對(duì)出版社預(yù)算工作的若干建議及思考

1、對(duì)出版社預(yù)算工作的若干建議及思考 摘 要 出版行業(yè)在當(dāng)前我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷深化改革的背景下，其發(fā)展目標(biāo)逐漸轉(zhuǎn)變?yōu)樵诒ＷC社會(huì)效益的基礎(chǔ)上促使經(jīng)濟(jì)利益最大化。因此，全面預(yù)算管理工作對(duì)出版社的發(fā)展具有十分重要的作用。本文通過(guò)對(duì)當(dāng)前出版社預(yù)算工作存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出其預(yù)算工作應(yīng)堅(jiān)持的原則以及內(nèi)審體系的建立對(duì)策，以期提供可借鑒價(jià)值。 關(guān)鍵詞 出版社 預(yù)算工作 建議 全面預(yù)算管理是現(xiàn)代企業(yè)管理理念中的一項(xiàng)重要內(nèi)容，其作為一項(xiàng)具有科學(xué)性、全面性、先進(jìn)性的管理措施能夠協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)之間的工作關(guān)系，通過(guò)控制企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)并對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)進(jìn)行明確，從而實(shí)現(xiàn)提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益及管理效益的目

2、的。當(dāng)前，隨著出版社企業(yè)逐漸轉(zhuǎn)型發(fā)展，堅(jiān)持全面預(yù)算管理理念已經(jīng)成為提升出版社管理效益及經(jīng)濟(jì)利益的重要措施，以預(yù)算工作促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作及活動(dòng)的協(xié)調(diào)配合從而提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，是出版社當(dāng)前亟須重視的問(wèn)題。 一、出版社預(yù)算工作的基本原則 （一）以市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)為發(fā)展導(dǎo)向 將市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)作為指導(dǎo)出版社預(yù)算工作的基本原則是促進(jìn)出版社健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的內(nèi)在要求。通過(guò)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)進(jìn)行科學(xué)分析和預(yù)測(cè)指導(dǎo)出版單位的業(yè)務(wù)收支預(yù)算工作，并根據(jù)不同業(yè)務(wù)的市場(chǎng)占有率制定相應(yīng)的預(yù)算指標(biāo)，以發(fā)展單位精品業(yè)務(wù)為核心，大力提高具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)業(yè)務(wù)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，最終促使單位的發(fā)展目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，在對(duì)單位主營(yíng)業(yè)務(wù)的收支情況進(jìn)行預(yù)算時(shí)，應(yīng)

3、以近三年內(nèi)出版社的凈銷(xiāo)售增長(zhǎng)率或各出版社單位在總部的凈銷(xiāo)售量中所占比例作為依據(jù)，結(jié)合差額或等額增長(zhǎng)量制定出合理、科學(xué)的預(yù)算指標(biāo)，提高各出版社單位的競(jìng)爭(zhēng)動(dòng)力。 （二）全面預(yù)算原則 出版社預(yù)算工作堅(jiān)持全面預(yù)算原則即從全方位、各層次對(duì)出版社的人員、業(yè)務(wù)活動(dòng)以及收支情況等進(jìn)行預(yù)算，這種全范圍內(nèi)的預(yù)算管理相較于量化處理具有一定的實(shí)施難度，不僅需要對(duì)電子音像產(chǎn)品的封面設(shè)計(jì)、策劃、加工、制作等各環(huán)節(jié)的所用資源進(jìn)行預(yù)算，還需對(duì)公司、分社以及音像制作室等進(jìn)行全面預(yù)算。將公司整體運(yùn)作情況納入預(yù)算范圍是現(xiàn)代企業(yè)管理理念中的重要內(nèi)容，從而對(duì)單位投資回報(bào)率、經(jīng)濟(jì)增加值以及剩余收益等業(yè)績(jī)進(jìn)行考核。1對(duì)單位全額進(jìn)行預(yù)算管理

4、即將出版社可量化的各項(xiàng)費(fèi)用納入預(yù)算編制，其中對(duì)全員的工作責(zé)任及目標(biāo)等也進(jìn)行明確的量化考核，促使各部門(mén)的業(yè)務(wù)細(xì)化，提高預(yù)算工作的準(zhǔn)確度。 （三）突出重點(diǎn)、分層指導(dǎo)、統(tǒng)籌規(guī)劃、全面協(xié)調(diào) 將提高單位經(jīng)濟(jì)效益作為各項(xiàng)資源投入的依據(jù)，對(duì)單位戰(zhàn)略發(fā)展重大項(xiàng)目的投資進(jìn)行重點(diǎn)審批，并設(shè)立專(zhuān)門(mén)的審批機(jī)構(gòu)，促使資源分配合理，突出重點(diǎn)。以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向針對(duì)不同業(yè)務(wù)發(fā)展的實(shí)際需求進(jìn)行合理、科學(xué)的預(yù)算編制，注意統(tǒng)籌規(guī)劃單位的整體預(yù)算情況，結(jié)合單位當(dāng)前的發(fā)展形勢(shì)確定重點(diǎn)預(yù)算項(xiàng)目。 二、加強(qiáng)出版社預(yù)算工作的注意事項(xiàng) （一）以促進(jìn)出版社長(zhǎng)期健康發(fā)展為預(yù)算目標(biāo) 當(dāng)前，出版社在制定預(yù)算目標(biāo)時(shí)未能從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度進(jìn)行考慮，使得單位

5、財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作存在一定程度的盲目性，短期目標(biāo)的制定未能與長(zhǎng)期目標(biāo)相結(jié)合，導(dǎo)致出版社的長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)發(fā)展未能得到科學(xué)發(fā)展戰(zhàn)略的支撐。因此，企業(yè)應(yīng)制定三年及以上的長(zhǎng)期規(guī)劃，在現(xiàn)行發(fā)展策略的基礎(chǔ)上利用預(yù)算手段對(duì)單位各項(xiàng)業(yè)務(wù)業(yè)績(jī)及單位整體經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行量化考核，保證預(yù)算的科學(xué)性，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)。 （二）堅(jiān)持“以人為本”的預(yù)算管理理念 工作人員的整體水平是保證財(cái)務(wù)預(yù)算工作正常開(kāi)展的基礎(chǔ)，堅(jiān)持“以人為本”的原則開(kāi)展預(yù)算工作對(duì)調(diào)動(dòng)員工的工作積極性具有重要作用，科學(xué)合理的預(yù)算能夠促使人力、物力、財(cái)力等各項(xiàng)資源合理分配，“按勞分配”原則的切實(shí)執(zhí)行在調(diào)動(dòng)員工主動(dòng)性的基礎(chǔ)上，使得單位經(jīng)濟(jì)效益的提高有所保障。

6、2 （三）嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算編制的基礎(chǔ)上靈活調(diào)整 在執(zhí)行預(yù)算工作時(shí)首先應(yīng)堅(jiān)持其嚴(yán)肅性與權(quán)威性，確保預(yù)算工作按規(guī)定開(kāi)展，堅(jiān)持預(yù)算的“硬性”才能切實(shí)發(fā)揮出其作用，保障出版社財(cái)務(wù)預(yù)算工作的順利開(kāi)展。同時(shí)，預(yù)算工作在一定程度上還應(yīng)具有靈活性及可調(diào)整性，以市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)變化趨勢(shì)及政策法規(guī)的調(diào)整等為依據(jù)，結(jié)合出版社的實(shí)際發(fā)展情況及時(shí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，從而保證預(yù)算的有效性。 三、發(fā)揮出版社預(yù)算內(nèi)審體系的作用 （一）確保預(yù)算目標(biāo)制定的合理性 出版社預(yù)算內(nèi)審體系首先能夠?qū)Τ霭嫔绨l(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的合理性進(jìn)行審查，確保目標(biāo)制定符合單位內(nèi)部環(huán)境的要求，以及單位長(zhǎng)期發(fā)展的要求，通過(guò)保證預(yù)算目標(biāo)的科學(xué)性促使單位風(fēng)險(xiǎn)控制、企業(yè)增長(zhǎng)以及股東回報(bào)

7、等內(nèi)容協(xié)調(diào)平衡。預(yù)算內(nèi)審體系以出版社年度經(jīng)營(yíng)指標(biāo)為依據(jù)，對(duì)預(yù)算編制中的具體內(nèi)容進(jìn)行審查，確保其涵蓋了單位財(cái)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算以及營(yíng)業(yè)預(yù)算等各項(xiàng)內(nèi)容，保證預(yù)算全面包括了單位內(nèi)部各個(gè)部門(mén)，從而明確各部門(mén)的預(yù)算目標(biāo)，促使其在實(shí)際工作中以預(yù)算目標(biāo)為導(dǎo)向，制定合理的月度銷(xiāo)售指標(biāo)及成本支出指標(biāo)。3此外，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行審查時(shí)還應(yīng)以單位內(nèi)部的各項(xiàng)規(guī)章制定及考核制度為依據(jù)，以預(yù)算管理體系結(jié)合單位其他管理制度，共同發(fā)揮作用。 （二）確保預(yù)算編制的科學(xué)性 保證預(yù)算編制內(nèi)容與出版社發(fā)展過(guò)程中所處的內(nèi)部、外部環(huán)境相符具有十分重要的作用，不僅是預(yù)算編制目標(biāo)切實(shí)落實(shí)的根本要求，也是指導(dǎo)出版社年度工作的基本原則。因此，應(yīng)對(duì)預(yù)算

8、編制是否符合出版社各階段的發(fā)展目標(biāo)進(jìn)行檢查，確保其編制內(nèi)容具有完整性、科學(xué)性與合理性。 （三）確保預(yù)算執(zhí)行的有效性 需要檢查的主要方面：首先，在工作中是否遵守預(yù)算管理準(zhǔn)則。其次，各下屬部門(mén)是否以定期的時(shí)間段為基準(zhǔn)制定其現(xiàn)金流量預(yù)算，并且需要對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督檢查，以便調(diào)整并保持資金的收支平衡，規(guī)避、消除資金的支付風(fēng)險(xiǎn)。再次，是否按照規(guī)范的資金支付流程進(jìn)行預(yù)算資金的撥付工作。最后，各下屬部門(mén)是否按照生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中關(guān)于定額等指標(biāo)的規(guī)定實(shí)施，盡快發(fā)現(xiàn)在實(shí)施中存在的差異并盡快解決相關(guān)問(wèn)題。 （四）根據(jù)實(shí)際情況調(diào)整預(yù)算 一般情況下，單位應(yīng)保證預(yù)算的剛性、嚴(yán)肅性與權(quán)威性，保證預(yù)算執(zhí)行按規(guī)定進(jìn)行。但是，當(dāng)出版社的

9、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃重新制定、董事會(huì)調(diào)整出版社發(fā)展戰(zhàn)略或者出版社自身或外部環(huán)境發(fā)生重大變化時(shí)，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，并將調(diào)整次數(shù)控制在當(dāng)年最多兩次。并對(duì)預(yù)算調(diào)整程序與其管理制度是否相符進(jìn)行檢查，確保預(yù)算調(diào)整是在必要條件出現(xiàn)時(shí)進(jìn)行的，并對(duì)原執(zhí)行的預(yù)算與出版社預(yù)算目標(biāo)之間存在的距離進(jìn)行分析，審查調(diào)整方案的優(yōu)化程度。4 （五）監(jiān)督預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況 審查預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行情況并對(duì)其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行審查是預(yù)算工作質(zhì)量的直接體現(xiàn)，應(yīng)對(duì)月、季、年各階段的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，對(duì)實(shí)際情況與預(yù)算不符的問(wèn)題進(jìn)行分析，提出相應(yīng)的改進(jìn)意見(jiàn)，為出版社下一年度的預(yù)算編制提供科學(xué)的參考依據(jù)。對(duì)單位內(nèi)部各部門(mén)的預(yù)算完成情況進(jìn)行深入分析，結(jié)合各部門(mén)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)對(duì)其獎(jiǎng)懲措施的執(zhí)行是否合理進(jìn)行審查，以“責(zé)、權(quán)、利”相結(jié)合的原則考核全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性及實(shí)際兌現(xiàn)成果進(jìn)行檢查。 現(xiàn)代企業(yè)管理理念中提出的預(yù)算管理具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義，對(duì)出版社預(yù)算工作具有很好的指導(dǎo)作用，預(yù)算管理在提高單位管理效益的基礎(chǔ)上能夠促使單位長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)以及經(jīng)濟(jì)利益的提高。因此，出版社應(yīng)從方面加強(qiáng)預(yù)算管理，堅(jiān)持預(yù)算原則，對(duì)需要注意的問(wèn)題進(jìn)行重點(diǎn)落實(shí)，并通過(guò)預(yù)算內(nèi)審體系對(duì)預(yù)算各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查。 （作者單位為山西春秋電子音像出版社） 參考文獻(xiàn) 1 汪宜曄，劉輝，黃道見(jiàn)，等.關(guān)于轉(zhuǎn)企改制