投資活動(dòng)分析PPT學(xué)習(xí)教案

1、會(huì)計(jì)學(xué)1 投資活動(dòng)分析投資活動(dòng)分析 一、投資活動(dòng)分析的目的 u投資活動(dòng)：包括： 企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程：流動(dòng)資產(chǎn)、 固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) 對(duì)外投資的過程：股票、債券、聯(lián)營 結(jié)果：形成各項(xiàng)資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)、債 權(quán)、無形資產(chǎn) 第1頁/共57頁 一、投資活動(dòng)分析的目的 u投資活動(dòng)分析的目的： 1.資產(chǎn)規(guī)模變動(dòng)情況分析： 了解企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模增減變動(dòng)的原因，發(fā)現(xiàn)投資中 存在的問題； 2.資產(chǎn)結(jié)構(gòu)及其變動(dòng)情況分析： 了解企業(yè)經(jīng)濟(jì)資源的配置情況，判斷企業(yè)資產(chǎn) 結(jié)構(gòu)是否合理，優(yōu)化； 3.投資活動(dòng)中采取的會(huì)計(jì)政策分析： 確定企業(yè)信息披露與實(shí)際財(cái)務(wù)狀況的偏差，調(diào) 整，盡量消除會(huì)計(jì)信息失真，確保財(cái)務(wù)分析結(jié)論的 可靠性。 第

2、2頁/共57頁 二、資產(chǎn)分類特征 n資產(chǎn)的本質(zhì)：一種經(jīng)濟(jì)資源。陳舊毀損的實(shí)物資產(chǎn) 、無望收回的債權(quán)，不能作為資產(chǎn)列示。 u1. 按其流動(dòng)性或變現(xiàn)能力分類： 流動(dòng)資產(chǎn) 長(zhǎng)期資產(chǎn) 虛資產(chǎn)：待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)、遞延稅款借項(xiàng)、固 定資產(chǎn)清理等 第3頁/共57頁 二、資產(chǎn)分類特征 u2. 按其存在形式分類： 有形資產(chǎn) 無形資產(chǎn) u3. 按其能否給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益分類： 實(shí)資產(chǎn) 虛資產(chǎn)：待攤費(fèi)用、其他資產(chǎn)、遞延稅款借項(xiàng)、固 定資產(chǎn)清理等 第4頁/共57頁 三、投資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)政策 u1.壞帳損失的核算： 直接轉(zhuǎn)銷法： 備抵法：按余額的一定比例計(jì)提/自定比例和計(jì)提 方法 u2.存貨計(jì)價(jià)： 發(fā)出存貨計(jì)價(jià) 期末

3、存貨計(jì)價(jià)：歷史成本法/成本與市價(jià)孰低法 u3.長(zhǎng)期投資核算： 股權(quán)投資：成本法/權(quán)益法 債券投資的溢折價(jià)：直線法/實(shí)際利率法攤銷 第5頁/共57頁 三、投資活動(dòng)中的會(huì)計(jì)政策 u4.固定資產(chǎn)及折舊： 固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn)說明、分類、計(jì)價(jià)方法、折舊方法 折舊：平均年限法/雙倍余額遞減法 u5.在建工程： 計(jì)價(jià)及確認(rèn)為固定資產(chǎn)的標(biāo)準(zhǔn) u6.無形資產(chǎn)及其攤銷： 合同規(guī)定受益年限/法律規(guī)定有效年限 u7.其他資產(chǎn)及其攤銷：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 大修支出攤銷：在大修間隔期內(nèi)平均攤銷 租入固定資產(chǎn)改良支出：在租賃期限與租賃資產(chǎn)尚 可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷 第6頁/共57頁 四、投資活動(dòng)分析的內(nèi)容 u1.水平分析

4、： 分析資產(chǎn)總額及各項(xiàng)資產(chǎn)變動(dòng)的趨勢(shì)及原 因 u2.垂直分析： 分析資產(chǎn)結(jié)構(gòu)和各項(xiàng)資產(chǎn)比重變動(dòng)及其合 理性 u3.分析評(píng)價(jià)投資活動(dòng)所采用的會(huì)計(jì)政策， 并對(duì)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象進(jìn)行調(diào)整。 第7頁/共57頁 四、投資活動(dòng)分析的內(nèi)容 n具體內(nèi)容： u1.投資活動(dòng)全面分析： 資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析 u2.資產(chǎn)項(xiàng)目具體分析： 各項(xiàng)資產(chǎn)項(xiàng)目分析 流動(dòng)資產(chǎn)分析：包括流動(dòng)資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析和流 動(dòng)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析、對(duì)各具體項(xiàng)目的分析 長(zhǎng)期資產(chǎn)分析：包括各項(xiàng)目的規(guī)模及變動(dòng)、結(jié)構(gòu)及 變動(dòng)情況分析，各項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)政策分析，以調(diào) 整會(huì)計(jì)信息失真。 第8頁/共57頁 一、資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)

5、分析 n資產(chǎn)規(guī)模： 過大，資源閑置，資金周轉(zhuǎn)緩慢，利用效果差 過小，難以滿足生產(chǎn)經(jīng)營的要求 n資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析： 采用水平分析法，從數(shù)量上了解企業(yè)資產(chǎn)的變 動(dòng)情況，分析變動(dòng)具體原因。 u觀察： 1.資產(chǎn)總規(guī)模變動(dòng)狀況，及各項(xiàng)資產(chǎn)對(duì)資產(chǎn)規(guī)模 的影響程度發(fā)現(xiàn)變動(dòng)幅度較大的重點(diǎn)類別、項(xiàng)目； 2. 分析變動(dòng)原因，注意分析會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估 計(jì)變更對(duì)資產(chǎn)規(guī)模產(chǎn)生的影響。 第9頁/共57頁 一、資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析 n資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析： 采用水平分析法 n基本要點(diǎn)：不同時(shí)期的資產(chǎn)比較 確定增減變動(dòng)數(shù)量 確定增減變動(dòng)率 n投資活動(dòng)分析的目的： 取決于資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)比標(biāo)準(zhǔn)或基數(shù)不同 資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算對(duì)比基數(shù) 預(yù)算

6、完成情況及原因 歷史年度資產(chǎn)負(fù)債表對(duì)比基數(shù) 資產(chǎn)變動(dòng)及差異原因 第10頁/共57頁 一、資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析 第11頁/共57頁 一、資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析 第12頁/共57頁 二、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 n資產(chǎn)結(jié)構(gòu)：資源合理配置 短期資產(chǎn)與長(zhǎng)期資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)結(jié)構(gòu) 流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu) n資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析： 垂直分析法，通過各項(xiàng)目比重，分析項(xiàng)目與總 體關(guān)系及其變動(dòng)情況。 靜態(tài)與動(dòng)態(tài)角度：靜態(tài)實(shí)際構(gòu)成 動(dòng)態(tài)對(duì)比分析 標(biāo)準(zhǔn)與及其構(gòu)成：預(yù)算、歷史、同行業(yè)可比企業(yè) 數(shù) 第13頁/共57頁 二、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 n例： 第14頁/共57頁 二、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 n例： 第15頁/共57頁 三

7、、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析 n固流結(jié)構(gòu)：流動(dòng)資產(chǎn)與固定資產(chǎn)之間的結(jié)構(gòu)比例 n資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化： 研究企業(yè)資產(chǎn)中各類資產(chǎn)如何配置能使企業(yè)取 得最佳經(jīng)濟(jì)效益。固流結(jié)構(gòu)優(yōu)化 固定資產(chǎn)存量過大： 閑置或生產(chǎn)能力利用不足 流動(dòng)資產(chǎn)存量過大： 閑置，影響企業(yè)的盈利能力 第16頁/共57頁 三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析 n固流結(jié)構(gòu)策略： 1.適中策略： 比例保持平均水平，盈利水平、風(fēng)險(xiǎn)程度一般 2.保守策略： 流動(dòng)資產(chǎn)比例較大，風(fēng)險(xiǎn)低，盈利水平低 3. 冒險(xiǎn)策略： 流動(dòng)資產(chǎn)比例較低，風(fēng)險(xiǎn)高，盈利水平高 第17頁/共57頁 資產(chǎn)組合 第18頁/共57頁 流 動(dòng) 資 金流 動(dòng) 資 金 （萬元）（萬元） 冒險(xiǎn)的資產(chǎn)組合冒險(xiǎn)的資產(chǎn)組合

8、 正常的資產(chǎn)組合正常的資產(chǎn)組合 保守的資產(chǎn)組合保守的資產(chǎn)組合 100100 9090 7070 銷售額（萬元）銷售額（萬元） 0 0 200 資產(chǎn)組合 例：某企業(yè)流動(dòng)資金的正 常需要量一般占銷售額的35% ，保險(xiǎn)儲(chǔ)備量占銷售的10%， 若預(yù)計(jì)銷售量為200萬元，則 三種組合形式如下： 第19頁/共57頁 該企業(yè)目前的年銷售收入為400萬元，實(shí)現(xiàn)凈利 潤為42萬元。根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè),若追加固定資產(chǎn)投資10 萬元,將增加年銷售收入100萬元,實(shí)現(xiàn)凈利潤50萬元 。經(jīng)權(quán)衡，企業(yè)決定保持資產(chǎn)總額和籌資組合不變的 情況下,減少流動(dòng)資產(chǎn)投資10萬元,相應(yīng)地增加固定資 產(chǎn)投資10萬元。 要求：根據(jù)上述資料分析不

9、同的資產(chǎn)組合對(duì)企業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)和收益的影響情況組合。 資產(chǎn)組合 資產(chǎn)組合資產(chǎn)組合籌資組合籌資組合 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 8080 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 120120 流動(dòng)負(fù)債流動(dòng)負(fù)債 4040 長(zhǎng)期資金長(zhǎng)期資金 160160 合計(jì)合計(jì) 200200合計(jì)合計(jì) 200200 第20頁/共57頁 資產(chǎn)組合 項(xiàng)項(xiàng) 目目 保守的資產(chǎn)組合保守的資產(chǎn)組合冒險(xiǎn)的資產(chǎn)組合冒險(xiǎn)的資產(chǎn)組合 資產(chǎn)項(xiàng)目資產(chǎn)項(xiàng)目 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì)資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)比重流動(dòng)資產(chǎn)比重 流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)/ /總資產(chǎn)總資產(chǎn) 收益比率收益比率 凈利潤凈利潤 投資利潤率投資利潤率 風(fēng)險(xiǎn)比率風(fēng)險(xiǎn)比率 流動(dòng)比率流動(dòng)比率 8080

10、120120 200200 8080200=40%200=40% 4242 4242200=21%200=21% 808040=240=2 7070 130130 200200 7070200=35%200=35% 5050 5050200=25%200=25% 707040=1.7540=1.75 第21頁/共57頁 說明：企業(yè)償還短期負(fù)債能力降低，企業(yè)財(cái)務(wù) 風(fēng)險(xiǎn)加大。但同時(shí)企業(yè)收益也增加了。 資產(chǎn)組合 項(xiàng) 目保守的資產(chǎn)組合冒險(xiǎn)的資產(chǎn)組合 資產(chǎn)項(xiàng)目 流動(dòng)資產(chǎn) 非流動(dòng)資產(chǎn) 資產(chǎn)合計(jì) 流動(dòng)資產(chǎn)比重 流動(dòng)資產(chǎn)/總資 產(chǎn) 收益比率 凈利潤 投資利潤率 風(fēng)險(xiǎn)比率 流動(dòng)比率 80 120 200 802

11、00=40% 42 42200=21% 8040=2 70 130 200 70200=35% 50 50200=25% 7040=1.75 第22頁/共57頁 三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析 n評(píng)價(jià)固流結(jié)構(gòu)是否合理的標(biāo)準(zhǔn)： 1.盈利水平與風(fēng)險(xiǎn)： 企業(yè)選擇資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，取決于對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度 2.行業(yè)特點(diǎn)： u經(jīng)濟(jì)活動(dòng)內(nèi)容不同，技術(shù)裝備水平差異： 創(chuàng)造附加值低的企業(yè)，如商業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)流動(dòng)性 較高 創(chuàng)造附加值高的企業(yè)，如制造企業(yè)，固定資產(chǎn)比 重較高 3. 企業(yè)經(jīng)營規(guī)模： 規(guī)模大，籌資能力強(qiáng)，固定資產(chǎn)比例較高 第23頁/共57頁 三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析 n固流結(jié)構(gòu)分析的步驟： 1.分析盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度，評(píng)價(jià)合理性；

12、 2.根據(jù)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照企業(yè)選擇的策略確定符合 企業(yè)實(shí)際的固流結(jié)構(gòu)比例目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)； u評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)：盈利水平和風(fēng)險(xiǎn)程度、行業(yè)特點(diǎn)、企 業(yè)規(guī)模等 3. 優(yōu)化調(diào)整現(xiàn)有結(jié)構(gòu)： 可調(diào)整流動(dòng)資產(chǎn)存量、固定資產(chǎn)存量、或固流 存量 u強(qiáng)調(diào)合理性，持續(xù)動(dòng)態(tài)過程 n例： 第24頁/共57頁 三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析 n例：DLDX 公司固流結(jié)構(gòu)分析 1.固流優(yōu)化分析： 分析目前的固流結(jié)構(gòu)：1：1.34 保守 計(jì)算公司2000年的資產(chǎn)利潤率： 營業(yè)利潤/（流動(dòng)資產(chǎn)+固定資產(chǎn)） =7.95% 盈利水平不高，風(fēng)險(xiǎn)一般 2.分析實(shí)際情況，確定固流結(jié)構(gòu)的目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)： 制造業(yè)，技術(shù)含量高，籌資能力強(qiáng)，降低流動(dòng)資產(chǎn) 比重 所在行業(yè)：固流

13、1：0.9，目標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)：1：1 第25頁/共57頁 三、資產(chǎn)結(jié)構(gòu)優(yōu)化分析 n例：DLDX 公司固流結(jié)構(gòu)分析 3.優(yōu)化： 1：1.34調(diào)整為1：1，三種方法： 減少流動(dòng)資產(chǎn)15279萬元； 增加固定資產(chǎn)15279萬元； 同時(shí)調(diào)整固流存量： 調(diào)減流動(dòng)資產(chǎn)7639.5萬元， 調(diào)增固定資產(chǎn)7639.5萬元。 第26頁/共57頁 一、一般分析 n流動(dòng)資產(chǎn)一般分析： 對(duì)流動(dòng)資產(chǎn)的規(guī)模和結(jié)構(gòu)進(jìn)行分析，了解 規(guī)模變動(dòng)和結(jié)構(gòu)變化趨勢(shì) 水平分析： 垂直分析： u例： 第27頁/共57頁 二、速動(dòng)資產(chǎn)分析 n貨幣資金： 1.分析資金規(guī)模及變動(dòng)原因： 銷售規(guī)模： 信用政策： 大筆現(xiàn)金支出： 現(xiàn)金股利、償還借款、集中購貨

14、 第28頁/共57頁 二、速動(dòng)資產(chǎn)分析 n貨幣資金： 2.分析資金結(jié)構(gòu)及變化的合理性 比重過高，資金使用效率低，降低盈利能力 比重過低，缺乏必要資金，影響正常經(jīng)營 分析資產(chǎn)規(guī)模與業(yè)務(wù)量： 規(guī)模大，貨幣資金多 資金籌措能力： 信譽(yù)好，籌資渠道暢通，貨幣資金少 運(yùn)用貨幣資金能力： 利用能力強(qiáng)，貨幣資金少 行業(yè)特點(diǎn)： 第29頁/共57頁 二、速動(dòng)資產(chǎn)分析 n貨幣資金： 3.分析企業(yè)是否存在歪曲現(xiàn)金余額的現(xiàn)象：調(diào)整 u修飾資產(chǎn)負(fù)債表： 現(xiàn)象：在會(huì)計(jì)期末時(shí)，將會(huì)計(jì)期間終了后所收到的 收入 ，列入本期的現(xiàn)金內(nèi)，修飾現(xiàn)金 目的：提高流動(dòng)比率、速動(dòng)比率 u例： 第30頁/共57頁 二、速動(dòng)資產(chǎn)分析 n短期投資

15、：分析并調(diào)整 1.分析增減變動(dòng)情況及其原因，注意長(zhǎng)期任意轉(zhuǎn)為 短期投資 2.分析跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提：高估帳面價(jià)值，虛增利潤？ 期末，有價(jià)證券大幅跌價(jià)，是否計(jì)提？ 是否按市場(chǎng)價(jià)格計(jì)提？ u例： 第31頁/共57頁 二、速動(dòng)資產(chǎn)分析 n應(yīng)收款項(xiàng)： 1.應(yīng)收帳款 分析增減變動(dòng)情況，增加是否合理？ 增加原因：信用政策變化 銷售增長(zhǎng) 收帳政策不當(dāng)或收帳工作執(zhí)行不力、質(zhì)量不高： 難于收回掛賬、或客戶財(cái)務(wù)困難難于償還 會(huì)計(jì)變更： 入賬金額的確認(rèn)由總價(jià)法改為凈值法 壞帳準(zhǔn)備由期末余額百分比改為銷售百分比 法 第32頁/共57頁 二、速動(dòng)資產(chǎn)分析 n應(yīng)收款項(xiàng)： 1.應(yīng)收帳款 分析調(diào)整企業(yè)利用應(yīng)收帳款調(diào)節(jié)利潤？ 注意：

16、 會(huì)計(jì)期末突發(fā)性原因產(chǎn)生的與應(yīng)收帳款相對(duì)應(yīng)的 營業(yè)收入：利潤操縱行為？調(diào)整 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來：利潤操縱行為？調(diào)整 u例： 第33頁/共57頁 二、速動(dòng)資產(chǎn)分析 n應(yīng)收款項(xiàng)： 2.其他應(yīng)收帳： 分析調(diào)整企業(yè)利用其它應(yīng)收款調(diào)節(jié)成本費(fèi)用和利潤 ： 即如屬于當(dāng)其費(fèi)用的支出/應(yīng)計(jì)入其它項(xiàng)目的內(nèi)容 觀察：增減變動(dòng)趨勢(shì) 若余額過大，或超過應(yīng)收帳款，操縱利潤？調(diào)整 進(jìn)一步分析：閱讀公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注中的其他應(yīng) 收款明細(xì)表，查明有無虛假利潤，有無不合理借款 或關(guān)聯(lián)方內(nèi)幕借款行為 。 第34頁/共57頁 二、速動(dòng)資產(chǎn)分析 n應(yīng)收款項(xiàng)： 3.壞帳準(zhǔn)備： 計(jì)提方法、計(jì)提比例的合理性： 少提或不提，虛增應(yīng)收帳款凈額

17、和利潤 為避免特別處理，出現(xiàn)虧損年度多啼，次年扭 虧 計(jì)提方法的一致性：增減變動(dòng)趨勢(shì) 若改變，查明附注中是否說明變更？ 分析變更是否合理？正常的會(huì)計(jì)估計(jì)變更或調(diào) 節(jié)利潤？ 更正與調(diào)整不合理義素所引起的會(huì)計(jì)失真問 題。 u例： 第35頁/共57頁 三、存貨分析 1.存貨的構(gòu)成： n存貨規(guī)模與變動(dòng)情況分析： 觀察各類存貨的變動(dòng)趨勢(shì)，分析各類存貨的增減 變動(dòng)原因。 u例：DLDX公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注提供的資料分析： 第36頁/共57頁 三、存貨分析 1.存貨的構(gòu)成： n存貨結(jié)構(gòu)與變動(dòng)情況分析：正常情況，結(jié)構(gòu)穩(wěn)定 注意：變動(dòng)較大的項(xiàng)目，異常情況分析，進(jìn)一步分 析、判斷存貨結(jié)構(gòu)的合理性 u例：DLDX公司會(huì)

18、計(jì)報(bào)表附注提供的資料分析： 第37頁/共57頁 三、存貨分析 2.存貨的計(jì)價(jià)： n影響因素：計(jì)價(jià)方法、存貨數(shù)量、跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提方 法 n存貨計(jì)價(jià)的分析： 分析計(jì)價(jià)方法的選擇或變更的合理與否： 操縱利潤：先進(jìn)先出、后進(jìn)先出 第38頁/共57頁 三、存貨分析 2.存貨的計(jì)價(jià)： n存貨計(jì)價(jià)的分析： 分析存貨的盤存制度對(duì)確認(rèn)存貨的數(shù)量和價(jià)值的影 響： 方法不同產(chǎn)生差異 定期盤存制度：資產(chǎn)負(fù)債表反映實(shí)有數(shù)量 永續(xù)盤存制度：資產(chǎn)負(fù)債表反映帳面數(shù)量 注意跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提方法與計(jì)提是否正確： 按成本與可變現(xiàn)凈值孰低法提?。扛吖缼っ嬷?？ 第39頁/共57頁 一、長(zhǎng)期投資的一般分析 n分析內(nèi)容： 1.觀察長(zhǎng)期投資增減

19、變動(dòng)趨勢(shì)，分析變動(dòng)原因： 投資、收回 被投資單位的經(jīng)營業(yè)績(jī)和利潤分配政策 成本法：業(yè)績(jī)好，分利多 權(quán)益法：盈虧調(diào)整利潤 采用的會(huì)計(jì)政策： 成本法/權(quán)益法？利息計(jì)算和溢折價(jià)攤銷采用直 線法/實(shí)際利率法？ 第40頁/共57頁 一、長(zhǎng)期投資的一般分析 n分析內(nèi)容： 2.注意長(zhǎng)期投資結(jié)構(gòu)變動(dòng)趨勢(shì)，分析對(duì)外投資的合 理性： 企業(yè)應(yīng)在生產(chǎn)經(jīng)營達(dá)到最佳經(jīng)濟(jì)規(guī)模才向外大量 投資 對(duì)外投資是資本經(jīng)營的重要形式，投資比重應(yīng)據(jù)其 經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)濟(jì)規(guī)模及發(fā)展目標(biāo)而定。 u例：DLDX公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注提供的資料分析： 第41頁/共57頁 二、長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)政策分析 n會(huì)計(jì)政策分析：操縱利潤 1.評(píng)價(jià)長(zhǎng)期股權(quán)投資會(huì)計(jì)核算方法

20、是否適當(dāng)： 選擇標(biāo)準(zhǔn)：在于是否具有控制權(quán)或重大影響 2.分析對(duì)股權(quán)投資差額處理是否妥當(dāng)： 關(guān)鍵：攤銷年限的選擇是否正確 3.審查減值準(zhǔn)備是否計(jì)提？計(jì)提是否正確？ u例：DLDX公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注提供的資料分析： 四個(gè)子公司：投資比例為30%、75%、80%、 100%，權(quán)益法核算 投資比例超過50%，編制合并報(bào)表 第42頁/共57頁 二、長(zhǎng)期投資會(huì)計(jì)政策分析 n 股權(quán)投資差額攤銷期限： 合同規(guī)定投資年限低于10年，按實(shí)際投資年 限攤銷； 投資期限高于0年或?yàn)橐?guī)定投資期限的，按 10年攤銷。 第43頁/共57頁 一、固定資產(chǎn)一般分析 1.固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析 原值增減變動(dòng)分析： 受當(dāng)期固定資產(chǎn)增

21、加、減少額的影響 增減原因分析： 凈值增減變動(dòng)分析： 影響因素：原值、折舊額 分析原值和折舊變動(dòng)對(duì)凈值變動(dòng)的影響 u例：DLDX公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注提供的資料： 編制固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析表： 第44頁/共57頁 一、固定資產(chǎn)一般分析 1.固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析 u例：DLDX公司編制固定資產(chǎn)規(guī)模與變動(dòng)分析表： 第45頁/共57頁 一、固定資產(chǎn)一般分析 2.固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 生產(chǎn)用的：尤其生產(chǎn)設(shè)備，占較大比重； 非生產(chǎn)用的：宿舍、食堂、俱樂部等，適當(dāng)增加； 比重降低屬正常，增長(zhǎng)速度應(yīng)低于生產(chǎn)用資產(chǎn)。 未使用、不需用的：應(yīng)查明原因，積極處理，壓縮 到最低限度。 n按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定： 企業(yè)無需對(duì)

22、外披露固定資產(chǎn)使用情況 適于內(nèi)部分析 第46頁/共57頁 一、固定資產(chǎn)一般分析 2.固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 n內(nèi)部分析：分析固定資產(chǎn)分布合理用的合理性，挖 掘潛力，合理配置 分析生產(chǎn)用與非生產(chǎn)用之間的比例的變化 分析未使用和不需用的比率的變化，查明處置閑 置資產(chǎn)的工作效率 分析生產(chǎn)用資產(chǎn)的內(nèi)部結(jié)構(gòu)的合理性，結(jié)合企業(yè) 生產(chǎn)技術(shù)特點(diǎn)，對(duì)固定資產(chǎn)的配置做出切合實(shí)際的 評(píng)價(jià) u例：DLDX公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注提供的資料： 編制固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析表： 第47頁/共57頁 一、固定資產(chǎn)一般分析 2.固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析 u例：DLDX公司編制固定資產(chǎn)結(jié)構(gòu)與變動(dòng)分析表： 第48頁/共57頁 二、固定資產(chǎn)會(huì)

23、計(jì)政策分析 n固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)政策： 折舊和減值準(zhǔn)備計(jì)提 固定資產(chǎn)折舊分析： 分析預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值確定的合理性： 分析折舊方法的合理性： 分析固定資產(chǎn)的折舊政策是否前后一致： 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備分析： 注意：企業(yè)是否依據(jù)制度規(guī)定計(jì)題固定資產(chǎn)減值 準(zhǔn)備，計(jì)提是否準(zhǔn)確。 u例：DLDX公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注提供的資料： 第49頁/共57頁 一、無形資產(chǎn)分析 n1. 無形資產(chǎn)的一般分析 規(guī)模和變動(dòng)情況分析： 結(jié)構(gòu)和變動(dòng)情況分析： 企業(yè)應(yīng)重視培育無形資產(chǎn)： 知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)控制的無形資產(chǎn)越多，可 持續(xù)發(fā)展能力和競(jìng)爭(zhēng)能力越強(qiáng)。 國外，一些高科技企業(yè)無形資產(chǎn)占資產(chǎn)總額的比重 已高達(dá)50%60%。 u例：DL

24、DX公司會(huì)計(jì)報(bào)表附注提供的資料分析： 第50頁/共57頁 一、無形資產(chǎn)分析 n2. 無形資產(chǎn)質(zhì)量分析 關(guān)鍵：價(jià)值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn) 無形資產(chǎn)缺乏統(tǒng)一的價(jià)值認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)以謹(jǐn)慎 的態(tài)度評(píng)價(jià)企業(yè)的真正價(jià)值 商譽(yù) 攤銷年限： 攤銷符合會(huì)計(jì)制度?調(diào)整利潤行為？ 第51頁/共57頁 一、無形資產(chǎn)分析 n2. 無形資產(chǎn)質(zhì)量分析 是否計(jì)提減值準(zhǔn)備及其是否合理？ 會(huì)計(jì)制度規(guī)定：如果企業(yè)的無形資產(chǎn)實(shí)質(zhì)上已經(jīng) 發(fā)生減值，比如已被其它新技術(shù)等所替代，帶來不 利影響，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備。 如果某項(xiàng)無形資產(chǎn)足以證明已經(jīng)喪失了使用 價(jià)值和轉(zhuǎn)讓價(jià)值，則應(yīng)全額核銷。 報(bào)表中反映外購或投資者投入的無形資產(chǎn)，自行 開發(fā)或自然生成的不反映，無法真實(shí)無形資產(chǎn)價(jià)值 會(huì)計(jì)制度規(guī)定：企業(yè)的研究開發(fā)費(fèi)一旦產(chǎn)生就計(jì) 入當(dāng)期費(fèi)用，而不計(jì)入無形資產(chǎn)。