【高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃探析案例：以科大訊飛為例13000字（論文）】

高新技術(shù)企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃分析案例—以科大訊飛為例TOC\o"1-2"\h\u16190一、引言 1.研究?jī)?nèi)容本文以高新技術(shù)企業(yè)科大訊飛股份有限公司（簡(jiǎn)稱“科大訊飛”）為例，從企業(yè)在收入和費(fèi)用的管理現(xiàn)狀，發(fā)現(xiàn)了科大訊飛在固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研發(fā)投入管理中存在的問(wèn)題，并針對(duì)問(wèn)題對(duì)相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行了稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)，提出了科大訊飛為落實(shí)所得稅稅務(wù)籌劃應(yīng)有的保障措施。文章一共分為七章。第一章為引言。介紹了本文的研究背景及意義、研究方法與內(nèi)容。第二章為國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀。本章主要對(duì)國(guó)內(nèi)外關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)稅務(wù)籌劃的研究文獻(xiàn)進(jìn)行了梳理并總結(jié)。第三章為相關(guān)理論和政策概述，包括稅務(wù)籌劃的特點(diǎn)、原則和基本方法，介紹了高新技術(shù)企業(yè)的界定和享受的稅收優(yōu)惠政策。第四章為科大訊飛經(jīng)營(yíng)及財(cái)務(wù)概述和納稅及所得稅管理的現(xiàn)狀分析。本章介紹了科大訊飛財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際納稅情況，詳細(xì)分析了科大訊飛企業(yè)所得稅稅務(wù)管理現(xiàn)狀和管理中存在的問(wèn)題。第五章根據(jù)上文所得稅管理現(xiàn)狀中分析出的問(wèn)題列出科大訊飛企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃的方案。第六章針提出科大訊飛落實(shí)所得稅稅務(wù)籌劃的保障措施。第七章為本文的總結(jié)，闡述了論文研究結(jié)論。2.研究方法⑴文獻(xiàn)研究法通過(guò)對(duì)關(guān)于稅務(wù)籌劃的國(guó)內(nèi)外研究文獻(xiàn)進(jìn)行梳理和總結(jié)，運(yùn)用相關(guān)理論概念和內(nèi)容，結(jié)合理論與實(shí)際企業(yè)情況，得出論文的結(jié)論。⑵案例研究法通過(guò)科大訊飛近四年納稅數(shù)據(jù)變化以及企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀和相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行研究分析，提出科大訊飛的企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案的優(yōu)化設(shè)計(jì)。二、國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀（一）國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀蓋地(2021)將稅務(wù)籌劃的目標(biāo)層次化、具體化，他認(rèn)為納稅人首先應(yīng)將合法履行納稅義務(wù)作為籌劃紅線，爭(zhēng)取成為守法誠(chéng)信的納稅人；其次籌劃的本質(zhì)應(yīng)該是減少不必要的稅務(wù)成本、規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，最終實(shí)現(xiàn)稅務(wù)支出成本最小化，而這依賴于納稅人自身業(yè)務(wù)素質(zhì)的提高、企業(yè)管理能力的增強(qiáng)；最后獲取資金時(shí)間價(jià)值最大化是第三個(gè)目標(biāo)，最高目標(biāo)是稅收負(fù)擔(dān)最低化與稅后利潤(rùn)最大化。蔡昌(2022)在《稅務(wù)籌劃》中提出稅收籌劃是指在既定稅制框架下，企業(yè)在合法籌劃范圍內(nèi)對(duì)戰(zhàn)略發(fā)展方向和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)布局做好預(yù)期安排，從而達(dá)到節(jié)省納稅成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)以及獲取時(shí)間價(jià)值目的的一種手段。中央財(cái)經(jīng)大學(xué)2014年成立了稅收籌劃與法律研究中心，蔡昌作為本校稅收籌劃與法律研究中心主任，主要從事國(guó)內(nèi)的稅收籌劃研究領(lǐng)域，關(guān)注稅收籌劃前沿理論，注重企業(yè)實(shí)踐，對(duì)國(guó)內(nèi)稅收籌劃研究具有重要意義。袁國(guó)輝(2022)指出無(wú)論企業(yè)如何選擇籌劃方案，都無(wú)法避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的存在。雖然從稅務(wù)工作的角度需要考慮到籌劃的風(fēng)險(xiǎn)性，但是企業(yè)更希望通過(guò)稅務(wù)籌劃達(dá)到降稅率、縮稅基和延稅款的目的，以此來(lái)減輕企業(yè)稅負(fù)。這三個(gè)手段是企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的基礎(chǔ)方向。龔玲(2022)在《高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃》中通過(guò)梳理國(guó)家發(fā)布的關(guān)于高新企業(yè)相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，分析當(dāng)前優(yōu)惠政策在各地企業(yè)實(shí)際運(yùn)用情況，得出我國(guó)企業(yè)所得稅的政策優(yōu)惠力度逐漸增大的結(jié)論。然而，即使在稅收優(yōu)惠比重逐年加大的趨勢(shì)下，依然存在著稅收優(yōu)惠政策內(nèi)容專業(yè)性強(qiáng)、申請(qǐng)手續(xù)復(fù)雜、政策難落地等問(wèn)題。劉學(xué)(2022)認(rèn)為高新技術(shù)企業(yè)雖然享受了國(guó)家優(yōu)惠，但是企業(yè)所得稅作為主體稅種仍然存在一定的籌劃空間，將企業(yè)收入費(fèi)用確認(rèn)、固定資產(chǎn)折舊、分支機(jī)構(gòu)選擇等作為要點(diǎn)進(jìn)行分析，減輕納稅負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)收益。（二）國(guó)外研究現(xiàn)狀N·J·雅薩斯威(1996)在其編撰的《個(gè)人投資和稅務(wù)籌劃》中提出獲取最大的納稅收益是籌劃的最終目的。通過(guò)合理的稅務(wù)籌劃，納稅人盡可能利用稅法允許的最大扣除優(yōu)惠，增加納稅收益。雅薩斯威的觀點(diǎn)表明稅收籌劃是以政策為導(dǎo)向，稅收籌劃是具有選擇性的特點(diǎn)，通過(guò)對(duì)稅收法規(guī)的合理運(yùn)用，獲得政策允許內(nèi)的最大稅收利益。安娜·費(fèi)勒和博拉(2021)提出市場(chǎng)營(yíng)商環(huán)境、稅務(wù)機(jī)關(guān)權(quán)力和納稅籌劃目標(biāo)是稅務(wù)籌劃的幾大障礙，并對(duì)此建立了影響稅收支出及籌劃的理論模型。稅收籌劃的關(guān)鍵一環(huán)就是問(wèn)題分析，明確稅收籌劃存在的障礙，有助于進(jìn)行原因分析和問(wèn)題的解決。綜上所述可以發(fā)現(xiàn)，對(duì)于稅務(wù)籌劃的研究實(shí)際上從20世紀(jì)開(kāi)始，到至今已逐步形成了一定成果。國(guó)外的稅務(wù)籌劃的研究起步較早，形成的理論成果較為成熟，稅法體系比較完善，在實(shí)踐的運(yùn)用上比較廣泛。國(guó)內(nèi)對(duì)于稅務(wù)籌劃研究起步較晚，尤其在當(dāng)今我國(guó)稅法體系還不夠完善的同時(shí)要去面對(duì)紛繁復(fù)雜的國(guó)際形勢(shì)，導(dǎo)致理論研究的時(shí)效性落后于政策變化的速度。但對(duì)于稅務(wù)籌劃的觀念上國(guó)內(nèi)學(xué)者大多支持以下幾點(diǎn)：其一，稅務(wù)籌劃是實(shí)現(xiàn)節(jié)稅和降低稅收風(fēng)險(xiǎn)為目標(biāo)的稅務(wù)規(guī)劃活動(dòng)；其二，稅務(wù)籌劃是在合法性原則的基礎(chǔ)上進(jìn)行的，納稅人仍要履行好自己的納稅義務(wù)；其三，稅務(wù)籌劃要關(guān)注相關(guān)前沿理論，注重企業(yè)實(shí)踐。三、相關(guān)概念及政策概述（一）稅務(wù)籌劃的概念1.稅務(wù)籌劃概念稅務(wù)籌劃，是指各類納稅人在繳納稅款前利用相關(guān)合法籌劃方式來(lái)降低應(yīng)交稅額的手段。對(duì)于企業(yè)而言，這是通過(guò)提前對(duì)企業(yè)的日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或?qū)?nèi)對(duì)外投資等財(cái)務(wù)活動(dòng)的安排，獲得減少稅收支出、遞延納稅的成效。在稅務(wù)籌劃的研究和實(shí)踐領(lǐng)域方面，西方國(guó)家要早于國(guó)內(nèi)進(jìn)度。英國(guó)上議院議員Tomlin于1935年提出的使用稅務(wù)籌劃手段的建議在法律界得到了認(rèn)可，許多歐美國(guó)家在之后關(guān)于稅收的實(shí)際案例中開(kāi)始采用這種方法。此后越來(lái)越多的國(guó)家和地區(qū)采用稅務(wù)籌劃來(lái)減少自己的稅費(fèi)支出，并且逐漸成為各類納稅人在進(jìn)行資產(chǎn)管理決策時(shí)重要的一環(huán)，甚至有的企業(yè)會(huì)將相關(guān)納稅業(yè)務(wù)外包給專業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行籌劃處理，以避免不必要的稅收支出。自上世紀(jì)90年代初期我國(guó)開(kāi)始推進(jìn)稅務(wù)籌劃以來(lái)，稅務(wù)籌劃的作用和益處一直被人們不斷認(rèn)可重視，已經(jīng)成為我國(guó)企業(yè)和個(gè)人關(guān)于稅收方面事項(xiàng)的重要業(yè)務(wù)之一。稅務(wù)籌劃特點(diǎn)⑴合法性合法性是指納稅人進(jìn)行的籌劃手段需在法律允許的范圍內(nèi)實(shí)施，對(duì)于違法操作行為堅(jiān)決加以反對(duì)和杜絕。合法性是規(guī)劃的原則，當(dāng)針對(duì)不同的稅種制定出多種籌劃方案時(shí)，也依然要遵循合法的原則選取最終實(shí)施的籌劃手段。⑵籌劃性籌劃性是指企業(yè)在合法范圍之內(nèi)對(duì)其涉稅事項(xiàng)做出預(yù)期安排，從而達(dá)到節(jié)省納稅成本、降低稅收風(fēng)險(xiǎn)以及獲取時(shí)間價(jià)值的目的。在企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)銷售業(yè)務(wù)中，繳納稅款的法定時(shí)間通常都會(huì)延后，但對(duì)于類似虛開(kāi)發(fā)票等偷逃漏稅的違法操作，則會(huì)受到法律制裁。⑶目的性稅務(wù)籌劃的直接目的就是選擇既能滯延納稅時(shí)間又可以降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的最佳籌劃方案，以此來(lái)減少企業(yè)稅費(fèi)支出負(fù)擔(dān)。⑷風(fēng)險(xiǎn)性由于對(duì)稅收政策的了解不夠到位或進(jìn)行合理避稅時(shí)籌劃不當(dāng)，在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，選擇的稅負(fù)最低的方案不是適用本企業(yè)的最佳籌劃方案，就可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)雖然達(dá)到稅負(fù)最低點(diǎn)，但同時(shí)也在一定程度上影響了企業(yè)的凈利潤(rùn)，或者因選取了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)較高的籌劃方案而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的查處，也會(huì)使籌劃結(jié)果背離預(yù)期規(guī)劃得不償失。⑸專業(yè)性專業(yè)性是指現(xiàn)階段的稅務(wù)籌劃要求財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員全面掌握本企業(yè)的產(chǎn)銷流程，熟悉本地區(qū)稅收法規(guī)政策，而且面臨經(jīng)濟(jì)全球化、國(guó)際貿(mào)易日益增多、各國(guó)稅制環(huán)境錯(cuò)綜復(fù)雜等情況，需要借助更了解國(guó)際稅收政策和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理以及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的專業(yè)性稅務(wù)代理、咨詢機(jī)構(gòu)作為第三方協(xié)助規(guī)劃。稅務(wù)籌劃方法⑴國(guó)家優(yōu)惠政策法指各類納稅人以國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策作為根據(jù)來(lái)進(jìn)行單位或個(gè)人的稅務(wù)籌劃。稅收優(yōu)惠政策是國(guó)家為了鼓勵(lì)促進(jìn)特殊的貧困地區(qū)和沿海地區(qū)的產(chǎn)業(yè)或企業(yè)發(fā)展，或發(fā)展受限的產(chǎn)業(yè)給予的特殊照顧，例如將其應(yīng)交稅額處以全部或部分扣除抵免，減輕特殊行業(yè)、群體納稅人的稅收負(fù)擔(dān)。⑵會(huì)計(jì)政策選擇法會(huì)計(jì)政策選擇是企業(yè)在不違背稅法及其相關(guān)法律法規(guī)的同時(shí)，依據(jù)我國(guó)會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則對(duì)可用的具體會(huì)計(jì)方法進(jìn)行比較分析后，根據(jù)自身的特點(diǎn)選擇合適的會(huì)計(jì)政策并加以執(zhí)行，以達(dá)到減輕企業(yè)所得稅稅負(fù)或者延期納稅目的的一種稅務(wù)籌劃方法。一般來(lái)說(shuō)，不同的會(huì)計(jì)政策會(huì)對(duì)應(yīng)交稅費(fèi)等財(cái)務(wù)支出產(chǎn)生不一樣的成效。例如企業(yè)對(duì)收入確認(rèn)的時(shí)間、標(biāo)準(zhǔn)或是對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇不同，最終對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的實(shí)際抵稅效果就會(huì)產(chǎn)生差異。⑶調(diào)整計(jì)稅依據(jù)法例如企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額為計(jì)稅依據(jù)（應(yīng)納稅所得額）與適用稅率的乘積，因此對(duì)企業(yè)所得稅的籌劃也就要看對(duì)計(jì)稅依據(jù)的籌劃。對(duì)計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行籌劃的本質(zhì)是調(diào)整稅前可扣除項(xiàng)目，可扣除項(xiàng)目數(shù)額越大，計(jì)稅依據(jù)越小，這種情況下所得稅的應(yīng)納稅額就會(huì)越小。高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策依照國(guó)家稅法有關(guān)政策規(guī)定，我國(guó)高新技術(shù)企業(yè)有以下稅收優(yōu)惠政策：被認(rèn)定為《高新技術(shù)企業(yè)》的企業(yè)可以減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；企業(yè)研發(fā)投入可以進(jìn)行研發(fā)費(fèi)用確認(rèn)，享受所得稅加計(jì)扣除優(yōu)惠。根據(jù)《關(guān)于提高研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅[2022]99號(hào)）中規(guī)定，企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2022年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75％在稅前加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，在上述期間按照無(wú)形資產(chǎn)成本的175％在稅前攤銷；根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅[2012]27號(hào)），我國(guó)境內(nèi)新辦軟件生產(chǎn)企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅。除以上國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠政策外，各省市（地區(qū)）根據(jù)自身情況針對(duì)高新技術(shù)企業(yè)設(shè)立了不同的優(yōu)惠政策，在進(jìn)行籌劃時(shí)還需結(jié)合當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠進(jìn)行具體規(guī)劃，以達(dá)到最優(yōu)目標(biāo)，最大程度避免不必要的稅收支出。四、科大訊飛所得稅管理現(xiàn)狀分析（一）科大訊飛基本情況科大訊飛股份有限公司（簡(jiǎn)稱“科大訊飛”）作為專業(yè)從事智能語(yǔ)音和人工智能研發(fā)的企業(yè)于1999年在安徽省合肥市成立，如今已經(jīng)成為國(guó)際上聞名的計(jì)算機(jī)應(yīng)用行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)。自成立以來(lái)，擁有包括語(yǔ)音及語(yǔ)言、機(jī)器學(xué)習(xí)推理及自主學(xué)習(xí)、自然語(yǔ)言理解等核心技術(shù)研究并始終緊跟市場(chǎng)指向。科大訊飛的宗旨是堅(jiān)持源頭核心技術(shù)創(chuàng)新，兩次榮獲“國(guó)家科技進(jìn)步獎(jiǎng)”及中國(guó)信息產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新榮譽(yù)“信息產(chǎn)業(yè)重大技術(shù)發(fā)明獎(jiǎng)”，同時(shí)還獲得了首批國(guó)家新一代人工智能開(kāi)放創(chuàng)新平臺(tái)、首個(gè)認(rèn)知智能?chē)?guó)家重點(diǎn)實(shí)驗(yàn)室、國(guó)家智能語(yǔ)音高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)化基地、國(guó)家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)、國(guó)家高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化示范工程等榮譽(yù)。（二）科大訊飛基本財(cái)務(wù)狀況及其所得稅納稅情況科大訊飛財(cái)務(wù)狀況科大訊飛作為國(guó)內(nèi)人工智能領(lǐng)域的標(biāo)桿，它的產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)情況被外界關(guān)注，而近幾年出現(xiàn)的市值波動(dòng)較大及盈利能力不強(qiáng)的情況導(dǎo)致科大訊飛的未來(lái)發(fā)展遭受到外界質(zhì)疑，科大訊飛2020年至2023年相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)如表1所示。表1科大訊飛2020-2023年相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)財(cái)務(wù)狀況指標(biāo)2020/12/312021/12/312022/12/312023/12/31盈利能力銷售凈利率(%)14.968.87.819.36凈資產(chǎn)收益率(%)6.685.636.87.17償債能力流動(dòng)比率2.191.611.341.66速動(dòng)比率1.961.411.161.54現(xiàn)金比率102.6265.4546.4457.39資產(chǎn)負(fù)債率(%)30.6840.3946.3441.62利息支付倍數(shù)-1562.84-2133.39-3853.36-26752.57營(yíng)運(yùn)能力存貨周轉(zhuǎn)率3.583.544.15.83總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率0.350.460.550.57應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率2.05772.50322.66492.378資料來(lái)源：科大訊飛2020-2023年財(cái)務(wù)報(bào)表盈利能力代表了企業(yè)賺取利潤(rùn)的能力，通過(guò)盈利能力也可以反映出企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的好壞?？梢钥闯?，科大訊飛的銷售凈利率于2021年從2020年的14.96％下降至8.80％，2021年凈資產(chǎn)收益率從2020年的6.68％下降至5.63％，二者在2022年和2023年雖然都停止了下降趨勢(shì)，但增長(zhǎng)趨勢(shì)較為緩慢。根據(jù)查詢行業(yè)數(shù)據(jù)可知，科大訊飛在2022年和2023年銷售凈利率和凈資產(chǎn)收益率指標(biāo)雖高于行業(yè)均值，但在同行業(yè)企業(yè)排行在一百名開(kāi)外，可見(jiàn)科大訊飛整體趨勢(shì)并不樂(lè)觀。查詢年報(bào)可知，由于2021年科大訊飛擴(kuò)大業(yè)務(wù)規(guī)模、增加業(yè)務(wù)儲(chǔ)備所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及研發(fā)投入費(fèi)用均有所增加，導(dǎo)致?tīng)I(yíng)業(yè)收入雖呈上升態(tài)勢(shì)，但凈利潤(rùn)反而下滑，因此，科大訊飛需要提高主營(yíng)業(yè)務(wù)的盈利能力。償債能力代表了企業(yè)用其資產(chǎn)償還長(zhǎng)期和短期債務(wù)的能力，企業(yè)償還債務(wù)的能力是決定企業(yè)健康發(fā)展的關(guān)鍵。科大訊飛2020年至2022年的流動(dòng)比率、速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率逐年下降，查詢行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比發(fā)現(xiàn)其與行業(yè)均值仍有一定差距，而其中現(xiàn)金比率雖遠(yuǎn)高于行業(yè)均值，但過(guò)高的現(xiàn)金比率也會(huì)對(duì)企業(yè)的獲利能力產(chǎn)生影響。2020年至2023年資產(chǎn)負(fù)債率逐年增加，利息支付倍數(shù)始終呈負(fù)數(shù)且不斷降低，2023年雖有所回升但整體趨勢(shì)依舊堪憂。這些指標(biāo)反映出科大訊飛的負(fù)債逐年多，且短期償債能力逐漸變差，同時(shí)利息支付倍數(shù)的始終負(fù)值也反映了企業(yè)償付借款利息的能力變?nèi)?，?fù)債經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大。營(yíng)運(yùn)能力指企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)行的能力，資產(chǎn)周轉(zhuǎn)越快，企業(yè)的償債能力就越強(qiáng)，獲取利潤(rùn)的速度就會(huì)加快。科大訊飛2020年至2023年存貨周轉(zhuǎn)率逐年上升且數(shù)值較高，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率也呈不斷上升趨勢(shì)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率在2020年至2022年都呈上升態(tài)勢(shì)，在2023年有所下降但幅度不大。但查詢行業(yè)均值對(duì)比發(fā)現(xiàn)科大訊飛指標(biāo)仍有較大差距，說(shuō)明企業(yè)近年來(lái)雖然加大了對(duì)應(yīng)收賬款及時(shí)收回的力度且資產(chǎn)使用效率較高，總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的不斷上升也反映了企業(yè)逐漸向好的銷售能力，但與同行業(yè)企業(yè)對(duì)比仍需要加快步伐追趕。2.科大訊飛所得稅實(shí)際納稅情況科大訊飛2020-2023年企業(yè)所得稅稅額及增減情況如表2所示：表2科大訊飛2020-2023年企業(yè)所得稅稅額增減比較表項(xiàng)目2020/12/312021/12/312022/12/312023/12/31企業(yè)所得稅（萬(wàn)元）6592.2913888.439492.6715042.14本年企業(yè)所得稅較前一年的增減變化率105.07%110.68%-31.65%58.46%資料來(lái)源：科大訊飛2020-2023年年報(bào)科大訊飛2020年至2023年企業(yè)所得稅整體來(lái)說(shuō)呈上升趨勢(shì)。2021年較2020年的企業(yè)所得稅稅額大幅上升110.68％，經(jīng)查詢年報(bào)可知，科大訊飛在2021年研發(fā)投入和管理人員都較上年有所增加，且資本化研發(fā)投入占研發(fā)投入的47.96％，研發(fā)投入資本化導(dǎo)致管理費(fèi)用的降低，應(yīng)按稅所得額因此增加，企業(yè)所得稅不減反增。2022年科大訊飛的企業(yè)所得稅有明顯降低態(tài)勢(shì)，查詢公告得知其原因是由于企業(yè)面對(duì)高研發(fā)成本決定采取裁員以降低研發(fā)人員薪資所占據(jù)的高研發(fā)支出，在這種情況下減少了當(dāng)期企業(yè)所得稅的支出。2023年企業(yè)所得稅稅額再次呈現(xiàn)上升趨勢(shì)，其原因在于當(dāng)年高速增長(zhǎng)的營(yíng)業(yè)收入，2023年科大訊飛營(yíng)業(yè)收入突破100億元，應(yīng)交稅額大幅增長(zhǎng)，高至1.5億。因此，在這種情況下，科大訊飛企業(yè)所得稅進(jìn)行稅務(wù)籌劃的空間仍然較大?？拼笥嶏w企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀1.科大訊飛收入現(xiàn)狀分析科大訊飛2022-2023年?duì)I業(yè)收入的構(gòu)成如表3所示。表3科大訊飛2022-2023年?duì)I業(yè)收入構(gòu)成表營(yíng)業(yè)收入構(gòu)成2023年2022年同比增減金額（萬(wàn)元）占營(yíng)業(yè)收入比重金額（萬(wàn)元）占營(yíng)業(yè)收入比重營(yíng)業(yè)收入合計(jì)1,007,868.89100%791,722.19100%27.30%分行業(yè)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)990,381.3598.27%775,263.2497.92%27.75%教育教學(xué)14,328.671.42%12,881.821.63%11.23%二、其他業(yè)務(wù)3,158.870.31%3,577.130.45%-11.69%分產(chǎn)品一、主營(yíng)業(yè)務(wù)1、教育領(lǐng)域教育產(chǎn)品和服務(wù)235,481.7723.36%201,508.7525.45%16.86%教學(xué)業(yè)務(wù)14,328.671.42%12,881.821.63%11.23%2、智慧城市智慧城市行業(yè)應(yīng)用58,375.395.79%40,401.325.10%44.49%信息工程149,725.5714.86%129,246.8416.32%15.84%3、政法業(yè)務(wù)133,122.0113.21%103,559.4013.08%28.55%4、開(kāi)放平臺(tái)及消費(fèi)者業(yè)務(wù)電信增值產(chǎn)品運(yùn)營(yíng)53,432.835.30%56,735.097.17%-5.82%移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)品及服務(wù)31,813.873.16%20,923.252.64%52.05%開(kāi)放平臺(tái)115,418.4011.45%68,411.178.64%68.71%智能硬件117,188.9311.63%81,319.2710.27%44.11%運(yùn)營(yíng)商大數(shù)據(jù)7,755.160.77%14,118.401.78%-45.07%5、汽車(chē)領(lǐng)域37,176.063.69%26,730.293.38%39.08%6、智能服務(wù)29,128.222.89%24,214.703.06%20.29%7、智慧醫(yī)療18,474.031.83%7,525.110.95%145.50%8、其他3,289.100.33%569.660.07%477.38%二、其他業(yè)務(wù)3,158.870.31%3,577.130.45%-11.69%資料來(lái)源：科大訊飛2023年年報(bào)由表3可以看出，科大訊飛2023年?duì)I業(yè)收入較2022年增長(zhǎng)27.3％，旗下業(yè)務(wù)主要屬于教育教學(xué)以及軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)，2023年軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入占其當(dāng)期總收入的98.27％，同比增長(zhǎng)27.75％，教育教學(xué)和其他業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)收入分別占總收入的1.42％和0.31％。該公司還主要研發(fā)了涉及教育領(lǐng)域、智慧城市、政法業(yè)務(wù)、開(kāi)放平臺(tái)及消費(fèi)者業(yè)務(wù)、汽車(chē)領(lǐng)域、智能服務(wù)、智慧醫(yī)療和一些其他領(lǐng)域的相關(guān)產(chǎn)品。據(jù)了解，科大訊飛在2023年多方面發(fā)展迅速，ToB業(yè)務(wù)持續(xù)拓展，ToC業(yè)務(wù)空前加強(qiáng)，推出了包括訊飛智能錄音筆、訊飛翻譯機(jī)3.0、訊飛智能辦公本和學(xué)習(xí)機(jī)在內(nèi)的多款A(yù)I硬件產(chǎn)品，覆蓋了用戶工作、學(xué)習(xí)的各個(gè)方面，在消費(fèi)市場(chǎng)擴(kuò)展了新的產(chǎn)品天地。經(jīng)查詢，科大訊飛關(guān)于收入的確認(rèn)也有較為完善的一套措施：對(duì)于銷售產(chǎn)品采用公司與客戶簽訂合同，在產(chǎn)品發(fā)貨后，經(jīng)對(duì)方驗(yàn)收確認(rèn)后確認(rèn)收入的方法；在技術(shù)開(kāi)發(fā)與服務(wù)方面采用完工百分比法確認(rèn)收入；而面向個(gè)人客戶進(jìn)行產(chǎn)品銷售或提供技術(shù)服務(wù)的以產(chǎn)品的發(fā)出或服務(wù)的提供確認(rèn)收入。對(duì)于教學(xué)業(yè)務(wù)公司則按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則確認(rèn)學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)收入，于實(shí)際收到學(xué)生繳納的學(xué)費(fèi)及住宿費(fèi)時(shí)計(jì)入預(yù)收款項(xiàng)，再按所在學(xué)年確認(rèn)相關(guān)收入?？拼笥嶏w費(fèi)用現(xiàn)狀分析⑴科大訊飛固定資產(chǎn)折舊管理現(xiàn)狀由于固定資產(chǎn)的折舊會(huì)攤銷到企業(yè)的日常費(fèi)用支出中，就會(huì)在一定程度上會(huì)影響企業(yè)的凈利潤(rùn)，因此對(duì)于各類固定資產(chǎn)分別選擇適當(dāng)折舊方法也是企業(yè)所得稅納稅籌劃的一個(gè)方面。雖然總折舊額不會(huì)產(chǎn)生變化，但是由于會(huì)計(jì)期間的不同，每期的計(jì)提折舊額也會(huì)因此發(fā)生變動(dòng)，從而導(dǎo)致當(dāng)期應(yīng)納稅所得額出現(xiàn)差異。2023年科大訊飛固定資產(chǎn)折舊詳情如表4所示。表4科大訊飛2023年固定資產(chǎn)計(jì)提折舊情況表類別折舊方法折舊年限殘值率年折舊率房屋及建筑物年限平均法404.00％2.40％構(gòu)筑物及附屬設(shè)施年限平均法104.00％9.60％計(jì)算機(jī)設(shè)備年限平均法34.00％32.00％辦公設(shè)備年限平均法54.00％19.20％運(yùn)輸設(shè)備年限平均法64.00％16.00％專用設(shè)備年限平均法34.00％32.00％圖書(shū)年限平均法54.00％19.20％其他設(shè)備年限平均法3-104.00％32.00％-9.60％資料來(lái)源：科大訊飛2023年年報(bào)由表4可以看出，科大訊飛固定資產(chǎn)折舊年限普遍較長(zhǎng)，例如：根據(jù)稅法規(guī)定，房屋及建筑物的最低折舊為20年，而科大訊飛則采用了40年的折舊年限。雖然盡可能的降低了年折舊額，保證了賬面利潤(rùn)的提高，但延長(zhǎng)折舊年限這種方式并不利于企業(yè)減少稅收支出。⑵科大訊飛業(yè)務(wù)招待費(fèi)管理現(xiàn)狀根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)按其發(fā)生額的60％扣除但不得高于當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的5‰，發(fā)生的符合條件的廣告宣傳費(fèi)不得超過(guò)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的15％扣除?？拼笥嶏w2021年至2023年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)情況如表5所示。表5科大訊飛2021-2023年業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)情況表項(xiàng)目2021/12/312022/12/312023/12/31業(yè)務(wù)招待費(fèi)（萬(wàn)元）8146.5210346.549465.53業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%4887.916207.935679.32營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）544468.81791,722.191,007,868.89營(yíng)業(yè)收入的5‰2722.343958.615039.34廣告宣傳費(fèi)（萬(wàn)元）9824.8820562.9422581.27營(yíng)業(yè)收入的15%81670.32118758.33151180.33如表5所示，科大訊飛在2021年和2022年時(shí)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％始終遠(yuǎn)高于當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的5‰，2021年科大訊飛業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％為4887.91萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)收入的5‰只是2722.34萬(wàn)元，相當(dāng)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)中本可以扣除的2165.57萬(wàn)元都無(wú)法抵扣。2022年業(yè)務(wù)招待費(fèi)大幅上升至10346.54萬(wàn)元，其60％比當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的5‰要高出2249.32萬(wàn)元，相較于2021年超出的抵扣額仍呈現(xiàn)升高態(tài)勢(shì)。2023年科大訊飛業(yè)務(wù)招待費(fèi)雖然有所下降，且當(dāng)年?duì)I業(yè)收入激增破百億，但業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％仍高于營(yíng)業(yè)收入的5‰，無(wú)法進(jìn)行最大限額的抵扣。根據(jù)以上分析可以看出，科大訊飛2021年至2023年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)始終過(guò)高，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除并不能充分利用相關(guān)規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的最大扣除額，科大訊飛如能積極籌劃，將業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額控制在60％的實(shí)際發(fā)生額內(nèi)，又不高于當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的5‰，或是合理利用廣告宣傳費(fèi)的剩余扣除額，就可以以此來(lái)節(jié)省相關(guān)稅收支出。因此科大訊飛的業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅務(wù)籌劃仍有調(diào)整空間。⑶科大訊飛研發(fā)投入管理現(xiàn)狀科大訊飛2021年至2023年研發(fā)投入管理情況如表6所示。如表6所示，科大訊飛堅(jiān)持把研發(fā)放在戰(zhàn)略高度，研發(fā)人員數(shù)量占員工比始終較高，且近三年的研發(fā)投入金額呈翻倍增長(zhǎng)趨勢(shì)。2022年研發(fā)支出從2021年的114532.9萬(wàn)元增至177273.94萬(wàn)元，于2023年依舊呈現(xiàn)飆升態(tài)勢(shì)增長(zhǎng)至214,346.02萬(wàn)元。而其中研發(fā)投入資本化程度高居不下，在2023年甚至達(dá)到48.52％。研發(fā)投入資本化可以減少當(dāng)期管理費(fèi)，起到美化利潤(rùn)的作用，但也會(huì)導(dǎo)致應(yīng)納稅所得額增高，應(yīng)交企業(yè)所得稅也會(huì)隨之增加，而且過(guò)高的資本化研發(fā)投入同樣會(huì)導(dǎo)致企業(yè)利潤(rùn)的虛增。表6科大訊飛2021-2023年研發(fā)投入管理現(xiàn)狀日期2021/12/312022/12/312023/12/31研發(fā)人員數(shù)量（人）5,7396,9026,404研發(fā)人員數(shù)量占比（％）66.2862.9261.30研發(fā)投入金額（萬(wàn)元）114,532.90177,273.94214,346.02研發(fā)投入占營(yíng)業(yè)收入比例（％）21.0422.3921.27研發(fā)投入資本化的金額（萬(wàn)元）54,930.0583,351.52103,995.68資本化研發(fā)投入占研發(fā)投入的比例（％）47.9647.0248.52數(shù)據(jù)來(lái)源：科大訊飛2021-2023年年報(bào)（四）科大訊飛企業(yè)所得稅管理中存在的問(wèn)題1.固定資產(chǎn)折舊年限過(guò)長(zhǎng)科大訊飛為了保證賬面利潤(rùn)的增長(zhǎng)，對(duì)固定資產(chǎn)的一些類別采取了延長(zhǎng)其折舊年限的措施。但事實(shí)上，將固定資產(chǎn)使用壽命壓至最小化可以推遲企業(yè)的納稅時(shí)間，例如科大訊飛對(duì)于房屋及建筑物所采用的固定資產(chǎn)折舊年限為40年，遠(yuǎn)高于稅法所規(guī)定的最低折舊年限20年，相當(dāng)于放棄了稅收資本的時(shí)間價(jià)值。而縮短折舊年限有利于加速成本收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期會(huì)計(jì)利潤(rùn)發(fā)生后移。在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅遞延交納，相當(dāng)于向國(guó)家取得了一筆無(wú)息貸款。因此，科大訊飛固定資產(chǎn)的折舊籌劃空間較大。2.業(yè)務(wù)招待費(fèi)未合理控制根據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，2021年至2022年科大訊飛業(yè)務(wù)招待費(fèi)過(guò)高，是由于企業(yè)沒(méi)有對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行進(jìn)一步控制，財(cái)務(wù)人員在科大訊飛日常業(yè)務(wù)活動(dòng)中沒(méi)有及時(shí)地在業(yè)務(wù)發(fā)生前預(yù)測(cè)分析各項(xiàng)費(fèi)用的開(kāi)支、制定合理的支出計(jì)劃，未能控制好業(yè)務(wù)招待費(fèi)的支出，也沒(méi)有對(duì)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)進(jìn)行仔細(xì)劃分，只是把公司在業(yè)務(wù)中發(fā)生的費(fèi)用都計(jì)入到業(yè)務(wù)招待費(fèi)中，導(dǎo)致業(yè)務(wù)招待費(fèi)額度存在超額現(xiàn)象。而近三年科大訊飛廣告宣傳費(fèi)抵扣額度遠(yuǎn)高于其實(shí)際抵扣額，公司沒(méi)有利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)的相互轉(zhuǎn)化來(lái)減少業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度，沒(méi)有有效利用廣告宣傳費(fèi)的剩余扣除額。3.研發(fā)投入資本化程度過(guò)高科大訊飛所采用的研發(fā)投入資本化的方式于當(dāng)期來(lái)講，在一定程度上減少了發(fā)生的管理費(fèi)用，在整體上增加了當(dāng)期的凈利潤(rùn)，保證了公司賬面利潤(rùn)的持續(xù)增長(zhǎng)，但增加了應(yīng)繳企業(yè)所得稅的金額。對(duì)于未來(lái)使用期限來(lái)講來(lái)說(shuō)，研發(fā)投入資本化意味著通過(guò)折舊攤銷將計(jì)入無(wú)形資產(chǎn)的部分需要在該研發(fā)技術(shù)或產(chǎn)品的使用壽命內(nèi)扣除，在一定程度上增加了公司未來(lái)應(yīng)攤銷的金額，如果未來(lái)科大訊飛面臨著提升盈利能力的困境，那么該公司可能就將無(wú)法承受介時(shí)的攤銷壓力。五、科大訊飛企業(yè)所得稅稅務(wù)籌劃方案上文根據(jù)科大訊飛企業(yè)所得稅管理現(xiàn)狀分析得出該公司在固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和研發(fā)投入管理中存在的問(wèn)題，包括：固定資產(chǎn)折舊年限過(guò)長(zhǎng)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)未合理控制、研發(fā)投入資本化程度過(guò)高。現(xiàn)針對(duì)這些問(wèn)題，提出對(duì)科大訊飛企業(yè)所得稅的籌劃方案建議。（一）對(duì)固定資產(chǎn)折舊的籌劃科大訊飛對(duì)于固定資產(chǎn)的折舊籌劃采用了延長(zhǎng)折舊年限的方式，40年的折舊年限設(shè)定遠(yuǎn)高于稅法規(guī)定的最低折舊年限20年，延長(zhǎng)折舊年限雖然達(dá)到了美化賬面利潤(rùn)的作用，但同時(shí)也增加了該公司的稅收支出，不能完全發(fā)揮利用稅務(wù)籌劃來(lái)減少納稅支出額的作用?，F(xiàn)以科大訊飛2023年房屋及建筑物為例，分別采用企業(yè)使用的40年和規(guī)定的最低20年折舊年限來(lái)進(jìn)行計(jì)算對(duì)比，科大訊飛2023年房屋及建筑物成本約151858.76萬(wàn)元，兩種折舊年限對(duì)其折舊額的影響如表7所示。表7不同折舊年限對(duì)房屋及建筑物折舊額的影響折舊年限年折舊額（萬(wàn)元）年折舊率40年3644.612.40%20年7289.224.80%折舊額越大，應(yīng)納稅所得額也就會(huì)少。因此根據(jù)表7可以看出，科大訊飛如果放棄現(xiàn)使用的40年折舊年限，則去縮短固定資產(chǎn)折舊年限，就可以使其年折舊額變多，稅前扣除額也就增多，從而達(dá)到減少稅收支出、優(yōu)化稅務(wù)籌劃的目的。（二）對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的籌劃科大訊飛沒(méi)有合理控制實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)導(dǎo)致其實(shí)際發(fā)生額過(guò)高，在進(jìn)行扣除時(shí)無(wú)法充分利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)相關(guān)規(guī)定的最大扣除額，造成了不必要的納稅支出。國(guó)家關(guān)于稅前扣除分別對(duì)業(yè)務(wù)招待費(fèi)，會(huì)務(wù)費(fèi)以及差旅費(fèi)等幾項(xiàng)費(fèi)用各有不同的規(guī)定。根據(jù)規(guī)定業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除額度為當(dāng)期業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生額的60％，但不得高于當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的5‰。將當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入設(shè)為Y，業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)為B，則當(dāng)60％B=5‰Y，B=0.833％Y時(shí)企業(yè)達(dá)到最大限度抵扣。以科大訊飛2023年業(yè)務(wù)招待費(fèi)和營(yíng)業(yè)收入為例，業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際扣除額和預(yù)期扣除額對(duì)比情況如表8所示。表8業(yè)務(wù)招待費(fèi)的實(shí)際扣除額和預(yù)期扣除額對(duì)比實(shí)際結(jié)果預(yù)期結(jié)果業(yè)務(wù)招待費(fèi)（萬(wàn)元）9465.53業(yè)務(wù)招待費(fèi)（萬(wàn)元）9465.53業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%5679.32業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%5679.32營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）1007868.89營(yíng)業(yè)收入（萬(wàn)元）1007868.89營(yíng)業(yè)收入的5‰5039.34營(yíng)業(yè)收入的0.833％8395.55實(shí)際扣除額（萬(wàn)元）5040.34預(yù)期扣除額（萬(wàn)元）5679.32如表8所示，當(dāng)業(yè)務(wù)招待費(fèi)能夠控制在營(yíng)業(yè)收入的0.833％內(nèi)時(shí)，業(yè)務(wù)招待費(fèi)可以達(dá)到最大扣除額。因此科大訊飛可以于期初預(yù)估當(dāng)年?duì)I業(yè)收入，并以此合理規(guī)劃本年業(yè)務(wù)招待費(fèi)，使業(yè)務(wù)招待費(fèi)接近營(yíng)業(yè)收入的0.833％且盡量避免其高于當(dāng)期收入的0.833％，從而最大程度地避免稅收收益損失?？拼笥嶏w可以加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員對(duì)檔案的管理儲(chǔ)備，保留會(huì)務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)等業(yè)務(wù)的真實(shí)合法的完整資料，以避免將不明確的額度直接劃入業(yè)務(wù)招待費(fèi)，導(dǎo)致無(wú)法享受稅前全額扣除，增加業(yè)務(wù)招待費(fèi)的額度，帶來(lái)不必要的稅收支出。如果科大訊飛當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60％高于當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的5‰，則可以盡量利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告宣傳費(fèi)部分相互轉(zhuǎn)化?？拼笥嶏w2021年至2023年的廣告宣傳費(fèi)實(shí)際扣除額始終遠(yuǎn)低于扣除限額，企業(yè)可以將部分外購(gòu)禮品通過(guò)委托加工來(lái)附上企業(yè)產(chǎn)品標(biāo)識(shí)，就能夠?qū)⒉糠謽I(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)化為廣告宣傳費(fèi)，從而使廣告宣傳費(fèi)剩余可扣除的額度可以得到有效利用。（三）對(duì)研發(fā)投入的籌劃科大訊飛為了提升公司競(jìng)爭(zhēng)力而不斷完善核心技術(shù)、開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品，因而進(jìn)行了大量的研發(fā)投入，導(dǎo)致研發(fā)成本高居不下。面對(duì)這樣的狀況，科大訊飛對(duì)部分研發(fā)投入采取資本化處理方式，且近幾年資本化程度始終較高，雖然保證了賬面利潤(rùn)的可觀，但使未來(lái)存在一定攤銷壓力?；谶@種情況，現(xiàn)對(duì)其研發(fā)投入的籌劃提出改進(jìn)建議?？拼笥嶏w在進(jìn)行研發(fā)投入的籌劃時(shí)，首先要控制投入研發(fā)的數(shù)額，財(cái)務(wù)人員要做好預(yù)期工作，對(duì)企業(yè)研發(fā)部分的投入金額做出預(yù)測(cè)，根據(jù)預(yù)測(cè)數(shù)額及時(shí)調(diào)整研發(fā)支出，保證研發(fā)成本與實(shí)際盈利能力相匹配。其次應(yīng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，充分考慮未來(lái)面臨的攤銷風(fēng)險(xiǎn)，降低研發(fā)投入資本化程度，采取部分研發(fā)投入費(fèi)用化，減少未來(lái)攤銷攤銷費(fèi)用，增加當(dāng)期管理費(fèi)用，減少應(yīng)納稅所得額，使企業(yè)所得稅應(yīng)繳費(fèi)用降低。六、科大訊飛落實(shí)所得稅稅務(wù)籌劃的保障措施（一）加強(qiáng)與稅務(wù)部門(mén)的溝通聯(lián)系一方面，企業(yè)應(yīng)主動(dòng)與當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行溝通交流，以切實(shí)了解稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作流程，縮小稅企雙方的認(rèn)知差異。財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行稅務(wù)籌劃前可以提前咨詢稅務(wù)專員相關(guān)政策，征求其部門(mén)意見(jiàn)和建議，同時(shí)積極參與稅務(wù)部門(mén)舉辦的稅法宣傳活動(dòng)。通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的有效溝通來(lái)獲取有用信息，才不會(huì)使公司錯(cuò)過(guò)相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，也可以避免因?yàn)槲醇皶r(shí)糾正錯(cuò)誤而面臨處罰的風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，公司也需積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅稽查工作，對(duì)稅務(wù)部門(mén)要求的納稅評(píng)估、資料報(bào)送等工作及時(shí)響應(yīng)，保持良好的征納和諧關(guān)系，避免公司產(chǎn)生不必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。（二）加強(qiáng)稅務(wù)籌劃相關(guān)人員建設(shè)隨著國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)扶持力度的不斷加大，軟件企業(yè)享受到更多政策上的支持，因此，科大訊飛在面對(duì)軟件企業(yè)在未來(lái)的優(yōu)勢(shì)性，應(yīng)加快對(duì)企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員隊(duì)伍的建設(shè)，提高財(cái)務(wù)人員對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)識(shí)，從戰(zhàn)略角度方向、企業(yè)整體布局以及社會(huì)環(huán)境等方面進(jìn)行有效且高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃。一方面，科大訊飛應(yīng)加大對(duì)稅務(wù)籌劃專業(yè)技術(shù)人才的投入力度，在留住現(xiàn)有人才的基礎(chǔ)上以更優(yōu)厚的待遇為企業(yè)吸引更多人才。另一方面，科大訊飛應(yīng)針對(duì)企業(yè)內(nèi)部相關(guān)納稅籌劃人員進(jìn)行必要的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，如果稅收政策有新的改革，及時(shí)對(duì)稅收籌劃人員進(jìn)行培訓(xùn)，以提升稅務(wù)籌劃人員對(duì)政策、法律以及稅收領(lǐng)域?qū)I(yè)知識(shí)的掌握程度，使其能夠掌握我國(guó)家政策動(dòng)向并根據(jù)新政策設(shè)計(jì)出新的籌劃方案。（三）升級(jí)完善企業(yè)組織結(jié)構(gòu)目前科大訊飛的組織結(jié)構(gòu)以軟件和技術(shù)的研發(fā)為中心來(lái)進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)，按職能來(lái)組織部門(mén)分工的傳統(tǒng)企業(yè)架構(gòu)使得企業(yè)協(xié)調(diào)工作無(wú)法迅速展開(kāi)。目前大多數(shù)軟件企業(yè)在這一方面也并沒(méi)有考慮升級(jí)完善，仍按照傳統(tǒng)組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行分工，導(dǎo)致企業(yè)稅務(wù)籌劃成效滯后，“無(wú)息貸款”并未發(fā)揮最大作用。比如財(cái)務(wù)部門(mén)要提前進(jìn)行項(xiàng)目稅務(wù)籌劃時(shí)，各生產(chǎn)銷售部門(mén)須即時(shí)匯總并上報(bào)相關(guān)項(xiàng)目的涉稅信息，升級(jí)和完善后的組織結(jié)構(gòu)就會(huì)避免人力資源和時(shí)間