裝修業(yè)稅收征收調(diào)研報(bào)告

1、裝修業(yè)稅收征收調(diào)研報(bào)告 住房裝修業(yè)伴隨著房屋產(chǎn)權(quán)制度改革和房地產(chǎn)業(yè)的興起而蓬勃發(fā)展，是人們在經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷向前發(fā)展過程中追求高質(zhì)量物質(zhì)生活的體現(xiàn)。當(dāng)前房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)方興未艾，其衍生出的住房裝修所占家庭支出份額不斷增加，俗話說“住房價(jià)好定，裝修款無頂”。眾所周知，當(dāng)前房地產(chǎn)業(yè)所占地方稅收收入比重逐年提高，是因?yàn)榉康禺a(chǎn)開發(fā)和交易市場的火爆，但住房裝修所征收稅款卻屈指可數(shù)，這一冷一熱的現(xiàn)象說明對于住房裝修的稅收征管方面存在缺陷，尤其是沒有確切的征稅標(biāo)準(zhǔn)作為操作依據(jù)，導(dǎo)致稅收流失嚴(yán)重?；鶎拥囟惒块T在強(qiáng)化行業(yè)稅收征管上有不可推卸的責(zé)任，從強(qiáng)化行業(yè)稅收征管的角度出發(fā)，筆者對市劍光分局轄區(qū)內(nèi)的住房裝修情況進(jìn)行了

2、調(diào)查，作了以下淺顯思考以供同行們參考。 一、住房、裝修及納稅人情況 （一）住宅房屋分類 市與省仍至全國的住房類型相似，大致可從面積上可劃分為100平方米以下的經(jīng)濟(jì)適用房、100200平方米的普通商品房、200平方米以上的高檔復(fù)式樓或別墅等三類。 （二）裝修方式分類 目前，住房的裝修在這樣的縣級市主要有包工不包料和包工包料二種形式。所謂包工不包料，就是由住戶自行購買裝修所需的材料，裝修單位（人員）根據(jù)住戶的要求對房屋進(jìn)行設(shè)計(jì)和裝修，并收取一定的人工費(fèi)用。所謂的包工包料，是指裝修單位（人員）根據(jù)住戶的要求對房屋裝修進(jìn)行設(shè)計(jì)，按住戶及設(shè)計(jì)的要求購買材料，對裝修所需材料費(fèi)、人工費(fèi)、搬運(yùn)費(fèi)、清理費(fèi)、利潤

3、等進(jìn)行預(yù)算，由住戶與裝修單位（人員）協(xié)商確定一個(gè)雙方同意的裝修價(jià)格，并依此簽訂裝修合同。由于市屬于經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)的小城市，采取包工不包料裝修方式的占90%以上。 （三）納稅人分類 據(jù)調(diào)查，市從事住房裝修業(yè)務(wù)的納稅人主要有二類：一類是無固定辦公經(jīng)營場所，屬個(gè)人性質(zhì)的裝修人員。其承接裝修業(yè)務(wù)大部分是采用包工不包料的方式。因這類人員分工比較單一，往往一套住房的裝修需要有多個(gè)裝修工才能完成，所以，對同一套住房的裝修會(huì)出現(xiàn)多個(gè)納稅義務(wù)人。另一類是專業(yè)住房裝修公司。其承攬的大部分是高檔復(fù)式樓或別墅的裝修，其中也有采取包工不包料方式的和包工包料方式的，但不論采取哪種方式，住戶均會(huì)與裝修公司簽訂裝修合同，其裝修業(yè)

4、務(wù)亦由裝修公司負(fù)責(zé)統(tǒng)一派員裝修，因此這類裝修的納稅義務(wù)人就只是裝修公司。 二、裝修費(fèi)用構(gòu)成及標(biāo)準(zhǔn) （一）住房裝修費(fèi)用構(gòu)成 根據(jù)調(diào)查，住房裝修的費(fèi)用主要有以下五項(xiàng)：一是材料費(fèi)，不管是包工包料還是包工不包料，都必須對材料費(fèi)進(jìn)行測算，根據(jù)裝修的具體項(xiàng)目及住戶的選材要求，測算出具體耗材數(shù)量，再根據(jù)單位價(jià)格計(jì)算出裝修所耗的材料費(fèi)用；二是人工工資，根據(jù)材料的耗量，按照市場慣例由裝修雙方約定出每單位材料安裝或加工價(jià)格，可以計(jì)算出裝修所需的人工工資；三是設(shè)計(jì)費(fèi)，根據(jù)住戶的要求及裝修設(shè)計(jì)的復(fù)雜程度，視具體情況而定，有的雖然不提及此項(xiàng)費(fèi)用，但裝修人員也會(huì)將其融入人工工資中，該項(xiàng)費(fèi)用約占材料費(fèi)的1%；四是運(yùn)輸費(fèi)、清

5、潔費(fèi)、垃圾處理費(fèi)等，視情況每戶支出占所耗材料費(fèi)的2%；五是裝修利潤，如果是裝修公司，此項(xiàng)費(fèi)用按裝修所耗材料費(fèi)的10%計(jì)算收取。 為便于統(tǒng)計(jì)，筆者將人工工資、設(shè)計(jì)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、清潔費(fèi)、垃圾處理費(fèi)、利潤合并記著人工費(fèi)。 （二）住房裝修費(fèi)用統(tǒng)計(jì) 筆者對市劍光分局轄區(qū)內(nèi)的住房裝修情況，按經(jīng)濟(jì)適用房、普通商品房、高檔復(fù)式樓或別墅分別進(jìn)行了抽樣調(diào)查如下表： 以上調(diào)查統(tǒng)計(jì)顯示：經(jīng)濟(jì)適用房，平均每平方米裝修材料費(fèi)為473元，每平方米的人工費(fèi)為97元，其人工費(fèi)是材料費(fèi)的20.5%；普通商品房，平均每平方米裝修材料費(fèi)為503元，每平方米的人工費(fèi)為108元，其人工費(fèi)是材料費(fèi)的21.47%；高檔復(fù)式樓或別墅，平均每平方

6、米裝修材料費(fèi)為4730元，每平方米的人工費(fèi)為156元，其人工費(fèi)是材料費(fèi)的21.4%。 三、征稅標(biāo)準(zhǔn)的測算和確定 下面對住房裝修的征稅標(biāo)準(zhǔn)確定進(jìn)行測算。 （一）住房裝修征稅標(biāo)準(zhǔn)的測算 由于市的住房裝修主要以包工不包料為主，筆者也就重點(diǎn)對包工不包料的裝修費(fèi)征稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行測算。對于市劍光街辦范圍內(nèi)的裝修行業(yè)應(yīng)該繳納的稅種和稅率為：以材料費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)的營業(yè)稅及附加，綜合稅率為3。3%，以人工費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)的個(gè)人所得稅，征收率為2%。分別對經(jīng)濟(jì)適用房、普通商品房、高檔復(fù)式樓或別墅的每平方米征稅標(biāo)準(zhǔn)測算如下表： (二)住房裝修征稅標(biāo)準(zhǔn)的確定 根據(jù)調(diào)查與測算，考慮到實(shí)際情況及便于征管等因素，筆者認(rèn)為，對住房裝修

7、可以根據(jù)其納稅人的特點(diǎn)確定征收標(biāo)準(zhǔn)和方法。 凡是通過正規(guī)住房裝修公司簽訂了真實(shí)有效的裝修合同的，不論其是否包工包料，征稅標(biāo)準(zhǔn)按實(shí)際簽訂的裝修合同金額，依3.3%的征收率征收營業(yè)稅及附加，按人工費(fèi)的2%征收個(gè)人所得稅，稅款由裝修公司在簽訂裝修合同后向稅務(wù)部門申報(bào)繳納，并將納稅憑證復(fù)印一份交給裝修房屋的房主，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)查核。 對于從事裝修業(yè)務(wù)的個(gè)人及不能提供準(zhǔn)確真實(shí)有效的裝修合同及購買材料的合法有效憑據(jù)的，不論其是否包工包料，凡單套裝修面積在200平方米以下的，按每平方米18元的標(biāo)準(zhǔn)征收稅款，凡單套面積在200平方米以上的，按每平方米25元的標(biāo)準(zhǔn)征收稅款。 同時(shí)應(yīng)完善有關(guān)政策，嚴(yán)格代扣代繳。應(yīng)規(guī)定從事裝修業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人在工程完工前不能將裝修工程收入應(yīng)繳納稅款的納稅憑證復(fù)印件提供給裝修房屋