貸款修路與收費(fèi)還貸審計(jì)辦法(doc9頁(yè))(正式版)

1、貸款修路、收費(fèi)還貸審計(jì)辦法（1996 年 11 月 19 日交通部交審計(jì)發(fā)1996 996號(hào)文發(fā)布 ）第一章 總 則第一條為加強(qiáng)對(duì)貸款修路、收費(fèi)還貸的審計(jì)監(jiān)督，根據(jù)審計(jì)法和交通行業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定，制定本辦法。第二條本辦法所稱貸款修路、收費(fèi)還貸審計(jì)是指利用貸款、 集資修建高等級(jí)公路 （ 即二級(jí)和二級(jí)以上的公路，含大型公路橋梁、隧道項(xiàng)目，下同 ） ，并經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)，通過(guò)收取通行費(fèi)償還貸款、集資的全過(guò)程審計(jì)。第三條 貸款修路、收費(fèi)還貸審計(jì)實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級(jí)管理。 1） 國(guó)道主干線項(xiàng)目和國(guó)家、 部重點(diǎn)公路工程項(xiàng)目的審計(jì)， 由交通部和各省、自治區(qū)、直轄市交通廳（ 局） 負(fù)責(zé)實(shí)施； 2） 二） 其

2、它公路工程項(xiàng)目的審計(jì)， 由各省、 自治區(qū)、 直轄市交通廳（ 局） 和市縣交通局負(fù)責(zé)實(shí)施；（三）上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)指導(dǎo)、 監(jiān)督和檢查下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作， 下級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)接受上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)的指導(dǎo)、監(jiān)督和檢查。第四條 貸款修路、收費(fèi)還貸的審計(jì)，依照國(guó)家和各省、自治區(qū)、直轄市的有關(guān)政策、法規(guī)進(jìn)行。第二章 建設(shè)前期審計(jì)第五條 審查擬建項(xiàng)目是否符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策， 是否符合交通建設(shè)規(guī)劃和地 區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要。第六條 審查擬建項(xiàng)目有無(wú)可行性研究報(bào)告， 對(duì)預(yù)期車輛通行量、 通行費(fèi)收取標(biāo)準(zhǔn)、投資回報(bào)率和回收期是否進(jìn)行科學(xué)地論證，有無(wú)還本付息能力。第七條 審查項(xiàng)目建議書、 初步設(shè)計(jì)方案和投資計(jì)劃等， 是否經(jīng)規(guī)定的機(jī)關(guān)立項(xiàng)

3、批準(zhǔn)；收費(fèi)站（ 點(diǎn) ） 建設(shè)是否符合國(guó)家的有關(guān)規(guī)定；是否經(jīng)過(guò)開(kāi)工前審計(jì)。第八條 審查擬建項(xiàng)目資金來(lái)源的構(gòu)成是否合規(guī)、 合法。 資金來(lái)源總額與項(xiàng)目投資總額是否吻合， 有無(wú)資金缺口； 貸款或集資是否經(jīng)規(guī)定的機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，是否符合國(guó)家規(guī)定的金融政策。第三章 建設(shè)期審計(jì)第九條 對(duì)執(zhí)行基本建設(shè)程序的有關(guān)情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：（一）該公路項(xiàng)目是否符合國(guó)家規(guī)定的審批程序和手續(xù)， 是否列入公路建設(shè)計(jì) 劃。（二）貸款合同 （協(xié)議 ）是否真實(shí)、 有效， 合同 （協(xié)議 ）條款是否合理， 貸款利率 是否符合國(guó)家規(guī)定，建設(shè)資金是否落實(shí)到位。（三）概預(yù)算的編制是否合規(guī)，設(shè)計(jì)內(nèi)容是否完整、準(zhǔn)確。第十條 對(duì)建設(shè)資金使用情況進(jìn)行

4、審計(jì)，主要內(nèi)容：（一）建設(shè)資金的使用是否合規(guī)合法，有無(wú)借占、轉(zhuǎn)移、挪用建設(shè)資金現(xiàn)象。（ 二 ） 各項(xiàng)支出是否真實(shí)，合規(guī)，有無(wú)擠占、虛列工程成本現(xiàn)象。（三）工程價(jià)款結(jié)算是否符合工程進(jìn)度和招投標(biāo)協(xié)議， 有無(wú)虛報(bào)投資完成額現(xiàn) 象。第十一條對(duì)概預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：（一）是否按照批準(zhǔn)的概預(yù)算安排工程建設(shè)， 有無(wú)擅自擴(kuò)大建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，以及搞計(jì)劃外工程現(xiàn)象。（二）收費(fèi)站（點(diǎn)）建設(shè)是否符合設(shè)計(jì)要求， 有無(wú)增設(shè)不符合國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)站（點(diǎn)）。第十二條對(duì)竣工決算進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：（一）竣工項(xiàng)目工程支出是否符合批準(zhǔn)的投資計(jì)劃及概、預(yù)算，分析投資節(jié)、超原因。（ 二 ） 交付使用財(cái)產(chǎn)是否真實(shí)、完整，

5、移交手續(xù)是否齊全。（三）會(huì)計(jì)決算是否按期報(bào)出，會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)、合法。（ 四）結(jié)余資金及材料、物資的處理是否合規(guī)。第四章 通行費(fèi)征收審計(jì)第十三條對(duì)通行費(fèi)政策、規(guī)定的執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：（一）收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定，是否報(bào)經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)。（ 二 ） 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)是否由當(dāng)?shù)厥〖?jí)物價(jià)、 財(cái)政部門制訂， 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、 收費(fèi)期限等 是否符合還貸需要。（三）收費(fèi)期滿已還清貸款、集資的公路項(xiàng)目，是否停止收費(fèi)。 （ 國(guó)家另有規(guī) 定者除外 ）（ 四）收費(fèi)期滿未還清貸款、集資且須繼續(xù)收費(fèi)的，是否報(bào)請(qǐng)?jiān)鷾?zhǔn)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。第十四條對(duì)通行費(fèi)征收、管理單位的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)審，主要內(nèi)容：（一）是否建立完善的職責(zé)

6、分工制度， 開(kāi)票、 收款與記帳三者是否實(shí)行職務(wù)分 離，各有關(guān)部門在業(yè)務(wù)上是否互相制約。（ 二 ） 是否建立完善的財(cái)務(wù)管理制度、 會(huì)計(jì)核算制度和票證管理制度。 各項(xiàng)管 理措施是否積極、有效，會(huì)計(jì)帳冊(cè)、報(bào)表、憑證等資料是否齊全、真實(shí)。（三）是否建立完善的收費(fèi)稽查制度。（ 四）是否建立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度。第十五條對(duì)收取通行費(fèi)的票據(jù)進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：（一）票據(jù)是否經(jīng)省級(jí)財(cái)政部門監(jiān)制， 是否使用全省統(tǒng)一票據(jù)， 票據(jù)上是否標(biāo)有償還貸款 字樣，有無(wú)使用假票、廢票等不合規(guī)票據(jù)收費(fèi)現(xiàn)象。（ 二 ） 票據(jù)是否由專人、專庫(kù)保管，其保管、領(lǐng)發(fā)制度是否健全，手續(xù)是否完善，日常保管是否安全、有效。（三）票據(jù)是否按順

7、序連號(hào)使用， 核銷是否及時(shí)， 是否符合規(guī)定手續(xù)， 核銷的 票據(jù)票面收入與帳面收入是否一致。（ 四）票據(jù)是否及時(shí)盤點(diǎn)，票據(jù)帳實(shí)、帳卡、帳表是否一致。第十六條對(duì)通行費(fèi)征收管理情況進(jìn)行審計(jì)，主要內(nèi)容：（一）收費(fèi)工作是否由省級(jí)公路管理部門統(tǒng)一管理。（ 二 ） 有無(wú)亂收費(fèi)、亂罰款現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行規(guī)定的收費(fèi)范圍、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。（三）通行費(fèi)收入是否按規(guī)定設(shè)立專戶存儲(chǔ)， 通行費(fèi)收入（含利息收入）是否及時(shí)入帳，是否按時(shí)、足額解繳，有無(wú)截留、隱瞞、轉(zhuǎn)移收入現(xiàn)象。（ 四）是否編制征收計(jì)劃，實(shí)行收支兩條線原則，有無(wú)坐支現(xiàn)象。第五章 通行費(fèi)使用審計(jì)第十七條審查通行費(fèi)使用范圍是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定。第十八條審查通行費(fèi)使用是否

8、實(shí)行計(jì)劃管理。還貸計(jì)劃和經(jīng)費(fèi)計(jì)劃的比例是否合規(guī)、 合理， 并報(bào)經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)； 有無(wú)超計(jì)劃支出或計(jì)劃外項(xiàng)目支出的情況。第十九條審查通行費(fèi)的開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合規(guī)定，有無(wú)擅自提高開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)、鋪張浪費(fèi)和濫發(fā)錢物的行為。第二十條審查有無(wú)挪用、擠占和虛列通行費(fèi)支出等違紀(jì)行為。第六章 審計(jì)程序第二十一條 審計(jì)工作計(jì)劃。 各省、 自治區(qū)、 直轄市交通主管部門應(yīng)根據(jù)審計(jì)機(jī)關(guān)和上級(jí)主管部門的審計(jì)工作計(jì)劃，結(jié)合實(shí)際，編制本單位工作計(jì)劃。第二十二條 審計(jì)組。 審計(jì)組成員應(yīng)適應(yīng)審計(jì)任務(wù)的需要， 并在組長(zhǎng)領(lǐng)導(dǎo)下 分工負(fù)責(zé)。第二十三條審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容包括： 審計(jì)的依據(jù)、 方式、內(nèi)容及重點(diǎn)，審計(jì)的步驟、方法

9、、進(jìn)度安排和人員分工等。第二十四條審計(jì)通知書。實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)向被審計(jì)單位發(fā)送審計(jì)通知書。審計(jì)通知書的內(nèi)容包括：審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容、時(shí)間、范圍和方式，要求被審計(jì)單位提供的資料和工作條件、審計(jì)組長(zhǎng)及審計(jì)組成員名單等。第二十五條 實(shí)施審計(jì)。（一） 向被審計(jì)單位闡明審計(jì)的目的和要求， 聽(tīng)取匯報(bào)， 了解和掌握被審計(jì)單位的有關(guān)情況。（ 二 ） 搜集被審計(jì)單位的有關(guān)管理制度和計(jì)劃、財(cái)會(huì)等文件資料。（三）查閱有關(guān)制度、文件和資料，并按照分工對(duì)會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表及有關(guān)業(yè)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審查、核對(duì)，對(duì)財(cái)產(chǎn)物資和貨幣資金進(jìn)行清查、盤點(diǎn)。對(duì)審計(jì)事項(xiàng)， 認(rèn)真做好審計(jì)工作記錄， 對(duì)查出的問(wèn)題應(yīng)調(diào)查取證。 審計(jì)工作記錄和

10、取證材料應(yīng)由被審計(jì)單位或有關(guān)責(zé)任人簽字確認(rèn)。（ 四） 審計(jì)組對(duì)審計(jì)工作記錄和取證材料進(jìn)行分類整理，編制審計(jì)工作底稿，根據(jù)有關(guān)規(guī)定， 對(duì)審計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行初步評(píng)價(jià)， 對(duì)查出的問(wèn)題提出定性及處理的意見(jiàn)，為撰寫審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)和參考。第二十六條 審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)終結(jié)， 審計(jì)組應(yīng)提出審計(jì)報(bào)告。 審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容主要有：（一） 審計(jì)的依據(jù)、內(nèi)容、范圍和時(shí)間；（ 二 ） 被審計(jì)單位的基本情況；（三） 審計(jì)事項(xiàng)的有關(guān)事實(shí)；（ 四）處理意見(jiàn)及所依據(jù)的法律、法規(guī)和行政規(guī)章制度；（ 五 ） 評(píng)價(jià)和建議等。審計(jì)組應(yīng)將審計(jì)報(bào)告送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)， 并要求被審計(jì)單位在限期內(nèi)提出書面意見(jiàn)； 被審計(jì)單位的書面意見(jiàn)連同審計(jì)報(bào)告一并

11、報(bào)送派出審計(jì)組的單位領(lǐng)導(dǎo)審批。第二十七條 審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定。 派出審計(jì)組的單位對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行研究，審定審計(jì)報(bào)告，并對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出評(píng)價(jià)，出具審計(jì)意見(jiàn)書，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)意見(jiàn)書主要包括下列內(nèi)容：（一） 審計(jì)的內(nèi)容、范圍和時(shí)間；（ 二 ） 審計(jì)認(rèn)定的事實(shí)；（三）對(duì)審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)及依據(jù)；（ 四） 改進(jìn)建議。對(duì)被審單位違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和貸款修路、 收費(fèi)還貸政策規(guī)定， 需要依法給予處理、處罰的，在規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，還應(yīng)作出審計(jì)決定，送達(dá)被審計(jì)單位和有關(guān)單位。審計(jì)決定主要包括下列內(nèi)容：（一）依據(jù)審計(jì)意見(jiàn)書所列被審單位違反國(guó)家規(guī)定的事實(shí)；（ 二 ） 作出的審計(jì)決定及所依據(jù)的法律、法規(guī)及規(guī)章制度；

12、（三） 審計(jì)決定執(zhí)行的期限。被審計(jì)單位必須執(zhí)行審計(jì)決定。第二十八條被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)意見(jiàn)書和審計(jì)決定如有異議， 可以向出具審計(jì)意見(jiàn)書和作出審計(jì)決定的單位負(fù)責(zé)人提出，該負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時(shí)處理。第二十九條 審計(jì)檔案管理。 每項(xiàng)審計(jì)事項(xiàng)終結(jié)后， 應(yīng)按審計(jì)檔案管理制度要求，對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行檔案管理。第七章 附 則第三十條本辦法由交通部負(fù)責(zé)解釋。第三十一條本辦法自 1997 年 1 月 1 日起施行。人生最大的幸福，莫過(guò)于連一分鐘都無(wú)法休息零碎的時(shí)間實(shí)在可以成就大事業(yè) 珍惜時(shí)間可以使生命變的更有價(jià)值 時(shí)間象奔騰澎湃的急湍，它一去無(wú)返，毫不流連 一個(gè)人越知道時(shí)間的價(jià)值，就越感到失時(shí)的痛苦 得到時(shí)間，就是得到一切用

13、經(jīng)濟(jì)學(xué)的眼光來(lái)看，時(shí)間就是一種財(cái)富 時(shí)間一點(diǎn)一滴凋謝，猶如蠟燭漫漫燃盡 我總是感覺(jué)到時(shí)間的巨輪在我背后奔馳，日益迫近 夜晚給老人帶來(lái)平靜，給年輕人帶來(lái)希望 不浪費(fèi)時(shí)間，每時(shí)每刻都做些有用的事，戒掉一切不必要的行為 時(shí)間乃是萬(wàn)物中最寶貴的東西，但如果浪費(fèi)了，那就是最大的浪費(fèi)我的產(chǎn)業(yè)多么美，多么廣，多么寬，時(shí)間是我的財(cái)產(chǎn)，我的田地是時(shí)間 時(shí)間就是性命，無(wú)端的空耗別人的時(shí)間，知識(shí)是取之不盡，用之不竭的。只有最大限度地挖掘它，才能體會(huì)到學(xué)習(xí)的樂(lè)趣。 新想法常常瞬息即逝，必須集中精力，牢記在心，及時(shí)捕獲。 每天早晨睜開(kāi)眼睛，深吸一口氣，給自己一個(gè)微笑，然后說(shuō)： “在這美妙的一天，我又要獲得多少知識(shí)啊！ ” 不要為這個(gè)世界而驚嘆，要讓這個(gè)世界為你而驚嘆！ 如果說(shuō)學(xué)習(xí)有