上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀分析及建議

1、 上市公司內部控制信息披露現(xiàn)狀分析及建議 張 辰目前，我國上市公司在內部控制信息披露上存在著很多問題，如果不及時完善這一體系，必然會對社會經(jīng)濟發(fā)展造成更大的威脅。近年來，隨著我國社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展和證券市場的不斷完善，對上市公司內部控制信息披露的要求越來越高。而傳統(tǒng)的上市公司內部控制信息披露模式已經(jīng)不能滿足當今社會發(fā)展的需要，因此迫切需要有一個全新的披露系統(tǒng)的出現(xiàn)，來完成對上市公司內部控制信息的披露工作。本文將對我國上市公司內部控制信息披露的現(xiàn)狀及影響因素進行分析，并在此基礎上提出建設性意見，以期為完善我國企業(yè)財務風險管理提供些許幫助。內部控制是與企業(yè)經(jīng)營活動相伴而生的，只要存在企業(yè)的經(jīng)濟活動

2、和企業(yè)經(jīng)營管理，內部控制就不可或缺。上市公司內部控制信息披露是指上市公司的管理者依據(jù)相應的標準，向外部投資者或利益關系人（如不參與經(jīng)營的股東等）披露本公司內部控制體系的完整性、合理性以及執(zhí)行有效性，同時還包括自我評估信息和注冊會計師對內部控制報告的審核信息。它是建立在管理層對內部控制評價基礎上的，這樣就更有利于投資者全面地了解公司的生產經(jīng)營活動以及管理狀況，為正確的做出抉擇提供了有力的參照，同時也有助于提高公司內部控制的管理水平。一、我國上市公司內部控制信息披露的現(xiàn)狀概述（一）上市公司內部控制信息披露標準缺乏統(tǒng)一性從目前來看，我國上市公司內部控制信息的披露多流于形式，用一些看上去似乎很規(guī)范、很

3、準確的詞語來描述本公司的經(jīng)營和管理狀況，事實上并非如此。例如，在聽公司內部控制信息披露報告時，我們常聽到“本公司已經(jīng)建立了一套比較完善的制度”、“嚴格遵循企業(yè)內部控制基本規(guī)范”等詞語。這些詞語具有抽象性和概括性，缺乏具體環(huán)節(jié)的分析，投資者很難從這樣的信息披露中真正了解到該上市公司內部控制是怎樣的一個過程，具體制度在實行起來是否真的沒有問題。事實上，對于公司內部控制中真正存在的問題是很少或者根本就不披露的，僅用“尚存在一些不足之處”搪塞而過，至于這些不足是什么、造成怎樣的影響等只字未提，其目的在于讓投資者放心，以實現(xiàn)融資的最大化。上述現(xiàn)象在我國上市公司中并非鮮見，相反，這或許已經(jīng)成為我國上市公司

4、內部控制信息披露現(xiàn)狀的真實寫照。以筆者之見，造成這種現(xiàn)象的根本原因在于沒有形成統(tǒng)一的信息披露標準，使得上市公司“各抒己見”，最終形成散亂、無序的現(xiàn)狀。（二）上市公司內部控制信息自愿披露意識不強上市公司內部控制信息披露有兩種，一種是強制性披露，一種是自愿性披露。強制性披露是在中國證券監(jiān)督管理委員會的強制監(jiān)管下進行的，上市公司必須照章辦事；自愿性披露則是上市公司自愿進行的，具有較強的自主選擇性?？紤]到本公司的資本利益和商業(yè)秘密等，上市公司會很少披露除要求強制性披露之外的其他信息，甚至根本不予披露。隨著社會經(jīng)濟的飛速發(fā)展和市場競爭的日益加劇，很多上市公司為了避免信息披露過程中帶來不必要的麻煩，于是很

5、難主動地去披露本公司的內部控制信息，甚至連這種意識也喪失了。（三）行業(yè)之間對內部控制的認識存在差異近年來，隨著我國相關法律法規(guī)的相繼出臺，雖然上市公司內部控制信息披露的整體水平有所提高，但行業(yè)之間對內部控制信息披露的認識和披露水平仍然存在著很大的差距。實踐表明，我國各上市公司的內部控制信息披露內容和形式是各具特色的，多數(shù)情況下與公司內部控制標準存在較大差距。由此可見，我國上市公司的經(jīng)營管理理念、組織結構和監(jiān)管機制乃至整個內部控制環(huán)境，與公認的內部控制評價標準并不一致，甚至相差甚遠。在這種情況下，我國上市公司迫切需要有一套科學的的公司內部控制理論作為指導。同時，由于行業(yè)之間對內部控制的認識存在差

6、距，導致了注冊會計師（certified public accountant）所出具的公司鑒證報告多種多樣，內部控制信息質量實難保證，公司內部控制信息披露也失去了意義。二、改進我國上市公司的內部控制信息披露建議（一）加大金融監(jiān)督管理力度，建立健全金融管理體系加大金融監(jiān)督管理力度，建立健全金融管理體系，是防止我國上市公司內部控制信息披露違規(guī)現(xiàn)象的有效途徑。加快金融法律法規(guī)和相關政策條例的出臺，形成一套健全的金融監(jiān)督管理體系，全面清除造成上市公司內部控制信息披露問題的不良因素，從而促進對上市公司的內部的管理模式進行一次大的提升?！盁o規(guī)矩不成方圓”，中國證券監(jiān)督管理委員會應對上市公司內部控制信息披露

7、的內容和方式做出合理的、統(tǒng)一的規(guī)定。就目前來看，倘若將上市公司的內部控制信息披露僅局限在與公司財務有關的方面，那么該披露除了提供數(shù)字信息外，對公司的整體評價是毫無幫助的。隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展，上市公司的內部控制范圍早已擴展到對整個公司的控制，并且控制目標已經(jīng)不再是為了保證財務報告的真實性和可靠性，而是要保障公司的經(jīng)營效益和管理的實際效果。因此，對于上市公司內部控制信息的披露應全面考慮其內部各組成要素，評價的范圍應擴展到整體內部控制及其執(zhí)行狀況。（二）加強上市公司內部控制信息自愿披露的政策性引導近年來，隨著我國金融市場的不斷發(fā)展，雖然上市公司在對內部控制信息的強制性披露方面基本上做到了照章辦事

8、，但對自愿披露的部分仍舊缺乏主動性。因此，有關部門應采取相應的措施，鼓勵上市公司自愿披露內部控制信息，使投資者能夠對該公司作出全面、準確的定位。為了解除上市公司管理當局的顧慮，有關部門要做好法律保護工作，對涉及訴訟風險和商業(yè)秘密的內容加以保護，從而促進管理當局的積極性。同時，要制定相應的獎勵措施，加強對上市公司內部控制信息自愿披露行為的政策性引導。除上述措施外，還應深入研究投資者的信息需求，保證上市公司內部控制信息披露的有效性。為此應從以下兩個方面入手：第一，會計實務的進步需要有科學理論作為指導，很多上市公司自愿性信息的披露有賴于會計理論的新突破。因此要加強對會計行業(yè)的理論研究，使會計師發(fā)布的信息能夠滿足社會和客戶的需要；第二，要加強對上市公司自愿性信息披露的具體指導。雖然我們可以從政策導向鼓勵上市公司進行自愿披露，但很多公司仍不知如何具體去操作，以至于擱置不理。因此，有關部門要為公司提供范例參考，加強模范典型的樹立和報道，努力在全國的上市公司中形成一種自愿、積極的信息披露氛圍。三、結語內部信息控制的披露是客戶對上市公司全面認識和正確定位