如何做好全面預(yù)算管理

1、如何做好全面預(yù)算管理企業(yè)通常把預(yù)算按時(shí)間劃分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。 （一）年度預(yù)算 1.年度預(yù)算的內(nèi)涵 年度預(yù)算也稱作總預(yù)算或年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，它是一個(gè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的指標(biāo)體系，規(guī)定了年度經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)和具體指標(biāo)，并將目標(biāo)和指標(biāo)在各部門、各單位進(jìn)行分解，在時(shí)間上細(xì)分，成為季度、月度指標(biāo)。 年度預(yù)算有銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、成本預(yù)算，月度預(yù)算也有這些內(nèi)容，當(dāng)然從時(shí)間上劃分便于操作。一般企業(yè)都有年度經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，每到年底，企業(yè)都會(huì)考慮明年的收入該增加什么，增加多少，利潤(rùn)要增加多少，都有計(jì)劃。但是能把年度預(yù)算做得非常細(xì)的可能不太多。 2.年度預(yù)算的表現(xiàn)形式 年度預(yù)算也就是年度經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，它主要以利潤(rùn)表的形式表

2、現(xiàn)。利潤(rùn)表主要有銷售收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)，所以年度預(yù)算也是以利潤(rùn)表為主要框架，利潤(rùn)表的這些主要指標(biāo)，實(shí)際上是在主要財(cái)務(wù)指標(biāo)基礎(chǔ)上展開。 要完成這么多利潤(rùn)，這么多銷售收入，與銷售收入對(duì)應(yīng)的是要完成產(chǎn)銷量多少，這些產(chǎn)銷量的質(zhì)量水平、市場(chǎng)占有率等，這些都是主要的財(cái)務(wù)指標(biāo)，還有安全、產(chǎn)量、產(chǎn)品開發(fā)等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，共同形成了財(cái)務(wù)指標(biāo)的主要體系。 企業(yè)定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、年度預(yù)算的時(shí)候，最好以目標(biāo)利潤(rùn)展開，利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的綜合反映，目標(biāo)利潤(rùn)定下來以后，反推收入成本費(fèi)用，再確定經(jīng)濟(jì)指標(biāo)。這個(gè)指標(biāo)在確定過程中，實(shí)際上是個(gè)磨合過程，因?yàn)楦邔庸芾碚卟荒荛]門造車，要根據(jù)年度戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃的要求，根據(jù)市場(chǎng)預(yù)測(cè)

3、來確定指標(biāo)，確定過程也要和下屬去討論，銷售部門能不能完成他們的收入，生產(chǎn)部門能不能完成這么多產(chǎn)銷量，財(cái)務(wù)部門能不能保證采購(gòu)的控制等，經(jīng)過上下磨合形成企業(yè)總體目標(biāo)，總體目標(biāo)確定以后，然后在企業(yè)內(nèi)部分解，因?yàn)槭杖胧怯珊芏嗖糠纸M成的，成本費(fèi)用是所有部門涉及到的，要把這些所有的指標(biāo)、目標(biāo)分解下去，這分解過程實(shí)際上又是磨合過程。磨合是上上下下、多次反復(fù)的。經(jīng)過磨合以后，把全年的指標(biāo)分解下去，分解到各部門，然后在時(shí)間上再細(xì)分，變成季度的、年度的指標(biāo)。 3.年度預(yù)算的細(xì)分 一般來講，如果企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較穩(wěn)定，產(chǎn)品比較單一，年度預(yù)算可以做到月度，即把全年指標(biāo)分到各月。 但大多數(shù)企業(yè)市場(chǎng)不是那么穩(wěn)定，而且產(chǎn)品

4、品種比較多，所以分解到月度，一旦前兩個(gè)月發(fā)生變化，全年指標(biāo)跟著就要調(diào)整，所以一般主張企業(yè)在做年度預(yù)算最好到季度就可以了。把年度指標(biāo)分解到各季，這樣給各月有一定的靈活度。一季度完不成，二季度再調(diào)整，半年完不成，可以再修改。 4.年度預(yù)算有可修改性 年度預(yù)算一般允許修改。修改的方法一般有定期修改和半年修改。因?yàn)榈侥甑字?，要把明年所有的指?biāo)都定得非常準(zhǔn)確，這是不現(xiàn)實(shí)的。明年的情況不清楚，不可能指標(biāo)定得那么準(zhǔn)確，有些情況是預(yù)測(cè)不到的，所以在執(zhí)行半年以后，當(dāng)年的情況就差不多了。 【案例】 有一個(gè)房地產(chǎn)老板，他們的企業(yè)在2004年底定2005年的銷售指標(biāo)，時(shí)間非常廠，結(jié)果2005年16月份都賣不出房子。

5、半年完了以后，他就分析到底是經(jīng)營(yíng)者、職工不努力沒完成指標(biāo)還是由于客觀條件所限造成的。 如果是由于客觀條件所限，就對(duì)全年的指標(biāo)進(jìn)行修改，修改完了以后一般到年底就不要再改了，完成就能拿年薪，沒完成該扣多少扣多少。因?yàn)闆]有完成指標(biāo)，沒有經(jīng)濟(jì)效益，還拿那么多是不行的。 點(diǎn)評(píng)：年度預(yù)算一般是可以修改的。 5.年度預(yù)算主要考核的對(duì)象 年度預(yù)算這個(gè)指標(biāo)主要考核的是經(jīng)營(yíng)者、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、部門經(jīng)理、總會(huì)計(jì)師。如果各集團(tuán)公司下面的子公司是獨(dú)立核算的，那么子公司的經(jīng)理也是經(jīng)營(yíng)層。 年度預(yù)算一般不能考核管理層，管理層靠月度預(yù)算，年度預(yù)算一般不能做得太粗，也不能太細(xì)。 年度預(yù)算就像蓋房子，把地基打好了，把支架支起來

6、了，頂封了，年度預(yù)算就完成了。至于墻怎么砌，里面怎么裝修，這都要通過月度預(yù)算解決。年度預(yù)算做得很細(xì)，情況一旦變化再要修改非常麻煩，所以這個(gè)年度預(yù)算應(yīng)該是指標(biāo)確定下來之后，分解下去就行了。 年度預(yù)算在執(zhí)行過程中出現(xiàn)很多偏差，這是正?，F(xiàn)象，一點(diǎn)沒有偏差是不可能的。年度預(yù)算明確企業(yè)的總體目標(biāo)，各部門應(yīng)該完成多少，控制在什么水平，收入應(yīng)該達(dá)到什么水平，費(fèi)用控制在什么水平，有了這些，整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)就有了依據(jù)，而且它是以后編制月度預(yù)算的基礎(chǔ)，如果沒有年度預(yù)算，將來月度預(yù)算很難編制。 【案例】 山東有一家房地產(chǎn)公司財(cái)務(wù)問題很多，企業(yè)里要資金沒資金，到處喊沒錢，花錢沒有計(jì)劃，一年的前五個(gè)月就那么過去了。后來，他

7、們特地請(qǐng)了一個(gè)顧問，顧問讓他們從月度預(yù)算做起，重點(diǎn)做好月度現(xiàn)金預(yù)算，結(jié)果各部門編制出數(shù)來以后，編制的支出預(yù)算財(cái)務(wù)沒法平衡，收入不多，支出挺多，而且財(cái)務(wù)又不知道哪個(gè)部門該砍，董事長(zhǎng)也很難下手。后來一分析，發(fā)現(xiàn)該企業(yè)沒有年度預(yù)算，沒有個(gè)總的盤子，各部門報(bào)上來，獅子大張口就無法控制。后來顧問讓他們重新編制下半年的預(yù)算及年度預(yù)算。把下半年的半年預(yù)算做出來，必須要有年度預(yù)算。 很多人認(rèn)為沒法編，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)周期比較長(zhǎng)，從買土地到蓋房子，再到銷售可能得兩三年、三四年，房子沒蓋完賣出去了，按會(huì)計(jì)來講不能算收入，房子沒蓋完，費(fèi)用沒發(fā)生完，沒做決算，成本也很難確定。其實(shí)預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理的會(huì)計(jì)不一樣。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

8、是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的核算，預(yù)收不能算收入，成本沒結(jié)算完，不能算出成本，但是管理會(huì)計(jì)可以不受會(huì)計(jì)準(zhǔn)則影響和約束，從管理角度，預(yù)收就算收入，房子沒給人家，沒交房子也算收入。而房地產(chǎn)企業(yè)一般都有工程預(yù)算，而且做得很細(xì)，一平米用多少沙子，用多少鋼筋、用多少水泥，門窗什么的都有造價(jià)，可以按工程造價(jià)做預(yù)算，做成本。當(dāng)然這個(gè)成本和實(shí)際成本有差異，因?yàn)橐话銇碇v，工程預(yù)算成本和結(jié)算成本是有差異的，很多費(fèi)用可能沒估計(jì)到。 不過還有一個(gè)辦法，即在預(yù)算成本的基礎(chǔ)上加10%建筑成本，收入有了，現(xiàn)在該算利潤(rùn)了。因?yàn)橘u出房子了，收入有了，就這么多利潤(rùn)。那么有了收入，有了成本，有了利潤(rùn)，接下來分析營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。財(cái)

9、務(wù)費(fèi)用一般是企業(yè)跟銀行借款，這費(fèi)用是死的，把這個(gè)再減掉，就剩下管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用。房地產(chǎn)企業(yè)這兩個(gè)費(fèi)用是自己發(fā)生的比較多，把這兩個(gè)費(fèi)用確定下來以后，在企業(yè)內(nèi)部分解。費(fèi)用先砍80%，把20%的費(fèi)用分解下去，讓它壓縮，分解完了以后，讓各部門分到各月，有這個(gè)約束之后，每月做預(yù)算的時(shí)候，支出預(yù)算、各種費(fèi)用預(yù)算都在這個(gè)范圍內(nèi)做，超過部分寫申請(qǐng)，申請(qǐng)批準(zhǔn)了再開支。經(jīng)過這么一編制，該企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況明顯有了好轉(zhuǎn)。 點(diǎn)評(píng)：年度預(yù)算是指標(biāo)預(yù)算，這個(gè)預(yù)算做出來以后，整個(gè)年度的情況就比較清楚了，在這種情況下還要做月度計(jì)算，現(xiàn)在很多企業(yè)做年度預(yù)算一年就完了，這是不可以的，因?yàn)槟甓阮A(yù)算不能作為執(zhí)行預(yù)算，它太粗，必須要轉(zhuǎn)化

10、成月度預(yù)算才能去執(zhí)行。 （二）月度預(yù)算 1.月度預(yù)算的內(nèi)涵 月度預(yù)算就是月度計(jì)劃，企業(yè)如果基礎(chǔ)工作比較完善，從月度銷售預(yù)算開始，先生產(chǎn)預(yù)算，然后成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算、現(xiàn)金預(yù)算。 當(dāng)然，如果企業(yè)基礎(chǔ)工作比較完善，這些預(yù)算做起來也不難，但是很多企業(yè)一開始全上馬，難度很大，尤其是成本費(fèi)用預(yù)算，經(jīng)常出問題，因?yàn)槌杀举M(fèi)用是按全額發(fā)生制核算，也就是說費(fèi)用發(fā)生完了，不能馬上進(jìn)成本，錢花了不能進(jìn)，有些費(fèi)用沒發(fā)生反而要進(jìn)成本。 2.月度預(yù)算的重點(diǎn) 月度預(yù)算重點(diǎn)要做好以下三點(diǎn)： 做好銷售預(yù)算 因?yàn)殇N售預(yù)算即使不全面，也有銷售計(jì)劃。銷售部門總有銷售計(jì)劃，什么計(jì)劃都沒有，走到哪兒算哪兒是不行的。 編制生產(chǎn)計(jì)劃 加工企業(yè)

11、沒有銷售計(jì)劃，沒法編制生產(chǎn)計(jì)劃，沒生產(chǎn)計(jì)劃企業(yè)無法安排生產(chǎn)，所以這兩個(gè)計(jì)劃，不管搞不搞預(yù)算都是要有的。 全面預(yù)算管理 在這兩個(gè)基礎(chǔ)上，做全面預(yù)算管理。特別強(qiáng)調(diào)要把現(xiàn)金預(yù)算先做起來，月度現(xiàn)金預(yù)算做好了，就把資金控制住了，把成本費(fèi)用控制住了，做到一定程度以后，再做成本費(fèi)用預(yù)算。 3.月度預(yù)算中的現(xiàn)金收支 現(xiàn)金收支在企業(yè)里的作用 現(xiàn)金收支在企業(yè)實(shí)際操作中很重要，它在企業(yè)的作用有以下兩方面： 現(xiàn)金收入狀況決定企業(yè)資金周轉(zhuǎn)狀況 企業(yè)資金周轉(zhuǎn)都是從現(xiàn)金支出開始的，現(xiàn)金支出方向?qū)Σ粚?duì)，支出好不好，對(duì)資金周轉(zhuǎn)影響很大。投資一旦失誤，企業(yè)滿盤皆損。 現(xiàn)金收入狀況決定和影響企業(yè)成本費(fèi)用高低 企業(yè)成本費(fèi)用追根溯源都

12、是從現(xiàn)金支出開始的，所以把現(xiàn)金支出控制好了，對(duì)控制成本費(fèi)用有很大作用。 現(xiàn)金收入在企業(yè)財(cái)務(wù)中相當(dāng)于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的總結(jié)和總樞紐，把它控制好了，對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)影響很大。所以這幾年在幫助企業(yè)做預(yù)算管理的時(shí)候，月度預(yù)算特別強(qiáng)調(diào)生產(chǎn)銷售預(yù)算，生產(chǎn)預(yù)算就是現(xiàn)金預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算做好了，對(duì)控制資金作用很大。因?yàn)?，現(xiàn)金這個(gè)環(huán)節(jié)控制好了，就能控制好成本。企業(yè)各部門、各單位在編制月度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、月度工作計(jì)劃的同時(shí)，編制現(xiàn)金出入預(yù)算，預(yù)算由各花錢單位算，誰花錢，誰算賬。 做現(xiàn)金支出的兩個(gè)原則 年度預(yù)算分解的費(fèi)用指標(biāo)，支出預(yù)算不能超出費(fèi)用指標(biāo)范圍。 一般最好采用臨近預(yù)算，臨近預(yù)算就是花一筆錢做一次預(yù)算，這樣編制完了報(bào)到

13、財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門再綜合平衡。 現(xiàn)金支出預(yù)算一般要求越細(xì)越好，有定額按定額，有標(biāo)準(zhǔn)按標(biāo)準(zhǔn)，這樣便于控制。過日子要精打細(xì)算，辦企業(yè)更要精打細(xì)算。各部門消耗某種材料，每種材料單價(jià)消耗量全記下來，這樣預(yù)算才有控制作用。 全面預(yù)算管理的執(zhí)行和考核 全面預(yù)算管理，是運(yùn)用預(yù)算的工具，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行管理。 全面預(yù)算和全面預(yù)算管理，還是有差別的。全面預(yù)算管理，不僅包括預(yù)算編制，而且包括預(yù)算執(zhí)行檢查和分析。就是光編制預(yù)算不行，還要檢查執(zhí)行分析。 （一）預(yù)算的執(zhí)行 預(yù)算的執(zhí)行過程，實(shí)際上就是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程。 企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，是圍繞著預(yù)算及經(jīng)營(yíng)計(jì)劃展開的。只不過執(zhí)行的過程中，一定要有一個(gè)預(yù)算的東西在

14、里頭指導(dǎo)全過程。所以為了保證預(yù)算指標(biāo)能夠真正落實(shí)并實(shí)現(xiàn)，要加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程管理，要抓好以下幾個(gè)方面： 1.思想認(rèn)識(shí)問題 樹立以預(yù)算為中心的認(rèn)識(shí)。企業(yè)各部門、各單位要認(rèn)真落實(shí)和完成預(yù)算目標(biāo)和指標(biāo)。不要把預(yù)算不當(dāng)回事，要把預(yù)算指標(biāo)作為終身任務(wù)來完成。 有人說中心太多了，銷售為中心，客戶為中心，這些中心最終都是預(yù)算為中心，因?yàn)轭A(yù)算體現(xiàn)了這一中心。 預(yù)算是方向 預(yù)算確定的目標(biāo)和指標(biāo)規(guī)定了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的努力方向，是為創(chuàng)造企業(yè)的未來而動(dòng)員企業(yè)的資源和力量的手段。 預(yù)算是承諾 就是提高認(rèn)識(shí)，把預(yù)算看作承諾。因?yàn)轭A(yù)算是由下而上，由上而上，反復(fù)協(xié)商討論確定的。所以各部門在制定預(yù)算的過程當(dāng)中，已經(jīng)體現(xiàn)了自己的意見

15、和意志。 因?yàn)榘l(fā)表了意見，討論了，參與了，最后通過了。你沒有反對(duì)意見，那么預(yù)算指標(biāo)是各部門，為保證企業(yè)整體目標(biāo)所做的承諾。所以，為什么要重視它，實(shí)際上來講是一種承諾，指標(biāo)分解落實(shí)到你這里，沒有意見，就是承諾了，要把它完成。 預(yù)算是命令 月度預(yù)算確定的各項(xiàng)指標(biāo)和責(zé)任，就是對(duì)各部門各單位下達(dá)的命令，必須堅(jiān)決完成。 年度預(yù)算它是承諾，到了月度預(yù)算就是命令。月度預(yù)算指標(biāo)定下來就一般不能含糊，不要再討價(jià)還價(jià)，要千方百計(jì)完成，完不成就說明工作沒做好，應(yīng)該有獎(jiǎng)有懲。 當(dāng)然，完不成可能有各種情況，完不成再分析原因。當(dāng)然不能說有努力完成而完不成的情況就不允許存在了。 2.加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的核算工作，尤其統(tǒng)計(jì)核算工作

16、。 預(yù)算執(zhí)行核算工作，包括會(huì)計(jì)核算，統(tǒng)計(jì)核算。只有加強(qiáng)核算工作，才能準(zhǔn)確地反映執(zhí)行情況，為預(yù)算考核提供依據(jù)。所以考核里邊特別強(qiáng)調(diào)統(tǒng)計(jì)核算。一般會(huì)計(jì)核算在企業(yè)都比較正常，而且我們做預(yù)算管理的時(shí)候，光有會(huì)計(jì)核算是絕對(duì)不行的。統(tǒng)計(jì)核算，從某種意義上，也是管理會(huì)計(jì)核算。 財(cái)務(wù)核算主要是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，核算出三張報(bào)表：資產(chǎn)負(fù)債、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表。這三張報(bào)表對(duì)誰有用，對(duì)投資者有用，對(duì)債權(quán)人有用，對(duì)管理者有點(diǎn)用，但是對(duì)內(nèi)部管理作用不大。所以企業(yè)的管理，企業(yè)的會(huì)計(jì)一個(gè)轉(zhuǎn)變，必須認(rèn)識(shí)到要轉(zhuǎn)變。從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)轉(zhuǎn)到管理會(huì)計(jì)上來。 管理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)最大的區(qū)別在哪兒？管理會(huì)計(jì)是從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，它的數(shù)據(jù)是要滿足經(jīng)營(yíng)管理

17、的需要。經(jīng)營(yíng)管理者需要什么數(shù)據(jù)，管理會(huì)計(jì)要提供什么數(shù)據(jù)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)只是根據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，客觀、真實(shí)、準(zhǔn)確就完了。 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)從長(zhǎng)遠(yuǎn)來看，是可以用計(jì)算機(jī)替代的?，F(xiàn)在計(jì)算機(jī)的功能，尤其erp的功能越來越強(qiáng)，計(jì)算機(jī)軟件完全會(huì)計(jì)核算，只要有一個(gè)懂這個(gè)賬戶、科目的，往里一輸入就完了，計(jì)算機(jī)完全可以替代，到月底報(bào)表給你生成了。所以，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作量逐漸要減少的。 企業(yè)需要管理會(huì)計(jì)。企業(yè)經(jīng)常遇到的情況是，領(lǐng)導(dǎo)要的數(shù)財(cái)務(wù)人員拿不出來，財(cái)務(wù)人員拿的數(shù)領(lǐng)導(dǎo)覺得沒用，老對(duì)不上話，因?yàn)橛械念I(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)不太懂。另一方面，領(lǐng)導(dǎo)要的數(shù)，財(cái)務(wù)人員有時(shí)候確實(shí)拿不出來，包括預(yù)算測(cè)算數(shù)，不是會(huì)計(jì)直接來的，是需要加工整理出來的。 所以，統(tǒng)計(jì)核

18、算其實(shí)也屬于管理會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容之一。 統(tǒng)計(jì)是管理的重要手段，沒有統(tǒng)計(jì)就沒有管理，預(yù)算中的統(tǒng)計(jì)工作主要包括： 1.完善各項(xiàng)原始記錄 就是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的各種數(shù)據(jù)，要通過管理會(huì)計(jì)把這些反映出來。這里邊也包括統(tǒng)計(jì)核算，統(tǒng)計(jì)核算包括一個(gè)完善的各項(xiàng)原始記錄，原始記錄是對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所做的直接、最初的記錄，原始記錄是收集信息的重要手段。 2.建立信息傳遞系統(tǒng) 信息傳遞系統(tǒng)包括統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬、統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)核算報(bào)表，這個(gè)要健全起來，另外要做好統(tǒng)計(jì)分析。因?yàn)橐鎸?shí)反映經(jīng)營(yíng)狀況，最直接性狀況，財(cái)務(wù)核算有時(shí)候滯后，只有通過管理會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)核算，才能比較真實(shí)地反映情況。 3.預(yù)算執(zhí)行過程中檢查 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)各部門的管理人員，要常到生

19、產(chǎn)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)檢查，發(fā)現(xiàn)問題。 預(yù)算的執(zhí)行過程中，不是光靠最后報(bào)表算出來，還要進(jìn)行檢查?，F(xiàn)金預(yù)算最好的辦法就是檢查。怎么檢查？每個(gè)月開支比較多的話，一個(gè)禮拜檢查一次，開支少兩禮拜檢查一次，把支出項(xiàng)目打印出來以后，一看就能看出來問題。所以，檢查是最簡(jiǎn)單的方法，也是最有效的方法。我們有些預(yù)算指標(biāo)完成情況怎么樣，要經(jīng)常到現(xiàn)場(chǎng)去看，光聽匯報(bào)不行，必須要檢查。 （二）預(yù)算的考核 預(yù)算考核有兩種情況： 1.一種情況是預(yù)算指標(biāo)完成情況的考核，這個(gè)要與企業(yè)的績(jī)效考核合并在一起，不要單列。 有些企業(yè)說預(yù)算怎么考核，績(jī)效考核就是預(yù)算考核，合在一起的。因此企業(yè)績(jī)效考核的許多指標(biāo)，實(shí)際上就是預(yù)算指標(biāo)。不要再單弄一套，預(yù)算

20、考核、績(jī)效考核就是統(tǒng)一的。 這個(gè)預(yù)算考核有兩種情況： 年度預(yù)算的考核 年度預(yù)算考核誰呢？一定要清楚是我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)層，就是公司的總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人，財(cái)務(wù)總會(huì)計(jì)師。 企業(yè)底下設(shè)有子公司，設(shè)有分公司，有時(shí)候分公司要獨(dú)立核算，要核算利潤(rùn)，這樣的經(jīng)營(yíng)管理人員，也應(yīng)該算經(jīng)營(yíng)層。 這些人主要考核什么呢？以年度預(yù)算為考核，但是年度預(yù)算考核，重點(diǎn)考核三個(gè)指標(biāo)：凈利潤(rùn)、投資報(bào)酬率、現(xiàn)金凈流量。 當(dāng)然還有相關(guān)的質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)。有些企業(yè)安全非常重要，一旦出了事故很麻煩，也是重要指標(biāo)。但是這三個(gè)指標(biāo)，是最主要的核心指標(biāo)。 年度預(yù)算考核，一般來講分季度考核、年度總考核，經(jīng)營(yíng)層不要天天考核它，第一季度考核一次

21、，半年一考核，年度總考核。年終考核主要指標(biāo)，是各公司凈利潤(rùn)和現(xiàn)金收入，以及質(zhì)量安全指標(biāo)。 年終考核的依據(jù)，是各公司經(jīng)過內(nèi)部和外部審計(jì)的公司財(cái)務(wù)報(bào)表，因?yàn)樽庸尽⒎止?，都要編制?bào)表，就是以這個(gè)報(bào)表來考核。 如果是集團(tuán)性的公司，下面子公司比較多的，建議最好是經(jīng)過外部審計(jì)，用經(jīng)過審計(jì)以后的報(bào)表，來計(jì)算它的這些指標(biāo)，這種方法是非常有效的。 年度考核結(jié)果，是對(duì)各公司經(jīng)營(yíng)層薪酬獎(jiǎng)懲的依據(jù)，這個(gè)具體方法由集團(tuán)自己來定，企業(yè)各有各的方法。 【案例4】 天津有一個(gè)搞鋼管的老板，他的公司經(jīng)營(yíng)層中有各個(gè)子公司經(jīng)理，他們拿的工資并不高，月薪就是1500元，但是分成高，定的指標(biāo)并不高，超額部分分成比例比較大，再外還給

22、他們股份，股份分紅能夠拿的快。他這種分配方法很對(duì)，工資是吃得飽的，吃飽就行不要太多，獎(jiǎng)金是干得好的，股份是跑不了的。這個(gè)分配制度可以有多種形式，這種形式才能把積極性調(diào)動(dòng)起來。 月度考核 月度預(yù)算考核對(duì)象主要是公司管理人員和全體員工。 月度預(yù)算實(shí)行逐月考核、年終總考核，每月考核每個(gè)月完成怎么樣，完成了當(dāng)月的工資可以掛鉤，但是可以采取滾動(dòng)的方法。一個(gè)季度為一單位，一月份完成，二月份完成，三月份完成了，一個(gè)季度完成了，錢補(bǔ)給你，采用這種方法，逐月考核，季度滾動(dòng)，也是一種方法。 月度考核主要指標(biāo)：消耗指標(biāo)、產(chǎn)量指標(biāo)、質(zhì)量指標(biāo)、安全指標(biāo)等等。月度考核的依據(jù)是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的統(tǒng)計(jì)表。 月度預(yù)算考核結(jié)果，作為對(duì)管

23、理人員和職工的獎(jiǎng)懲依據(jù)，具體獎(jiǎng)懲管理方法也是各公司來指定，各種方法都可以用。 2.另一種預(yù)算考核是對(duì)預(yù)算編制執(zhí)行過程的考核。 主要考核企業(yè)各部門要認(rèn)真的編制預(yù)算，并認(rèn)真執(zhí)行預(yù)算。這個(gè)考核主要對(duì)預(yù)算編制差錯(cuò)率和預(yù)算執(zhí)行過程中的統(tǒng)計(jì)反饋情況考核，目的是預(yù)算起到應(yīng)該發(fā)揮的作用。 另外，預(yù)算的差異率，就是預(yù)算的實(shí)際和預(yù)算數(shù)差了多少。一般預(yù)算的差異率要逐年減縮，一般開始可能15%，就是實(shí)際和預(yù)算可以偏差15%，預(yù)算編制還可以。再逐漸縮到10%，再縮到8%、5%，一般到5%就差不多了。 預(yù)算做得最好的是惠普，它的偏差率就2%，是最高的了，一般沒人做到這個(gè)水平。10%以內(nèi)就算可以，逐漸壓縮。超過太大了，預(yù)算

24、肯定有差距，就做得不好，預(yù)算編制不好，或者執(zhí)行不好，都要考核。 （三）預(yù)算的分析 計(jì)劃期結(jié)束以后，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，這個(gè)分析通常和企業(yè)的財(cái)務(wù)分析和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)分析結(jié)合。 財(cái)務(wù)分析很多人都懂，預(yù)算分析很好，計(jì)劃和實(shí)際比較，超了多少，完成多少，就可以分析出來。這個(gè)分析作為考核的依據(jù)，分析還不光分析差異，為什么有差異，再深入地分析，是由于預(yù)算編制不準(zhǔn)確，或是沒有認(rèn)真執(zhí)行造成的差距，這個(gè)要分析。事后的分析，對(duì)企業(yè)提高管理水平，是非常起作用的。 總結(jié) 預(yù)算它不是簡(jiǎn)單的方法，預(yù)算是一種習(xí)慣，一種文化。 推行預(yù)算也是一場(chǎng)革命，這種革命是一種觀念和習(xí)慣的革命，把我們小生產(chǎn)的管理方法，管理觀念，改變?yōu)檫m合現(xiàn)代

25、化經(jīng)營(yíng)的、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的觀念和習(xí)慣。這個(gè)革命，就是要求我們企業(yè)各部門從根本上理解以后，預(yù)算推進(jìn)比較容易。預(yù)算復(fù)雜不在方法上，最主要是觀念和習(xí)慣的調(diào)整。有些部門經(jīng)理人一說預(yù)算就煩，其實(shí)預(yù)算就是他的事情，不把預(yù)算做好，對(duì)你工作提高是沒有好處的。所以，管理者不要認(rèn)為預(yù)算是給你找麻煩，這是提高管理水平很重要的方法，通過預(yù)算提高管理水平以后，將來不管到哪個(gè)單位去，你都能很快勝任。 我們?cè)诙ü芾眍A(yù)算指標(biāo)的時(shí)候，為什么要水平高一點(diǎn)，這對(duì)能力提高是非常有效的方法。通過較高的水平，來逼著你提高管理水平。預(yù)算管理搞好了，對(duì)企業(yè)、對(duì)個(gè)人都是有好處的。所以，觀念調(diào)整過來以后，預(yù)算推行的問題不大。 現(xiàn)金收支預(yù)算在上一講

26、講了五個(gè)方面，現(xiàn)在繼續(xù)把后兩個(gè)方面講完。 現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行月度現(xiàn)金收支預(yù)算經(jīng)過總經(jīng)理辦公會(huì)討論通過以后，交財(cái)務(wù)部門控制執(zhí)行。怎么執(zhí)行呢？企業(yè)各部門、各單位，凡是有現(xiàn)金支出的，必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目金額、時(shí)間，由財(cái)務(wù)部門劃撥執(zhí)行，對(duì)沒有列入預(yù)算的項(xiàng)目，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕開支。預(yù)算內(nèi)的現(xiàn)金支出，哪個(gè)部門花錢，部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)。【案例1】我和很多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是朋友關(guān)系，企業(yè)遇到問題常會(huì)請(qǐng)他做咨詢。有個(gè)老板請(qǐng)了我，在辦公室剛坐下，就發(fā)現(xiàn)一會(huì)兒來人簽字，一會(huì)兒來人簽字，才坐了五六分鐘簽了七八份字。我就對(duì)這個(gè)老板說說：這種簽字方法最容易出問題，有人來簽字，老板是邊聊天邊簽字，不好意思看太細(xì)，時(shí)間太短

27、，又想到有老師在旁邊等著，就簡(jiǎn)單一看，就把字簽了。出了問題全是老板的事。如果預(yù)算通過以后，老板就不會(huì)再簽字了，預(yù)算內(nèi)的開支，哪個(gè)部門花錢，部門領(lǐng)導(dǎo)簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)，老板到時(shí)候檢查就可以了，這樣就可以超脫了。檢查方法很簡(jiǎn)單，如果開支比較多，一個(gè)禮拜檢查一次，如果比較少，兩個(gè)禮拜檢查一次。怎么檢查？讓出納把這個(gè)禮拜開支的項(xiàng)目全打印出來，有些實(shí)在看不清楚，把憑證找來，一看就能看出來，一頓飯吃五萬塊錢，就有問題。領(lǐng)導(dǎo)不要認(rèn)為簽字是權(quán)力，簽字以后丟了非常重要的檢查權(quán)，檢查管理是最簡(jiǎn)單、最有效的方法。所以，預(yù)算通過以后，總經(jīng)理一般不要簽字。如果領(lǐng)導(dǎo)天天忙于日常事務(wù)，就不可能集中精力思路思考重大問題。領(lǐng)導(dǎo)

28、要把日常的工作制度化、規(guī)范化、程序化，哪個(gè)部門花錢，預(yù)算部門簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)，總經(jīng)理到時(shí)候檢查就可以了。領(lǐng)導(dǎo)不簽字也并不是永遠(yuǎn)不簽字，松下公司就有一個(gè)“決裁制度”總經(jīng)理在兩種情況下可以簽字：（一）意外性支出是由于外部原因形成的意外性支出，要編制臨時(shí)性預(yù)算。編制臨時(shí)性預(yù)算的單位要說明支出的原因，并根據(jù)支出明細(xì)項(xiàng)目，逐項(xiàng)核算編制，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后列入預(yù)算?！景咐?】2003年鬧“sars”，全國(guó)從4月份鬧到8月份，北京的很多企業(yè)都停產(chǎn)了，但是工資照發(fā)，還買消毒藥品發(fā)給職工，以示關(guān)懷。有時(shí)候政府讓企業(yè)花錢，不花也不行的，像1995年國(guó)家50年大慶，北京好多企業(yè)沒少花錢，某企業(yè)從1998年7月出聯(lián)隊(duì)到

29、1999年10月1日，據(jù)說花了3000多萬，這錢不花不行的，這錢不是正常開支，應(yīng)該屬于意外性支出。意外性支出通過編制臨時(shí)性預(yù)算來解決。臨時(shí)預(yù)算要把事由，為什么要花這筆錢，支出的原因，支出的具體項(xiàng)目，支出的金額，一項(xiàng)項(xiàng)寫清楚，經(jīng)過總經(jīng)理審批后列入預(yù)算執(zhí)行?！景咐?】某中日合資企業(yè)的臨時(shí)預(yù)算很嚴(yán)格，總經(jīng)理下面有幾個(gè)事業(yè)部經(jīng)理，各部門編制臨時(shí)預(yù)算以后，首先幾個(gè)事業(yè)部先審批，每個(gè)事業(yè)部經(jīng)理都可以對(duì)臨時(shí)預(yù)算提出疑問，提出疑問以后編制臨時(shí)預(yù)算單位回去做解答，這幾個(gè)事業(yè)部經(jīng)理滿意了，他簽字，每個(gè)事業(yè)部經(jīng)理都簽完字了以后，總經(jīng)理再簽字。臨時(shí)預(yù)算越多，對(duì)正式預(yù)算干擾越多。企業(yè)一開始做預(yù)算的時(shí)候，有個(gè)試行期，允許

30、適當(dāng)修改補(bǔ)充，通過編制臨時(shí)預(yù)算來解決。所以，企業(yè)一開始臨時(shí)預(yù)算比較多，這是正?，F(xiàn)象，但是過了半年、一年，還有那么多臨時(shí)預(yù)算，就不正常了。專家建議，預(yù)算推行一段時(shí)間以后，如半年、一年以后，拿出兩個(gè)月，這兩個(gè)月沒預(yù)算不開支，沒預(yù)算不花錢，一筆預(yù)算都不批。像“sars”期間交通旅游飯店損失非常大，但到年底一盤點(diǎn)，我們經(jīng)濟(jì)仍然增長(zhǎng)8.9%，是正增長(zhǎng)。所以企業(yè)拿出兩個(gè)月，沒預(yù)算不開支，耽誤兩個(gè)月沒什么關(guān)系。為什么要這樣搞點(diǎn)“刻意效益”？刻意是心理學(xué)的概念，就是想辦法在人的大腦中留個(gè)非常深的印記。管理需要刻意效益，像當(dāng)年張瑞敏砸冰箱，給海爾職工留下非常深的印象，質(zhì)量一點(diǎn)不能含糊。臨時(shí)性預(yù)算表年 月 單位：

31、元編制單位支出項(xiàng)目支出金額備注申請(qǐng)?jiān)蛑С雒骷?xì)明細(xì)項(xiàng)目數(shù)量單價(jià)支出金額支出時(shí)間審批意見主管經(jīng)理總經(jīng)理同樣，預(yù)算推行一年、半年以后，拿出兩個(gè)月，沒預(yù)算不開支，沒預(yù)算不花錢，一筆都不批，耽誤工作就找部門經(jīng)理算帳，該扣工資扣工資，該扣獎(jiǎng)金扣獎(jiǎng)金，不要把預(yù)算不當(dāng)回事。但是，人不可能把什么都想的那么周全，難免有遺漏，所以拿出兩個(gè)月以后就要放開，如果確實(shí)沒想到，預(yù)算確實(shí)沒編制完全，就要允許補(bǔ)充修改。臨時(shí)編制完了，也不算完，要記錄在冊(cè)，到年底統(tǒng)計(jì)一下，各部門臨時(shí)預(yù)算情況，超出一般部門的臨時(shí)預(yù)算項(xiàng)目過多，說明經(jīng)理沒有能力。（二）資本性支出資本性支出，是購(gòu)置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等長(zhǎng)期資產(chǎn)的支出。資本性支出在編制預(yù)

32、算時(shí)要進(jìn)行可行性研究。在預(yù)算執(zhí)行時(shí)，總經(jīng)理還要檢查簽字。資本性支出一般要通過預(yù)算，一個(gè)是投資預(yù)算、投資決策預(yù)算，一個(gè)是項(xiàng)目決策預(yù)算。企業(yè)小小部門的技術(shù)改造，買一個(gè)設(shè)備，購(gòu)置一個(gè)固定資產(chǎn)，不需要那么復(fù)雜，但是要做論證，認(rèn)為可行再列入預(yù)算，在預(yù)算執(zhí)行過程中，總經(jīng)理還要簽一次字，以示對(duì)固定資產(chǎn)投資的重視。固定資產(chǎn)投資額大，回收期長(zhǎng)，一旦投入將長(zhǎng)期影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，所以總經(jīng)理要簽字。總經(jīng)理在兩種情況簽字，實(shí)際上體現(xiàn)高層管理者管理的兩個(gè)原則：一個(gè)是例外原則，一個(gè)是重點(diǎn)原則。高層管理者管例外事件，制度有的，流程有的，預(yù)算有的，通常按照制度，按流程走，制度沒有的，流程沒有的，預(yù)算沒有的，意外性支出，領(lǐng)導(dǎo)要簽

33、字。重點(diǎn)原則就是領(lǐng)導(dǎo)關(guān)注重點(diǎn)事項(xiàng)。總經(jīng)理簽字體現(xiàn)了重點(diǎn)性原則，就是重大開支，總經(jīng)理還要簽字。企業(yè)在搞預(yù)算管理的時(shí)候，一開始的時(shí)候是數(shù)額上的限額，1萬元以下的，部門經(jīng)理簽字，1萬5萬的副總經(jīng)理簽字，5萬元以上的總經(jīng)理簽字，10萬以上的董事長(zhǎng)簽字，有這么一個(gè)臺(tái)階。將來隨著預(yù)算推行，臺(tái)階可以逐漸放開，數(shù)額可以放大。領(lǐng)導(dǎo)要想超脫還要學(xué)會(huì)授權(quán)：第一個(gè)授權(quán)就是預(yù)算內(nèi)的開支，授權(quán)各部門負(fù)責(zé)人，各部門經(jīng)理；第二個(gè)授權(quán)就是財(cái)務(wù)部門授權(quán)，沒有列入預(yù)算的項(xiàng)目，拒絕開出錢權(quán)。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人一般不愿意要這個(gè)權(quán)力。因?yàn)橛行╁X不是你花，簽字得打包票，誰花錢，誰簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)，很簡(jiǎn)單的道理，所以財(cái)務(wù)部門很少花錢。預(yù)算期末

34、對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行檢查考核預(yù)算完不算完，檢查考核預(yù)算支出與預(yù)算的收入，尤其對(duì)超預(yù)算的開支，要追究當(dāng)事人的責(zé)任。這些大多數(shù)企業(yè)都可以做到，但是這里面有管理技術(shù)工作問題，所以企業(yè)做現(xiàn)金支出預(yù)算，有定案定額，有標(biāo)準(zhǔn)案標(biāo)準(zhǔn)，定額標(biāo)準(zhǔn)管理技術(shù)工作，定額標(biāo)準(zhǔn)健全先進(jìn)合理，預(yù)算控制有效。企業(yè)基礎(chǔ)工作不夠完善，標(biāo)準(zhǔn)不夠健全，可不可以搞預(yù)算管理？照樣可以搞，財(cái)務(wù)部門做一些工作，要把歷年的數(shù)據(jù)都找出來進(jìn)行分解，在部門分解，在項(xiàng)目分解，分解的過程就是分析的過程，把不合理的開支去掉，把合理開支保留，再修改補(bǔ)充，定額標(biāo)準(zhǔn)就健全了。預(yù)算管理需要定額標(biāo)準(zhǔn)的支持，反過來，預(yù)算也推動(dòng)定額標(biāo)準(zhǔn)不斷完善，是相輔相成的。預(yù)算不是非常

35、復(fù)雜的方法問題，最重要的是觀念習(xí)慣的問題。領(lǐng)導(dǎo)的觀念習(xí)慣改變了，職工跟上改變，預(yù)算就好辦了。而預(yù)算管理搞好了，對(duì)企業(yè)控制資金、降低成本是非常起作用的。美國(guó)的股王沃倫巴菲特說，買股票就是買企業(yè)，買企業(yè)就是買經(jīng)營(yíng)者，什么叫好，能夠大力壓縮成本，大力控制成本的經(jīng)營(yíng)者，給股東創(chuàng)造最大收益的就是最好的經(jīng)營(yíng)者。所以，企業(yè)在花錢上精打細(xì)算，千方百計(jì)控制資金，控制費(fèi)用，是非常有效的方法。如何組織好預(yù)算的編制工作 全面預(yù)算的編制和執(zhí)行僅靠財(cái)務(wù)部門是不行的，但是財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行負(fù)有不可推卸的責(zé)任和職責(zé)。 預(yù)算管理和審核這項(xiàng)工作必須由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)來參與，包括企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理都要參與，全面預(yù)算的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)是

36、董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)，以財(cái)務(wù)部門為主的預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)預(yù)算編制和執(zhí)行的具體事務(wù)性工作。 財(cái)務(wù)經(jīng)理在編制預(yù)算中要做好以下工作： 組織預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算 年度指標(biāo)的測(cè)算，這個(gè)測(cè)算方法一般財(cái)務(wù)人員都懂。 組織預(yù)算指標(biāo)的分解 預(yù)算指標(biāo)怎么分解，財(cái)務(wù)部門要把這個(gè)框架做出來。 組織預(yù)算表格設(shè)計(jì) 預(yù)算表格誰來設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)。 企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的匯總和整理 做預(yù)算的時(shí)候要參照歷史數(shù)據(jù)，歷史數(shù)據(jù)要通過財(cái)務(wù)來提供。 與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的協(xié)調(diào)、溝通 各部門要算指標(biāo)，包括年度預(yù)算和月度預(yù)算都是他們算，算完了以后，交到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門分析平衡不平衡，有什么問題要跟對(duì)方溝通，有些問題能夠在底下解決，盡量在底下解決。

37、對(duì)各部門上報(bào)的專業(yè)預(yù)算和部門預(yù)算進(jìn)行示范平衡，匯總編制公司預(yù)算方案、草案，上報(bào)預(yù)算委員會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn) 年度預(yù)算一般是專業(yè)預(yù)算，例如，生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算都是專業(yè)預(yù)算。部門預(yù)算比如銷售部、分廠、車間、事業(yè)部的預(yù)算，叫部門預(yù)算。這兩個(gè)預(yù)算是不一樣的，部門預(yù)算涉及到很多面，專業(yè)預(yù)算就是銷售就算銷售，生產(chǎn)就管生產(chǎn)。 依據(jù)年度預(yù)算編制月度預(yù)算，重點(diǎn)是月度現(xiàn)金數(shù)值預(yù)算 編制這個(gè)預(yù)算是由各個(gè)部門進(jìn)行的，但是匯總來做，是財(cái)務(wù)部經(jīng)理的工作。 監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行 1.預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同的職責(zé) 預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)際上是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，全年度預(yù)算的執(zhí)行實(shí)際上就是全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，因此預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同

38、的職責(zé)。 實(shí)際上預(yù)算執(zhí)行不要全攬到財(cái)務(wù)身上，銷售預(yù)算是銷售部門的事情，生產(chǎn)預(yù)算是生產(chǎn)部門的事情，但是它們的預(yù)算情況、執(zhí)行情況最后通過財(cái)務(wù)反映出來，誰執(zhí)行的就歸誰預(yù)算。財(cái)務(wù)經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理監(jiān)督和檢查業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，控制現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行。 2.現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程的授權(quán) 財(cái)務(wù)經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理監(jiān)督和檢查業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，控制現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行?，F(xiàn)金預(yù)算在執(zhí)行過程中一般部門領(lǐng)導(dǎo)要簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)。所有的開支都要按預(yù)算走，沒有預(yù)算的開支，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕。 所以，在做現(xiàn)金預(yù)算過程中，要有以下兩個(gè)授權(quán)： 第一個(gè)授權(quán)是授權(quán)各個(gè)部門負(fù)責(zé)人，簽字算數(shù)； 第二個(gè)授權(quán)就是財(cái)務(wù)部門對(duì)于沒有預(yù)算的開支有拒絕簽字權(quán)。 預(yù)算內(nèi)部門

39、領(lǐng)導(dǎo)簽字就行，數(shù)額大的副總經(jīng)理簽字，再大的數(shù)額總經(jīng)理簽字。只要預(yù)算控制住，將來出了問題，找不著財(cái)務(wù)部門。 3.財(cái)務(wù)部門的具體工作 依照預(yù)算管理要求，按責(zé)任部門分別匯總核算各業(yè)務(wù)部門的收入、費(fèi)用，與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查預(yù)算指標(biāo)完成情況。 組織月度現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格控制各項(xiàng)現(xiàn)金支出，所有現(xiàn)金支出必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間進(jìn)行，對(duì)沒有列入現(xiàn)金預(yù)算的開支行使拒絕權(quán)。 如何組織好預(yù)算的編制工作 全面預(yù)算的編制和執(zhí)行僅靠財(cái)務(wù)部門是不行的，但是財(cái)務(wù)部門對(duì)預(yù)算的編制和執(zhí)行負(fù)有不可推卸的責(zé)任和職責(zé)。 預(yù)算管理和審核這項(xiàng)工作必須由企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)來參與，包括企業(yè)董事會(huì)、總經(jīng)理都要參與，全面預(yù)算的領(lǐng)

40、導(dǎo)機(jī)構(gòu)是董事會(huì)或預(yù)算委員會(huì)，以財(cái)務(wù)部門為主的預(yù)算工作小組負(fù)責(zé)預(yù)算編制和執(zhí)行的具體事務(wù)性工作。 財(cái)務(wù)經(jīng)理在編制預(yù)算中要做好以下工作： 組織預(yù)算指標(biāo)的測(cè)算 年度指標(biāo)的測(cè)算，這個(gè)測(cè)算方法一般財(cái)務(wù)人員都懂。 組織預(yù)算指標(biāo)的分解 預(yù)算指標(biāo)怎么分解，財(cái)務(wù)部門要把這個(gè)框架做出來。 組織預(yù)算表格設(shè)計(jì) 預(yù)算表格誰來設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)部門設(shè)計(jì)。 企業(yè)歷史數(shù)據(jù)的匯總和整理 做預(yù)算的時(shí)候要參照歷史數(shù)據(jù)，歷史數(shù)據(jù)要通過財(cái)務(wù)來提供。 與各業(yè)務(wù)部門進(jìn)行預(yù)算指標(biāo)的協(xié)調(diào)、溝通 各部門要算指標(biāo)，包括年度預(yù)算和月度預(yù)算都是他們算，算完了以后，交到財(cái)務(wù)部門，財(cái)務(wù)部門分析平衡不平衡，有什么問題要跟對(duì)方溝通，有些問題能夠在底下解決，盡量在底下

41、解決。 對(duì)各部門上報(bào)的專業(yè)預(yù)算和部門預(yù)算進(jìn)行示范平衡，匯總編制公司預(yù)算方案、草案，上報(bào)預(yù)算委員會(huì)或董事會(huì)批準(zhǔn) 年度預(yù)算一般是專業(yè)預(yù)算，例如，生產(chǎn)預(yù)算、銷售預(yù)算都是專業(yè)預(yù)算。部門預(yù)算比如銷售部、分廠、車間、事業(yè)部的預(yù)算，叫部門預(yù)算。這兩個(gè)預(yù)算是不一樣的，部門預(yù)算涉及到很多面，專業(yè)預(yù)算就是銷售就算銷售，生產(chǎn)就管生產(chǎn)。 依據(jù)年度預(yù)算編制月度預(yù)算，重點(diǎn)是月度現(xiàn)金數(shù)值預(yù)算 編制這個(gè)預(yù)算是由各個(gè)部門進(jìn)行的，但是匯總來做，是財(cái)務(wù)部經(jīng)理的工作。 監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行 1.預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)部門共同的職責(zé) 預(yù)算執(zhí)行過程實(shí)際上是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，全年度預(yù)算的執(zhí)行實(shí)際上就是全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程，因此預(yù)算執(zhí)行是企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)

42、部門共同的職責(zé)。 實(shí)際上預(yù)算執(zhí)行不要全攬到財(cái)務(wù)身上，銷售預(yù)算是銷售部門的事情，生產(chǎn)預(yù)算是生產(chǎn)部門的事情，但是它們的預(yù)算情況、執(zhí)行情況最后通過財(cái)務(wù)反映出來，誰執(zhí)行的就歸誰預(yù)算。財(cái)務(wù)經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理監(jiān)督和檢查業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，控制現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行。 2.現(xiàn)金預(yù)算執(zhí)行過程的授權(quán) 財(cái)務(wù)經(jīng)理要協(xié)助總經(jīng)理監(jiān)督和檢查業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行情況，控制現(xiàn)金預(yù)算的執(zhí)行?，F(xiàn)金預(yù)算在執(zhí)行過程中一般部門領(lǐng)導(dǎo)要簽字，誰簽字誰負(fù)責(zé)。所有的開支都要按預(yù)算走，沒有預(yù)算的開支，財(cái)務(wù)部門有權(quán)拒絕。 所以，在做現(xiàn)金預(yù)算過程中，要有以下兩個(gè)授權(quán)： 第一個(gè)授權(quán)是授權(quán)各個(gè)部門負(fù)責(zé)人，簽字算數(shù)； 第二個(gè)授權(quán)就是財(cái)務(wù)部門對(duì)于沒有預(yù)算的開支有拒絕簽字權(quán)。 預(yù)

43、算內(nèi)部門領(lǐng)導(dǎo)簽字就行，數(shù)額大的副總經(jīng)理簽字，再大的數(shù)額總經(jīng)理簽字。只要預(yù)算控制住，將來出了問題，找不著財(cái)務(wù)部門。 3.財(cái)務(wù)部門的具體工作 依照預(yù)算管理要求，按責(zé)任部門分別匯總核算各業(yè)務(wù)部門的收入、費(fèi)用，與預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，檢查預(yù)算指標(biāo)完成情況。 組織月度現(xiàn)金收支預(yù)算的執(zhí)行，嚴(yán)格控制各項(xiàng)現(xiàn)金支出，所有現(xiàn)金支出必須按照預(yù)算規(guī)定的項(xiàng)目、金額和時(shí)間進(jìn)行，對(duì)沒有列入現(xiàn)金預(yù)算的開支行使拒絕權(quán)。 肆、財(cái)務(wù)控制（一）財(cái)務(wù)控制的內(nèi)涵 財(cái)務(wù)控制是指財(cái)務(wù)計(jì)劃執(zhí)行過程中監(jiān)督檢查糾偏活動(dòng)。財(cái)務(wù)控制是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中工作量最大的。因?yàn)?，企業(yè)大量工作都是控制工作，企業(yè)控制包括生產(chǎn)控制、銷售控制、安全控制、質(zhì)量控制等很多內(nèi)

44、容，也就是說企業(yè)財(cái)務(wù)控制涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)方方面面。 （二）財(cái)務(wù)控制的重點(diǎn) 財(cái)務(wù)控制內(nèi)容很多，涉及到企業(yè)的方方面面，但是作為財(cái)務(wù)經(jīng)理要抓好重點(diǎn)，總體來講財(cái)務(wù)控制重點(diǎn)在兩個(gè)方面：一是成本費(fèi)用控制，二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制。 1.成本費(fèi)用控制 成本費(fèi)用控制就是成本費(fèi)用管理。成本控制包括確定目標(biāo)成本、編制成本費(fèi)用預(yù)算。成本費(fèi)用管理實(shí)際上就是對(duì)成本費(fèi)用進(jìn)行控制，財(cái)務(wù)經(jīng)理要搞好成本費(fèi)用的控制。 以前的成本費(fèi)用控制 按照以前的觀念，成本控制包括對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的計(jì)劃、控制、核算分析、降低成本費(fèi)用、提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益等管理工作。 現(xiàn)在的成本概念 現(xiàn)在的成本概念應(yīng)該是對(duì)企業(yè)各部門各單位管理者的成本責(zé)任，要落實(shí)企業(yè)各部門各單位

45、成本管理責(zé)任，提高管理者的成本意識(shí)，制定成本目標(biāo)，并通過一系列活動(dòng)，提高成本的效率。 現(xiàn)代成本管理的概念把成本責(zé)任、成本意識(shí)、成本目標(biāo)、成本效率都包含在內(nèi)。成本管理的對(duì)象包括直接材料、直接人工制造費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用。成本管理對(duì)象不是成本費(fèi)用項(xiàng)目，而是成本責(zé)任。成本責(zé)任是人的責(zé)任，管理者的責(zé)任，它體現(xiàn)了現(xiàn)代管理以人為中心的管理特點(diǎn)。 成本責(zé)任體現(xiàn)以人為中心的管理 管理的發(fā)展經(jīng)過三個(gè)階段,這三個(gè)管理階段是以美國(guó)和歐洲企業(yè)管理為模型來描述的。即： 傳統(tǒng)產(chǎn)品計(jì)劃，傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)管理階段 傳統(tǒng)經(jīng)驗(yàn)管理從18世紀(jì)末到20世紀(jì)初，它的管理基本上是靠資本家的個(gè)人經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行管理，它沒有嚴(yán)格規(guī)章制度，也沒有嚴(yán)格的操作規(guī)程，技

46、術(shù)傳授靠師傅帶徒弟。 泰羅科學(xué)管理階段 泰羅科學(xué)管理是從20世紀(jì)初到20世紀(jì)40年代結(jié)束。泰羅科學(xué)管理把他的科學(xué)方法用到管理中去，他用方法研究來改進(jìn)工作、改進(jìn)操作，制定標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)，用時(shí)間研究來制定勞動(dòng)金額，把計(jì)劃職能和執(zhí)行職能分開，設(shè)置了專業(yè)管理人員，專業(yè)管理人員的任務(wù)就是做計(jì)劃。 眾多人一起勞動(dòng)，沒有統(tǒng)計(jì)的話無法提升更多效率。他同時(shí)對(duì)職工進(jìn)行正規(guī)的科學(xué)培訓(xùn)來提高工作效率。泰羅科學(xué)管理的核心是高效率、高工資。 現(xiàn)代管理階段 現(xiàn)代管理階段是從20世紀(jì)40、50年代第二次大戰(zhàn)結(jié)束以后到現(xiàn)在，現(xiàn)代管理和傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)管理、泰羅科學(xué)管理有很多的區(qū)別。現(xiàn)代管理強(qiáng)調(diào)以人為中心管理，即尊重人、激勵(lì)人。但是尊重人、

47、激勵(lì)人不是資本家良心發(fā)現(xiàn)，而是科學(xué)技術(shù)進(jìn)步的結(jié)果。 企業(yè)里最寶貴的資源是人力資源。人力資源在企業(yè)起到兩個(gè)作用：一是人的體力，一是人的智力。勞動(dòng)主要用人的體力，人的體力可以強(qiáng)迫的，不好好干活就拿鞭子趕著干，不一定差。 所以人的體力是可以強(qiáng)迫的，但是人的智力是不能強(qiáng)迫的，要發(fā)揮人的智力作用只能靠尊重和激勵(lì)。因此，以人為中心的管理是生產(chǎn)力發(fā)展的結(jié)果。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展，人的體力在競(jìng)爭(zhēng)中的優(yōu)勢(shì)越來越小，因?yàn)槿说捏w力終將被大機(jī)器所代替。 為什么成本責(zé)任體現(xiàn)以人為中心的管理？企業(yè)成本費(fèi)用都是人形成的，原材料不會(huì)跑，各種費(fèi)用不會(huì)自己發(fā)生，正是人在組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中消耗了各種資源，最后形成費(fèi)用。所以只有那些形成成本費(fèi)用的人，承擔(dān)成本責(zé)任的人，把成本責(zé)任盡到了，成本費(fèi)用才能控制住。 2.搞好成本費(fèi)用控制的觀念更新 廣義的成本費(fèi)用控制也就是成本費(fèi)用管理，財(cái)務(wù)經(jīng)理要想搞好成本費(fèi)用控制，首先要在成本費(fèi)用管理的觀念和認(rèn)識(shí)上進(jìn)行更新。 成本管理的對(duì)象不是成本費(fèi)用項(xiàng)目，而是成本責(zé)任 在企業(yè)中，誰來從事費(fèi)用管理？現(xiàn)在很多企業(yè)還把成本費(fèi)用指標(biāo)落實(shí)到財(cái)務(wù)部門，