內(nèi)部審計(jì)增值方法思考

1、內(nèi)部審計(jì)增值方法思考 企業(yè)的目標(biāo)是價(jià)值最大化，企業(yè)的一切資深和活動(dòng)都應(yīng)該圍繞這一目標(biāo)，內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)管理過(guò)程中的一部分，有參與價(jià)值創(chuàng)造的需求和條件。價(jià)值是從生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程中創(chuàng)造出來(lái)的，內(nèi)部審計(jì)雖然不參加生產(chǎn)和銷(xiāo)售活動(dòng)，但它可以通過(guò)保護(hù)企業(yè)資產(chǎn)、減少組織風(fēng)險(xiǎn)、降低自身審計(jì)成本、提出有價(jià)值的建議、增加組織獲利機(jī)會(huì)等活動(dòng)來(lái)為企業(yè)增加價(jià)值. 1內(nèi)部審計(jì)增值的湯義以增加企業(yè)價(jià)值為審計(jì)目的的內(nèi)部審計(jì)又被稱(chēng)為增值型內(nèi)部審計(jì).增值型內(nèi)部審計(jì)并非一種新的審計(jì)形式，而是一種內(nèi)部審計(jì)理念.它是內(nèi)部審計(jì)從查錯(cuò)防弊到加強(qiáng)管理、創(chuàng)造效益的一個(gè)轉(zhuǎn)變。 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)通過(guò)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法來(lái)開(kāi)展確認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)，為企業(yè)經(jīng)

2、營(yíng)決策部門(mén)及相關(guān)管理人員提供建議和措施。企業(yè)管理層采納、利用這些建議和措施，一方面可以借此消除各種減值因素，如風(fēng)險(xiǎn)因素、控制漏洞、治理缺陷等;另一方面可以將這些有價(jià)值的信息作用護(hù)于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而創(chuàng)造出超過(guò)預(yù)期的價(jià)值?？梢?jiàn)，通過(guò)為企業(yè)提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢(xún)活動(dòng)，通過(guò)評(píng)價(jià)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程，通過(guò)為企業(yè)提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息，內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)增加價(jià)值。 2內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供j.值的可行性與必要性 2.1內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)堆位的可行性 內(nèi)部審計(jì)新定義中，一個(gè)關(guān)鍵的要素是增加組織價(jià)值和改善組織運(yùn)營(yíng).在今天的組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)環(huán)境極其復(fù)雜的情況下，對(duì)孤立的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理而忽略它們之間

3、的關(guān)系被證明是不成功的。相反，一個(gè)過(guò)程導(dǎo)向管理法將整個(gè)價(jià)值鏈結(jié)合在一起，這對(duì)確保組織的活力和縈榮是必要的。該方法的主要經(jīng)營(yíng)原則之一是提高內(nèi)部和外部顧客的滿(mǎn)意度，最終將顧客的愿望與轉(zhuǎn)化過(guò)程和供應(yīng)商通過(guò)采購(gòu)聯(lián)系起來(lái)。為了提供最能增值的服務(wù)，內(nèi)部審計(jì)也需要采取一種以過(guò)程為導(dǎo)向的審計(jì)方法。事實(shí)上，由于內(nèi)部審計(jì)人員通過(guò)執(zhí)業(yè)積男了許多有關(guān)組織的全面知識(shí)，他們非常熟悉一個(gè)組織的價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程，因而是改善組織流程的理想咨詢(xún)者.內(nèi)部審計(jì)本著依價(jià)值創(chuàng)造過(guò)程對(duì)信息進(jìn)行評(píng)估，比對(duì)孤立的信息進(jìn)行評(píng)估能提供更可靠、更相關(guān)的信息矛這也會(huì)增進(jìn)內(nèi)外部審計(jì)人員的聯(lián)系與合作，從而產(chǎn)生更有效的組織治理。 2.2內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)粉值的必要

4、性 2.2.1企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是促進(jìn)企業(yè)建立健全內(nèi)部約束機(jī)制，維護(hù)國(guó)家的財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度貫徹落實(shí)的必要保證。處于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的企業(yè)，隨時(shí)隨地都在經(jīng)受著來(lái)自市場(chǎng)無(wú)窮變數(shù)的考驗(yàn)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員憑借專(zhuān)業(yè)的技術(shù)和方法，可通過(guò)事前、事中和事后的審計(jì)，督促企業(yè)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制方面的問(wèn)題，提出意見(jiàn)和建議，防止和制止違紀(jì)違規(guī)和違反企業(yè)規(guī)章制度行為的發(fā)生，或使已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)得以糾正和處理，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)健康有序地運(yùn)行和發(fā)展。 2.2.2企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是防范其經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必要預(yù)普器。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員通過(guò)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度完善程度的測(cè)試和評(píng)價(jià)，及

5、時(shí)發(fā)現(xiàn)存在的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并借助其專(zhuān)業(yè)手段分析評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)程度。 2.2.3企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作是加強(qiáng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者隊(duì)伍管理和保護(hù)干部的重要措施。近年來(lái)，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員一方面通過(guò)審計(jì)，使不少腐敗分子得以暴露，既純潔了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者隊(duì)伍，又使廣大的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者從中汲取了教訓(xùn);另一方面又積極當(dāng)好參謀，把好財(cái)經(jīng)業(yè)務(wù)的關(guān)口，使有關(guān)人員特別是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人避免或減少因不熟悉財(cái)務(wù)工作而不自覺(jué)發(fā)生的問(wèn)題或錯(cuò)誤;再一方面，日益廣泛地開(kāi)展企業(yè)內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，既客觀公正地評(píng)價(jià)了有關(guān)人員的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，明確了他們?cè)诮?jīng)濟(jì)活動(dòng)中的功過(guò)是非，又為人事部門(mén)提供了考察和使用干部的重要依據(jù)。 3內(nèi)部審計(jì)的j.值目

6、標(biāo) 3.1內(nèi)部審計(jì)參與風(fēng)險(xiǎn)管理為企業(yè)增值 (l)內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)參與風(fēng)險(xiǎn)管理鞏固自身地位，獲得獨(dú)特優(yōu)勢(shì)。隨著民間審計(jì)的業(yè)務(wù)領(lǐng)域不斷向企業(yè)內(nèi)部管理擴(kuò)展，越來(lái)越多的企業(yè)傾向?qū)?nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)外包。生存危機(jī)使內(nèi)部審計(jì)必須尋求差異化的存在方式，為企業(yè)提供獨(dú)特的增值服務(wù)。參與風(fēng)險(xiǎn)管理正是這樣一條途徑。內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)比民間審計(jì)更具針對(duì)性和及時(shí)性。 (2)內(nèi)部審計(jì)能夠客觀地、從全局的角度來(lái)管理風(fēng)險(xiǎn).內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的組成部分，內(nèi)部審計(jì)可以通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行日常審計(jì)了解企業(yè)整體運(yùn)營(yíng)情況和各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)運(yùn)作狀況，相對(duì)于外部審計(jì)而言，更易于收集各種必要的資料，更加準(zhǔn)確地認(rèn)識(shí)到存在的風(fēng)險(xiǎn).此外，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)和防范

7、、控制需要從全局出發(fā)，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)由于不從事具體業(yè)務(wù)活動(dòng)，獨(dú)立于業(yè)務(wù)管理部門(mén)，能從企業(yè)的全局出發(fā)，從客觀的角度，清醒地識(shí)別和評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，從而建議管理部門(mén)采取措施防范和控制風(fēng)險(xiǎn)。 (3)內(nèi)部審計(jì)能夠控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)策略.在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，管理層對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理是負(fù)有主要責(zé)任的，但內(nèi)部審計(jì)人員能夠在管理層的風(fēng)險(xiǎn)決策方面提供建議、質(zhì)疑或者支持，內(nèi)部審計(jì)在會(huì)與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，將集中全面評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和機(jī)會(huì)，甚至可以在董事會(huì)允許的情況下制定風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，其結(jié)果會(huì)對(duì)管理層的決策產(chǎn)生影響.內(nèi)部審計(jì)自身的特點(diǎn)使他們能夠提供更加具有針對(duì)性的建議，達(dá)到控制、指導(dǎo)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略的目的。 (4)內(nèi)部審計(jì)對(duì)防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)

8、現(xiàn)企業(yè)的月標(biāo)有更強(qiáng)的責(zé)任感。可以說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)發(fā)展到今天，防范和化解企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)已經(jīng)是其本職工作的要求。公司設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，不僅是要查錯(cuò)防弊，更要求其能夠通過(guò)日常的調(diào)查、分析、評(píng)估和預(yù)側(cè)，發(fā)現(xiàn)公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn). (5)內(nèi)部審計(jì)的參與，完善了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理框架，保證了框架的可行性。內(nèi)部審計(jì)在監(jiān)怪、評(píng)價(jià)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性、幫助改進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)管理的同時(shí)，其本身就是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的重耍組成部分。而且，內(nèi)部審計(jì)可以根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果來(lái)安排審計(jì)工作，使風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)協(xié)調(diào)一致。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e# 3.2內(nèi)娜審計(jì)健全內(nèi)部控制為企業(yè)粉位 (1)控制環(huán)境。重點(diǎn)關(guān)注員工的正直性、道德價(jià)值觀和能力、管理當(dāng)

9、局的理念、組織結(jié)構(gòu)、授權(quán)方式、人事政策、國(guó)家政策法規(guī)、經(jīng)營(yíng)風(fēng)格和權(quán)威性等方面的變化及其對(duì)內(nèi)部控制的影響: (2)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。重點(diǎn)評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的程度是否合理、方法是否科學(xué)、報(bào)告是否及時(shí): (3)控制活動(dòng).重點(diǎn)檢查新業(yè)務(wù)出現(xiàn)后，不相容職務(wù)是否合理分離，一般授權(quán)與特殊授權(quán)的劃分是否合理，憑證和賬薄的設(shè)置是否齊全，會(huì)計(jì)計(jì)量和記錄是否真實(shí)可靠，各種控制措施是否保證資產(chǎn)的安全完整，預(yù)算程序和方法是否合理，定額是否齊全: (4)信息和溝通。重點(diǎn)檢查憑證傳遞路線是否合理，信息溝通是否楊通等; (5)監(jiān)控。對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施質(zhì)量評(píng)價(jià)，主要包括經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的持續(xù)監(jiān)控、個(gè)別評(píng)價(jià)或者兩者的結(jié)合。 3.3內(nèi)布審計(jì)完善治理程序?yàn)?/p>

10、企業(yè)粉值 公司治理是對(duì)管理層的控制活動(dòng)和風(fēng)險(xiǎn)管理行為的再監(jiān)督，有效公司治理的四大支柱分別是內(nèi)部審計(jì)、外部審計(jì)、審計(jì)委員會(huì)、管理層，在公司治理結(jié)構(gòu)中，管理層執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)和控制的措施，并向董事會(huì)報(bào)告其工作狀況，董事會(huì)為了證實(shí)管理層報(bào)告的真實(shí)性，授權(quán)審計(jì)委員會(huì)對(duì)其進(jìn)行鑒證，審計(jì)委員會(huì)利用內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)職能對(duì)管理層的風(fēng)險(xiǎn)、控制的管理與執(zhí)行情況進(jìn)行檢查和證實(shí)，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)將檢查、證實(shí)的情況向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告。這樣形成了一個(gè)有效的公司治理。一個(gè)有效的公司治理可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)和控制系統(tǒng)進(jìn)行充分的監(jiān)控，對(duì)它們的監(jiān)控直接有助于組織達(dá)成其目標(biāo).內(nèi)部審計(jì)在公司治理領(lǐng)域的增值服務(wù)主要包括:評(píng)價(jià)公司的治理環(huán)境:評(píng)

11、價(jià)公司治理過(guò)程的有效性;評(píng)價(jià)公司治理程序。 4內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)實(shí)現(xiàn)增值的途徑 4.1營(yíng)造良好的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境 (l)加強(qiáng)制度建設(shè)，為內(nèi)部審計(jì)工作提供制度保證。 (2)更新觀念，搞好服務(wù)，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。 (3)完善單位治理結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性。建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，配備優(yōu)質(zhì)的審計(jì)資源。 4.2加強(qiáng)高素質(zhì)內(nèi)審隊(duì)伍的建設(shè) (1)強(qiáng)化內(nèi)審工作質(zhì)量監(jiān)督，促使內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)不斷提高。由于內(nèi)審部門(mén)對(duì)一個(gè)機(jī)構(gòu)風(fēng)險(xiǎn)管理，內(nèi)部控制和組織治理方面擔(dān)負(fù)著一定的責(zé)任，因此，對(duì)內(nèi)審部門(mén)工作本身應(yīng)該得到恰當(dāng)監(jiān)督，以確保審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。主要內(nèi)容:一是建立內(nèi)部三級(jí)復(fù)核制度，主審人要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿的復(fù)核監(jiān)督，審計(jì)

12、組長(zhǎng)要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作底稿和審計(jì)報(bào)告的復(fù)核監(jiān)督，內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)報(bào)告和項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量的復(fù)核監(jiān)督:二是制定內(nèi)審人員細(xì)化的責(zé)任制和責(zé)任追究制，明確內(nèi)審人員的責(zé)任和權(quán)利，要求每個(gè)內(nèi)審人員對(duì)審查過(guò)的業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)到底。三是內(nèi)審部門(mén)負(fù)責(zé)人要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)計(jì)劃或方案的審查指導(dǎo)，根據(jù)內(nèi)審方案的內(nèi)容和內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)專(zhuān)長(zhǎng)，合理調(diào)配組成內(nèi)審工作小組，保障己批準(zhǔn)的計(jì)劃或方案得到順利實(shí)施;四是建立內(nèi)審計(jì)劃項(xiàng)目評(píng)價(jià)制度，對(duì)每個(gè)內(nèi)審計(jì)劃或方案實(shí)施后進(jìn)行整體評(píng)價(jià)，并把評(píng)價(jià)的結(jié)果作為衡量評(píng)價(jià)內(nèi)審人員的工作業(yè)績(jī)的標(biāo)準(zhǔn)。 (2)加強(qiáng)后續(xù)教育，提高內(nèi)審隊(duì)伍素質(zhì)。有針對(duì)性地加強(qiáng)培訓(xùn)和后續(xù)教育。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)要自覺(jué)運(yùn)用卓越的企業(yè)文化去影響和

13、感染剛剛進(jìn)入的新成員，使他們盡快適應(yīng)新的習(xí)慣和生活方式，融入到內(nèi)部審計(jì)組織中去，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的團(tuán)隊(duì)意識(shí)，將不同態(tài)度和思想統(tǒng)一到實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)上來(lái)，同時(shí)能將單位目標(biāo)和個(gè)人發(fā)展目標(biāo)結(jié)合起來(lái)，努力讓每個(gè)人的才能和具體項(xiàng)目結(jié)合起來(lái)，在實(shí)踐中不斷錘煉，不斷地運(yùn)用和檢驗(yàn)自己對(duì)事物的判斷能力和綜合分析能力，并在實(shí)踐中不斷提高。 4.3增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，協(xié)調(diào)好內(nèi)審與其他部門(mén)的關(guān)系 (1)完善內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)i，提高獨(dú)立性。內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)威性主要體現(xiàn)在內(nèi)審機(jī)構(gòu)所取得的授權(quán)及審計(jì)結(jié)果的效力.內(nèi)審機(jī)構(gòu)必須是一個(gè)獨(dú)立的、直接隸屬于企業(yè)法人的監(jiān)督機(jī)構(gòu)。實(shí)踐表明，內(nèi)審部門(mén)只有隸屬于最高領(lǐng)導(dǎo)，才能較好地發(fā)揮職能作用，權(quán)威

14、性才能得以體現(xiàn)。內(nèi)審部門(mén)在職能上向董事會(huì)下設(shè)的審計(jì)委員會(huì)報(bào)告，在行政上向ce側(cè)限告，這樣對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的意見(jiàn)可以直接傳達(dá)給董事會(huì)，從而使其建議能夠得到足夠的重視。 (2)協(xié)調(diào)好與其他部門(mén)的關(guān)系。內(nèi)審部門(mén)相對(duì)于被審計(jì)部門(mén)和單位是獨(dú)立的、分離的，這是它的特殊性。但另一方面，它同被審計(jì)部門(mén)和單位的關(guān)系又應(yīng)該是協(xié)調(diào)的。 內(nèi)部審計(jì)部門(mén)要實(shí)現(xiàn)為企業(yè)增值的目標(biāo)，必須取得其他相關(guān)部門(mén)在工作上的配合與支持.雖然內(nèi)部審計(jì)強(qiáng)調(diào)獨(dú)立性，但并不是說(shuō)內(nèi)審部門(mén)就應(yīng)給人高高在上的感覺(jué)，而應(yīng)該是既有獨(dú)立性、原則性，又有靈活性。這樣才能在審計(jì)工作中取得被審計(jì)部門(mén)的理解和支持，從而將審計(jì)出的問(wèn)題和改善的建議很好地與被審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通。

15、 4.4優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)的業(yè)務(wù)流程 內(nèi)部審計(jì)為企業(yè)提供增值服務(wù)的實(shí)現(xiàn)需要良好的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程為基礎(chǔ)。 上述的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程可以從兩個(gè)方面著手，一是審計(jì)管理方面，二是從具體的審計(jì)作業(yè)方面。審計(jì)管理是董事會(huì)對(duì)審計(jì)工作提出要求，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)根據(jù)董事會(huì)要求、公司審計(jì)任務(wù)、領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計(jì)事項(xiàng)制定年度(專(zhuān)項(xiàng))審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后的審計(jì)計(jì)劃編制審計(jì)項(xiàng)目方案，根據(jù)審計(jì)方案明確審計(jì)任務(wù)和審計(jì)事項(xiàng)的分工，完成實(shí)施前的其他準(zhǔn)備事項(xiàng)并下達(dá)審計(jì)通知書(shū):被審計(jì)部門(mén)根據(jù)審計(jì)通知書(shū)提供相關(guān)資料并做好實(shí)施前的準(zhǔn)備工作。實(shí)施審計(jì)時(shí)，要形成審計(jì)工作底稿，編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，被審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議應(yīng)提出書(shū)面意見(jiàn)然后審計(jì)部門(mén)進(jìn)

16、行核實(shí)，如果需要?jiǎng)t修改審計(jì)報(bào)告，隨后審計(jì)部門(mén)將審計(jì)報(bào)告報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批;審計(jì)部將審計(jì)報(bào)告和審計(jì)工作底稿存檔，實(shí)施后續(xù)審計(jì);被審計(jì)部門(mén)按審計(jì)報(bào)告整改，審計(jì)部負(fù)責(zé)監(jiān)督;審計(jì)部負(fù)責(zé)撰寫(xiě)后續(xù)審計(jì)報(bào)告并存檔。#p#分頁(yè)標(biāo)題#e# 審計(jì)作業(yè)又被稱(chēng)作審計(jì)循環(huán)。它是指一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從開(kāi)始到結(jié)束的整個(gè)系統(tǒng)化過(guò)程?？煞譃樗膫€(gè)階段: (l)審計(jì)的計(jì)劃階段 計(jì)劃階段是有效執(zhí)行審計(jì)工作的準(zhǔn)備階段，是指從確定審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)始，到制定出書(shū)面的審計(jì)方案為止的這一過(guò)程。計(jì)劃階段被認(rèn)為是整個(gè)審計(jì)過(guò)程的起點(diǎn)，其工作的周密細(xì)致程度直接影響到項(xiàng)目審計(jì)工作的質(zhì)量和效果. (2)審計(jì)的實(shí)施階段 內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施階段又可稱(chēng)之為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，是指審計(jì)項(xiàng)

17、目經(jīng)過(guò)充分的準(zhǔn)備之后，針對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域或顯示可能存在重大問(wèn)題的領(lǐng)域進(jìn)行審計(jì)的階段，也是將審計(jì)方案付諸實(shí)施，化作實(shí)際行動(dòng)的階段。 在審計(jì)的實(shí)施過(guò)程中，內(nèi)部審計(jì)人員要深入審計(jì)方案中規(guī)定的審計(jì)領(lǐng)域，采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)和方法，對(duì)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查中確定的缺陷或問(wèn)題進(jìn)行深入細(xì)致的分析研究，獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果，作出審計(jì)結(jié)論和意見(jiàn)，并提出有價(jià)值的審計(jì)建議或改進(jìn)措施.從某種意義上講，審計(jì)的實(shí)施階段是一個(gè)檢查和評(píng)價(jià)信息的過(guò)程，即收集、分析和解釋與既定審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的信息，并將其寫(xiě)入審計(jì)工作底稿，形成文件化記錄，以證實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)、結(jié)論和建議.內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)指出，在檢查和評(píng)價(jià)信息的過(guò)程中，應(yīng)該收

18、集與審計(jì)日標(biāo)和范圍相關(guān)的一切事項(xiàng)的信息。信息應(yīng)該是充分的、可信的、相關(guān)的并且是有用的，它能夠?yàn)閷徲?jì)結(jié)果提供有力的證據(jù)。充分的信息意味著信息是真實(shí)的、足夠的、有說(shuō)服力的，它能夠讓謹(jǐn)慎細(xì)致和了解情況的人也會(huì)作出與審計(jì)人員相同的審計(jì)結(jié)論:可信的信息是通過(guò)采用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)得到的可靠的和高質(zhì)量的信息:相關(guān)信息是指能夠證實(shí)審計(jì)結(jié)果和建議，并且與審計(jì)目標(biāo)相一致的信息，有用的信息是指有助于被審計(jì)單位達(dá)到其目標(biāo)的信息。在可行的情況下，應(yīng)該事先選定審計(jì)程序，包括運(yùn)用的測(cè)試和抽樣技術(shù)，必要時(shí)對(duì)之加以擴(kuò)大或修改.必須監(jiān)督信息的收集、分析、解釋和記錄成文的過(guò)程，以便合理地保證審計(jì)人員以獨(dú)立姿態(tài)達(dá)到審計(jì)目標(biāo).記錄審計(jì)事項(xiàng)的工作底稿應(yīng)由審計(jì)人員編制，記錄取得的信息和作出的分析，應(yīng)該能證實(shí)上報(bào)的審計(jì)結(jié)果和建議。 (3)審計(jì)的報(bào)告階段 審計(jì)工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告，報(bào)告階段在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中占有非常重要的地位。不管審計(jì)方案多么充分嚴(yán)密、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)怎樣的深入細(xì)致，也不管審計(jì)的結(jié)論和建議是何等的正確和可行，如果報(bào)告階段的工作不能督促被審計(jì)單位糾正存在的問(wèn)題，完善控制，防止?jié)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)損失，那么，審計(jì)工作就不能達(dá)到全部的審計(jì)目的，