2022年注冊會計師《審計》考試題庫（真題整理）

1、2022年注冊會計師審計考試題庫（真題整理）一、單選題1.下列有關(guān)職業(yè)道德基本原則的提法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)對擬接受的客戶向其披露的涉密信息保密B、注冊會計師只要執(zhí)行業(yè)務(wù)就必須遵守獨立性的要求C、客觀公正原則要求會員不應(yīng)因偏見、利益沖突以及他人的不當(dāng)影響而損害職業(yè)判斷；獨立于鑒證客戶是遵循客觀公正基本原則的內(nèi)在要求D、在推介自身和工作時，注冊會計師不應(yīng)對其能夠提供的服務(wù)、擁有的資質(zhì)及積累的經(jīng)驗進行夸大宣傳答案：B解析：在鑒證業(yè)務(wù)時，注冊會計師必須保持獨立性。選項B錯誤。2.注冊會計師在期中實施進一步審計程序也存在很大的局限性，下列有關(guān)局限性的說法不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師

2、往往難以僅憑在期中實施的進一步審計程序獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)B、即使根據(jù)情況注冊會計師在期中實施的進一步審計程序能夠獲取有關(guān)期中以前的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，但從期中到期末這段剩余期間還往往會發(fā)生重大的交易或事項，從而對所審計期間的財務(wù)報表認定產(chǎn)生重大影響C、被審計單位管理層也完全有可能在注冊會計師于期中實施了進一步審計程序之后對期中以前的相關(guān)會計記錄作出調(diào)整甚至篡改，注冊會計師在期中實施了進一步審計程序所獲取的審計證據(jù)已經(jīng)發(fā)生了變化D、如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師不需要針對剩余期間獲取審計證據(jù)答案：D解析：在選項D中，如果在期中實施了進一步審計程序，注冊會計師還應(yīng)

3、當(dāng)針對剩余期間獲取審計證據(jù)。3.下列關(guān)于業(yè)務(wù)工作底稿歸檔要求的說法中，不正確的是（）。A、會計師事務(wù)所在出具業(yè)務(wù)報告后，對于工作底稿要及時歸檔B、審計工作底稿的歸檔期限是審計報告日后60天內(nèi)C、對于客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿分別歸檔D、對于客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具的不同報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將不同業(yè)務(wù)的工作底稿按照最晚完成的歸檔期限統(tǒng)一歸檔答案：D解析：如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將業(yè)務(wù)工作

4、底稿歸整為最終業(yè)務(wù)檔案，選項D不正確。4.（2019年）下列各項中，不屬于在審計工作底稿歸檔期間的事務(wù)性變動的是（）。A、對審計工作底稿進行分類和整理B、刪除被取代的審計工作底稿C、將在審計報告日后獲取的管理層書面聲明放入審計工作底稿D、將在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論后達成一致意見的審計證據(jù)列入審計工作底稿答案：C解析：審計報告日后獲取的管理層書面聲明屬于新獲取的審計證據(jù)，不屬于事務(wù)性變動5.下列有關(guān)管理層偏向的說法中，錯誤的是（）。A、注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，但不需要在項目組內(nèi)進行討論B、注冊會計師在審計會計估計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到管理層

5、的有意偏向時，可能表明存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險C、注冊會計師發(fā)現(xiàn)或注意到管理層有意的偏向時，通常認為該領(lǐng)域存在特別風(fēng)險D、對于識別出的有關(guān)會計估計的管理層的有意偏向，注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解與會計估計相關(guān)的控制答案：A解析：選項A，注冊會計師需要記錄在審計過程中發(fā)現(xiàn)或注意到的管理層偏向的跡象，并在項目組內(nèi)進行討論。6.注冊會計師了解的下列內(nèi)部控制中，屬于檢查性控制的是（）。A、在更新采購檔案之前必須先有收貨報告B、開具銷售發(fā)票前需要查看原始憑證及價格清單C、系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試D、季度末復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并查找原因答案：D解析：選項ABC屬于預(yù)防

6、性控制。7.注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列項目，屬于變量抽樣的是（）。A、未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額B、賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批C、賒銷單上是否均有主管人員的簽字D、購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理答案：A解析：屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運用的方法，所以選項BC不正確；變量抽樣的對象是金額特征，屬于實質(zhì)性程序運用的方法，所以選項A正確。對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。8.下列有關(guān)審計抽樣的說法中正確的是（）。A、統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣都可以利用概率論來量化、控制抽樣風(fēng)險B、統(tǒng)計抽樣的樣本量可以量化，非統(tǒng)計抽樣的樣本量只能靠注冊會計師的判斷C、使用的抽樣方法不影響對選取的樣

7、本項目所實施的審計程序D、在統(tǒng)計抽樣中不涉及注冊會計師的職業(yè)判斷答案：C解析：選項A，非統(tǒng)計抽樣不可以量化抽樣風(fēng)險；選項B，統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率論來量化、控制抽樣風(fēng)險。非統(tǒng)計抽樣的樣本量也可以通過計算量化；選項C，對選取的樣本項目實施的審計程序通常與使用的抽樣方法無關(guān)；選項D，不管統(tǒng)計抽樣還是非統(tǒng)計抽樣，兩種方法都要求注冊會計師在設(shè)計、實施和評價樣本時運用職業(yè)判斷。9.注冊會計師計算被審計單位2019年度的毛利率并與以前期間比較，最難發(fā)現(xiàn)下列（）項目中存在的錯報。A、營業(yè)收入B、應(yīng)收賬款C、營業(yè)成本D、應(yīng)付賬款答案：D解析：與毛利率有直接關(guān)系的是營業(yè)收入和營業(yè)成本；應(yīng)

8、收賬款往往是營業(yè)收入的對方科目，關(guān)系略為疏遠；應(yīng)付賬款一般不會是營業(yè)收入或營業(yè)成本的對方科目，基本沒有關(guān)系。10.（2018年）下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，錯誤的是（）。A、如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常具有代表性B、樣本具有代表性意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同C、樣本的代表性與樣本規(guī)模無關(guān)D、樣本的代表性通常只與錯報的發(fā)生率而非錯報的特定性質(zhì)相關(guān)答案：B解析：樣本具有代表性并不意味著根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報一定與總體中的錯報完全相同，如果樣本的選取是無偏向的，該樣本通常就具有了代表性，因此選項B不正確。11.在對資產(chǎn)存在認定獲取審計證據(jù)時，正確的測試方向

9、是（）。A、從財務(wù)報表到尚未記錄的項目B、從尚未記錄的項目到財務(wù)報表C、從會計記錄到支持性證據(jù)D、從支持性證據(jù)到會計記錄答案：C解析：要獲取資產(chǎn)存在性認定的審計證據(jù)，注冊會計師實施細節(jié)測試的方向是“逆查”，即從“賬簿記錄”追查到“原始憑證”。12.以下有關(guān)了解被審計單位的性質(zhì)的說法中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、對被審計單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)的了解有助于注冊會計師識別關(guān)聯(lián)方關(guān)系并了解被審計單位的決策過程B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)了解被審計單位識別關(guān)聯(lián)方的程序，獲取被審計單位提供的所有關(guān)聯(lián)方信息，并考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識別，關(guān)聯(lián)方交易是否得到恰當(dāng)?shù)挠涗浐统浞峙禖、了解被審計單位經(jīng)營活動有助于注冊會計師識別預(yù)期在財

10、務(wù)報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報D、了解被審計單位籌資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化答案：D解析：了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關(guān)注被審計單位在經(jīng)營策略和方向上的重大變化，選項D不恰當(dāng)。13.在設(shè)計和實施審計程序應(yīng)對重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，體現(xiàn)保持職業(yè)懷疑的是（）。A、對于風(fēng)險較高的領(lǐng)域，考慮是否需要獲取更多的審計證據(jù)B、用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審計證據(jù)C、將通過詢問獲取的審計證據(jù)作為充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、由管理層代為寄發(fā)詢證函答案：A解析：選項B，書面聲明的證明力比較低，需要跟其他證據(jù)一起使用，不能用書面聲明代替本應(yīng)獲取的其他審

11、計證據(jù)。選項C，詢問的證明力較低，不能僅通過詢問獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)。選項D，詢證函應(yīng)由注冊會計師發(fā)出，否則審計證據(jù)不具有可靠性。14.（2013年）注冊會計師在確定財務(wù)報表整體的重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列各項因素中，在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。A、被審計單位所處的生命周期階段B、被審計單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式C、基準(zhǔn)的相對波動性D、基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險答案：D解析：注冊會計師站在財務(wù)報表使用者的角度，充分考慮被審計單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟環(huán)境等因素，選用如資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用等財務(wù)報表要素，或報表使用者特別關(guān)注的項目作為適當(dāng)?shù)幕鶞?zhǔn)。無需考慮基準(zhǔn)

12、的重大錯報風(fēng)險。15.關(guān)于注冊會計師實施函證的時間的下列表述中，錯誤的是（）。A、注冊會計師通常以資產(chǎn)負債表日為截止日，在資產(chǎn)負債表日后適當(dāng)時間內(nèi)實施函證B、如果重大錯報風(fēng)險評估為低水平，注冊會計師可選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證，并對所函證項目自該截止日起至資產(chǎn)負債表日止發(fā)生的變動實施實質(zhì)性程序C、根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能會決定函證非期末的某一日的賬戶余額D、對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師沒必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)答案：D解析：對于各類在年末之前完成的工作，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否有必要針對剩余期間獲取進一步的審計證據(jù)。16.下列有關(guān)審計工作底稿

13、的說法中，不正確的是（）。A、審計工作底稿是形成審計報告的基礎(chǔ)B、審計證據(jù)的載體是審計工作底稿C、審計工作底稿中僅記錄獲取的審計證據(jù)及形成的審計結(jié)論D、審計工作底稿形成于審計的過程，同時反映整個審計過程答案：C解析：審計工作底稿是對指定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的審計證據(jù)和審計結(jié)論的記錄，不僅僅記錄審計證據(jù)和審計結(jié)論。17.下列對審計過程識別出的錯報的考慮中，正確的是（）。A、注冊會計師在評價錯報時，只需要單獨評價每項錯報B、如果法律法規(guī)限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師直接出具無法表示意見的審計報告C、確定一項分類錯報是否重大時，注冊會計師需

14、要進行定性評估D、注冊會計師在審計過程中，要及時與被審計單位管理層溝通所有的錯報答案：C解析：評價錯報時，注冊會計師要將每項錯報單獨或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮，選項A錯誤；如果法律法規(guī)限制注冊會計師向被審計單位管理層或被審計單位的其他人員通報某些錯報，注冊會計師可以考慮征詢法律意見，而不是直接出具無法表示意見的審計報告，選項B錯誤；及時與適當(dāng)層級的管理層溝通錯報事項，并不是所有的錯報都要與被審計單位管理層溝通，只需要溝通累積的錯報，選項D錯誤。18.（2019年）下列各項中，不影響審計證據(jù)可靠性的是（）。A、被審計單位內(nèi)部控制是否有效B、用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認定之間的關(guān)系C、

15、審計證據(jù)的來源D、審計證據(jù)的存在形式答案：B解析：選項B，用作審計證據(jù)的信息與相關(guān)認定之間的關(guān)系，指的是審計證據(jù)的相關(guān)性，不影響可靠性。19.（2017年）在使用審計抽樣實施控制測試時，下列情形中，注冊會計師不能另外選取替代樣本的是（）。A、單據(jù)丟失B、單據(jù)不適用C、單據(jù)無效D、單據(jù)未使用答案：A解析：如果找不到丟失的單據(jù)，或者由于其他原因注冊會計師無法對選取的項目實施檢查，注冊會計師可能無法使用替代程序測試控制是否適當(dāng)運行。20.保密原則要求會員應(yīng)當(dāng)對在職業(yè)活動中獲知的信息予以保密。下列情形對保密原則構(gòu)成了不利影響的是（）。A、職業(yè)規(guī)范允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息B、法

16、律法規(guī)允許的情況下向第三方披露由于職業(yè)活動獲知的涉密信息C、利用因職業(yè)活動而獲知的涉密信息為第三方謀取利益D、對其預(yù)期的雇傭單位的信息予以保密答案：C解析：選項C中是注冊會計師為了遵循保密原則應(yīng)當(dāng)避免的情形。21.（2014年）下列有關(guān)財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)三方關(guān)系人的說法中，錯誤的是（）。A、如果注冊會計師無法識別出使用審計報告的所有組織或人員，則預(yù)期使用者主要是指那些與財務(wù)報表有重要和共同利益的主要利益相關(guān)者B、審計業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊會計師、被單位管理層和財務(wù)報表預(yù)期使用者C、委托人通常是財務(wù)報表預(yù)期使用者之一，也可能由責(zé)任方擔(dān)任D、如果責(zé)任方和財務(wù)報表預(yù)期使用者來自于同一企業(yè)，則兩者是

17、同一方答案：D解析：在某些情況下，管理層和預(yù)期使用者可能來自同一企業(yè)，但并不意味著兩者就是同一方，故選項D錯誤。22.下列有關(guān)注冊會計師記錄已實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的內(nèi)容的說法中，不正確的是（）。A、審計工作的執(zhí)行人員及完成審計工作的日期B、審計工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍C、審計工作的執(zhí)行人員及執(zhí)行日期D、測試的具體項目或事項的識別特征答案：C解析：執(zhí)行人需要在審計工作底稿中記錄執(zhí)行人及完成審計工作日期，而不是執(zhí)行日期。23.在審計中，如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，下列注冊會計師應(yīng)該采取措施的相關(guān)說法中，正確的是（）。A、不需要實施任

18、何程序即可得出控制在本期有效的結(jié)論B、應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次C、應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每兩年至少對控制測試一次D、必須在本期實施控制測試才能得出控制運行是否有效的結(jié)論答案：B解析：如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷確定是否在本期審計中測試其運行有效性，以及本次測試與上次測試的時間間隔，但每三年至少對控制測試一次。24.A注冊會計師首次承接X公司2019年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，

19、確定的X公司財務(wù)報表整體的重要性水平為100萬元，則以（）作為實際執(zhí)行的重要性水平最為適當(dāng)。A、90萬元B、50萬元C、15萬元D、75萬元答案：B解析：一般而言，注冊會計師確定的實際執(zhí)行的重要性水平是財務(wù)報表整體重要性水平的50%75%，首次承接的審計業(yè)務(wù)適用較低的百分比，故選項B是正確的。25.注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，目的是（）。A、觀察被審計單位是否已經(jīng)恰當(dāng)區(qū)分所有毀損、陳舊、過時及殘次的存貨B、確定被審計單位是否恰當(dāng)記錄了存貨項目的入賬價值C、防止遺漏或重復(fù)盤點D、確定被審計單位的存貨所有權(quán)，檢查是否被納入盤點范圍答案：C解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動情況，防止遺

20、漏或重復(fù)盤點。26.下列有關(guān)信息系統(tǒng)一般控制、應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的說法中，正確的有（）。A、信息技術(shù)一般控制是應(yīng)用控制和公司層面信息技術(shù)控制的基礎(chǔ)B、評估的重大錯報風(fēng)險為低水平時，如果計劃依賴自動應(yīng)用控制，可以對其直接測試，而無需對信息技術(shù)的一般控制進行驗證C、注冊會計師執(zhí)行公司層面信息技術(shù)控制審計通常安排在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前D、需要關(guān)注的一般控制要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生答案：C解析：公司層面信息技術(shù)控制是信息技術(shù)的整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)，選項A錯誤；如果計劃依賴自動應(yīng)用控制、系統(tǒng)生成的信息等，則需要對信息技術(shù)

21、的一般控制進行驗證，選項B錯誤；需要關(guān)注的應(yīng)用控制要素包括完整性、準(zhǔn)確性、存在和發(fā)生，選項D錯誤。27.下列關(guān)于信息技術(shù)一般控制、應(yīng)用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系的說法中不正確的是（）。A、公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司的信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，會影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的部署和落實B、根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計C、一般控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標(biāo)的控制D、公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和

22、信息技術(shù)應(yīng)用控制的風(fēng)險基調(diào)答案：C解析：選項C，應(yīng)用控制是設(shè)計在計算機應(yīng)用系統(tǒng)中的、有助于達到信息處理目標(biāo)的控制。28.（2017年）下列各項中，不屬于鑒證業(yè)務(wù)的是（）。A、財務(wù)報表審計B、財務(wù)報表審閱C、預(yù)測性財務(wù)信息審核D、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序答案：D解析：鑒證業(yè)務(wù)包括審計、審閱、預(yù)測性財務(wù)信息審核以及其他鑒證業(yè)務(wù)。相關(guān)服務(wù)包括稅務(wù)代理、代編財務(wù)信息、對財務(wù)信息執(zhí)行商定程序等。29.事務(wù)所應(yīng)當(dāng)建立質(zhì)量控制制度以規(guī)范事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量。以下關(guān)于質(zhì)量控制制度的目標(biāo)和要素的陳述中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。A、注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)制定質(zhì)量控制制度，如果執(zhí)行相關(guān)服務(wù)則不需提出質(zhì)量控制要求B、事務(wù)所制定

23、質(zhì)量控制制度不能絕對保證業(yè)務(wù)質(zhì)量，只能合理保證業(yè)務(wù)質(zhì)量C、事務(wù)所的主任會計師對業(yè)務(wù)質(zhì)量承擔(dān)最終責(zé)任D、事務(wù)所的質(zhì)量控制不僅對接受客戶關(guān)系而且對保持具體業(yè)務(wù)提出要求答案：A解析：選項A不恰當(dāng)。注冊會計師承接的所有業(yè)務(wù)都要求進行質(zhì)量控制，包括執(zhí)行相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)。30.與信息技術(shù)相比，下列不屬于人工控制缺點的是（）。A、可能更容易被規(guī)避、忽視或凌駕B、可能不具有一貫性C、可能更容易產(chǎn)生簡單錯誤或失誤D、信息技術(shù)人員可能獲得超越其職責(zé)范圍的數(shù)據(jù)訪問權(quán)限答案：D解析：選項D是信息技術(shù)對內(nèi)部控制產(chǎn)生的特定風(fēng)險。31.注冊會計師注意到的被審計單位下列行為中，屬于違反法規(guī)行為的是（）。A、被審計單位未將重要的子

24、公司納入合并范圍B、被審計單位建造生產(chǎn)線領(lǐng)用的自產(chǎn)產(chǎn)品未計算其銷項稅額C、被審計單位生產(chǎn)排放的廢氣沒有達到排放標(biāo)準(zhǔn)D、被審計單位對已經(jīng)跌價的存貨未計提存貨跌價準(zhǔn)備答案：C解析：選項C，明顯沒有達到排放標(biāo)準(zhǔn)卻排放廢氣是違反法規(guī)的。32.下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（）。A、實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B、實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認定C、對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評估的影響D、注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序答案：B解析：實質(zhì)性分析程序可以適用于識別出特別風(fēng)險的認定，B

25、選項錯誤。33.下列有關(guān)監(jiān)控的相關(guān)表述中，不正確的是（）。A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不超過3年B、在每個周期內(nèi)，應(yīng)對每個項目合伙人的業(yè)務(wù)至少選取一項進行檢查C、監(jiān)控結(jié)果表明出具的報告不適當(dāng)時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定采取適當(dāng)?shù)倪M一步行動，同時征詢法律意見D、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少兩次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員答案：D解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每年至少一次將質(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達給項目合伙人及會計師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員。34.下列有關(guān)項目質(zhì)量控制復(fù)核的說法中，錯誤的是（）。A、項目質(zhì)量控制復(fù)核人在屬于公眾利益

26、實體的審計客戶中任職不能超過五年B、項目質(zhì)量控制復(fù)核人不能代替項目組進行決策C、項目質(zhì)量控制復(fù)核人需要具備履行職責(zé)需要的技術(shù)資格D、對于屬于公眾利益實體的審計客戶，在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時必須實施項目質(zhì)量控制復(fù)核答案：D解析：對于上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，均需要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，但是對于屬于公眾利益實體的審計客戶來說，實施項目質(zhì)量控制復(fù)核不是必須的。會計師事務(wù)所可以自行建立標(biāo)準(zhǔn)確定對涉及公眾利益的范圍較大，或已識別出存在重大異常情況或較高風(fēng)險的特定業(yè)務(wù)實施項目質(zhì)量控制復(fù)核。35.下列有關(guān)管理層的書面聲明的說法中，正確的是（）。A、書面聲明通常也可以包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄B、

27、書面聲明可以提供必要的審計證據(jù)，特別是針對管理層的判斷或意圖等事項，故其本身可以為所涉及的財務(wù)報表特定認定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)C、如果未從管理層獲取其確認已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會計師也可以在審計過程中獲取其他有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)D、在管理層簽署書面聲明前，注冊會計師不能發(fā)表審計意見，也不能簽署審計報告答案：D解析：書面聲明不包括財務(wù)報表及其認定，以及支持性賬簿和相關(guān)記錄，選項A錯誤；盡管書面聲明能夠提供必要的審計證據(jù)，但其本身并不能為財務(wù)報表特定認定提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，選項B錯誤；如果未從管理層獲取其確認已履行責(zé)任的書面聲明，注冊會計師在審計過程中獲取的

28、有關(guān)管理層已履行這些責(zé)任的其他審計證據(jù)是不充分的，選項C錯誤。36.關(guān)于財務(wù)報表整體的重要性與實際執(zhí)行的重要性之間的關(guān)系，下列說法中，正確的是（）。A、實際執(zhí)行的重要性總是小于財務(wù)報表整體的重要性B、實際執(zhí)行的重要性可以等于財務(wù)報表整體的重要性C、實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的50%D、實際執(zhí)行的重要性應(yīng)當(dāng)?shù)扔谪攧?wù)報表整體的重要性的75%答案：A解析：實際執(zhí)行的重要性通常為財務(wù)報表整體重要性的50%75%，因此總是小于財務(wù)報表整體的重要性。37.關(guān)于期初余額的下列說法中，不正確的是（）。A、判斷期初余額對本期財務(wù)報表的影響程度應(yīng)著眼于上期結(jié)轉(zhuǎn)至本期的金額、上期所采用的會計政策以

29、及上期期末已存在的或有事項及承諾三方面B、所謂首次審計業(yè)務(wù)，是指在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計的情況下承接的審計業(yè)務(wù)C、一般無須專門對期初余額發(fā)表審計意見D、期初余額是指期初已存在的賬戶余額答案：B解析：所謂首次審計業(yè)務(wù)，是指在上期財務(wù)報表未經(jīng)審計，或上期財務(wù)報表由前任注冊會計師審計的情況下承接的審計業(yè)務(wù)，選項B不正確。38.在企業(yè)內(nèi)部控制審計中，下列關(guān)于控制測試的范圍的說法中，錯誤的是（）。A、對于每天運行多次的人工控制，注冊會計師測試的最小樣本規(guī)模為25個B、除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師可能只需要對某項自動化應(yīng)用控制的每一相關(guān)屬性進行一次系統(tǒng)查詢，以檢查其系統(tǒng)設(shè)置，即可得出所測試自動化應(yīng)用控制是否

30、運行有效的結(jié)論C、除非系統(tǒng)發(fā)生變動，注冊會計師通常不需要增加自動化控制的測試范圍D、注冊會計師在測試控制運行有效性時，應(yīng)當(dāng)在考慮與控制相關(guān)的風(fēng)險的基礎(chǔ)上確定測試的范圍答案：B解析：選項B需要在信息技術(shù)一般控制有效的前提下才成立。39.（2018年）下列有關(guān)注冊會計師的外部專家的說法中，錯誤的是（）。A、外部專家不是審計項目組成員B、外部專家無需遵守注冊會計師職業(yè)道德守則的要求C、外部專家的工作底稿通常不構(gòu)成審計工作底稿D、外部專家不受會計師事務(wù)所質(zhì)量控制政策和程序的約束答案：B解析：外部專家需要遵守注冊會計師的職業(yè)道德守則，比如保密原則、獨立性等40.下列有關(guān)書面聲明的說法中，正確的是()。A

31、、書面聲明的日期應(yīng)當(dāng)和審計報告日在同一天，且應(yīng)當(dāng)涵蓋審計報告針對的所有財務(wù)報表和期間B、管理層已提供可靠書面聲明的事實，影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍C、如果對管理層的誠信產(chǎn)生重大疑慮，以至于認為其作出的書面聲明不可靠，注冊會計師在出具審計報告時就應(yīng)當(dāng)對財務(wù)報表發(fā)表無法表示意見D、如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修改書面聲明答案：C解析：書面聲明的日期不一定與審計報告日為同一天，書面聲明的日期不能晚于審計報告日,選項A錯誤；盡管書面聲明提供了必要的審計證據(jù)，但是其本身并不為所涉及的任何事項提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，管理層已提

32、供可靠書面聲明的事實，并不影響注冊會計師就管理層責(zé)任履行情況或具體認定獲取的其他審計證據(jù)的性質(zhì)和范圍,選項B錯誤；如果書面聲明與其他審計證據(jù)不一致，首先應(yīng)該調(diào)查原因，然后再確定修改哪類審計證據(jù),選項D錯誤。41.（2014年）注冊會計師在確定重要性時通常選定一個基準(zhǔn)。下列因素中，注冊會計師在選擇基準(zhǔn)時不需要考慮的是（）。A、被審計單位的性質(zhì)B、以前年度審計調(diào)整的金額C、基準(zhǔn)的相對波動性D、是否存在財務(wù)報表使用者特別關(guān)注的項目答案：B解析：選擇基準(zhǔn)時不需要考慮以前年度審計調(diào)整的金額，所以選項B不正確。42.關(guān)于審計證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中錯誤的是（）。A、相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)

33、B、審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C、審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D、高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴答案：C解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)，選項C不正確。43.注冊會計師在審計工作中計劃僅依賴手工控制，且此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告，需要通過控制測試來驗證控制有效性。下列說法中不正確的是（）。A、需要對系統(tǒng)環(huán)境進行了解與評估B、需要驗證手工控制C、需要驗證應(yīng)用控制D、需要了解、驗證系統(tǒng)一般性控制答案：C解析：僅依賴手工控制表示不依賴應(yīng)用控制形成的信息，此時不需要驗證應(yīng)用控制。4

34、4.下列有關(guān)前后任注冊會計師溝通的總體要求的說法中，錯誤的是（）。A、后任注冊會計師負有主動溝通的義務(wù)B、前后任注冊會計師的溝通需要征得被審計單位同意C、前后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)對溝通過程中獲知的信息保密D、前后任注冊會計師的溝通可以采用書面或口頭形式，其中接受委托前的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面形式答案：D解析：無論是接受委托前還是接受委托后，溝通均既可以采用書面方式也可以采用口頭方式進行。45.下列情形中，最有可能導(dǎo)致注冊會計師難以執(zhí)行財務(wù)報表審計的是（）。A、管理層沒有清晰區(qū)分內(nèi)部控制要素B、管理層沒有根據(jù)變化的情況修改相關(guān)的內(nèi)部控制C、管理層凌駕于內(nèi)部控制之上D、注冊會計師對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮答

35、案：D解析：注冊會計師如果對管理層的誠信存在嚴(yán)重疑慮，那么報表就不具有可審性。選項D是導(dǎo)致注冊會計師難以執(zhí)行財務(wù)報表審計的最可能原因。46.ABC會計師事務(wù)所承接了甲公司（投資銀行）2019年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)。在涉及甲公司的下列商業(yè)關(guān)系中，（）最可能對審計獨立性產(chǎn)生嚴(yán)重的不利影響。A、項目組成員A注冊會計師購買甲公司小額的固定收益的理財產(chǎn)品B、ABC會計師事務(wù)所與甲公司共同組成服務(wù)團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)C、項目組成員的妻子按照正常業(yè)務(wù)條件向甲公司某咨詢員進行小額債券類產(chǎn)品投資咨詢D、會計師事務(wù)所通過中介機構(gòu)將自有房屋出租給甲公司答案：B解析：A、C、D都

36、屬于正常的公平交易，通常不會對獨立性產(chǎn)生不利影響。某會計師事務(wù)所通過與另一家投資銀行共同組成服務(wù)團隊的形式，向潛在客戶提供審計、公司財務(wù)顧問等一攬子專業(yè)服務(wù)，一般被視為密切的商業(yè)關(guān)系，當(dāng)該投資銀行同時為該會計師事務(wù)所審計客戶時，會計師事務(wù)所不得介入此類商業(yè)關(guān)系。47.在應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師需要與被審計單位溝通。以下有關(guān)此類溝通的說法中，正確的是（）。A、如果確定或懷疑舞弊涉及在內(nèi)部控制中承擔(dān)重要職責(zé)的員工以及其舞弊行為可能導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯報的其他人員，注冊會計師應(yīng)當(dāng)盡早將此類事項與管理層溝通B、如果注意到旨在防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的內(nèi)部控制在設(shè)計或執(zhí)行方面存在重大缺陷，注冊會

37、計師應(yīng)當(dāng)盡早告知適當(dāng)層級的管理層C、如果認為被審計單位的風(fēng)險評估過程存在重大缺陷，注冊會計師應(yīng)當(dāng)就此類內(nèi)部控制缺陷與管理層溝通D、通常情況下，擬溝通的管理層應(yīng)當(dāng)比涉嫌舞弊人員至少高出一個級別答案：D解析：對于選項A、B、C中的事項，應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通而非管理層。48.關(guān)于審計證據(jù)的適當(dāng)性，下列說法中錯誤的是（）。A、相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審計證據(jù)B、審計證據(jù)適當(dāng)性的核心內(nèi)容是相關(guān)性和可靠性C、審計證據(jù)的可靠性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量D、高質(zhì)量的審計證據(jù)可能會減少注冊會計師對審計證據(jù)數(shù)量的依賴答案：C解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性，是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量，只有相關(guān)且可靠的審計證據(jù)才是高質(zhì)量的審

38、計證據(jù)，選項C不正確。49.被審計單位A公司屬于生產(chǎn)制造業(yè)，甲注冊會計師在進行風(fēng)險評估時發(fā)現(xiàn)被審計單位存在控制利潤以達到少交稅金的風(fēng)險，下列控制測試可以發(fā)現(xiàn)虛構(gòu)生產(chǎn)成本的是（）。A、檢查領(lǐng)料單、生產(chǎn)通知單、工時記錄表等原始憑證的順序編號B、觀察存貨盤點現(xiàn)場C、檢查有關(guān)成本的記賬憑證是否附有生產(chǎn)通知單、領(lǐng)發(fā)料表等原始憑證D、重新計算各項費用的歸集和分配答案：C解析：選項A屬于檢查完整性的控制測試；選項B屬于檢查存貨的存在、完整性認定，而非生產(chǎn)成本相關(guān)認定；選項D屬于細節(jié)測試而非控制測試。50.以下有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯誤的是（）。A、控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響B(tài)、在評估重大錯報風(fēng)

39、險時，將控制環(huán)境與對控制的監(jiān)督和具體控制活動一并考慮C、有效的控制環(huán)境不能為注冊會計師相信在以前年度所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供基礎(chǔ)D、控制環(huán)境的強弱在很大程度上受治理層的影響答案：C解析：有效的控制環(huán)境能為注冊會計師相信在以前年度和期中所測試的控制將繼續(xù)有效運行提供一定基礎(chǔ)。51.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，下列各項中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)假定存在舞弊風(fēng)險的是（）。A、復(fù)雜衍生金融工具的計價B、存貨的可變現(xiàn)凈值C、收入確認D、應(yīng)付賬款的完整性答案：C解析：審計準(zhǔn)則規(guī)定，在識別和評估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)基于收入確認存在舞弊風(fēng)險的假定，評價哪些類型的收入、收入交易或認定導(dǎo)致舞

40、弊風(fēng)險。52.評價會計估計的合理性并確定錯報時，注冊會計師的判斷正確的是（）。A、注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報B、當(dāng)審計證據(jù)支持點估計時，注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異構(gòu)成錯報C、注冊會計師的點估計與管理層的點估計之間的差異不構(gòu)成錯報D、管理層改變上期作出會計估計的方法時，注冊會計師可認為會計估計被管理層錯報答案：B解析：當(dāng)管理層根據(jù)其對環(huán)境變化的主觀判斷而改變某項會計估計，或者改變上期作出會計估計的方法時，基于獲取的審計證據(jù)，注冊會計師可能認為會計估計被管理層隨意改變而產(chǎn)生錯報，或者將其視為可能存在管理層偏向的跡象。53.在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)

41、確定合理的重要性水平。下列做法正確的是（）。A、通過調(diào)高重要性水平，降低審計風(fēng)險B、在確定計劃的重要性水平時，制定較低金額的重要性水平，以降低評估的重大錯報風(fēng)險C、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮對被審計單位及其環(huán)境的了解D、在確定計劃的重要性水平時，應(yīng)當(dāng)考慮實施進一步審計程序的結(jié)果答案：C解析：在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的原因，并應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上，確定一個可接受的重要性水平。評估的重大錯報風(fēng)險并不隨重要性水平的調(diào)整而調(diào)整；在計劃階段確定重要性水平時，還無法得到實施進一步審計程序的結(jié)果。注冊會計師可根據(jù)實施進一步審計程序的結(jié)果，評估重大錯

42、報風(fēng)險水平，調(diào)整重要性水平。54.下列對于在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制的說法中不正確的是（）。A、確定被審計單位所有業(yè)務(wù)流程和所有交易類別B、了解業(yè)務(wù)流程層面應(yīng)執(zhí)行穿行測試C、如果認為被審計單位的內(nèi)部控制無效，注冊會計師不需要測試控制運行的有效性，而直接實施實質(zhì)性程序D、在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制得出的評價結(jié)論只是初步結(jié)論答案：A解析：應(yīng)是確定重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別，而不是所有業(yè)務(wù)流程和交易類別。55.下列有關(guān)銷售折扣與折讓的說法中，錯誤的是（）。A、涉及的實質(zhì)性程序可能包括獲取折扣與折讓明細表，復(fù)核加計正確，并與明細賬合計數(shù)核對相符B、涉及的實質(zhì)性程序可能包括檢查折扣與折讓的會計處理是否正

43、確C、銷售折扣和折讓通常無需經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)D、注冊會計師一般會抽查金額較大的折扣與折讓發(fā)生額的授權(quán)批準(zhǔn)情況答案：C解析：選項C錯誤，銷售折扣和折讓需經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)，與之相關(guān)的實質(zhì)性程序可能包括了解被審計單位有關(guān)折扣與折讓的政策和程序，抽查折扣與折讓的授權(quán)批準(zhǔn)情況，與實際執(zhí)行情況進行核對。56.（2017年）下列有關(guān)實質(zhì)性分析程序的適用性的說法中，錯誤的是（）。A、實質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易B、注冊會計師無需在所有審計業(yè)務(wù)中運用實質(zhì)性分析程序C、實質(zhì)性分析程序不適用于識別出特別風(fēng)險的認定D、對特定實質(zhì)性分析程序適用性的確定，受到認定的性質(zhì)和注冊會計師對重大錯報風(fēng)險評

44、估的影響答案：C解析：如果針對特別風(fēng)險實施的程序僅為實質(zhì)性程序，這些程序應(yīng)當(dāng)包括細節(jié)測試，或?qū)⒓毠?jié)測試和實質(zhì)性分析程序結(jié)合使用，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，所以選項C錯誤。57.下列有關(guān)注冊會計師對被審計單位了解程度的說法中，錯誤的是（）。A、對從事計算機硬件制造的被審計單位，注冊會計師可能更關(guān)心市場和競爭以及技術(shù)進步的情況B、對金融機構(gòu)，注冊會計師可能更關(guān)心宏觀經(jīng)濟走勢以及貨幣、財政等方面的宏觀經(jīng)濟政策C、對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關(guān)心收入的確認D、注冊會計師對行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素了解的范圍和程度會因被審計單位所處行業(yè)、規(guī)模以及其他因素的不同而不同答案：

45、C解析：對化工等產(chǎn)生污染的行業(yè)，注冊會計師可能更關(guān)心相關(guān)環(huán)保法規(guī)，選項C不正確。58.如果注冊會計師在審計報告日后至財務(wù)報表報出日前知悉了需要修改財務(wù)報表的事實，并且管理層修改了財務(wù)報表。在檢查修改后的財務(wù)報表時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)管理層對財務(wù)報表的修改僅限于反映導(dǎo)致修改的期后事項的影響，被審計單位的董事會、管理層或類似機構(gòu)也僅對有關(guān)修改進行批準(zhǔn)，那么注冊會計師下列做法中錯誤的是()。A、針對修改后的財務(wù)報表出具新的審計報告，修改審計報告的日期，不在任何事項段說明該事項B、僅針對有關(guān)修改將用以識別期后事項的審計程序延伸至新的審計報告日C、出具新的或經(jīng)修改的審計報告，在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注

46、冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改D、修改審計報告，針對財務(wù)報表修改部分增加補充報告日期答案：A解析：如果出具新的審計報告，應(yīng)當(dāng)在強調(diào)事項段或其他事項段中說明注冊會計師對期后事項實施的審計程序僅限于財務(wù)報表相關(guān)附注所述的修改，選項A錯誤。59.下列關(guān)于信息系統(tǒng)對財務(wù)報告產(chǎn)生影響的說法中，不正確的是（）。A、衡量和審查企業(yè)資產(chǎn)的財務(wù)業(yè)績B、創(chuàng)建、記錄、處理和報告各項交易C、持續(xù)記錄資產(chǎn)、負債及所有者權(quán)益D、使財務(wù)報告的整個編制過程完全實現(xiàn)自動化答案：D解析：無論信息技術(shù)多么發(fā)達，信息系統(tǒng)不能完全替代人工的作用，因此選項D不正確。60.注冊會計師在進行比較報表審計時，

47、上期報表未經(jīng)審計，則下列說法不正確的是（）。A、注冊會計師應(yīng)在其他事項段中說明比較財務(wù)報表未經(jīng)審計B、如果說明財務(wù)報表未經(jīng)審計并不減輕注冊會計師獲取期初余額充分適當(dāng)審計證據(jù)的責(zé)任C、注冊會計師可以不確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任D、比較報表審計與對應(yīng)數(shù)據(jù)在上期報表未經(jīng)審計的情況下的要求基本相同答案：C解析：選項C，注冊會計師需要確定期初余額不含有對本期財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的錯報的責(zé)任61.注冊會計師在識別和了解信息系統(tǒng)內(nèi)部控制時，采用詢問程序，以下說法中正確的是（）。A、被審計單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊會計師就越有必要詢問信息系統(tǒng)人員，以辨認有關(guān)的控制B、在詢問的過程中

48、，注冊會計師應(yīng)該先詢問級別低的人員，再詢問級別高的人員，這種詢問方法可以使注冊會計師迅速地辨別被審計單位重要的控制C、在詢問的過程中，從級別高的人員處獲取的信息，向級別低的人員進行核實其完整性，可以使注冊會計師了解管理層對控制運行情況的熟悉程度D、被審計單位業(yè)務(wù)控制越復(fù)雜，注冊會計師就越有必要詢問管理層，以辨認有關(guān)的控制答案：A解析：選項B，應(yīng)該是先詢問級別高的人員，然后詢問級別低的人員；選項C，應(yīng)該是將從級別低的人員處獲知的信息，向級別高的人員進行核實；選項D應(yīng)該是詢問信息系統(tǒng)人員。62.下列關(guān)于在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項的說法中，正確的是（）。A、注冊會計師擬從與治理層溝通過的事項中選擇

49、對當(dāng)期財務(wù)報表影響最大的事項作為關(guān)鍵審計事項B、為便于財務(wù)報表預(yù)期使用者理解全部關(guān)鍵審計事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中逐項描述每一關(guān)鍵審計事項C、考慮到審計過程中對重要性的運用較多地涉及重大審計判斷，注冊會計師擬將對重要性的運用作為關(guān)鍵審計事項之一D、由于審計項目組在評價甲公司與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性方面耗費的審計資源最多，注冊會計師擬在關(guān)鍵審計事項部分溝通與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性答案：B解析：選項A，關(guān)鍵審計事項是對當(dāng)期財務(wù)報表審計最為重要的事項，并非是對當(dāng)期財務(wù)報表影響最大的事項；選項C，計劃的審計范圍或?qū)徲嫊r對重要性的運用，屬于注冊會計師的職業(yè)判斷，貫穿于整個財務(wù)報表審計過程中

50、，但是由于覆蓋面廣泛，所以不具有針對性，不屬于對財務(wù)報表審計最為重要，風(fēng)險最高的事項，所以都不太可能成為關(guān)鍵審計事項；選項D，與持續(xù)經(jīng)營相關(guān)的重大不確定性在審計報告中專門部分披露，不在關(guān)鍵審計事項部分披露。63.下列對審計報告作用的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ、由于注冊會計師是以超然獨立的第三方身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表意見，因此這種意見具有鑒證作用B、審計報告可以提高或降低財務(wù)報表使用者對財務(wù)報表的信賴程度，在一定程度上對利害關(guān)系人的利益起到保護作用C、審計報告可以對審計工作質(zhì)量是否符合準(zhǔn)則要求起證明作用，從而達到消除審計風(fēng)險的目的D、通過審計報告，可以證明注冊會計師對審計

51、責(zé)任的履行情況答案：C解析：審計風(fēng)險只能降低不能完全消除，降低審計風(fēng)險最重要的是需要注冊會計師在執(zhí)行審計工作時嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則的規(guī)定。64.下列有關(guān)會計師事務(wù)所質(zhì)量監(jiān)控的相關(guān)說法中，錯誤的是（）。A、監(jiān)控質(zhì)量控制制度的有效性，不斷修訂和完善質(zhì)量控制制度，對于實現(xiàn)質(zhì)量控制的兩大目標(biāo)也起著不可替代的作用B、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定監(jiān)控政策和程序，以合理保證質(zhì)量控制制度中的政策和程序是相關(guān)、適當(dāng)?shù)?，并正在有效運行C、監(jiān)控政策和程序應(yīng)當(dāng)包括持續(xù)考慮和評價會計師事務(wù)所的質(zhì)量控制制度，如定期選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查D、監(jiān)控，是指對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程，但是不包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)

52、進行檢查答案：D解析：監(jiān)控，是指對會計師事務(wù)所質(zhì)量控制制度進行持續(xù)考慮和評價的過程，包括定期選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，以使會計師事務(wù)所能夠合理保證其質(zhì)量控制制度正在有效運行。參考質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量第24條。65.下列有關(guān)被審計單位對會計政策的選擇和運用的說法中，不正確的是（）。A、注冊會計師不需要考慮不經(jīng)常發(fā)生的交易的會計處理方法是否適當(dāng)B、在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識的領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計單位選用了哪些會計政策、為什么選用這些會計政策以及選用這些會計政策產(chǎn)生的影響C、如果被審計單位變更了重要的會計政策，注冊會計師

53、應(yīng)當(dāng)考慮變更的原因及其適當(dāng)性D、當(dāng)新的企業(yè)會計準(zhǔn)則頒布施行時，注冊會計師應(yīng)考慮被審計單位是否應(yīng)采用新頒布的會計準(zhǔn)則，如采用，是否已按照新會計準(zhǔn)則的要求做好銜接調(diào)整工作，并收集執(zhí)行新會計準(zhǔn)則需要的信息資料答案：A解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮對重大的和不經(jīng)常發(fā)生的交易的會計處理方法是否適當(dāng)，選項A不正確。66.下列各項中，負責(zé)監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效的是（）。A、被審計單位治理層B、被審計單位管理層C、被審計單位信息機構(gòu)D、被審計單位內(nèi)部審計機構(gòu)答案：A解析：治理層的職責(zé)包括監(jiān)督用于復(fù)核內(nèi)部控制有效性的政策和程序設(shè)計是否合理、執(zhí)行是否有效。67.下列關(guān)于比較財務(wù)

54、報表的說法中，不正確的是（）。A、比較財務(wù)報表屬于比較信息B、比較財務(wù)報表是指為了與本期財務(wù)報表相比較而包含的上期金額和相關(guān)披露C、對比較財務(wù)報表發(fā)表的審計意見僅提及本期D、比較財務(wù)報表包含信息的詳細程度與本期財務(wù)報表包含信息的詳細程度相似答案：C解析：對于比較財務(wù)報表，審計意見提及列報的財務(wù)報表所屬的各期。68.下列關(guān)于注冊會計師確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體時考慮的事項中，說法不正確的是（）。A、注冊會計師可以結(jié)合對被審計單位財務(wù)報告流程以及被審計單位針對會計分錄和其他調(diào)整事實的控制了解，來確定待測試會計分錄和其他調(diào)整的總體B、某些會計分錄和其他調(diào)整可能并不過入被審計單位的總賬，因此注

55、冊會計師需要全面了解各總賬賬戶，以及各明細賬戶與被審計單位財務(wù)報表項目之間的對應(yīng)關(guān)系C、對于以手工方式生成的會計分錄或其他調(diào)整，注冊會計師可以了解這些分錄的編制者、所需要的審批，以及這些分錄以何種方式得以記錄D、以手工方式生成的會計分錄和其他調(diào)整通常于月初、季初或年初作出答案：D解析：以手工方式生成的會計分錄和其他調(diào)整通常于月末、季末或年末作出。69.下列有關(guān)審計工作底稿復(fù)核的表述中正確的是（）。A、對審計工作底稿的復(fù)核可分為兩個層次，包括項目組內(nèi)部復(fù)核和項目合伙人的質(zhì)量控制復(fù)核B、項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告后六十天完成C、審計項目經(jīng)理對審計工作底稿的復(fù)核是最詳細的復(fù)核D、獨立的項目質(zhì)量控

56、制復(fù)核可減輕項目組的責(zé)任，消除妨礙注冊會計師判斷的偏見答案：C解析：選項A不正確，對審計工作底稿的復(fù)核可分為項目組內(nèi)部復(fù)核和獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核兩個層次，項目組內(nèi)部復(fù)核又分為審計項目經(jīng)理的現(xiàn)場復(fù)核和項目合伙人的復(fù)核兩個層次；選項B不正確，項目質(zhì)量控制復(fù)核是指在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論作出客觀評價的過程；【彩蛋】壓軸卷，考前會在更新哦軟件選項D不正確，獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核不能減輕項目組的責(zé)任。70.下列各項中，不屬于在歸檔期間對審計工作底稿作出的事務(wù)性變動的是（）。A、刪除被取代的審計工作底稿B、記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)C、對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引D、在審計報告日后獲取法院在審計報告日前已對被審計單位的訴訟、索賠事項作出最終判決結(jié)果的證據(jù)答案：D解析：如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿（選項A）；（2）對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引（選項C）；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可；（4）記錄在審計報告日