)據(jù)。 成本預(yù)測 n在分析整個(gè)項(xiàng)目的實(shí)際成本績效的基礎(chǔ)上， 就可以預(yù)測項(xiàng)目或工作包完工時(shí)的總成本 了。確定預(yù)測完工成本（FCAC）的方法有 三種： n1、假設(shè)項(xiàng)目或工程的未完工部分將按照到 目前為止已完工工程的效率去進(jìn)行： 預(yù)測完工成本=總預(yù)算成本/成本績效指數(shù) FCAC=TBC/CPI n對于包裝機(jī)項(xiàng)目來說，預(yù)測完工成本 FCAC=100000美元/0.79=126582美元

14、n2、不管過去已經(jīng)完成的項(xiàng)目或工作包的效率如何，項(xiàng)目 或工作包的剩余工作按預(yù)算來進(jìn)行。 預(yù)測完工成本=累計(jì)實(shí)際成本+（總預(yù)算成本累計(jì)盈余量） FCAC=CAC+（ TBC CEV） n對于包裝機(jī)項(xiàng)目來說，預(yù)測完工成本 FCAC=68000美元+（ 100000美元 54000美元） =68000美元+46000美元 =114000美元 n3、重估所有要進(jìn)行的剩余工作的成本，然后把這個(gè)重估 成本與累計(jì)實(shí)際成本相加。 FCAC=CAC+重估剩余工作的成本 n這種方法是要花時(shí)間的，但如果項(xiàng)目實(shí)際與計(jì)劃嚴(yán)重背離 或情況已有很大變化，也是有必要的。 n當(dāng)預(yù)測項(xiàng)目或工作包完工時(shí)的成本時(shí)，在某個(gè)指定報(bào)告期

15、的一個(gè)微小差異就可能演變成一個(gè)巨大的超支，實(shí)際上它 已經(jīng)發(fā)出了需要采取糾正措施的信號。 成本控制 n有效成本控制的關(guān)鍵是定期、及時(shí)地分析成本績效。至關(guān) 重要的是盡早地發(fā)覺成本差異和無效率，以便在情況惡化 之前能夠采取糾正措施。 n成本控制的內(nèi)容如下： 1、分析成本績效以確定哪個(gè)工作包需要采取糾正措施。 2、絕對能夠要采取哪些具體的糾正措施。 3、修訂項(xiàng)目計(jì)劃，包括工期和成本估計(jì)，加入計(jì)劃采取的 糾正措施。 n成本績效分析應(yīng)指出哪些工作包的成本差異為負(fù)獲成本績 效指數(shù)在1.0以下，還應(yīng)指出哪些工作包從以前哪個(gè)報(bào)告 期開始，其CV或CPI指標(biāo)就已經(jīng)惡化了。要關(guān)注那些成本 差異為負(fù)的工作包，以減少成

16、本或提高工作效率。根據(jù) CV的值來確定集中全力采取糾正措施的優(yōu)先級，即，CV 負(fù)值最大的工作包應(yīng)該給予最高的優(yōu)先級。 n在評估成本差異為負(fù)的工作包時(shí)，應(yīng)該集 中采取糾正措施來降低兩類活動(dòng)的成本： n1、近期就要進(jìn)行的活動(dòng)。如果在近期采取 了糾正措施，你就能及時(shí)地反饋采取措施 后的效果。采取措施越晚，負(fù)的差異也會(huì) 越到，到時(shí)，就很難控制。隨著項(xiàng)目的進(jìn) 行，留待采取糾正措施的時(shí)間會(huì)越來越少。 n2、具有較大的估計(jì)成本的活動(dòng)。通常，一 項(xiàng)工作的估計(jì)成本越大，大幅減少成本的 機(jī)會(huì)也就越多。 n降低工作成本的方法： 1、采用符合規(guī)范而成本較低的原材料。有時(shí)， 同一材料，找到另一個(gè)供應(yīng)商提供成本也 會(huì)更低

17、。 2、安排一個(gè)經(jīng)驗(yàn)豐富的專家協(xié)助工作或到某 個(gè)活動(dòng)當(dāng)中參謀，以便能更有效率地完成 工作。 n在很多情況下，減少成本差異要付出代價(jià)， 有時(shí)縮減項(xiàng)目范圍，有時(shí)要推遲項(xiàng)目進(jìn)度。 n有效成本控制的關(guān)鍵是只要發(fā)現(xiàn)成本差異 和無效率，就積極地著手解決它，而不是 希望隨著工作的進(jìn)行一切都會(huì)變好。成本 問題提出越早，對范圍和進(jìn)度的沖擊越小， 一旦成本時(shí)空，要回到預(yù)算之內(nèi)，可能不 是減少工作范圍就是推遲項(xiàng)目進(jìn)度。 n即時(shí)項(xiàng)目的成本差異為正，也要小心謹(jǐn)慎。 如果項(xiàng)目的成本績效是正的，也要集中全 力使它保持下去。一旦項(xiàng)目成本績效出了 問題，讓它再回到正軌是很不容易的。 控制現(xiàn)金流 n控制項(xiàng)目的現(xiàn)金流能確保及時(shí)地從客戶那里收到足夠的現(xiàn) 款支付項(xiàng)目進(jìn)行中的各種費(fèi)用，如雇員工資、原材料費(fèi)、