談公共財(cái)政支出績效評價(jià)辦法

1、談公共財(cái)政支出績效評價(jià)辦法談公共財(cái)政支出績效評價(jià)辦法 文章標(biāo)題：談公共財(cái)政支出績效評價(jià)辦法支出管理是財(cái)政管理的重要內(nèi)容。 加強(qiáng)財(cái)政支出管理， 確保財(cái)政資金運(yùn)行的 安全、可靠、準(zhǔn)確、高效，是提高財(cái)政管理質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，而加強(qiáng)支出管理的 根本出發(fā)點(diǎn)就是“追求公共支出的最大效益或最佳效益”， “績效評價(jià)”這一概 念已成為檢驗(yàn)和測量公共財(cái)政支出管理工作所引起社會經(jīng)濟(jì)成效的重要標(biāo)準(zhǔn)。 為 建立科學(xué)、 規(guī)范、高效的財(cái)政資金分配和管理體系， 穩(wěn)步快速地提高財(cái)政資金使 用效益，筆者現(xiàn)綜合各地經(jīng)驗(yàn)， 并結(jié)合我市當(dāng)?shù)氐膶?shí)際， 擬對現(xiàn)行財(cái)政支出過程 建立績效評價(jià)制度和辦法，作一初淺探討。一、工作原則 財(cái)政支出績效評

2、價(jià)遵循以下原則：（一）經(jīng)濟(jì)性、效率性、有效性原則。即把財(cái)政支出行為及其過程情況，通 過對其經(jīng)濟(jì)性、 效率性、 有效性的比較和評價(jià)分析， 判斷支出的行為和執(zhí)行的業(yè) 績、效果優(yōu)劣。經(jīng)濟(jì)性、效率性與有效性是一個(gè)相輔相成的統(tǒng)一的整體。（二）定量分析與定性分析相結(jié)合的原則。 以定量分析為主，定性分析為輔， 定量分析建立在支出項(xiàng)目的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集分析上， 定性分析通過對項(xiàng)目支出全面、 綜合因素分析， 結(jié)合相關(guān)專家的意見， 與定量分析共同評價(jià)支出項(xiàng)目的效果， 以 更加合理、準(zhǔn)確地反映支出的實(shí)際績效。（三）真實(shí)性、科學(xué)性、規(guī)范性原則。真實(shí)性是保證財(cái)政支出績效評價(jià)客觀 公正的基礎(chǔ)，科學(xué)性是以項(xiàng)目的實(shí)際情況為主，兼

3、顧國家、國際比較標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù) 算標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)際標(biāo)準(zhǔn)相結(jié)合， 普通適用和個(gè)別選擇相結(jié)合， 充分考慮財(cái)政支出的特 點(diǎn)和運(yùn)作過程， 以真實(shí)反映和衡量不同資金使用單位 （部門） 管理和使用財(cái)政資 金的能力， 規(guī)范性是評價(jià)行為和結(jié)果始終貫穿和反映財(cái)政資金運(yùn)作的全過程， 強(qiáng) 化、規(guī)范公共財(cái)政支出項(xiàng)目的選項(xiàng)、審批、監(jiān)管、審核功能，增強(qiáng)財(cái)政資金分配 和使用的責(zé)任制，使績效評價(jià)對公共支出的預(yù)算管理起到激勵(lì)和約束作用。二、基本方法 財(cái)政支出績效評價(jià)方法包括：（一）成本效益比較法。 針對財(cái)政支出確定的目標(biāo)， 在目標(biāo)效益額相同 的情況下，對支出項(xiàng)目中發(fā)生的各種正常開支、 額外開支和特殊費(fèi)用等進(jìn)行比較， 以最小成本取得最大效

4、益為優(yōu)。（二）目標(biāo)預(yù)定與實(shí)施效果比較法。 通過比較財(cái)政支出所產(chǎn)生的實(shí)際結(jié)果與 預(yù)定的目標(biāo)，分析完成（或未完成）目標(biāo)的因素，從而評價(jià)財(cái)政支出績效。（三）攤提計(jì)算法。 研究某項(xiàng)支出通過年度盈余得以回收的時(shí)限， 計(jì)算投資 回收期或投資風(fēng)險(xiǎn)。攤提時(shí)間越短，風(fēng)險(xiǎn)越小。（四）最低成本法。在某項(xiàng)公共支出不易觀測或計(jì)算其效益大小的情況下， 可采取比較多個(gè)功能和目的相近的方案，評價(jià)和選擇成本最低的方案。（五）因素分析法。 通過列舉分析所有影響收益及成本的內(nèi)外因素， 綜合分 析評價(jià)的方法。（六）歷史動(dòng)態(tài)比較法。 將歷史上各時(shí)期的公共支出按一定原則和類別分類 排列，分析比較，確定公共支出效率變化的情況。（七）橫向比

5、較法。將相同或近似的支出項(xiàng)目通過比較其在不同地區(qū)間的實(shí)施執(zhí)行情況來分析判斷支出的績效（八）專家評議與問卷調(diào)查法（公眾評判法） 。通過若干相關(guān)領(lǐng)域的專家對 財(cái)政支出績效進(jìn)行分析，同時(shí)，設(shè)計(jì)不同的調(diào)查問卷，發(fā)給一定數(shù)量人員填寫， 最后匯總分析各方意見進(jìn)行評價(jià)判斷。（九）上級財(cái)政部門制定的其它方法。三、指標(biāo)體系 財(cái)政支出績效評價(jià)指標(biāo)包括兩大類：一類是基本（通用）指標(biāo)，一類是個(gè)性（選 定）指標(biāo)。基本指標(biāo)包括基本財(cái)務(wù)指標(biāo)、國家（國際）通行指標(biāo)、公眾關(guān)注指標(biāo) 等應(yīng)用在公共支出項(xiàng)目績效評價(jià)的指標(biāo)。 個(gè)性指標(biāo)是在確定具體評價(jià)對象后， 通 過了解、收集相關(guān)資料、信息，結(jié)合評價(jià)對象不同特點(diǎn)和目標(biāo)來設(shè)置（選定）的

6、特定指標(biāo)。個(gè)性指標(biāo)包括績效指標(biāo)和修正指標(biāo)。 績效指標(biāo)根據(jù)財(cái)政支出的不同功能和類 型，同時(shí)兼顧績效評價(jià)工作的可操作性分為九大類： 一是財(cái)政基本建設(shè)支出， 二 是行政管理支出，三是財(cái)政支農(nóng)支出，四是財(cái)政教育支出，五是財(cái)政科技支出， 六是財(cái)政衛(wèi)生支出， 七是財(cái)政社會保障支出， 八是政府采購支出， 九是財(cái)政補(bǔ)貼 支出。對每類設(shè)立支出類型評價(jià)“指標(biāo)庫”， 針對不同項(xiàng)目的績效評價(jià)內(nèi)容選取 一定比例的指標(biāo)。 為滿足評價(jià)工作的要求， 還可以結(jié)合具體需要臨時(shí)設(shè)置一些補(bǔ) 充指標(biāo)。四、組織管理 財(cái)政支出績效評價(jià)工作由財(cái)政部門統(tǒng)一組織管理， 財(cái)政部門、主管部門、 項(xiàng)目單 位分級實(shí)施。 財(cái)政部門作為財(cái)政預(yù)算分配的主體，

7、 負(fù)責(zé)安排各項(xiàng)財(cái)政支出并對財(cái) 政資金使用監(jiān)督， 是財(cái)政支出績效評價(jià)的主管部門， 負(fù)責(zé)研究制訂財(cái)政支出績效 評價(jià)體系、評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，統(tǒng)一規(guī)劃評價(jià)工作并組織實(shí)施，指導(dǎo)各地、各部門開展財(cái) 政支出績效評價(jià)工作。 各主管部門、 支出項(xiàng)目單位是財(cái)政支出評價(jià)工作的具體實(shí) 施者，負(fù)責(zé)本部門、本項(xiàng)目財(cái)政支出績效評價(jià)工作。財(cái)政支出績效評價(jià)實(shí)行分類管理的辦法。 日?？冃гu價(jià)， 由市財(cái)政局組織實(shí) 施；市委、市政府指定的重要項(xiàng)目，由市委、 談公共財(cái)政支出績效評價(jià)辦法 第2頁 市政府指定的牽頭單位或由市財(cái)政局、審計(jì)局、監(jiān)察局共同實(shí)施。財(cái)政支出績效評價(jià)必要時(shí)可以邀請人大專門委員會、 人大代表、 政協(xié)委員等 共同參加。五、工作程

8、序 財(cái)政支出績效評價(jià)工作必須遵循嚴(yán)格、 規(guī)范的工作程序， 盡可能減少誤差， 保證 評價(jià)結(jié)果的客觀公正。財(cái)政支出績效評價(jià)一般工作程序主要包括：（一）前期準(zhǔn)備1 、績效目標(biāo)申報(bào)。（1）財(cái)政基本支出的績效目標(biāo)，包括按定員定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的基本支出績效 目標(biāo)和單項(xiàng)核定的基本支出績效目標(biāo)，由財(cái)政部門根據(jù)有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)確定。（2）預(yù)算單位在申報(bào)支出項(xiàng)目時(shí)，必須提交項(xiàng)目可行性方案，明確提出項(xiàng) 目資金使用的績效目標(biāo)。 預(yù)算數(shù)額較大或者專業(yè)技術(shù)復(fù)雜的項(xiàng)目， 可行性方案必 須有科學(xué)的論證和專家意見?？尚行苑桨钢?，績效目標(biāo)包括以下內(nèi)容：申報(bào)單位基本情況、項(xiàng)目概況、項(xiàng) 目必要性、項(xiàng)目所要達(dá)到的預(yù)期績效目標(biāo)、前景預(yù)測、條件

9、論證、內(nèi)容和規(guī)模、 資金來源渠道及比例、資金使用進(jìn)度、相關(guān)經(jīng)濟(jì)社會效益等。2 、確定評價(jià)對象，下達(dá)評價(jià)通知書。根據(jù)公共支出績效目標(biāo)以及績效預(yù)算 管理的要求， 有針對性確定評價(jià)目標(biāo)和對象并下達(dá)評價(jià)通知書。 評價(jià)通知書應(yīng)載 明評價(jià)任務(wù)、目的、依據(jù)、評價(jià)人員、評價(jià)時(shí)間和有關(guān)要求等。3 、成立評價(jià)組織機(jī)構(gòu)。確定評價(jià)目標(biāo)后，應(yīng)根據(jù)目標(biāo)的具體情況，成立評 價(jià)組織機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)評價(jià)工作的組織領(lǐng)導(dǎo)、 制訂評價(jià)實(shí)施方案、 選擇委托評價(jià)機(jī)構(gòu)， 審核評價(jià)結(jié)果報(bào)告。4 、制訂評價(jià)實(shí)施方案。評價(jià)組織機(jī)構(gòu)根據(jù)評價(jià)工作規(guī)范，針對評價(jià)對象， 擬定評價(jià)工作具體方案， 成立評價(jià)工作組， 選定評價(jià)指標(biāo)， 確定評價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和評價(jià) 方法。（二

10、）現(xiàn)場評價(jià)1 、收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料。評價(jià)工作組根據(jù)評價(jià)工作要求，到評價(jià)對象現(xiàn)場 采取勘查、問卷、復(fù)核等方式收集、整理基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和資料，包括評價(jià)對象的基本 情況、財(cái)政資金使用情況、評價(jià)指標(biāo)體系需要的相關(guān)資料。2 、核實(shí)、分析基礎(chǔ)數(shù)據(jù)并計(jì)算評價(jià)結(jié)果。評價(jià)實(shí)施機(jī)構(gòu)根據(jù)被評價(jià)單位提 供的基礎(chǔ)資料， 核實(shí)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的全面性、 真實(shí)性以及指標(biāo)口徑的一致性， 根據(jù)實(shí) 際情況對指標(biāo)和標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行必要的調(diào)整， 并輔助以專家、 問卷等定性指標(biāo)的分析計(jì) 算出評價(jià)結(jié)果。（三）撰寫報(bào)告1 、形成初步評價(jià)結(jié)論。評價(jià)工作組根據(jù)計(jì)算的初步評價(jià)結(jié)果，撰寫評價(jià)分 析報(bào)告， 并在必要時(shí)將初步評價(jià)結(jié)果反饋被評價(jià)單位， 核實(shí)相關(guān)調(diào)整事項(xiàng)， 評

11、價(jià) 分析報(bào)告按規(guī)定格式和要求，內(nèi)容完整，分析透徹，邏輯清晰，用語準(zhǔn)確，并報(bào) 請?jiān)u價(jià)組織機(jī)構(gòu)審核確認(rèn)或備案。2 、總結(jié)建檔。評價(jià)工作完成以后，應(yīng)進(jìn)行工作總結(jié)，將評價(jià)有關(guān)問題和建 議形成書面材料上報(bào)評價(jià)組織機(jī)構(gòu)，并將評價(jià)項(xiàng)目建立工作檔案備查。六、分類實(shí)施（一）財(cái)政支出績效評價(jià)類型分為項(xiàng)目實(shí)施過程評價(jià)和項(xiàng)目完成結(jié)果評價(jià)。 項(xiàng)目 實(shí)施過程評價(jià)，是指對項(xiàng)目實(shí)施過程中階段執(zhí)行情況或者跨年度項(xiàng)目支出績效的 評價(jià)。項(xiàng)目完成結(jié)果評價(jià)是指項(xiàng)目完成后總體績效的評價(jià)。（二）財(cái)政支出績效評價(jià)具體實(shí)施主體分為部門 （單位） 自我評價(jià)和財(cái)政部 門組織評價(jià)。1 、部門（單位）自我評價(jià)。 財(cái)政支出項(xiàng)目統(tǒng)一實(shí)行部門（單位）對資金

12、使用情況自評制度。（1）項(xiàng)目完成后評價(jià)。所有預(yù)算項(xiàng)目支出完成后一個(gè)月內(nèi)，資金使用單位 必須對項(xiàng)目支出的績效和預(yù)定目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況進(jìn)行績效自我評價(jià)， 并向財(cái)政部門 提交績效評價(jià)自評報(bào)告?zhèn)浒?。?）項(xiàng)目中期評價(jià)。對跨年度項(xiàng)目支出實(shí)行項(xiàng)目中期績效自我評價(jià)制度。 每個(gè)預(yù)算年度結(jié)束， 項(xiàng)目資金使用單位都要對資金使用績效情況實(shí)施一年一評的 中期評價(jià)制度，自評報(bào)告報(bào)財(cái)政部門備案。（3）支出項(xiàng)目績效自評報(bào)告應(yīng)該包括： 與申報(bào)的可行性方案進(jìn)行比較分析、 資金使用情況、項(xiàng)目完成情況（項(xiàng)目階段完成情況） 、績效結(jié)果等。（4）抽樣復(fù)核。財(cái)政部門對項(xiàng)目資金使用單位報(bào)送備案的績效自評報(bào)告進(jìn) 行抽樣復(fù)核、審查，抽查面逐步達(dá)到

13、每個(gè)預(yù)算年度支出項(xiàng)目的 5 以上。2 、財(cái)政部門組織評價(jià)。（1）重點(diǎn)項(xiàng)目評價(jià)。財(cái)政部門將會同有關(guān)部門，在每個(gè)預(yù)算年度篩選部分有影響和有代表性的重點(diǎn)支出項(xiàng)目進(jìn)行綜合績效評價(jià)。 綜合績效評價(jià)由財(cái)政部門 在項(xiàng)目資金使用單位自評的基礎(chǔ)上， 根據(jù)各方面材料和基礎(chǔ)數(shù)據(jù)， 對項(xiàng)目評價(jià)采 取定量和定性分析、判斷，綜合專業(yè)意見，對項(xiàng)目支出的經(jīng)濟(jì)、社會、政治績效 進(jìn)行全面的評價(jià)。（2）項(xiàng)目中期評價(jià)。對影響較大或者所跨年度較長的項(xiàng)目，由市財(cái)政局組 織進(jìn)行績效評價(jià)。（3）支出預(yù)算中按定員定額標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算的基本支出和單項(xiàng)核定的基本支出， 由財(cái)政部門根據(jù)實(shí)際情況組織實(shí)施評價(jià)。財(cái)政部門組織評價(jià)可以委托具有資質(zhì)的社會中介機(jī)構(gòu)實(shí)施

14、評價(jià)。七、實(shí)施范圍和步驟（一）重大支出項(xiàng)目。市級 100萬元以上（含 100 萬元）的支出項(xiàng)目試行支出績 效評價(jià)。項(xiàng)目實(shí)施單位，應(yīng)按辦法的規(guī)定和要求對支出績效進(jìn)行自評，上報(bào) 自評報(bào)告， 財(cái)政部門對自評報(bào)告進(jìn)行抽查和復(fù)核。 對其中的重大項(xiàng)目和社會影響 較大的項(xiàng)目，可由財(cái)政部門委托或組織評價(jià)。（二）一般性支出及小額撥款。 暫不實(shí)行支出績效評價(jià)， 待績效評價(jià)制度全 面建立后，再結(jié)合部門預(yù)算編制和部門綜合評價(jià)一并實(shí)施。（三）跨年度支出項(xiàng)目。全部按辦法規(guī)定實(shí)行自我評價(jià)。項(xiàng)目單位對資 金使用進(jìn)度和階段效果形成自評報(bào)告， 報(bào)財(cái)政部門備案。 對所跨年度較長的項(xiàng)目， 可由市財(cái)政局組織進(jìn)行績效評價(jià)。（四）專項(xiàng)補(bǔ)助

15、資金。 可以采取市財(cái)政部門組織評價(jià)， 也可以由中介機(jī)構(gòu)進(jìn) 行績效評價(jià)。八、結(jié)果應(yīng)用 財(cái)政支出績效評價(jià)結(jié)果的應(yīng)用包括：（一）對項(xiàng)目支出資金使用單位報(bào)送備案的績效自評報(bào)告進(jìn)行核實(shí)和抽查。 逾期不報(bào)送項(xiàng)目資金績效自評報(bào)告的，視同項(xiàng)目支出績效目標(biāo)沒有達(dá)到。（二）對跨年度實(shí)施中期評價(jià)的項(xiàng)目支出， 在提交年度評價(jià)報(bào)告之前， 財(cái)政 部門不再撥付資金，并可以根據(jù)評價(jià)報(bào)告的結(jié)果，對長期項(xiàng)目資金作中期調(diào)整， 以使項(xiàng)目資金發(fā)揮最大的效益。 不按規(guī)定提交評價(jià)報(bào)告的， 必須向本級政府提出 書面申請， 經(jīng)同意后方可撥款。 對績效差劣的項(xiàng)目要進(jìn)行通報(bào)， 對同類項(xiàng)目下一 預(yù)算年度不再安排資金。（三）重點(diǎn)支出項(xiàng)目經(jīng)過綜合績效評價(jià)， 財(cái)政部門可根據(jù)評價(jià)結(jié)果向本級政 府報(bào)告，對后續(xù)資金撥付提出處理意見，經(jīng)政府批準(zhǔn)調(diào)整支出預(yù)算。同時(shí)，提請 有關(guān)部門對重點(diǎn)項(xiàng)目資金進(jìn)行重點(diǎn)審計(jì)和事后審計(jì)， 加強(qiáng)對重點(diǎn)項(xiàng)目的財(cái)政和審 計(jì)監(jiān)督。（四）財(cái)政項(xiàng)目支出績效評價(jià)結(jié)果將作為下年度安排部門預(yù)算的重要