大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理研究

1、大連理工大學(xué)網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計(jì)）模板 網(wǎng)絡(luò)教育學(xué)院本 科 生 畢 業(yè) 論 文（設(shè) 計(jì)） 題 目：大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理研究 學(xué)習(xí)中心： 大連理工大學(xué) 層 次： 專(zhuān)科起點(diǎn)本科 專(zhuān) 業(yè)： 會(huì)計(jì)學(xué) 年 級(jí)： 2011年春季 學(xué) 號(hào)： 學(xué) 生： 指導(dǎo)教師： 完成日期： 2013年 1 月8 日ii大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理研究?jī)?nèi)容摘要 應(yīng)收賬款管理是企業(yè)資金管理的重要組成部分，關(guān)系企業(yè)的現(xiàn)金流量和再生產(chǎn)的資金需要，擁有完善的應(yīng)收賬款管理體制對(duì)企業(yè)的發(fā)展有著重大影響。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)已十分激烈，而很多企業(yè)處于劣勢(shì)，為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，紛紛采用賒銷(xiāo)產(chǎn)品的促銷(xiāo)方式，使得企業(yè)應(yīng)收賬款不斷攀升

2、，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)不斷增大。因此如何對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，已成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要論題。本文共分為四個(gè)部分，第一部分闡述了論文研究的背景、目的和意義。第二部分闡述了企業(yè)應(yīng)收賬款的理論，包括應(yīng)收賬款的定義、特點(diǎn)、功能及應(yīng)收賬款管理對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的影響等等。在上述理論的基礎(chǔ)上，第三部分則分析了我國(guó)企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀，揭示了當(dāng)前企業(yè)應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因，并針對(duì)問(wèn)題提出了相關(guān)建議。第四部分，以杭州星軟科技有限公司為例分析了該公司應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，并提出了解決的措施，以促進(jìn)對(duì)應(yīng)收賬款的控制及管理。第一段寫(xiě)明課題的來(lái)源，即簡(jiǎn)要介紹課題的研究現(xiàn)狀及研究意義；第二段按照文章的寫(xiě)作思

3、路寫(xiě)清楚全文的研究?jī)?nèi)容。內(nèi)容摘要部分要求約含200個(gè)字符。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；應(yīng)收賬款管理；問(wèn)題 ；措施目 錄內(nèi)容摘要i引 言11 應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論概述31.1 應(yīng)收賬款的概念31.2 應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論31.2.1 應(yīng)收賬款管理的概念31.2.2 應(yīng)收賬款的特點(diǎn)41.2.3 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)41.2.4 應(yīng)收賬款管理的作用52 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析62.1 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司基本情況62.2 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀62.2.1 具體現(xiàn)狀162.2.2 具體現(xiàn)狀262.2.3 公司采取的收賬政策73 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司8應(yīng)收賬款管理存

4、在的問(wèn)題及原因83.1 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題83.1.1 公司應(yīng)收賬款不能及時(shí)回籠83.1.2 公司收賬政策的不合理83.1.3 公司為客戶(hù)確定的額度不適當(dāng)94 改善大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理的策略94.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前、事中、事后的管理94.2 利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資114.3 規(guī)范公司內(nèi)部業(yè)務(wù)處理12結(jié)論與展望13參考文獻(xiàn)14引 言隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的日漸激烈，生產(chǎn)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，向社會(huì)提供的產(chǎn)品數(shù)量不斷增多。在買(mǎi)方市場(chǎng)的條件下，企業(yè)不得不采取各種手段擴(kuò)大銷(xiāo)售，除了依靠商品的技術(shù)、品種、質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，企業(yè)的結(jié)算方式也是一

5、種新的競(jìng)爭(zhēng)手段。在這種情況下，信用銷(xiāo)售賒銷(xiāo)正在成為企業(yè)銷(xiāo)售主要手段之一，據(jù)統(tǒng)計(jì),由于我國(guó)企業(yè)尚未建立科學(xué)信用管理制度,企業(yè)賒銷(xiāo)后壞賬嚴(yán)重，賬款拖欠時(shí)間長(zhǎng),平均壞賬率達(dá)到5%到10%,美國(guó)企業(yè)則為0.25%到0.5%,相差10倍到20倍，中國(guó)企業(yè)逾期賬款時(shí)間平均為90多天,美國(guó)企業(yè)只有7天,中國(guó)企業(yè)賒銷(xiāo)比例只有20%左右,歐美企業(yè)達(dá)到90%以上。這從一個(gè)側(cè)面反映了中國(guó)企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的管理沒(méi)有足夠的重視，在大多數(shù)的企業(yè)中，應(yīng)收賬款一直是靜悄悄地趴在企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表上，即使數(shù)量巨大，也沒(méi)有人去注意到下面危險(xiǎn)的冰山。由此可見(jiàn)，多數(shù)的應(yīng)收賬款屬于管理不善造成的。因此如何對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款進(jìn)行管理，不僅成為公

6、司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的核心問(wèn)題，也成為了企業(yè)管理界的重要論題。在我國(guó)全面建設(shè)小康社會(huì)的歷史進(jìn)程中，企業(yè)越來(lái)越成為推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的一支不可或缺的重要力量。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)化步伐的明顯加快，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)更趨激烈和復(fù)雜化，賒銷(xiāo)日益成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一種普遍選擇。然而，由于社會(huì)信用環(huán)境以及自身?xiàng)l件和實(shí)力的限制，企業(yè)經(jīng)常面臨著貨款不能及時(shí)足額收回的風(fēng)險(xiǎn)，有時(shí)甚至?xí)斐蓢?yán)重的壞賬損失，致使許多企業(yè)陷入難以挽回的經(jīng)營(yíng)困境。因此，企業(yè)在積極參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的過(guò)程中，必須切實(shí)加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的控制和管理。 本文從應(yīng)收賬款的形成、目標(biāo)及日常管理入手。加強(qiáng)公司的治理, 針對(duì)應(yīng)收賬款管理中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題, 采取有效的措施

7、對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理, 使企業(yè)應(yīng)收賬款保持一個(gè)合理水平。企業(yè)應(yīng)在發(fā)揮應(yīng)收賬款擴(kuò)大銷(xiāo)售和減少存貨的功能的同時(shí), 盡可能做到持有成本最低、持有風(fēng)險(xiǎn)最小、保持合理的現(xiàn)金流量和較高的銷(xiāo)售利潤(rùn), 以達(dá)到提高企業(yè)應(yīng)收賬款投資的收益率, 從而不斷提高企業(yè)效益, 提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。論文主要研究企業(yè)應(yīng)收賬款的管理問(wèn)題,探討企業(yè)應(yīng)收賬款管理的可取之處和可改進(jìn)之處。通過(guò)參考文獻(xiàn)中的各種加強(qiáng)企業(yè)應(yīng)收賬款的管理對(duì)策，事前、事中、事后的管理控制以及應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題，挖掘出對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理有效的改進(jìn)方法，使企業(yè)在應(yīng)收賬款管理問(wèn)題方面取得更好的效益，從而節(jié)約更多的成本，獲得更大的利潤(rùn)。岳成鵬（2008）說(shuō)道：“我國(guó)企

8、業(yè)中應(yīng)收賬款產(chǎn)生的原因是多方面的，主要有：沒(méi)有相應(yīng)的健全法規(guī)。我國(guó)信用立法滯后，使一些企業(yè)總覺(jué)得失信是不違反法律的事情，不必為此而受到法律的懲罰。因此，拖欠應(yīng)付賬款仍然普遍存在。市場(chǎng)信用機(jī)制不完善，目前，我國(guó)的市場(chǎng)的信用機(jī)制還不夠完善。政府職能部門(mén)對(duì)失信企業(yè)缺少必要的強(qiáng)制和約束機(jī)制。我國(guó)信息傳遞存在問(wèn)題，導(dǎo)致有時(shí)候沒(méi)有把握對(duì)方的信用狀況。這樣就為企業(yè)事前控制增加了障礙和困難；企業(yè)內(nèi)部管理控制也不夠完善?！澳壳埃覈?guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)正逐步建立并完善，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)是搶奪客戶(hù)資源的競(jìng)爭(zhēng)，應(yīng)收賬款作為企業(yè)的一種商業(yè)信用和促銷(xiāo)手段，己經(jīng)被企業(yè)廣泛采用。它已成為了企業(yè)賬務(wù)管理的重要內(nèi)容之一。在西方國(guó)家，企業(yè)信用管

9、理是一門(mén)重要的社會(huì)學(xué)科，它作為一門(mén)研究學(xué)科己有一百多年的歷史。但是當(dāng)前，我國(guó)的社會(huì)信用基礎(chǔ)比較薄弱，社會(huì)信用體系還不完備，信用管理體系尚在探索和建立之中，有關(guān)政策法規(guī)尚未出臺(tái)。特別是我國(guó)大部分企業(yè)應(yīng)收賬款管理意識(shí)比較淡漠，管理手段比較單調(diào)，絕大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有建立起比較完善的信用管理機(jī)制。一般而言，資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，公司失敗的風(fēng)險(xiǎn)越小。因此，無(wú)論是長(zhǎng)期債權(quán)人，還是短期債權(quán)人，都對(duì)公司的應(yīng)收賬款狀況予以高度的重視，以判斷貸款的安全性。同樣，公司的股東和潛在的投資者也關(guān)心應(yīng)收賬款的管理現(xiàn)狀，以評(píng)價(jià)支付現(xiàn)金股利和規(guī)模擴(kuò)充的能力。應(yīng)收賬款的發(fā)生是激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)，銷(xiāo)售與收款的時(shí)間差距等所引起的必然結(jié)果，在

10、商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天,應(yīng)收賬款的存在不可避免，所以應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理活動(dòng)中永恒的旋律，科學(xué)而有效的應(yīng)收賬款管理,能夠促進(jìn)企業(yè)銷(xiāo)售,贏得商機(jī),對(duì)于企業(yè)開(kāi)拓并占領(lǐng)市場(chǎng)極富現(xiàn)實(shí)意義，能夠加速產(chǎn)成品向銷(xiāo)售收入的轉(zhuǎn)化過(guò)程,降低企業(yè)的存貨成本,從而減少相應(yīng)的管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用。放松或無(wú)視應(yīng)收賬款的管理,就會(huì)加大資金占用的機(jī)會(huì)成本,增加壞賬損失,降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度,導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)凈利潤(rùn)率下降,情況嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難或財(cái)務(wù)狀況惡化。1 應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論概述1.1 應(yīng)收賬款的概念企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生是企業(yè)采取信用銷(xiāo)售方式的必然結(jié)果，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)應(yīng)收賬款的定義是:企業(yè)因?qū)ν怃N(xiāo)售產(chǎn)

11、品、材料、供應(yīng)勞務(wù)等而應(yīng)向購(gòu)貨或接受勞務(wù)單位收取的款項(xiàng)。對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款是企業(yè)的一種債權(quán)，在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)，企業(yè)一般會(huì)與客戶(hù)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同或勞務(wù)合同，以及簽訂還款協(xié)議，而它并不同于由于金融信貸關(guān)系而形成的債權(quán)。1.2 應(yīng)收賬款管理相關(guān)理論持有應(yīng)收賬款，也要付出一定的代價(jià)。一般來(lái)說(shuō)持有應(yīng)收賬款主要有三個(gè)方面的成本產(chǎn)生，包括：1.應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本。由于沒(méi)有收回應(yīng)收賬款而使企業(yè)的資金被占用所喪失的潛在收益，可以機(jī)會(huì)成本率來(lái)表示；企業(yè)的應(yīng)收賬款金額越多、時(shí)間越長(zhǎng)，被客戶(hù)無(wú)償占用的資金越大，企業(yè)的機(jī)會(huì)成本就越高。2.應(yīng)收賬款的管理成本。企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行各項(xiàng)管理活動(dòng)所產(chǎn)生有關(guān)費(fèi)用的總和。主要由相關(guān)管

12、理人員的工資、辦公費(fèi)用等組成。在一定的規(guī)模之內(nèi)，應(yīng)收賬款的管理成本保持基本穩(wěn)定，同賒銷(xiāo)管理決策無(wú)關(guān)。但超過(guò)這個(gè)規(guī)模，管理成本將會(huì)增加，管理成本將由無(wú)關(guān)成本變?yōu)橄嚓P(guān)成本。3.應(yīng)收賬款的壞賬成本。企業(yè)的應(yīng)收賬款由于各種原因沒(méi)能收回而發(fā)生的損失。只要存在應(yīng)收賬款，壞賬損失就難以避免。壞賬成本的大小與應(yīng)收賬款的金額大小及拖欠時(shí)間有關(guān)?？梢杂脡馁~成本率來(lái)表示壞賬成本的大小。1.2.1 應(yīng)收賬款管理的概念應(yīng)收賬款是指企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品、商品、提供勞務(wù)等原因，應(yīng)向購(gòu)貨客戶(hù)或接受勞務(wù)的客戶(hù)收取的款項(xiàng)和代墊的運(yùn)雜費(fèi)，它是企業(yè)采取信用銷(xiāo)售而形成的債權(quán)性資產(chǎn)，是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。雖然大多數(shù)公司希望現(xiàn)銷(xiāo)而不愿賒銷(xiāo)

13、，但是面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，為了穩(wěn)定自己的銷(xiāo)售渠道、擴(kuò)大商品銷(xiāo)路、開(kāi)拓并占領(lǐng)市場(chǎng)，降低商品的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用、管理費(fèi)用、增加收入，不得不面向客戶(hù)采用信用政策，提供信用業(yè)務(wù)。公司采用賒銷(xiāo)，雖能給公司帶來(lái)以上好處，但也要付出一定代價(jià)，給公司帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。如客戶(hù)拖欠貨款，應(yīng)收賬款收回難度越來(lái)越大，甚至收不回。1.2.2 應(yīng)收賬款的特點(diǎn)1.等值性?xún)r(jià)值等價(jià)原則要求企業(yè)賒銷(xiāo)出去的商品，無(wú)論是以貨幣償還，還是以物來(lái)償還，在賬面價(jià)值上，兩者必須保持相等。盡管應(yīng)收賬款的真實(shí)價(jià)值在一定的時(shí)間內(nèi)會(huì)受到通貨、匯率等因素的影響，但是我們可以通過(guò)調(diào)整企業(yè)的利潤(rùn)，使賬面價(jià)值與真實(shí)價(jià)值保持一致。2.回收性財(cái)產(chǎn)所有權(quán)要求按等值原則在一定時(shí)期內(nèi)收回原來(lái)

14、賒銷(xiāo)出去的貨款?；厥盏牡葍r(jià)物可以是貨幣資金，也可以是等價(jià)的實(shí)物，也可以是擔(dān)保的資產(chǎn)，還可以是將擔(dān)保的資產(chǎn)變賣(mài)后所收回的現(xiàn)金。但也有可能由于風(fēng)險(xiǎn)的存在，什么也收不回。因?yàn)閷?shí)物已被消費(fèi)、使用，已不存在或已失去了原來(lái)的價(jià)值。所以回收是債權(quán)人的一項(xiàng)權(quán)利。3.期限性應(yīng)收賬款一般有約定的期限，因?yàn)榻灰椎碾p方在交易行為發(fā)生之前，都得簽訂交易合同，規(guī)定賬款的歸還期限、歸還方式及歸還額等條款。有時(shí)中途因出現(xiàn)不可抗力事件或無(wú)意遵守協(xié)議或惡意拖欠，最終導(dǎo)致應(yīng)收賬款出現(xiàn)償還期不確定甚至是無(wú)限期限。4.風(fēng)險(xiǎn)性由于應(yīng)收賬款僅僅是企業(yè)對(duì)于客戶(hù)的一種債權(quán)，企業(yè)手中并沒(méi)有掌握實(shí)質(zhì)性的資產(chǎn)，所能代表債權(quán)的只是一些有關(guān)的單據(jù)，因此

15、企業(yè)實(shí)際上是處于一種被動(dòng)的地位上，債權(quán)能否收回，關(guān)鍵取決于對(duì)方的財(cái)務(wù)狀況、信用狀況等。從而使企業(yè)存在一種無(wú)法收回貨款的可能性，即發(fā)生壞賬。1.2.3 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)對(duì)于一個(gè)企業(yè)來(lái)講，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞帳損失等弊端。如何處理和解決好這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。 應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)，是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在這種信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采用這種政策預(yù)計(jì)要擔(dān)負(fù)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政

16、策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還包括企業(yè)未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如企業(yè)銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬款安全性高，則可進(jìn)一步放寬其收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)量，獲取更大利潤(rùn)，相反，則應(yīng)相應(yīng)嚴(yán)格其信用政策，或?qū)Σ煌蛻?hù)的信用程度進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整，確保企業(yè)獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低點(diǎn)。 企業(yè)應(yīng)收賬款管理的重點(diǎn)，就是根據(jù)企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況和客戶(hù)的信譽(yù)情況制定企業(yè)合理的信用政策，這是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)重要組成部分，也是企業(yè)為達(dá)到應(yīng)收賬款管理目的的必須合理制定的方針策略。1.2.4 應(yīng)收賬款管理的作用應(yīng)收賬款的功能就是它在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)

17、過(guò)程中的作用。主要有以下幾個(gè)方面：1.擴(kuò)大銷(xiāo)售，增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)比較激烈的情況下，賒銷(xiāo)是促進(jìn)銷(xiāo)售的一種重要方式。企業(yè)賒銷(xiāo)實(shí)際上是向顧客提供了兩項(xiàng)交易：向顧客銷(xiāo)售產(chǎn)品以及在一個(gè)有限的時(shí)期內(nèi)向顧客提供資金。在銀根緊縮、市場(chǎng)疲軟、資金匾乏的情況下，賒銷(xiāo)具有比較明顯的促銷(xiāo)作用，對(duì)企業(yè)銷(xiāo)售新產(chǎn)品、開(kāi)拓新市場(chǎng)具有更重要的意義。2.降低存貨風(fēng)險(xiǎn)和管理開(kāi)支。企業(yè)持有產(chǎn)成品存貨，要追加管理費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等支出；相反，企業(yè)持有應(yīng)收賬款，則無(wú)需上述支出。因此，當(dāng)企業(yè)產(chǎn)成品存貨較多時(shí)，一般都可采用較為優(yōu)惠的信用條件進(jìn)行賒銷(xiāo)，把存貨轉(zhuǎn)化為應(yīng)收賬款，減少產(chǎn)成品存貨，節(jié)約相關(guān)的開(kāi)支。3.傳遞信用信息的功能。企

18、業(yè)愿意將貨物賒銷(xiāo)給買(mǎi)方，就相當(dāng)于是一份質(zhì)量保證書(shū)，傳遞給外界作為產(chǎn)品質(zhì)量的正面信號(hào)。一般而言，產(chǎn)品質(zhì)量合格，買(mǎi)方才會(huì)按期付款；一旦產(chǎn)品質(zhì)量不合格，買(mǎi)方就可以拒絕付款并退貨。對(duì)買(mǎi)方來(lái)講，與附送產(chǎn)品質(zhì)量保證書(shū)來(lái)對(duì)產(chǎn)品作擔(dān)保相比較，省卻了發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題卻又退款的麻煩。2 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀分析2.1 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司基本情況企業(yè)為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，增加產(chǎn)品的銷(xiāo)量，把生產(chǎn)的產(chǎn)品賒銷(xiāo)給客戶(hù)，為客戶(hù)墊付短期資金已成為企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)必不可少的手段。在產(chǎn)品產(chǎn)量和銷(xiāo)售額不斷上升的同時(shí), 伴隨著應(yīng)收賬款的大量沉淀, 甚至產(chǎn)生諸多壞賬，這導(dǎo)致很多企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈、經(jīng)營(yíng)停滯不前，而宏港實(shí)業(yè)公司就是這樣

19、一家企業(yè)。該企業(yè)坐落于高新技術(shù)區(qū)，是以gps衛(wèi)星定位系統(tǒng)、車(chē)載終端、智能交通系統(tǒng)的研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售、網(wǎng)絡(luò)運(yùn)營(yíng)、交通運(yùn)輸信息服務(wù)和移動(dòng)通信增值業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù)。近年來(lái)該公司通過(guò)不斷創(chuàng)新，無(wú)論從生產(chǎn)設(shè)備還是技術(shù)上都有很大幅度提高。2010年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)137萬(wàn)元。伴隨著利潤(rùn)上升的同時(shí)，該公司的應(yīng)收賬款也在不斷增加，應(yīng)收賬款是公司流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，因此成為公司全面管理環(huán)節(jié)中不容忽視的問(wèn)題。下面對(duì)該公司應(yīng)收賬款的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行分析，以便找出問(wèn)題所在，提高應(yīng)收賬款使用率。2.2 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀2.2.1 公司應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備制度大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法對(duì)

20、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、其他應(yīng)收款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。年末壞賬準(zhǔn)備=年末應(yīng)收賬款余額*規(guī)定提取比例。該公司壞賬提取比例為3%，計(jì)提的壞賬費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失項(xiàng)目，體現(xiàn)公司當(dāng)期損益。2009年末及2010年末所提取的壞賬準(zhǔn)備如表4-1所示： 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款和壞賬準(zhǔn)備2.2.2 公司采取的信用政策信用政策是信用管理的基本規(guī)范。具體包括信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度三個(gè)方面。只有制定明確的信用政策，才能為公司進(jìn)行信用銷(xiāo)售提供依據(jù)。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)星軟公司在確定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)著重考慮三個(gè)因素：一是市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況。二是企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。三是客戶(hù)的資信程度。目前，gps制造行業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈，

21、星軟公司產(chǎn)品市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不強(qiáng)，資金周轉(zhuǎn)緊張、抗風(fēng)險(xiǎn)能力比較弱，但出于擴(kuò)大商品銷(xiāo)售的目的，考慮以預(yù)期壞賬損失率 3%作為信用標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)預(yù)期壞賬損失率低于 3%的客戶(hù)給予信用銷(xiāo)售，對(duì)預(yù)期壞賬損失率高于或等于 3%的客戶(hù)不給予信用銷(xiāo)售，控制對(duì)信用銷(xiāo)售客戶(hù)的選擇。（2）信用條件由于市場(chǎng)形勢(shì)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境和客戶(hù)的財(cái)務(wù)狀況等都處于一個(gè)不斷變化的過(guò)程中，客戶(hù)的信用風(fēng)險(xiǎn)也在不斷變化。因此，星軟公司在確定信用標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上有必要對(duì)客戶(hù)確定包括信用期限、折扣期限和現(xiàn)金折扣在內(nèi)的信用條件，并及時(shí)調(diào)整和修改，隨時(shí)掌握客戶(hù)的動(dòng)態(tài)信用信息，保證應(yīng)收賬款的質(zhì)量。在增加的收益與增加的成本之間保持合理的平衡，并作出雙贏的決策是企業(yè)確定

22、信用期限的關(guān)鍵。根據(jù)星軟公司的市場(chǎng)分布及客戶(hù)構(gòu)成情況，星軟公司對(duì)信用級(jí)別高的 a類(lèi)客戶(hù)給予 60 天信用期限，并對(duì) 30 天以?xún)?nèi)付款的客戶(hù)給予 1-3%的現(xiàn)金折扣；對(duì)信用較好的 b 類(lèi)客戶(hù)給予 4050 天信用期，并對(duì) 20 天以?xún)?nèi)付款的客戶(hù)給予 1-2%的現(xiàn)金折扣；對(duì)信用情況一般的c 類(lèi)客戶(hù)給予信用期限 30 天，并對(duì) 10 天以?xún)?nèi)付款的客戶(hù)給予 1-2%的現(xiàn)金折扣；對(duì)信用級(jí)別較低的 d類(lèi)客戶(hù)原則上不給予信用期限和現(xiàn)金折扣。（3）適當(dāng)?shù)男庞妙~度星軟公司為了使銷(xiāo)售量增加，對(duì)所有的客戶(hù)都進(jìn)行賒銷(xiāo)，不管額度大小，客戶(hù)的信用情況，進(jìn)而導(dǎo)致大部分的應(yīng)收款流露在外。2.2.3 公司采取的收賬政策收賬政策

23、是指企業(yè)所采取的收賬策略。星軟公司通常采用電話(huà)聯(lián)系客戶(hù)，催賬方法單一。面對(duì)逾期長(zhǎng)、難收回的應(yīng)收賬款也一味得進(jìn)行電話(huà)催賬，未通過(guò)法律手段來(lái)解決。鑒于一部分人員不能勝任公司的要求，公司不得不滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要而更新人員，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款催討工作的人員更新工作亟待解決。公司對(duì)應(yīng)收賬款管理人員的績(jī)效考核管理不嚴(yán)格，甚至個(gè)別人員幾個(gè)月長(zhǎng)期在外催討，實(shí)際收款金額少的可憐，究其原因，催收人員的薪資架構(gòu)并沒(méi)有與催收結(jié)果緊密聯(lián)系。3 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題及原因3.1 大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理存在的問(wèn)題3.1.1 公司應(yīng)收賬款不能及時(shí)回籠信用銷(xiāo)售是應(yīng)收賬款形成的起因，一直以來(lái)大連

24、今時(shí)科技發(fā)展有限公司普遍對(duì)客戶(hù)過(guò)度信任，在合同執(zhí)行過(guò)程中缺乏信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，沒(méi)有建立信用管理制度，只是為了片面的保證銷(xiāo)售收入，保障原有市場(chǎng)占有率，因而導(dǎo)致更多的應(yīng)收賬款收不回。然而有些客戶(hù)由于被各種事物纏身,可能忽略了辦理付款相關(guān)手續(xù)。針對(duì)款項(xiàng)金額較小,客戶(hù)暫時(shí)忽略,要等到日后積累多了再付，或者客戶(hù)的付款習(xí)慣為每月或每季度只有一兩次對(duì)外付款的時(shí)間,一旦錯(cuò)過(guò)時(shí)間,就被延遲；有些客戶(hù)雖然沒(méi)有不付款的意思,卻導(dǎo)致在企業(yè)財(cái)務(wù)賬上體現(xiàn)出逾期賬款,企業(yè)不得不開(kāi)始逾期賬款的管理工作；有些客戶(hù)拖欠貨款屬于習(xí)慣性拖欠,并非蓄意賴(lài)賬不還,實(shí)際客戶(hù)的資金狀況很好。還有一部分客戶(hù)惡意拖欠賬款，使應(yīng)收賬款回收工作難度加大

25、。3.1.2 公司收賬政策的不合理企業(yè)有大量拖欠款，由于今時(shí)公司內(nèi)部人員的催討力度不夠或崔討不及時(shí)，使應(yīng)收賬款由不收賬款變成難收賬款，最后成為壞賬和呆賬。并且應(yīng)收賬款管理人員催收方法單一，所有的應(yīng)收賬款都采用打電話(huà)的方式，無(wú)論是信用期長(zhǎng)還是短。大部分人員采用事后管理辦法，只有當(dāng)應(yīng)收賬款逾期之后,才進(jìn)行催收管理。討賬貴在力度、貴在及時(shí)，應(yīng)收賬款變?yōu)殡y收賬款，往往就出在一個(gè)“懶”字上。月末，企業(yè)有幾筆應(yīng)收賬款，催賬人員通過(guò)打電話(huà)向?qū)Ψ酱咭?，可?duì)方企業(yè)可能因?yàn)橘Y金周轉(zhuǎn)困難，暫時(shí)無(wú)力支付，就不愿支付，催賬人員遇到這種情況，往往就停止催賬，他們認(rèn)為反正在催也是要不回來(lái)，親自去就不一定能要回來(lái)，何必浪費(fèi)時(shí)

26、間。事實(shí)上很多債務(wù)人并不是沒(méi)有資金，他們只是惡意拖欠，報(bào)著能拖就拖的態(tài)度。催討人員由于自身催討力度不夠，可能造成大量拖欠款。對(duì)陳舊欠款催收缺乏有效手段。公司應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)中,賬齡超過(guò)一年以上應(yīng)收賬款高達(dá)23.94萬(wàn)元,雖然公司經(jīng)常以電話(huà)催賬,但是實(shí)際的效果并不理想。企業(yè)為了擁有一定的客戶(hù)資源,不愿意通過(guò)法律手段維護(hù)自己的合法權(quán)益,因此企業(yè)坐視自己的應(yīng)收賬款變成呆賬、壞賬。3.1.3 公司為客戶(hù)確定的額度不適當(dāng)信用額度包括企業(yè)給予客戶(hù)群的總體信用額度和給予某一具體客戶(hù)的信用額度兩個(gè)方面的內(nèi)容。就企業(yè)總體而言,信用額度是指企業(yè)基于自身的資金實(shí)力、銷(xiāo)售政策、最佳生產(chǎn)規(guī)模、庫(kù)存量等因素,以及收到來(lái)自外部

27、的競(jìng)爭(zhēng)壓力而確定的給予客戶(hù)信用額度的規(guī)律。關(guān)于給予每個(gè)客戶(hù)的信用額度,它是企業(yè)批準(zhǔn)客戶(hù)信用申請(qǐng)并賦予客戶(hù)額度的規(guī)定。表4-5為2010年應(yīng)收賬款客戶(hù)占用余額情況。表4-5 2010年應(yīng)收賬款客戶(hù)及客戶(hù)占用余額情況4 改善大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理的策略目前, 諸多gps行業(yè)預(yù)先從經(jīng)銷(xiāo)商和廠家賒入, 待賣(mài)出后方付款。應(yīng)收賬款作為一種投資, 可以擴(kuò)大企業(yè)的銷(xiāo)售量、增加收益、節(jié)約存貨資金占用、降低存貨管理成本。應(yīng)收賬款作為投資也有對(duì)企業(yè)不利的一面, 具有到期不能收回的風(fēng)險(xiǎn), 資金積壓, 無(wú)法投入企業(yè)再生產(chǎn), 存在呆賬、壞賬損失。在我國(guó)信用體系還未建立的情況下,企業(yè)拖賬、賴(lài)賬的情況時(shí)有發(fā)生,

28、導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款損失。因此, 在實(shí)際運(yùn)作中,企業(yè)要從多個(gè)方面加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的管理與控制。4.1 加強(qiáng)應(yīng)收賬款事前、事中、事后的管理1. 事前控制包括建立客戶(hù)檔案, 分析客戶(hù)的信用狀況,簽定銷(xiāo)售合同, 制訂信用政策。它主要考慮信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度。（1）信用標(biāo)準(zhǔn)。是客戶(hù)獲取商業(yè)信用具備的最低條件, 通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。公司以預(yù)期壞賬損失率 3%作為信用標(biāo)準(zhǔn)，即對(duì)預(yù)期壞賬損失率低于 3%的客戶(hù)給予信用銷(xiāo)售，對(duì)預(yù)期壞賬損失率高于或等于 3%的客戶(hù)不給予信用銷(xiāo)售，控制對(duì)信用銷(xiāo)售客戶(hù)的選擇。這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的測(cè)算要科學(xué)合理, 并根據(jù)市場(chǎng)變化不斷加以調(diào)整。信用條件過(guò)高將使客戶(hù)被拒之門(mén)外,

29、 影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和銷(xiāo)售收入的擴(kuò)大, 如果過(guò)低則存在較高的風(fēng)險(xiǎn)。在制定信用標(biāo)準(zhǔn)前, 應(yīng)認(rèn)真分析行業(yè)市場(chǎng)信息資料和客戶(hù)信息資料。（2）信用條件。所謂信用條件就是指企業(yè)接受客戶(hù)信用定單時(shí)所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及現(xiàn)金折扣等。對(duì)于信用極好，履約能力極強(qiáng)，幾乎無(wú)風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)營(yíng)處于良性循環(huán)狀態(tài)，不確定因素對(duì)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的影響極小的客戶(hù)，給予60 天信用期限，并對(duì) 30 天以?xún)?nèi)付款的客戶(hù)給予 1-3%的現(xiàn)金折扣；對(duì)于信用較好，履約能力較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)較小，經(jīng)營(yíng)處于良性循環(huán)狀態(tài)，不確定因素對(duì)經(jīng)營(yíng)與發(fā)展的影響較小的客戶(hù)，給予4050 天信用期，并對(duì) 20 天以?xún)?nèi)付款的客戶(hù)給予 1-2%的現(xiàn)金

30、折扣；對(duì)于信用尚可，具備一定履約能力，有一定風(fēng)險(xiǎn)；不確定因素對(duì)其經(jīng)營(yíng)與發(fā)展有一定影響的客戶(hù)，給予信用期限 30 天，并對(duì) 10 天以?xún)?nèi)付款的客戶(hù)給予 1-2%的現(xiàn)金折扣；對(duì)于信用很差，履約能力很差，違約可能性很大的客戶(hù)，不給予信用期限和現(xiàn)金折扣。（3）確定適當(dāng)?shù)男庞妙~度。信用額度又稱(chēng)信用限額,也是企業(yè)信用政策的一個(gè)組成部分。信用額度包括企業(yè)給予客戶(hù)群的總體信用額度和給予某一具體客戶(hù)的信用額度。公司對(duì)于實(shí)力雄厚，規(guī)模較大，占有本公司相當(dāng)大的銷(xiāo)售份額，前景看好，信譽(yù)優(yōu)良的客戶(hù)，給予30-40萬(wàn)元的信用額度；對(duì)于數(shù)目較多，總體上無(wú)大的缺點(diǎn)，無(wú)破產(chǎn)征兆，具有繼續(xù)保持交易的價(jià)值的客戶(hù)，給予10-30萬(wàn)元

31、；對(duì)于一般是新客戶(hù)或與公司業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)間不長(zhǎng)，對(duì)客戶(hù)資信狀況了解不全面，給予10萬(wàn)元以下的額度；對(duì)于資信狀況較差，難以在合理的成本下取得該類(lèi)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)信息，交易價(jià)值不大，公司不應(yīng)給予賒銷(xiāo)。2. 事中控制對(duì)應(yīng)收賬款規(guī)模等的日常動(dòng)態(tài)管理（1）建立健全壞賬準(zhǔn)備金制度。不管企業(yè)采用多么嚴(yán)格的信用政策，只要有應(yīng)收賬款就有發(fā)生壞賬的可能性。因此，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制和謹(jǐn)慎性原則的要求，企業(yè)必須對(duì)壞賬發(fā)生的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備金。壞賬準(zhǔn)備金的計(jì)提比例與應(yīng)收賬款的賬齡存在著密切的關(guān)系。應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金的具體計(jì)提比例可以由企業(yè)根據(jù)自己的實(shí)際情況和以往的經(jīng)驗(yàn)加以確定?；诜€(wěn)健性的考慮，企業(yè)規(guī)定計(jì)提的

32、壞賬準(zhǔn)備率為3%，情況發(fā)生后確認(rèn)為壞賬。（2）對(duì)應(yīng)收賬款的追蹤分析。追蹤分析對(duì)象是一些金額較大,拖欠時(shí)間長(zhǎng), 信用品質(zhì)惡劣的客戶(hù)。gps企業(yè)要求營(yíng)銷(xiāo)人員, 和客戶(hù)經(jīng)常接觸的機(jī)會(huì), 對(duì)客戶(hù)的信用品質(zhì)、現(xiàn)金的持有量和經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行追蹤分析, 搞好售后服務(wù)工作, 及時(shí)反饋客戶(hù)的信息。3. 事后控制包括制定有效的收款政策, 核銷(xiāo)壞賬。（1）制定有效的收款政策。企業(yè)如果采用較積極地收賬政策，可能會(huì)減少應(yīng)收賬款投資，減少壞賬損失，但要增加收賬成本。依據(jù)賬齡分析情況對(duì)即將到期或已到期的應(yīng)收賬款,超過(guò)信用期6個(gè)月以?xún)?nèi)的，可以通過(guò)打電話(huà)進(jìn)行催賬，信用期超過(guò)6個(gè)月的，催賬人員就應(yīng)該登門(mén)拜訪了。如客戶(hù)確實(shí)有困難, 可

33、協(xié)商延期付款辦法, 對(duì)故意賴(lài)賬客戶(hù), 借助法律手段收回貨款。催收貨款應(yīng)考慮催賬費(fèi)用與催賬收益的比較, 費(fèi)用大于收益, 可放棄列為壞賬。有的欠款起訴也沒(méi)有結(jié)果, 但至少給他們?cè)斐闪藟毫? 對(duì)維護(hù)市場(chǎng)秩序有很大作用。而且樹(shù)立了企業(yè)的權(quán)威, 加強(qiáng)其他經(jīng)銷(xiāo)商的合作信心。（2）核銷(xiāo)壞賬。對(duì)于已經(jīng)出現(xiàn)了的壞賬, 應(yīng)該嚴(yán)格按照程序進(jìn)行核銷(xiāo), 以減少企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)。4.2 利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理就是為了提高其流動(dòng)性和效益性。前面已經(jīng)論述了怎樣控制應(yīng)收賬款的成本和增加效益，現(xiàn)在再來(lái)研究如何增加應(yīng)收賬款的流動(dòng)性。應(yīng)收賬款發(fā)生后，公司除了積極催收以外，還應(yīng)盡量想辦法利用它。西方國(guó)家經(jīng)常采用的應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)讓

34、方法，其實(shí)質(zhì)就是利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資，利用應(yīng)收賬款進(jìn)行融資不僅可以直接有效地規(guī)避應(yīng)收賬款所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)可以迅速地低成本地籌集企業(yè)所需的資金，開(kāi)辟企業(yè)融資的新渠道。這種融資途徑，對(duì)于杭州星軟科技公司有一定的借鑒意義。下面分別介紹在實(shí)踐中比較通用的利用應(yīng)收賬款進(jìn)行商業(yè)信用融資的方式。1.應(yīng)收賬款抵押融資應(yīng)收賬款抵押是指持有應(yīng)收賬款的企業(yè)與信貸機(jī)構(gòu)或代理商訂立合同，以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，在規(guī)定的期限內(nèi)企業(yè)有權(quán)以一定額度為限借用資金的一種融資方式。合同明確規(guī)定信貸機(jī)構(gòu)或代理商借給企業(yè)資金所占應(yīng)收賬款的比率，一般為應(yīng)收賬款的70%90%不等，如果作為擔(dān)保品的應(yīng)收賬款中某一賬款到期收不回來(lái)，銀行有權(quán)向

35、借款企業(yè)追索。應(yīng)收賬款抵押借款的特點(diǎn)如下：(1)這是一種循環(huán)的自我清償?shù)馁J款方式，在會(huì)計(jì)意義上是短期借款；但在財(cái)務(wù)概念中卻可以是長(zhǎng)期借款。(2)抵押方繼續(xù)保留應(yīng)收賬款的權(quán)益，同時(shí)也要承擔(dān)壞賬的責(zé)任。2.應(yīng)收賬款出讓融資應(yīng)收賬款的出讓融資是指企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給信貸機(jī)構(gòu)，籌集所需資金的一種方式。企業(yè)籌措的資金是根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票金額減去允許客戶(hù)在付款時(shí)扣除的現(xiàn)金折扣和信貸機(jī)構(gòu)收取的傭金以及在應(yīng)收賬款上可能發(fā)生的銷(xiāo)售退回和折讓而保留的扣款后的余額確定?？劭钫嫉谋壤呻p方協(xié)商確定，一般為10%左右。應(yīng)收賬款出讓后，假若出現(xiàn)應(yīng)收賬款拖欠或客戶(hù)無(wú)力清償，則企業(yè)無(wú)需承擔(dān)任何責(zé)任，信貸機(jī)構(gòu)不能向企業(yè)追索，只能自己

36、追索或承擔(dān)損失。應(yīng)收賬款出讓方式的特點(diǎn)如下：(1)應(yīng)收賬款出讓方式相當(dāng)于一種銷(xiāo)售行為，要確認(rèn)損益。(2)應(yīng)收賬款出讓方式不僅轉(zhuǎn)移了收款的權(quán)利，同時(shí)也轉(zhuǎn)移了壞賬的風(fēng)險(xiǎn)。4.3 規(guī)范公司內(nèi)部業(yè)務(wù)處理規(guī)范業(yè)務(wù)處理并建立健全公司各項(xiàng)規(guī)章制度的主要措施為: 完善賒銷(xiāo)手續(xù), 建立銷(xiāo)售與收款的內(nèi)部控制系統(tǒng)；建立有效的審批制度；要有充分的憑證和記錄, 憑證預(yù)先連續(xù)編號(hào)和認(rèn)真的復(fù)核等。具體做法是：（1）建立起適合自身特點(diǎn)的信用管理制度，提高收賬人員收賬技巧，如何把應(yīng)收賬款變成回款、把死賬變“活”, 業(yè)務(wù)人員需要斗智斗勇。什么時(shí)候給經(jīng)銷(xiāo)商打催欠電話(huà)也是有學(xué)問(wèn)的, 在欠債人情緒最佳的時(shí)間打電話(huà),。比如產(chǎn)品出售后，不

37、要為了討債而去收款, 而是協(xié)助客戶(hù)一起去經(jīng)營(yíng)好其貨款, 這才是降低企業(yè)應(yīng)收款的根本所在。（2）健全績(jī)效工資制度。企業(yè)應(yīng)把第一責(zé)任人的工資、獎(jiǎng)金與銷(xiāo)售額以及應(yīng)收賬款回收率掛鉤, 促使他們透徹調(diào)查客戶(hù)的信用度, 掌握回收債權(quán)的主動(dòng)性。（3）采用“應(yīng)收賬款確認(rèn)書(shū)”對(duì)賬。財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)長(zhǎng)期對(duì)賬并提供逾期未收回賬款的客戶(hù)明細(xì)表, 及時(shí)向有關(guān)部門(mén)反映, 共同分析原因, 督促、協(xié)助第一責(zé)任人催回貨款。業(yè)務(wù)員帶著“應(yīng)收賬款確認(rèn)書(shū)”上門(mén)對(duì)賬, 核對(duì)相符后, 由欠款單位在確認(rèn)書(shū)上簽章確認(rèn)。采用確認(rèn)書(shū)對(duì)賬方式, 可為企業(yè)以后討要欠款、訴訟等提供了重要證據(jù)。此外, 企業(yè)負(fù)責(zé)人或銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)人要定期走訪欠款客戶(hù), 做到除業(yè)

38、務(wù)員外的其他人員基本了解欠款戶(hù)情況。建立經(jīng)銷(xiāo)商的庫(kù)存管理制度。通過(guò)對(duì)經(jīng)銷(xiāo)商庫(kù)存的動(dòng)態(tài)管理( 銷(xiāo)售頻率、銷(xiāo)售數(shù)量、銷(xiāo)售通路、覆蓋區(qū)域等) 及時(shí)了解經(jīng)銷(xiāo)商的經(jīng)營(yíng)狀況, 保證銷(xiāo)售的正常運(yùn)轉(zhuǎn), 有效地控制應(yīng)收賬款。結(jié)論與展望加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的目的是提高企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)能力的同時(shí)促進(jìn)銷(xiāo)售的增長(zhǎng)，增強(qiáng)企業(yè)的信用風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和防范能力，并最終提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)能力。筆者從應(yīng)收賬款的基本概念出發(fā)進(jìn)行了淺顯的理論探討與分析，再通過(guò)對(duì)大連今時(shí)科技發(fā)展有限公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀著手，分析應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題，進(jìn)而經(jīng)過(guò)分析、總結(jié)，找出適合本企業(yè)的解決辦法，以此來(lái)逐步提高應(yīng)收賬款管理水平，促進(jìn)企業(yè)持續(xù)發(fā)展壯大。主要結(jié)論概括如下：1.制定并落實(shí)應(yīng)收賬款管理制度包括制定并實(shí)施應(yīng)收賬款分類(lèi)管理制度，對(duì)異常的