工程經(jīng)濟(jì)學(xué)課件第2章

1、第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成1工程經(jīng)濟(jì)學(xué)工程經(jīng)濟(jì)學(xué)第二章第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成2第二章第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成現(xiàn)金流量及其構(gòu)成? 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念v 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入v 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出v 凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量?現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成v成本費(fèi)用成本費(fèi)用v銷售收入銷售收入v稅金稅金v利潤(rùn)利潤(rùn)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成3第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念 一、基本概念一、基本概念1.1.現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出：相對(duì)相對(duì)某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流某個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成本費(fèi)用等。出系統(tǒng)的資金或貨幣量，如投資、成

2、本費(fèi)用等。2.2.現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入：相對(duì)相對(duì)一個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流一個(gè)系統(tǒng)，指在某一時(shí)點(diǎn)上流入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。入系統(tǒng)的資金或貨幣量，如銷售收入等。3.3.凈現(xiàn)金流量?jī)衄F(xiàn)金流量 = = 現(xiàn)金流入現(xiàn)金流入 - - 現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出4.4.現(xiàn)金流量現(xiàn)金流量：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出：指各個(gè)時(shí)點(diǎn)上實(shí)際發(fā)生的資金流出或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量或資金流入（現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出及凈現(xiàn)金流量的統(tǒng)稱）的統(tǒng)稱）第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成4二、現(xiàn)金流量的表示方法二、現(xiàn)金流量的表示方法1.1.現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表：用表格的形式描述不同：用表格的形式描述不同時(shí)點(diǎn)時(shí)點(diǎn)上發(fā)上發(fā)生的各

3、種現(xiàn)金流量的生的各種現(xiàn)金流量的大小大小和和方向方向。第一節(jié)第一節(jié) 現(xiàn)金流量的概念現(xiàn)金流量的概念(續(xù)續(xù))第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成52.2.現(xiàn)金流量圖現(xiàn)金流量圖0 1 2 3200150現(xiàn)金流量的三要素：大小、方向、時(shí)點(diǎn)現(xiàn)金流量的三要素：大小、方向、時(shí)點(diǎn)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成62.2.現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖（續(xù)）現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫法現(xiàn)金流量圖的幾種簡(jiǎn)略畫法0 1 2 3 4 5 6 時(shí)間（年）時(shí)間（年）200 200100200 200 200300第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成7注意幾個(gè)問(wèn)題注意幾個(gè)問(wèn)題n1、時(shí)間軸線上、時(shí)間軸線上年初年初和和年末年末的時(shí)點(diǎn)的時(shí)點(diǎn)n2、站在不同的角度，現(xiàn)金流向

4、不一樣。、站在不同的角度，現(xiàn)金流向不一樣。n3、現(xiàn)金流量圖在以后的題目和項(xiàng)目評(píng)價(jià)、現(xiàn)金流量圖在以后的題目和項(xiàng)目評(píng)價(jià)作業(yè)中，是良好的計(jì)算輔助工具。作業(yè)中，是良好的計(jì)算輔助工具。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成8第二節(jié)第二節(jié) 現(xiàn)金流量的構(gòu)成現(xiàn)金流量的構(gòu)成v投資投資v成本費(fèi)用成本費(fèi)用v銷售收入銷售收入v稅金稅金v利潤(rùn)利潤(rùn)一、投資一、投資包括：包括： 1）固定資產(chǎn)投資）固定資產(chǎn)投資 2）無(wú)形資產(chǎn)投資）無(wú)形資產(chǎn)投資 3）遞延資產(chǎn)投資）遞延資產(chǎn)投資 4）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備）預(yù)備費(fèi)用（基本預(yù)備、漲價(jià)預(yù)備） 5）建設(shè)期利息及匯兌損益）建設(shè)期利息及匯兌損益 6）流動(dòng)資金投資）流動(dòng)資金投資投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)

5、投資的構(gòu)成及形成的資產(chǎn)一、投資一、投資固定資產(chǎn)投資固定資產(chǎn)投資建筑工程費(fèi)建筑工程費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)設(shè)備購(gòu)置費(fèi)安裝工程費(fèi)安裝工程費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)工具及生產(chǎn)家具購(gòu)置費(fèi)其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）其它費(fèi)用（土地補(bǔ)償費(fèi)、管理費(fèi)等）一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成12投資資金的來(lái)源投資資金的來(lái)源n自有資自有資 金金 投資者繳付的出資額投資者繳付的出資額(包括資包括資 本金和資本溢價(jià)本金和資本溢價(jià))，是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、是企業(yè)用于項(xiàng)目投資的新增資本金、資本公積金、提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤(rùn)等。提取的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)以及未分配的稅后利潤(rùn)等。n 負(fù)債資金負(fù)債資金

6、 銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)的貸款及發(fā)行債券的收入等。包括長(zhǎng)期負(fù)債包括長(zhǎng)期負(fù)債(長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資租賃的長(zhǎng)期借款、應(yīng)付長(zhǎng)期債券和融資租賃的長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)等)和短期負(fù)債和短期負(fù)債(短期借款、應(yīng)付賬款等短期借款、應(yīng)付賬款等)。一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成13自有資金自有資金負(fù)債資金負(fù)債資金流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)投資投資資金來(lái)源資金來(lái)源資金使用資金使用資產(chǎn)資產(chǎn)第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成14二、成本費(fèi)用二、成本費(fèi)用 總成本總成本：生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與物化勞動(dòng)消耗生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，活勞動(dòng)與

7、物化勞動(dòng)消耗的貨幣表現(xiàn)。的貨幣表現(xiàn)。 活勞動(dòng)活勞動(dòng)：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值：勞動(dòng)力作用于生產(chǎn)資料，創(chuàng)造出使用價(jià)值的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。的勞動(dòng)（包括腦力勞動(dòng)和體力勞動(dòng)）。 物化勞動(dòng)物化勞動(dòng)：由物質(zhì)形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng)：由物質(zhì)形態(tài)表現(xiàn)的勞動(dòng) 工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本。工程經(jīng)濟(jì)分析中不嚴(yán)格區(qū)分費(fèi)用與成本。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成151、總成本費(fèi)用（會(huì)計(jì)成本）1）以成本中心分類）以成本中心分類總總成成本本費(fèi)費(fèi)用用生生產(chǎn)產(chǎn)成成本本直接費(fèi)用直接費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用包括直接材料費(fèi)用(指在生產(chǎn)中用來(lái)形成產(chǎn)品主要部分的材料指在生產(chǎn)中用來(lái)形成產(chǎn)品主要部分的材料)、直接工資直接工資(指

8、在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中直接對(duì)材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)指在產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中直接對(duì)材料進(jìn)行加工使之變成產(chǎn)品的人員的工資品的人員的工資)和其它直接費(fèi)用。和其它直接費(fèi)用。制造費(fèi)用制造費(fèi)用指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位（車指為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)單位（車間或分廠）管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、礦山維檢費(fèi)、間或分廠）管理人員工資、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、礦山維檢費(fèi)、維修費(fèi)及其它制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。維修費(fèi)及其它制造費(fèi)用（辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、勞保費(fèi)等）。期期間間費(fèi)費(fèi)用用銷售費(fèi)用銷售費(fèi)用指銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸指銷售商品過(guò)程中發(fā)生

9、的費(fèi)用，包括由企業(yè)承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)差旅費(fèi)、廣告費(fèi)以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)和其它費(fèi)用資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)和其它費(fèi)用管理費(fèi)用管理費(fèi)用指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，指企業(yè)行政管理部門為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理部門人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、包括管理部門人員工資和福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開放辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、技術(shù)開放費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用

10、稅、無(wú)形資產(chǎn)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、無(wú)形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它管理費(fèi)用。攤銷、開辦費(fèi)攤銷、業(yè)務(wù)招待費(fèi)及其它管理費(fèi)用。財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用指企業(yè)在籌集資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指企業(yè)在籌集資金等財(cái)務(wù)活動(dòng)過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用，包括生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)意見為籌集資期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、銀行手續(xù)費(fèi)意見為籌集資金所發(fā)生金所發(fā)生 的其它費(fèi)用。的其它費(fèi)用。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成161 1、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）、成本費(fèi)用的分類（續(xù)）2 2）按）按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)經(jīng)濟(jì)性質(zhì)分為九類：分為九類： 外購(gòu)材料；外購(gòu)材料；外購(gòu)燃料；外

11、購(gòu)燃料；外購(gòu)動(dòng)力；外購(gòu)動(dòng)力；工資工資及福利費(fèi)；及福利費(fèi)；折舊費(fèi)；折舊費(fèi)；攤銷費(fèi)；攤銷費(fèi)；利息支出；利息支出；修理費(fèi)；修理費(fèi)；其他費(fèi)用。其他費(fèi)用。二、成本費(fèi)用二、成本費(fèi)用總成本（費(fèi)用）總成本（費(fèi)用） 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成17注意注意n折舊折舊和攤銷并不是企業(yè)實(shí)際的支出，而只是一種會(huì)計(jì)和攤銷并不是企業(yè)實(shí)際的支出，而只是一種會(huì)計(jì)手段，把以前發(fā)生的一次性支出在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期各年度手段，把以前發(fā)生的一次性支出在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳納的所得稅和可分配的中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳納的所得稅和可分配的利潤(rùn)。利潤(rùn)。n所以在投資項(xiàng)目壽命期的現(xiàn)金流量表中，折舊費(fèi)和攤所以在投資項(xiàng)目壽命期的現(xiàn)金流

12、量表中，折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)并不構(gòu)成銷費(fèi)并不構(gòu)成現(xiàn)金流出現(xiàn)金流出。n但是，在估算利潤(rùn)總額和所得稅時(shí)，它們是總成本費(fèi)但是，在估算利潤(rùn)總額和所得稅時(shí)，它們是總成本費(fèi)用的組成部分。用的組成部分。n按照會(huì)計(jì)核算方法，總成本費(fèi)用含有既不屬于現(xiàn)金流按照會(huì)計(jì)核算方法，總成本費(fèi)用含有既不屬于現(xiàn)金流入也不屬于現(xiàn)金流出的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)，因此計(jì)算現(xiàn)入也不屬于現(xiàn)金流出的折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)，因此計(jì)算現(xiàn)金流出時(shí)必須把折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)從總成本費(fèi)用中剔除。金流出時(shí)必須把折舊費(fèi)和攤銷費(fèi)從總成本費(fèi)用中剔除。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成18二、經(jīng)營(yíng)成本二、經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)中特有的術(shù)語(yǔ)經(jīng)營(yíng)成本是工程經(jīng)濟(jì)中特有的術(shù)語(yǔ),是工程項(xiàng)目在生是工程項(xiàng)

13、目在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的經(jīng)常性的實(shí)際支出。產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的經(jīng)常性的實(shí)際支出。借款利息支出借款利息支出折舊與攤銷費(fèi)折舊與攤銷費(fèi)總成本費(fèi)用總成本費(fèi)用經(jīng)營(yíng)成本經(jīng)營(yíng)成本 折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)不屬于現(xiàn)金流入也不屬于現(xiàn)金流出折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)不屬于現(xiàn)金流入也不屬于現(xiàn)金流出借款利息是借貸資金的代價(jià)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是實(shí)際的借款利息是借貸資金的代價(jià)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是實(shí)際的現(xiàn)金流出。但在評(píng)價(jià)項(xiàng)目的全部投資效果時(shí)，并不考慮資現(xiàn)金流出。但在評(píng)價(jià)項(xiàng)目的全部投資效果時(shí)，并不考慮資金的來(lái)源問(wèn)題，且利息不屬于經(jīng)常性支出。金的來(lái)源問(wèn)題，且利息不屬于經(jīng)常性支出。因此，在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，為計(jì)算于分析方便，通常因此，在技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析中，為計(jì)算于分析方便，通常把經(jīng)

14、營(yíng)成本作為一個(gè)單獨(dú)的現(xiàn)金流出項(xiàng)；如果分析中需要把經(jīng)營(yíng)成本作為一個(gè)單獨(dú)的現(xiàn)金流出項(xiàng)；如果分析中需要考慮借貸利息支出，則另列一個(gè)現(xiàn)金流出項(xiàng)?？紤]借貸利息支出，則另列一個(gè)現(xiàn)金流出項(xiàng)。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成191）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程）會(huì)計(jì)中的費(fèi)用和成本是企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中中已經(jīng)發(fā)生已經(jīng)發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工的各項(xiàng)耗費(fèi)的真實(shí)記錄，數(shù)據(jù)是唯一；工程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)程經(jīng)濟(jì)分析中的費(fèi)用和成本是對(duì)未來(lái)的預(yù)測(cè)未來(lái)的預(yù)測(cè)結(jié)果，有結(jié)果，有不確定性。不確定性。2）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)計(jì)期間，）會(huì)計(jì)中對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量是分別針對(duì)特定會(huì)

15、計(jì)期間，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的；工程經(jīng)濟(jì)分企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和特定產(chǎn)品的生產(chǎn)過(guò)程的；工程經(jīng)濟(jì)分析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目析中，對(duì)費(fèi)用和成本的計(jì)量則一般針對(duì)某一投資項(xiàng)目或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。或技術(shù)方案的實(shí)施結(jié)果。3）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具）工程經(jīng)濟(jì)分析強(qiáng)調(diào)對(duì)現(xiàn)金流量的分析，費(fèi)用和成本具有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，有相同的本質(zhì)（現(xiàn)金流出），一般不嚴(yán)格區(qū)分，此外，工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)工程經(jīng)濟(jì)分析引入了一些會(huì)計(jì)中不常使用概念（如經(jīng)營(yíng)成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的概念。營(yíng)成本）；會(huì)計(jì)中，費(fèi)用與成本是不同的

16、概念。二、成本費(fèi)用二、成本費(fèi)用第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成20固定資產(chǎn)的有關(guān)概念及計(jì)算固定資產(chǎn)的有關(guān)概念及計(jì)算 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值：購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出，包括建設(shè)期的利息。：購(gòu)建固定資產(chǎn)的實(shí)際支出，包括建設(shè)期的利息。 折舊折舊：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)逐漸磨損和貶值，其價(jià)值逐步：固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中會(huì)逐漸磨損和貶值，其價(jià)值逐步轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。這種伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱為轉(zhuǎn)移到產(chǎn)品中去。這種伴隨固定資產(chǎn)損耗發(fā)生的價(jià)值轉(zhuǎn)移稱為固定資產(chǎn)折舊固定資產(chǎn)折舊。轉(zhuǎn)移的價(jià)值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入產(chǎn)品成本。轉(zhuǎn)移的價(jià)值以折舊費(fèi)的形式計(jì)入產(chǎn)品成本。 固定資產(chǎn)凈值固定資產(chǎn)凈值 = 固定資產(chǎn)原值固定資產(chǎn)原值 -

17、 累計(jì)折舊額累計(jì)折舊額 期末殘（余）值期末殘（余）值：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入：壽命期末的固定資產(chǎn)殘余價(jià)值，現(xiàn)金流入第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成21折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)的計(jì)算折舊費(fèi)與攤銷費(fèi)的計(jì)算n利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次利用會(huì)計(jì)手段，把以前（建設(shè)期）發(fā)生的一次性支出，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)偅灾С觯谏a(chǎn)經(jīng)營(yíng)期的各年度中進(jìn)行分?jǐn)?，以核算?dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn)。以核算當(dāng)年應(yīng)繳付的所得稅和可以分配的利潤(rùn)。 n為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源，防止企業(yè)多提和為保證國(guó)家正常的稅收來(lái)源，防止企業(yè)多提和快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)快提折舊費(fèi)，現(xiàn)行財(cái)務(wù)制度對(duì)折舊方法折舊方法和和折

18、舊折舊年限年限均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為均有明確規(guī)定。將企業(yè)的固定資產(chǎn)分為3 3大部分，大部分，2222類，對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定類，對(duì)各類固定資產(chǎn)折舊年限規(guī)定了一個(gè)最高限和最低限。了一個(gè)最高限和最低限。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成22折舊的計(jì)算（續(xù)）折舊的計(jì)算（續(xù)）1）平均年限法：）平均年限法：每年計(jì)提的折舊額相等每年計(jì)提的折舊額相等折折舊舊年年限限固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈殘殘值值固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值年年折折舊舊額額 折折舊舊年年限限預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)凈凈殘殘值值率率固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值年年折折舊舊額額年年折折舊舊率率 1%100第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成23例例:一臺(tái)設(shè)備原值一臺(tái)設(shè)備原值

19、12000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為500元，計(jì)算設(shè)備年元，計(jì)算設(shè)備年折舊額。折舊額。)(2300550012000元元 D第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成242）工作量法：）工作量法：對(duì)于某些專業(yè)設(shè)備或交通運(yùn)輸車輛的折舊，對(duì)于某些專業(yè)設(shè)備或交通運(yùn)輸車輛的折舊，是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時(shí)、工作臺(tái)班、是以固定資產(chǎn)完成的工作量（行駛里程、工作小時(shí)、工作臺(tái)班、產(chǎn)品數(shù)量等）為單位計(jì)算折舊額：產(chǎn)品數(shù)量等）為單位計(jì)算折舊額：成成的的工工作作量量預(yù)預(yù)計(jì)計(jì)使使用用期期限限內(nèi)內(nèi)可可以以完完固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈殘殘值值固固定定資資產(chǎn)

20、產(chǎn)原原值值單單位位工工作作量量折折舊舊額額 年實(shí)際完成工作量年實(shí)際完成工作量單位工作量折舊額單位工作量折舊額年折舊額年折舊額 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成25折舊的計(jì)算（續(xù)）折舊的計(jì)算（續(xù)）3）雙倍余額遞減法：）雙倍余額遞減法：各年折舊額是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘各年折舊額是在不考慮固定資產(chǎn)凈殘值的情況下，用年初固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)價(jià)值余額）乘值的情況下，用年初固定資產(chǎn)凈值（固定資產(chǎn)價(jià)值余額）乘以直線折舊率的以直線折舊率的2倍，特點(diǎn)是年折舊率不變，年折舊額遞減。倍，特點(diǎn)是年折舊率不變，年折舊額遞減。%1002 折折舊舊年年限限年年折折舊舊率率年年折折舊舊率率固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈值值年年折折舊舊額額

21、2固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈殘殘值值固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)凈凈值值最最后后兩兩年年折折舊舊額額 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成26例一臺(tái)設(shè)備原值例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為500元，計(jì)算元，計(jì)算設(shè)備年折舊額。設(shè)備年折舊額。10462500172828804800120001728%40)2880480012000(2880%40)480012000(4800%4012000%402%1005154321 DDDDD年年折折舊舊率率第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成274）年數(shù)總和法：）年數(shù)總和法：折舊基數(shù)不變，年折舊率遞減折舊基

22、數(shù)不變，年折舊率遞減%10021 ）（折折舊舊年年限限折折舊舊年年限限固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)已已使使用用年年限限折折舊舊年年限限年年折折舊舊率率年年折折舊舊率率期期末末殘殘值值固固定定資資產(chǎn)產(chǎn)原原值值年年折折舊舊額額 )(第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成28例一臺(tái)設(shè)備原值例一臺(tái)設(shè)備原值12000元，預(yù)計(jì)使用年限為元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為年，壽命終了時(shí)凈殘值收入預(yù)計(jì)為500元，計(jì)算元，計(jì)算設(shè)備年折舊額。設(shè)備年折舊額。767151)50012000(1533152)50012000(2300153)50012000(3067154)50012000(3833155)50012000(%

23、1001554321 DDDDDi年年折折舊舊率率第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成29無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn)：無(wú)形資產(chǎn)：包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等包括專利、著作權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)、專有技術(shù)等其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，其價(jià)值在服務(wù)期內(nèi)逐年攤銷，攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)計(jì)入成本計(jì)入成本一、投資一、投資第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成30遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)遞延資產(chǎn)：遞延資產(chǎn)：包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、租賃固定資產(chǎn)改良費(fèi)、固定資產(chǎn)裝璜、裝修費(fèi)等裝璜、裝修費(fèi)等在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，在規(guī)定年限內(nèi)平均攤銷，攤銷費(fèi)攤銷費(fèi)計(jì)入成本計(jì)入成本第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成31。第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成32流動(dòng)資金

24、投資流動(dòng)資金投資流動(dòng)資金：流動(dòng)資金：為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金為維持一定規(guī)模生產(chǎn)所占用的全部周轉(zhuǎn)資金流動(dòng)資產(chǎn)：流動(dòng)資產(chǎn)：指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（對(duì)象不同，長(zhǎng)短不同）指可以在一個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)周期（對(duì)象不同，長(zhǎng)短不同）內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。 儲(chǔ)備資金儲(chǔ)備資金（原材料、燃料等）（原材料、燃料等） 生產(chǎn)資金生產(chǎn)資金（在制品、半成品、待攤費(fèi)用）（在制品、半成品、待攤費(fèi)用） 成品資金成品資金（產(chǎn)成品、外購(gòu)品等）（產(chǎn)成品、外購(gòu)品等） 結(jié)算資金結(jié)算資金（應(yīng)收、預(yù)付帳款等）（應(yīng)收、預(yù)付帳款等） 貨幣資金貨幣資金（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）（備用金、現(xiàn)金、銀行存款等）一、投資一、投資第

25、二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成33三、銷售收入、稅金和利潤(rùn)三、銷售收入、稅金和利潤(rùn) 銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要銷售收入是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)階段的主要收入來(lái)源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供收入來(lái)源，是企業(yè)向社會(huì)出售商品或提供勞務(wù)的貨幣收入。勞務(wù)的貨幣收入。 銷售收入產(chǎn)品銷售量銷售收入產(chǎn)品銷售量?jī)r(jià)格價(jià)格銷售收入銷售收入(產(chǎn)品銷售量產(chǎn)品銷售量i i價(jià)格價(jià)格i i) )第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成34四、稅四、稅 金金n稅金稅金是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單是國(guó)家依據(jù)法律對(duì)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人征收的位和個(gè)人征收的財(cái)政資金財(cái)政資金 n稅收稅收是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入是國(guó)家憑借政治權(quán)力參與國(guó)民收入分配和再分配的一種方式，具有分配和再分配的一種方式，具有強(qiáng)制性、強(qiáng)制性、無(wú)償性無(wú)償性和和固定性固定性的特點(diǎn)。的特點(diǎn)。n稅收稅收是國(guó)家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行是國(guó)家對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行宏觀調(diào)宏觀調(diào)控的重要杠桿控的重要杠桿。 第二章 現(xiàn)金流量及其構(gòu)成35七大稅類、24稅種n1 1流轉(zhuǎn)稅類：流轉(zhuǎn)稅類：增值稅增值稅、消費(fèi)稅消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)稅n2 2所得稅類：所得稅類：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅n3 3特定目的稅類特定目的稅類 n4 4資源稅類資源稅類 n5 5財(cái)產(chǎn)和行為稅財(cái)產(chǎn)和行為稅 n6 6農(nóng)業(yè)稅類農(nóng)業(yè)稅類 n7 7關(guān)稅關(guān)稅 四、稅金