淺論施工企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策

1、淺論施工企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策 一、簡(jiǎn)述施工企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的內(nèi)容 1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員的職責(zé)及權(quán)限應(yīng)明確。施工企業(yè)會(huì)計(jì)審批工作人員、辦理人員、財(cái)務(wù)資料保管人員等應(yīng)該明確各自的職責(zé)權(quán)限,相互之間要相互制約、相互分屬各自的崗位。 1.2 重要經(jīng)濟(jì)事務(wù)決策程序應(yīng)進(jìn)一步明確。施工企業(yè)在進(jìn)行重要的對(duì)外投資、資金調(diào)節(jié)、企業(yè)資產(chǎn)清理等與經(jīng)濟(jì)事務(wù)相關(guān)的決策中,應(yīng)該嚴(yán)格遵守相關(guān)的條例或規(guī)定,加強(qiáng)過(guò)程的制度化和規(guī)范化,讓決策者和程序執(zhí)行者之間相互合作、相互監(jiān)督。 1.3 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)在清點(diǎn)盤(pán)查期間要明確相關(guān)制度。施工企業(yè)要定期或者不定期的進(jìn)行財(cái)產(chǎn)清查,對(duì)各種物資財(cái)產(chǎn)全面或者部分進(jìn)行盤(pán)點(diǎn),對(duì)現(xiàn)金、票據(jù)、債權(quán)債

2、務(wù)、銀行資金情況等進(jìn)行核對(duì),確保財(cái)產(chǎn)、資金、物資的安全和完整。 1.4 會(huì)計(jì)資料的內(nèi)部審核與審計(jì)的準(zhǔn)確性應(yīng)明確。施工企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)需要專(zhuān)門(mén)的稽核人員對(duì)內(nèi)部的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)賬目等相關(guān)信息資料進(jìn)行嚴(yán)格的復(fù)核,以便確保會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。 二、當(dāng)前施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的現(xiàn)狀 2.1 會(huì)計(jì)人員素質(zhì)參差不齊。會(huì)計(jì)人員的良好專(zhuān)業(yè)素質(zhì)是企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行的基礎(chǔ)。建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)范圍廣,故需要較多的會(huì)計(jì)人員才能夠完成日常的會(huì)計(jì)核算,因此難免會(huì)有部分素質(zhì)較差的人員混跡其中,特別是會(huì)計(jì)主管人員素質(zhì)的高低,對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的認(rèn)識(shí)不足,更直接影響到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行,在一定程度上制約了企業(yè)的發(fā)展。

3、2.2 會(huì)計(jì)信息失真。真實(shí)可靠的會(huì)計(jì)信息是企業(yè)制定各方面科學(xué)決策的重要依據(jù)。但當(dāng)前我國(guó)建筑施工企業(yè)因財(cái)務(wù)人員素質(zhì)及其他方面的原因,存在較多的會(huì)計(jì)秩序混亂、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題,嚴(yán)重地?fù)p害了企業(yè)利益,使管理者在制定決策、遵循國(guó)家的宏觀(guān)經(jīng)濟(jì)指導(dǎo)與判斷等方面受到了影響。 2.3 時(shí)常發(fā)生違法違規(guī)現(xiàn)象。在建筑施工企業(yè)內(nèi)部,因其管理過(guò)于分散,經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主辦、授權(quán)、執(zhí)行、核準(zhǔn)、記錄與復(fù)核等步驟不按規(guī)定程序走,企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間不能很好地相互協(xié)調(diào)與制約,導(dǎo)致控制程序不能正常發(fā)揮功效,違法違規(guī)現(xiàn)象多有發(fā)生。比如,在一些建筑施工企業(yè)里,主管會(huì)計(jì)、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員、領(lǐng)導(dǎo)等鉆企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)的漏洞,私自設(shè)置賬外賬,嚴(yán)重的甚

4、至私存公款。 2.4 領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)控制缺乏足夠認(rèn)識(shí)。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的重視及支持,是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠順利實(shí)施的保證。而建筑施工企業(yè)多以項(xiàng)目部的形式運(yùn)營(yíng),項(xiàng)目部是臨時(shí)機(jī)構(gòu),這導(dǎo)致了項(xiàng)目領(lǐng)導(dǎo)層難免會(huì)存在“短視”,只顧眼前利益而忽視企業(yè)的管理提升及長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo),對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制更是缺乏足夠的重視,主要表現(xiàn)在:法制觀(guān)念淡薄;權(quán)力過(guò)于集中;思想不重視。 2.5 缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制監(jiān)督體系。在建筑施工企業(yè),由于企業(yè)自身管理方面的缺陷和財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊等原因,使得在執(zhí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的過(guò)程中出現(xiàn)了一些問(wèn)題,比如監(jiān)督人員監(jiān)管范圍留有漏洞、監(jiān)督控制力度不足、監(jiān)督管理環(huán)節(jié)重復(fù)等。施工企業(yè)缺乏相應(yīng)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的

5、管理監(jiān)督制度和措施,致使其監(jiān)督起不到原有的作用,達(dá)不到監(jiān)督調(diào)控的目的和要求。 三、施工企業(yè)加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的對(duì)策 3.1 提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)。加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的首要任務(wù)在于提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員所在位置分散,綜合素質(zhì)參差不齊,給施工企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)人員的管理帶來(lái)麻煩。但提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)勢(shì)在必行,企業(yè)應(yīng)采取以下措施:首先,企業(yè)應(yīng)定期或不定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)培訓(xùn),可以現(xiàn)場(chǎng)或通過(guò)網(wǎng)上遠(yuǎn)程培訓(xùn)的方式進(jìn)行,使會(huì)計(jì)人員用強(qiáng)大的專(zhuān)業(yè)知識(shí)來(lái)武裝自己,為會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的有力執(zhí)行打好基礎(chǔ)。其次,通過(guò)各種方式,對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育,同時(shí)應(yīng)多關(guān)注財(cái)務(wù)人員的思想動(dòng)態(tài),把不良行為扼殺在搖籃里。最

6、后,企業(yè)應(yīng)為財(cái)務(wù)人員的成長(zhǎng)搭建平臺(tái),使得他們有自我發(fā)展的機(jī)會(huì),同時(shí)會(huì)自覺(jué)對(duì)自己進(jìn)行思想及行為約束,為自己及企業(yè)的前途而奮斗。 3.2 檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)置是否符合內(nèi)控原則。企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)遵循以下原則:全面性原則,重要性原則,制衡性原則,適應(yīng)性原則及成本效益原則。對(duì)于建筑施工企業(yè),內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)應(yīng)先適應(yīng)自身規(guī)模,在此基礎(chǔ)上進(jìn)行人員及資源的配置。其次應(yīng)考慮成本效益原則,即為會(huì)計(jì)控制所投入的人力及資源與產(chǎn)出效益相匹配。有些控制會(huì)影響工作效率,但可能會(huì)避免重大損失,此時(shí)仍應(yīng)實(shí)施相應(yīng)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以采用先進(jìn)的信息及網(wǎng)絡(luò)手段進(jìn)行設(shè)置,可以極大地提高實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)控制的效率。 3.3 對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制流

7、程進(jìn)行梳理。企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制進(jìn)行詳細(xì)的梳理,堵塞制度及流程上的漏洞,即:是否對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行合理分工,使之相互監(jiān)督和制約;是否按照規(guī)定取得和填制原始憑證;憑證是否連續(xù)編號(hào);是否規(guī)定合理的憑證傳遞流程;是否對(duì)憑證的裝訂和保管手續(xù)明確責(zé)任;是否合理設(shè)置賬簿;是否按照?會(huì)計(jì)法?和國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度的要求編制、報(bào)送、保管財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表等。 3.4 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制需要有適當(dāng)?shù)膬?nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠?qū)崿F(xiàn)的重要保證,通過(guò)將其納入管理體系和相應(yīng)的活動(dòng),確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的有效實(shí)施,實(shí)現(xiàn)良好的效果,因此,施工企業(yè)應(yīng)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或建立內(nèi)部控制自我評(píng)估制度,加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督和評(píng)估,及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和隱藏的問(wèn)題,對(duì)薄弱環(huán)節(jié)進(jìn)行及時(shí)修正或改進(jìn),在確保規(guī)則得到遵守的情況下,做到違章必究和違規(guī)必罰,以更好的完成內(nèi)部控制目標(biāo)。 四、結(jié)論 建筑施工企業(yè)要想