基于優(yōu)化信用管理體系的應收賬款管理

1、基于優(yōu)化信用管理體系的應收賬款管理 摘 要：應收賬款是指在正常的企業(yè)經(jīng)營過程中，因銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務等業(yè)務而形成的債權(quán)，它是商業(yè)信用的產(chǎn)物，對企業(yè)擴大經(jīng)營規(guī)模、提高銷售量和市場占有率有很大的促進作用。但是，近幾年隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，由于信用缺失問題以及信用管理缺乏科學性導致應收賬款拖欠現(xiàn)象大量發(fā)生，這已成為國內(nèi)許多企業(yè)財務管理的薄弱環(huán)節(jié)之一，給企業(yè)的資產(chǎn)帶來了極大的流失和沉淀，本文分析了企業(yè)信用管理的現(xiàn)狀、形成原因以及信用管理的評價體系。最后提出相應的對策建議。 關鍵詞：應收賬款管理 信用管理 對策建議 前言 隨著市場經(jīng)濟的深入發(fā)展，為了獲得更大的銷售份額，增大利潤空間。越來越多的企

2、業(yè)傾向于采用以信用作為付款承諾的結(jié)算方式，制定合理的信用政策和賒銷方式來銷售產(chǎn)品。然而這種銷售方式會使應收賬款的收回帶來很大的不確定性，如果應收賬款不能及時收回，將盈利轉(zhuǎn)化為現(xiàn)金流，會給企業(yè)經(jīng)營帶來巨大風險，可能導致企業(yè)資金鏈斷裂，甚至企業(yè)破產(chǎn)。在我國，由于信用管理制度發(fā)展程度還比較低等原因，致使信用缺失現(xiàn)象問題日趨嚴重，人為甚至惡意拖欠應收賬款現(xiàn)象層出不窮。鑒于此，有必要制定科學合理的信用管理制度，完善機構(gòu)和相關人員的配置，這樣可以在最大程度上有效減少應收賬款成本的發(fā)生，促進企業(yè)良性發(fā)展。 1、我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀分析 1.1、信用問題缺失嚴重 來自專業(yè)機構(gòu)的數(shù)據(jù)表明，我國目前有近25%的企

3、業(yè)沒有聽說過信用管理，而有健全、完善的信用職能的內(nèi)資企業(yè)不到1%，僅有少數(shù)大中型企業(yè)成立了信用管理部門。以上狀況與與我國日益完善的市場經(jīng)濟很不匹配。據(jù)統(tǒng)計，我國企業(yè)間相互拖欠貨款逐年居高不下，到2011年6月已超過2.8萬億元。企業(yè)平均壞賬為9%，是發(fā)達國家平均水平0.25%-0.5%近20倍。 1.2、信用管理水平低下 企業(yè)信用管理滯后于信用經(jīng)濟的發(fā)展，成為阻礙企業(yè)發(fā)展的主要因素。當前，我國企業(yè)在信用管理方面的問題，突出表現(xiàn)為：信用防范意識不強；企業(yè)經(jīng)常迫于競爭壓力，片面追求銷售額和產(chǎn)品的市場占有率，這就不可避免的產(chǎn)生了一系列的負面問題，如：應收賬款上升，呆壞賬增加等，而且這同企業(yè)價值最大化

4、的經(jīng)營目標相違背。缺乏專業(yè)、正規(guī)、完善的信用管理部門；目前在我國，企業(yè)的應收賬款基本上歸銷售部門和財務部門來管理，但二者由于部門職能、目標、利益等方面的差異，很難將這一工作做到令人滿意的程度，信用管理手段和技術落后，導致效率低下。目前，國內(nèi)大多數(shù)企業(yè)在信用管理中并未很好地掌握或運用現(xiàn)代先進的管理技術和方法。比如缺乏詳盡完備的客戶資信方面數(shù)據(jù)信息。對客戶的信用風險缺乏科學的評價和預測，甚至僅僅憑借主觀臆斷做出一些不科學的決策。在銷售管理上缺少信用額度控制等等。 2、我國企業(yè)信用管理現(xiàn)狀的原因分析（以下內(nèi)容應該是存在的問題及原因分析） 2.1、信息收集整理工作不到位 應收賬款管理的效率高低與否，起

5、決定作用的因素是對客戶資信等級的評價的合理性。很多企業(yè)的客戶信息的搜集整理工作力度不強，往往達不到正確判斷的要求。究其原因，一方面是企業(yè)自身人才缺乏，未構(gòu)建自己的信息機構(gòu)，且相關業(yè)務人員素質(zhì)不高。再加上能承擔的成本相當有限，其自身獲得信息能力非常弱。另一方面是企業(yè)外部原因?qū)е碌?。政府缺乏專門負責企業(yè)信息統(tǒng)計的機構(gòu)，缺少對企業(yè)基本信息，諸如生產(chǎn)規(guī)模、財力狀況、資信信息等的了解，以至企業(yè)缺乏從外部了解合作企業(yè)的渠道。 2.2、內(nèi)部管理不規(guī)范，風險防范意識未受到應有的重視 企業(yè)應收賬款總額居高不下，壞賬比率不斷上升，主要是企業(yè)內(nèi)部各項制度不健全，風險意識弱。有的企業(yè)未建立應收賬款管理責任制度。財會部

6、門與銷售部門責任不明確，缺乏溝通，銷售和財務信息不連貫，出現(xiàn)問題后部門之間互相推諉。另外，考核制度不合理。目前，大部分企業(yè)為了擴大銷售，實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法。這促使銷售人員為了個人利益，只關心銷售任務的完成，采取賒銷、回扣等手段強銷商品，忽略之后的收款工作，而這部分銷售額成為壞賬的風險極大。應收賬款日常實際管理工作也不規(guī)范，未建立客戶檔案或檔案不全、未按實際情況制定信用標準、平時不進行賬齡分析等許多管理缺陷都導致應收賬款管理效率低下。 2.3、迫于市場競爭壓力 面對日益激烈的市場競爭，企業(yè)為了避免被淘汰的厄運，必須充分利用自己的競爭優(yōu)勢，千方百計地擴大市場份額。但有些企業(yè)因為

7、規(guī)模小、產(chǎn)品科技含量低、品牌信用低等因素，銷路拓展能力有限，往往希望借助賒銷業(yè)務來擴大銷售量，提高市場占有率。同時，企業(yè)出于低成本生產(chǎn)的考慮，產(chǎn)品研發(fā)少，技術含量低，質(zhì)量不穩(wěn)定，買方單位出于謹慎起見，傾向于采用“試用”的購貨方式，即沒有問題再付款，比如現(xiàn)在不少企業(yè)推出“產(chǎn)品質(zhì)量保證金”的銷售策略，這種方式無疑增加了企業(yè)的賒銷業(yè)務，造成了企業(yè)賒銷業(yè)務只增不減的困境。 2.4、法律維權(quán)意識薄弱以及法制環(huán)境不健全 相當一部分企業(yè)普遍存在運用法律手段解決債務糾紛的意識不強的問題，既有客觀，又有主觀方面的原因?？陀^來說，從起訴、受理、調(diào)查、取證、開庭審理到判決、裁定與執(zhí)行有一個時間過程，需要企業(yè)投入大量

8、的人力、物力與財力。甚至出現(xiàn)整個訴訟費用高于其欠款余額的尷尬局面，另外，由于國內(nèi)目前法制建設不健全等原因即使打贏了官司，還存在執(zhí)行難或者無法執(zhí)行的窘境。主觀方面，個別地區(qū)存在的地方保護主義，使許多企業(yè)缺乏運用法律手段維護自身合法權(quán)益的信心和勇氣，遇到不合理、不合法的呆壞賬礙于面子只能“忍氣吞聲”。 3、優(yōu)化信用管理體系加強應收賬款管理的對策建議 3.1、制定科學合理的信用政策 鑒于我國特定的市場經(jīng)濟環(huán)境以及現(xiàn)代企業(yè)追求價值最大化的經(jīng)營目標，企業(yè)應權(quán)衡與應收賬款有關的效益和成本，指定適合于本企業(yè)的完善有效的信用管理政策。具體來講，信用政策的目標就是要在賒銷收益和應收賬款持有成本（包括短缺成本、管

9、理成本、機會成本、壞賬損失）之間進行權(quán)衡，進而采取科學合理的措施，確保應收賬款的流動性，并最終實現(xiàn)企業(yè)效益和價值的最大化。 3.2、強化企業(yè)的內(nèi)部控制 對應收賬款實行責任制管理，各個企業(yè)根據(jù)所在行業(yè)的特點制定計劃，詳細地做成計劃表單，下發(fā)到相關負責人，明確權(quán)與責，加強銷售業(yè)務人員的責任心和風險意識，落實收款責任。還要嚴格應收賬款核銷制度，對每筆應收賬款都做到清晰明確，進行準確的賬齡分析，對因質(zhì)量、數(shù)量、交貨時間、合同糾紛等沒有得到處理的應收賬款單獨設賬管理，并計提壞賬準備，強化內(nèi)部控制，為應收賬款的管理奠定堅實基礎。要對應收賬款管理進行制度化，使其有章可循、有法可依，這也可以看成是化解應收賬款

10、風險的前提條件。具體而言，有三條制度可循：一是賒銷審批制度。賒銷業(yè)務應遵循規(guī)定的銷售政策和信用政策，對符合賒銷條件的客戶，應經(jīng)審批人批準后方可辦理。超出政策規(guī)定的賒銷業(yè)務，要實行集體決策審批，強化謹慎性原則，不得盲目追求銷量而濫用信用，要盡量少產(chǎn)生應收賬款，提高應收賬款質(zhì)量。 3.3、制定合理的信用政策 信用政策是企業(yè)對應收賬款進行規(guī)劃和控制的基本策略與措施。企業(yè)必須根據(jù)自己的實際經(jīng)營和客戶的信譽情況制定合理的信用政策。信用政策包括信用標準、信用期間和收賬政策三方面。（1）信用標準是客戶獲得商業(yè)信用應達到的最低標準，通常以預期的壞賬損失率表示。（2）信用期間是企業(yè)允許客戶從購貨到付款之間的時間

11、，這個期間不宜過長也不宜過短，必須謹慎確定。（3）收賬政策是指客戶違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬政策與措施。合理的信用政策應將信用標準、信用期間和收賬政策三者結(jié)合起來，綜合考慮三者的變化對銷售額、應收賬款各種成本的影響。 3.4、正確定位企業(yè)發(fā)展目標，加強風險防范意識。 企業(yè)應該改變只看到眼前利益忽略長遠利益，單純追求利潤最大化的思想意識，也應該注重企業(yè)價值最大化。要充分認識應收賬款的壞賬風險，認識其危害性，不能只是為了獲得市場份額而盲目擴大賒銷量。應該制定合理的信用政策，確定正確的信用標準和信用條件，在賒銷形成應收賬款時，一定要謹慎，降低經(jīng)營風險，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高資金

12、使用效率。 3.5、加強應收賬款事后管理 應收賬款壞賬損失率之所以高居不下，很大程度上是因為應收賬款事后控制不嚴格，所以，為了保證應收賬款的回收率，應該加強事后管理。首先應制定合理的收賬程序。催收賬款的程序一般為：信函通知、電報或電話傳真催收、派人面談、訴諸法律。但不同的客戶信譽度不同，在具體的催賬過程中可以適當調(diào)整，作出恰當選擇。對已經(jīng)到期的應收賬款，企業(yè)應專門成立應收賬款催收小組進行催討。其次應確定合理的討債方法，兼顧人情與法理，權(quán)衡收賬費用與回收效益，在雙方利益都得到最大保證、商業(yè)關系得到最恰當處理的前提下，選擇最適合每個客戶的處理方案。隨著全球經(jīng)濟一體化的進一步深入，市場競爭日益激烈。應收賬款的風險無處不在，加強對應收賬款的核算和管理，關系到企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，影響到企業(yè)的生死存亡。因此，企業(yè)應把它作為一項長期的、制度化的工作來抓，使得各項措施落到實處，力求將應收賬款控制在合理水平上，把壞賬降到最低。 4、結(jié)論 企業(yè)信用管理體系