完善企業(yè)內(nèi)部審計策略研究

1、摘要會計電算化是會計發(fā)展的必然階段與趨勢。審計也是監(jiān)督會計工作真實性、合法性和效益性的手段和程序.會計電算化是會計工作發(fā)展進(jìn)步的必然趨勢.它顯著地提高了核算效率和準(zhǔn)確率，但也給審計帶來了審計對象、審計范圍、審計方法等重大變化，產(chǎn)生了一系列新的審計風(fēng)險，因此我們應(yīng)深入探討產(chǎn)生這種新風(fēng)險的原因、具體影響的方面以及該采取何種應(yīng)對措施，通過分析會計電算化給審計工作帶來的影響,提出了會計電算化審計的一般方法與建議。:目錄一、內(nèi)部審計的作用 1 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用 2內(nèi)部審計參謀作用 . 3內(nèi)部審計促進(jìn)部門、單位健全自我約束機(jī)制二、內(nèi)部審計的特點1特殊性2獨立性3多樣性三、完善內(nèi)部審計策略分析1 加強(qiáng)內(nèi)部

2、審計2加強(qiáng)審計基礎(chǔ)工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量3提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì) 隨著市場環(huán)境競爭的進(jìn)一步加強(qiáng)，企業(yè)要在競爭激烈的市場環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，防范經(jīng)營風(fēng)險，努力提高經(jīng)濟(jì)效益，增強(qiáng)自身的競爭實力。內(nèi)部審計在企業(yè)經(jīng)營管理中處于特殊的地位，作為現(xiàn)代企業(yè)制度的重要組成部分的內(nèi)部審計制度的重要性已被越來越多的人認(rèn)識和重視，有效的內(nèi)部審計可以形成對企業(yè)強(qiáng)有力的約束力，可以通過事前預(yù)測、事中監(jiān)控和事后檢查，為企業(yè)經(jīng)營者提供及時有效的管理決策信息，通過內(nèi)部控制建設(shè)、改善經(jīng)營管理，從而推動和促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的實現(xiàn)。當(dāng)前我國大部分國有企業(yè)、上市公司及部分集體企業(yè)和民營組織都設(shè)置了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，但內(nèi)

3、部審計現(xiàn)狀不完善，獨立性差，存在一定的局限性，不能充分發(fā)揮內(nèi)部審計作用，需要進(jìn)一步完善與發(fā)展。1、內(nèi)部審計的作用 1.1 內(nèi)部審計的監(jiān)督作用內(nèi)部審計的作用是隨著企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)的變化而變化的，主要對企業(yè)內(nèi)部控制和經(jīng)營生產(chǎn)管理的審計，涉及到企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)，資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計通過對本單位的各部門經(jīng)營效益、財務(wù)狀況等進(jìn)行系統(tǒng)審核、分析、評估，客觀公正的提出改善企業(yè)經(jīng)營管理的意見和見解。通過內(nèi)部審計可以確定本單位經(jīng)營活動是否符合國家經(jīng)濟(jì)方針，同時確定企業(yè)內(nèi)部各項制度、計劃是否得到落實，和預(yù)期目標(biāo)和要求的差距。通過審計監(jiān)督確定本單位的經(jīng)營行為，制定更為科學(xué)、合理的決策。提高財務(wù)管理達(dá)到改善企業(yè)運(yùn)

4、營資金周轉(zhuǎn)順暢，做好企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)的后盾支持，使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)更具有符合企業(yè)長遠(yuǎn)規(guī)劃發(fā)展的方向，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的管理和監(jiān)督職能，對本單位的經(jīng)營活動合法性進(jìn)行有效監(jiān)督，確保本單位經(jīng)營活動在符合國家法律的范圍下運(yùn)行，對各種違規(guī)違法現(xiàn)象起到一定制約作用，保護(hù)國家和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，確保企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展。1.2內(nèi)部審計參謀作用隨著經(jīng)濟(jì)的不斷深化改革，內(nèi)部審計通過對企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動全過程的監(jiān)督，對經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析對比，科學(xué)評估，嚴(yán)格審核驗證，分析存在差異的因素，對企業(yè)經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行有效評估，找到符合企業(yè)生產(chǎn)的經(jīng)營活動規(guī)律，充分發(fā)揮人力物力，提出改進(jìn)措施，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益提高。另外對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者決策正確與否進(jìn)行合理評價，

5、在決策過程中應(yīng)時刻進(jìn)行監(jiān)督，對偏離企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)的決策進(jìn)行修正，以確保決策的有效性，使企業(yè)朝著良性發(fā)展的方向運(yùn)作。1.3內(nèi)部審計促進(jìn)部門、單位健全自我約束機(jī)制在社會主義市場經(jīng)濟(jì)條件下，各部門、單位的活動不僅要受論文網(wǎng) 到國家財經(jīng)政策、財政制度和法令的制約，而且要遵守本部門、本單位內(nèi)部控制制度的規(guī)定。內(nèi)部審計在獨立性與權(quán)威性方面遜色于社會審計和國家審計，但其在本部門、本單位仍然具有相對的獨立性與權(quán)威性，在一定范圍內(nèi)，它的客觀、公正性是可信的。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以相對獨立地對本部門、單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，客觀地反映實際情況，并通過這種自我約束性的檢查，根據(jù)各級政府的法令，可以對本部門、本單位的

6、經(jīng)濟(jì)活動情況、經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計，促進(jìn)本部門、本單位建立、健全內(nèi)部控制制度。2內(nèi)部審計的特點2.1特殊性內(nèi)部審計工作性質(zhì)從屬于企業(yè)決策者，是為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)服務(wù)的，主要目的是協(xié)助企業(yè)組織者科學(xué)合理地位企業(yè)未來發(fā)展做出有效的投資決策方向，內(nèi)部審計獨立于其他部門，屬于企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)決策層直接管理，并獨立開展審計工作，為領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)營者提供可靠的經(jīng)營決策信息，成為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展過程中不可或缺的重要部分，內(nèi)部審計的特殊地位，是其它部門所不能取代的。2.2獨立性傳統(tǒng)的內(nèi)部審計設(shè)立只是企業(yè)組織的一個部門，和其他部門沒有區(qū)別，處于平等地位，無法保證企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性，很大程度上依從于部門領(lǐng)導(dǎo)，審計工作毫無意義。獨立性是內(nèi)

7、部審計有效發(fā)揮作用的必備條件，獨立性是外部審計和內(nèi)部審計都必須具備的首要條件，否則審計工作無法執(zhí)行。獨立性使內(nèi)部審計工作具有客觀性、公正性及權(quán)威性的重要意義。2.3多樣性內(nèi)部審計隨著企業(yè)經(jīng)營范圍的不同而變化，審計內(nèi)容也向多元化方向發(fā)展，內(nèi)部審計以財務(wù)審計為基礎(chǔ)，在當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)條件下，內(nèi)審工作承擔(dān)了更多的內(nèi)容，內(nèi)部審計活動的廣泛性。多樣性反應(yīng)了內(nèi)部審計的重要性，內(nèi)部審計涉及到企業(yè)的經(jīng)營生產(chǎn)的各個環(huán)節(jié)，通過對企業(yè)投資決策、經(jīng)營運(yùn)行、人力分配、資產(chǎn)運(yùn)作等經(jīng)濟(jì)性管理各個領(lǐng)域開展工作，做到對企業(yè)管理的各個環(huán)節(jié)靈活監(jiān)督和服務(wù)，可有效修正投資過程中偏離企業(yè)經(jīng)營目的的決策，有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。3完善內(nèi)部審計

8、策略分析3.1 加強(qiáng)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性 企業(yè)要想可持續(xù)發(fā)展，必須以營利為基礎(chǔ)，企業(yè)中各個部門都應(yīng)該為企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)而努力，為企業(yè)增加價值做出貢獻(xiàn)，內(nèi)審部門也不例外，內(nèi)部審計是企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機(jī)制、控制內(nèi)部結(jié)構(gòu)、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要方式。內(nèi)部審計應(yīng)向企業(yè)的各個領(lǐng)域滲透，內(nèi)審不僅要參與比如“企業(yè)預(yù)算編制、協(xié)助企業(yè)做好戰(zhàn)略規(guī)劃、分析投資項目的可行性、幫助各部門做更專業(yè)更實用的規(guī)章制度等等，還要對企業(yè)經(jīng)營管理事項進(jìn)行審查、評價，給出改善或改進(jìn)意見和見解。獨立性是內(nèi)部審計開展工作的首要條件，只有具備獨立性，內(nèi)部審計人員才能科學(xué)事實求實的實施審計工作。關(guān)于獨立性，內(nèi)審的獨立性在企業(yè)內(nèi)部是相對的，相對于其他職

9、能部門來說，內(nèi)審應(yīng)獨立于被審計部門和被審計事項。獨立性最主要表現(xiàn)在工作上的獨立，在企業(yè)進(jìn)行全面審計和效益審計時，便于協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系，審計隨具有獨立性，但其他監(jiān)督部門必須相互配合，內(nèi)審工作上必須具有獨立性，失去獨立性，內(nèi)審工作無法開展。3.2加強(qiáng)審計基礎(chǔ)工作，提高內(nèi)部審計質(zhì)量內(nèi)部審計質(zhì)量是指審計的優(yōu)劣程度，即內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮程度。從本質(zhì)上講，審計質(zhì)量就是審計的生命，是審計工作的立足之本。審計質(zhì)量是審計的核心問題，是關(guān)系到企業(yè)可持續(xù)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，提高審計質(zhì)量，對于推動企業(yè)內(nèi)部審計的發(fā)展至關(guān)重要。而影響審計工作質(zhì)量的源頭就是審計的基礎(chǔ)工作，所以，要提高審計質(zhì)量，應(yīng)從審計基礎(chǔ)工作抓起，從

10、規(guī)范審計基礎(chǔ)工作的全過程著手。審計基礎(chǔ)工作是指審計從項目的立項、實施、總結(jié)等過程進(jìn)行組織和管理的基礎(chǔ)性工作。加強(qiáng)審計基礎(chǔ)工作對于規(guī)范審計程序，提高審計工作質(zhì)量，防范和降低審計風(fēng)險，具有十分重要的作用。（1）審前準(zhǔn)備是整個審計工作的起點，審計質(zhì)量的高低與審前準(zhǔn)備工作密切相關(guān)，審前準(zhǔn)備越充分，審計工作就越順利。對于每一項審計業(yè)務(wù)，都要明確其審計的對象、范圍、內(nèi)容及時間要求等，做好審前準(zhǔn)備工作。（2）要嚴(yán)格按照審計工作方案的編制。制定審計方案就是論文網(wǎng) 確定審計工作的具體操作思路、方法以及需要達(dá)到的最終目的。在編制審計方案前要進(jìn)行充分的審計調(diào)查，確定審計工作重點，并運(yùn)用分析性測試手段，估計重要性水平

11、，在評估審計風(fēng)險的基礎(chǔ)上，圍繞審計目標(biāo)，編制一套科學(xué)的、合理的、可操作性的審計工作實施方案。3.3提高內(nèi)部審計人員的素質(zhì)隨著內(nèi)部審計工作由財務(wù)領(lǐng)域向經(jīng)營治理領(lǐng)域的滲透與擴(kuò)展，內(nèi)部審計人員的構(gòu)成也應(yīng)該趨向多元化，不僅要有懂財務(wù)及審計的專業(yè)人才，還應(yīng)配備精通各項相關(guān)業(yè)務(wù)的專門人才，要求每個審計人員既要有高度的政治責(zé)任感和良好的職業(yè)道德風(fēng)尚，又要有較高的理論水平和專業(yè)技能。為此，企業(yè)需要做好以下幾點工作：（1）應(yīng)在任用、培訓(xùn)、定崗、升遷等方面制定出相應(yīng)的規(guī)定和具體要求，應(yīng)安排專業(yè)人員在審計崗位上；（2）重視和加強(qiáng)包括財會專業(yè)在內(nèi)的各相關(guān)專業(yè)知識的培訓(xùn)，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)，培養(yǎng)一批綜合性人才，能快速處理不同環(huán)境下的復(fù)雜問題，為決策者提供更好的對策；（3）制訂內(nèi)部審計人員任職資格標(biāo)準(zhǔn)，建立資格認(rèn)證制度，促使內(nèi)部審計人員達(dá)到高素質(zhì)人才的要求。結(jié)語：內(nèi)部審計是企業(yè)改善企業(yè)內(nèi)部控制，防范企業(yè)風(fēng)險，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要手段，企業(yè)管理者應(yīng)充分認(rèn)識到內(nèi)部審計的作用，建立和完善企業(yè)內(nèi)部審計，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計功能，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)。參考文獻(xiàn)1 張靜.現(xiàn)代公司治理下的內(nèi)部審計研究D.東北財經(jīng)大學(xué).2007年2劉建萍.加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計的思考J.山西財稅.2010（01）3 薛梅.我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制