某公司貨幣資金內(nèi)部控制的研究

1、摘 要：貨幣資金貫穿于一個企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的全過程，是企業(yè)經(jīng)營活動的“血液”。持有貨幣資金是企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的基本條件，是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。但是，貨幣資金流動性強(qiáng)、風(fēng)險性高，易疏于管理監(jiān)控，很容易導(dǎo)致流失，給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營造成困難。因此，建立健全貨幣資金內(nèi)部控制體系尤為重要。本文通過對東方公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀介紹及存在問題的分析，提出了加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的改進(jìn)建議。關(guān)鍵詞：貨幣資金 內(nèi)部控制 改進(jìn)方法abstract：monetary funds play an important role in the entire economic activity process of a

2、n enterprise,which can be visually compared to“blood”of an enterprise.holding monetaryfunds is the basic requirement for an enterprise to go on normal production and operation which is also the basis for an enterprise to survive and develop.however,monetary fundswith high liquidity and high-risk can

3、 also cause difficulty for an enterprises production and operation,because it is easy to be negligent in the management monitoring and very easy to cause the outflow.therefore,it is particularly important to establish a sound internal controlsystem of monetary funds.according to the introduction of

4、m companys monetary funds internal control condition and its existing problems analysis;this paper proposes improvementsuggestion to strengthen the monetary funds internal control.text is structured as follow:chapter i generally introduces the research background and significance and carries on the

5、outline of the monetary fund internal control theory.at first,the chapter introduces the purpose for internal control and its importance,explains the content of monetary funds and itsmanagement importance.then,it introduces the internal control theory development condition aboard and in domestic.fin

6、ally,the chapter illustrates its study content and method.chapter ii introduces the present situation of internal monetary funds control in m company.at first,it simply introduces the industry character that the company belongs to,the companys basic condition and its organization structure.then,it m

7、ainly talks about thecondition of internal monetary funds control activities in m company,its internal control of monetary funds income and expenditure.chapter iii introduces the existing problems and their analysis of controlling monetary funds in m company.it focuses on the objectives,principles a

8、nd content of internal control and mainly analyzes internal monetary control environment,risk assessment,control activities confidence,communication and internal oversight in m company,and points out its internal control weakness.chapter iv explores the improvement method for internal monetary funds

9、 control in m company.the chapter puts forward improvement method according to its weakness proposedin chapter iii,and advises to establish and improve internal audit function,establishes performance appraisal mechanisms for the implementation of internal control.keywords: monetary funds ； internal

10、control； improvement method目錄1緒論11.1貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)容11.2貨幣資金管理的重要性11.3本文研究內(nèi)容與方法12 東方公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀22.1 東方公司所屬行業(yè)特點(diǎn)及基本狀況22.2 東方公司基本狀況及組織結(jié)構(gòu)22.2.1 東方公司基本狀況22.2.2 東方公司組織結(jié)構(gòu)32.3 東方公司貨幣資金內(nèi)部控制活動現(xiàn)狀42.3.1 東方公司貨幣資金內(nèi)部控制簡介42.3.2 東方公司貨幣資金收入的內(nèi)部控制52.3.3 東方公司貨幣資金支出的內(nèi)部控制73東方公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析93.1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)、原則及內(nèi)容93.2 東方公司的貨幣資金內(nèi)部

11、控制環(huán)境分析103.3東方公司貨幣資金內(nèi)部控制活動評價123.4 東方公司貨幣資金內(nèi)部控制信息與溝通133.5東方公司貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督153.6東方公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的薄弱環(huán)節(jié)164 東方公司貨幣資金內(nèi)部控制改進(jìn)建議174.1 東方公司貨幣資金內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)的改進(jìn)建議174.2建立和完善內(nèi)部審計職能185結(jié)論21i1緒論1.1貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)容 貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，主要包括庫存現(xiàn)金、銀行存款、備用金及其他貨幣資金等。從企業(yè)貨幣資金收支形態(tài)上來分，企業(yè)所涉及的貨幣資金業(yè)務(wù)可簡要的概括為貨幣資金收入業(yè)務(wù)、貨幣資金支出業(yè)務(wù)和其他貨幣資金業(yè)務(wù)等。企業(yè)貨幣資金業(yè)務(wù)除

12、少數(shù)采用現(xiàn)金結(jié)算外，絕大多數(shù)業(yè)務(wù)通過銀行結(jié)算。(1)貨幣資金收入業(yè)務(wù)。企業(yè)經(jīng)常發(fā)生的貨幣資金收入業(yè)務(wù)主要是企業(yè)銷售的商品或提供的勞務(wù)以貨幣資金結(jié)算的業(yè)務(wù)，該項業(yè)務(wù)主要分為當(dāng)期銷售當(dāng)期收到的貨幣資金和以前銷售本期收回的貨幣資金兩種情形。此項業(yè)務(wù)是企業(yè)主要的貨幣資金收入來源。另外一些不經(jīng)常發(fā)生的貨幣資金收入業(yè)務(wù)包括，處置固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)、銷售廢舊原材料、對外投資獲取的利息或股息等。正是這些項目不經(jīng)常發(fā)生，往往疏于管理，非常容易發(fā)生侵占、挪用、貪污等舞弊行為，反而應(yīng)該是監(jiān)控的重點(diǎn)。(2)貨幣資金支出業(yè)務(wù)。企業(yè)貨幣資金支出業(yè)務(wù)涉及的范圍很廣，可以說，只要發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)行為，就會伴隨著貨幣資金的流出，主

13、要包括：各項固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的購置、日常生產(chǎn)經(jīng)營用原材料的購買、絕大多數(shù)費(fèi)用的開支、繳納的各種稅款等。除金額較小或符合規(guī)定范圍內(nèi)的開支可以采用現(xiàn)金結(jié)算外，企業(yè)絕大多數(shù)款項通過銀行或支票結(jié)算。(3)其他貨幣資金業(yè)務(wù)。主要包括日常用備用金、貨幣資金外埠存款、信用卡存款等。1.2貨幣資金管理的重要性貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，主要包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金等。任何企業(yè)要進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須擁有貨幣資金，因?yàn)橹挥胸泿刨Y金才具有等價交換能力，持有貨幣資金成為企業(yè)進(jìn)行正常生產(chǎn)經(jīng)營活動的先決條件，是企業(yè)生產(chǎn)和發(fā)展的基礎(chǔ)。沒有貨幣資金，企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營就無法開展。貨幣資金雖然在企業(yè)資產(chǎn)中所占比

14、重不大，但它確是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)。就會計核算而言，貨幣資金的核算并不復(fù)雜，但由于貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動性最強(qiáng)、控制風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)，因此，在組織會計核算中，加強(qiáng)貨幣資金的管理和控制是至關(guān)重要的。1.3本文研究內(nèi)容與方法 1論文研究內(nèi)容 本文研究內(nèi)容是東方公司貨幣資金內(nèi)部控制。通過對公司貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析，發(fā)現(xiàn)存在的問題，并針對存在的問題提出改進(jìn)的建議。本文主要框架內(nèi)容如下：第一章緒論部分主要介紹了研究背景和研究意義，即講述了內(nèi)部控制出現(xiàn)的目的，內(nèi)部控制的重要作用；闡述了貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)容及貨幣資金管理的重要性。內(nèi)部控制理論綜述部分主要介紹了國內(nèi)外內(nèi)部控制理

15、論發(fā)展?fàn)顩r。本章最后介紹了文章的研究內(nèi)容和方法。 第二章介紹了東方公司貨幣資金內(nèi)部控制的現(xiàn)狀。首先簡單介紹了公司所屬行業(yè)特點(diǎn)、公司基本狀況和組織結(jié)構(gòu)。其次，主要介紹了東方公司貨幣資金控制活動現(xiàn)狀，貨幣資金收入的內(nèi)部控制和支出的內(nèi)部控制。 第三章介紹東方公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析。主要介紹了貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)、原則及內(nèi)容；分析了東方公司貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信心與溝通以及內(nèi)部監(jiān)督，提出了東方公司貨幣資金內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)。 第四章探討了東方公司貨幣資金內(nèi)部控制改進(jìn)的建議。針對第三章提出的薄弱環(huán)節(jié)提出了改進(jìn)建議；提出建立和完善內(nèi)部審計職能； 2論文研究方法本文圍繞東

16、方公司貨幣資金內(nèi)部控制展開研究。通過對東方公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀的描述和分析，來發(fā)現(xiàn)公司貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題，并提出改進(jìn)的建議。因此，論文采用個案研究的方法。在研究的過程中，參閱了大量的相關(guān)文獻(xiàn)，因此也和文獻(xiàn)研究法相關(guān)，所以本來研究方法是個案研究法和文獻(xiàn)研究法相結(jié)合。2 東方公司貨幣資金內(nèi)部控制現(xiàn)狀2.1 東方公司所屬行業(yè)特點(diǎn)及基本狀況東方公司是一家設(shè)計、加工、制造模具產(chǎn)品的模具生產(chǎn)企業(yè)，其所屬模具行業(yè)特點(diǎn)及基本特征表現(xiàn)如下：現(xiàn)代模具行業(yè)是一個技術(shù)、資金密集型的行業(yè)。由于模具生產(chǎn)要采用一系列高新技術(shù)，如cad/cae/cam等技術(shù)、計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、激光技術(shù)、逆向工程和并行工程、快速成

17、型技術(shù)、高速加工及超精加工技術(shù)等等，因此，模具工業(yè)已成為高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的一個重要組成部分。模具技術(shù)水平的高低，在很大程度上決定著產(chǎn)品的質(zhì)量、效益和新產(chǎn)品的開發(fā)能力，因此已成為衡量一個國家產(chǎn)品制造水平高低的重要標(biāo)志。模具不是批量生產(chǎn)的產(chǎn)品，它具有單件生產(chǎn)和對特定用戶的依賴特性。就模具行業(yè)來說，引進(jìn)國外先進(jìn)技術(shù)，不能采用通常的引進(jìn)產(chǎn)品許可證和技術(shù)轉(zhuǎn)讓等方式，而主要是引進(jìn)已經(jīng)商品化了的cad/cam/cae軟件和精密加工設(shè)備等。模具的cad/cae/cam涉及面廣、集多種學(xué)科與工程技術(shù)于一體，是綜合型、技術(shù)密集型產(chǎn)品?，F(xiàn)代化的模具要實(shí)現(xiàn)數(shù)字化設(shè)計、數(shù)字化制造、數(shù)字化管理、數(shù)字化生產(chǎn)流程。2.2 東方公

18、司基本狀況及組織結(jié)構(gòu)2.2.1 東方公司基本狀況 東方公司投資1.2億元人民幣，占地1.4萬平方米，于1995年6月建成投產(chǎn)。公司匯聚國內(nèi)模具精英，擁有100多人的研究、開發(fā)、設(shè)計隊伍和300多名訓(xùn)練有素的技術(shù)工人。公司專業(yè)從事各類大中型、精密、復(fù)雜的五金、注塑、吸塑、發(fā)泡、壓鑄模具的開發(fā)、設(shè)計與制造，是中國規(guī)模最大、技術(shù)設(shè)備最先進(jìn)、實(shí)力最強(qiáng)的模具制造中心之一。公司檢測手段完善：公司在大量引進(jìn)先進(jìn)制造技術(shù)裝備的同時，引進(jìn)了一系列的超精密檢測儀器與設(shè)備。其中包括：日本mitutoyo三坐標(biāo)測量儀、高分辨率光學(xué)投影儀和精密檢測儀等以及英國數(shù)字化功能的3d激光掃描儀、美國的激光仿真快速成型機(jī)、自動合

19、模裝備等。 公司發(fā)展趨勢：在不斷完善和創(chuàng)新管理的過程中，公司堅持對員工進(jìn)行全方位的技術(shù)培訓(xùn)，使公司持續(xù)保持高速發(fā)展。目前，公司不但成功地自行開發(fā)、設(shè)計了以空調(diào)翅片高速模具、冷柜外箱本體大型號沖模、分體空調(diào)內(nèi)機(jī)外殼注塑模具等為代表的電冰箱、空調(diào)器、冷柜、電視機(jī)等家電產(chǎn)品的全套五金和注塑模具，實(shí)現(xiàn)了高、精、尖模具的國產(chǎn)化，并且已成功開發(fā)、研究了氣體輔助成型、雙色注塑、模內(nèi)熱轉(zhuǎn)印、模內(nèi)覆膜等先進(jìn)模具制造技術(shù)。2.2.2 東方公司組織結(jié)構(gòu)核價工程師主管會計成本會計稅務(wù)會計兼出納財務(wù)部企業(yè)部制造部塑模工程部沖模工程部市場部公司總經(jīng)理 東方公司是一個加工制造模具的生產(chǎn)企業(yè)，公司內(nèi)部管理以組織生產(chǎn)為主，及時

20、、保質(zhì)的交付模具給客戶是公司的目標(biāo)。為提高效率、保證生產(chǎn)，公司設(shè)置了如下組織架構(gòu)：各部門主要職責(zé)：市場部主要職責(zé)：開發(fā)客戶及接受客戶訂單；公司業(yè)務(wù)和客戶的協(xié)調(diào)溝通；業(yè)務(wù)回款；沖/塑模工程部主要職責(zé)：產(chǎn)品的技術(shù)研發(fā)；模具產(chǎn)品的裝配調(diào)試、整改和售后服務(wù)；制造部主要職責(zé)：工序的加工；設(shè)備管理；物資采購；企管部主要職責(zé)：人力資源管理；經(jīng)營管理；質(zhì)量管理；供應(yīng)商管理；財務(wù)部主要職責(zé)：資金管理；稅務(wù)管理；成本管理；財務(wù)報表管理；其中：稅務(wù)會計兼出納主要負(fù)責(zé)資金、票據(jù)、銀行及涉稅業(yè)務(wù)；成本會計主要負(fù)責(zé)成本核算、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)；主管會計主要負(fù)責(zé)財務(wù)報表、費(fèi)用憑證入賬、憑證審核業(yè)務(wù)；2.3 東方公司貨幣資金內(nèi)部控

21、制活動現(xiàn)狀 2.3.1 東方公司貨幣資金內(nèi)部控制簡介東方公司屬于投資控股型集團(tuán)公司，東方公司總部屬于一個管理平臺，根據(jù)業(yè)務(wù)職能劃分相應(yīng)部門，主要有財務(wù)部、人力資源部、證券部、質(zhì)量技術(shù)部、總裁辦等，各部門根據(jù)自己的職能范圍，相應(yīng)對各子公司進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)。在財務(wù)管理上，總部財務(wù)部制訂各種規(guī)章制度，下屬各子公司參照執(zhí)行。其中，投資、對外籌資由總部決定，各子公司沒有權(quán)力。固定資產(chǎn)投資由總部審批后實(shí)施。日常經(jīng)營活動資金收支，由各子公司按照相關(guān)審批流程由本公司支配。 主要從以下方面介紹東方公司內(nèi)部控制管理：崗位設(shè)置、現(xiàn)金管理、銀行存款管理、票據(jù)、印鑒管理。 1崗位設(shè)置(1)公司財務(wù)部根據(jù)不相容崗位相互分離、

22、相互制約的原則，分別設(shè)置會計、出納等崗位，明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限，做到賬款分離。(2)出納員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作；會計人員不得兼任出納等貨幣資金收付的工作。(3)貨幣資金收入業(yè)務(wù)的開票與收款，貨幣資金支付的銀行票據(jù)與使用印鑒必須由兩人以上經(jīng)手，不得由一人辦理貨幣資金收付業(yè)務(wù)的全過程。(4)公司財務(wù)部配備合格的會計人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正。 (5)貨幣資金支付的審批程序及權(quán)限適用于資金支付審批流程。 2現(xiàn)金管理公司財務(wù)部要求原則上不允許直接收支現(xiàn)金，均需通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)

23、算，特殊情況時須報公司財務(wù)部長審批。 3銀行存款管理 (1)公司財務(wù)部嚴(yán)格按照銀行賬戶管理制度辦理開立、變更、注銷銀行賬戶的手續(xù)，依法辦理存款、取款和結(jié)算業(yè)務(wù)，不違反規(guī)定擅自開立和使用銀行賬戶。 (2)公司財務(wù)部須嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不簽發(fā)無資金保證的空頭支票，不簽發(fā)遠(yuǎn)期支票，不出租、出借銀行賬戶，不簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有實(shí)際交易的票據(jù)。(3)公司要求財務(wù)部出納人員要按照工作程序?qū)徍宿k理各種銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，必須按照發(fā)票和購貨合同上的印章單位簽發(fā)支票，經(jīng)辦人不得無故變更收款人名稱，如經(jīng)辦人提供的收款人名稱不符，出納人員有權(quán)拒絕辦理。(4)公司原則上不允許辦理空白支票業(yè)務(wù)，如遇無法預(yù)計確切金額或者無

24、法確定收款單位等特殊情況，確需使用空白轉(zhuǎn)賬支票的，報公司財務(wù)部長審批。(5)出納人員在簽發(fā)空白支票時，必須填寫日期、用途和限額，并在小寫金額處用人民幣符號封頂，加蓋印鑒?？瞻字鳖I(lǐng)用人應(yīng)在3日內(nèi)將支票存根交出納人員，并在“空白支票登記簿”上進(jìn)行注銷。(6)公司財務(wù)部每月核對銀行賬，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。銀行賬戶的管理、核對不能由一人員操作。銀行存款余額不符時，應(yīng)及時查明原因，及時處理。(7)公司財務(wù)部應(yīng)及時清理“未達(dá)賬項”，特別是銀行已付我方未付的“未達(dá)賬項”，要及時到銀行查詢。超過一個月的“未達(dá)賬項”，要督促有關(guān)人員盡快查明原因，進(jìn)行正確處理。4票據(jù)及印鑒管理(1)公司財務(wù)部負(fù)責(zé)銀行票據(jù)的

25、購買、領(lǐng)用和保管，銀行票據(jù)包括支票、電匯單、進(jìn)賬單、現(xiàn)金交款單，銀行匯票等。公司所需銀行票據(jù)由銀行出納購買，并進(jìn)行登記妥善保管。購買銀行票據(jù)時要逐一清點(diǎn)檢查，支票要檢查編號是否連續(xù)、有無缺頁破損、是否蓋有銀行專用章，如有缺頁、破損或編號不連續(xù)等問題應(yīng)當(dāng)場更換。領(lǐng)用銀行票據(jù)時，要記錄登記，防止空白票據(jù)丟失和被盜用。 (2)作廢的支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記另行保管，一年后由銀行出納和監(jiān)督人員共同銷毀。(3)公司財務(wù)部嚴(yán)格加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理，財務(wù)專用章和公司法人章由出納和財務(wù)經(jīng)理分別保管。嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章，嚴(yán)禁保管銀行票據(jù)人員，同時保管該種票據(jù)需使用的預(yù)留印鑒。2.3.2 東方公司

26、貨幣資金收入的內(nèi)部控制表 2-1 m 公司收款業(yè)務(wù)流程表2-2 東方公司貨幣資金收款業(yè)務(wù)流程控制要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)辦理業(yè)務(wù)員（1） 按公司規(guī)章制度要求進(jìn)行商談、合同簽訂等；（2） 按公司授權(quán)，參與對外的招投標(biāo)業(yè)務(wù)承接，確定交易價格等；（3） 根據(jù)公司規(guī)定，確定結(jié)算方式和收款期；（4）提交移交單等送出納開票；2、開發(fā)票出納（1）按公司規(guī)章制度要求領(lǐng)用、保管發(fā)票和收據(jù)；（2）開具規(guī)范，填寫內(nèi)容完整，內(nèi)容真實(shí)；（3）發(fā)票開具后，將發(fā)票記賬聯(lián)和發(fā)票清單交由會計審核；（4）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)送交業(yè)務(wù)員，并辦理簽收手續(xù)；3、辦理收款前手續(xù)業(yè)務(wù)員（1）催收應(yīng)收款項；（2）通知客戶付款；（3）

27、收取結(jié)算票據(jù)，向財務(wù)部門移交結(jié)算票據(jù)并辦理移交手續(xù)；4、收款出納（1） 接受業(yè)務(wù)員移交的結(jié)算票據(jù)；（2） 登記票據(jù)登記本，妥善保管結(jié)算票據(jù)；（3） 辦理銀行票據(jù)結(jié)算；（4）驗(yàn)證收取現(xiàn)金并送交銀行；（5）將收款通知單送會計，編制收款日報表送相關(guān)部門；5、制單/審核會計（1） 對發(fā)票、收據(jù)進(jìn)行審核，審核其完整性；（2） 對發(fā)票和收據(jù)的記賬聯(lián)及時進(jìn)行賬務(wù)處理；（3） 對收款通知單進(jìn)行審核并及時進(jìn)行賬務(wù)處理；（4） 審核收款方式是否合適；（5）核實(shí)收款憑證和對賬單是否相符；6、記賬會計系統(tǒng)自動記賬；7、核對主管會計（1）總賬與現(xiàn)金、銀行存款核對；（2）總賬與明細(xì)賬核對；（3）編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對未達(dá)

28、賬項核實(shí)并督促經(jīng)辦人及時處理完畢；（4）與銀行定期核對余額和發(fā)生額；2.3.3 東方公司貨幣資金支出的內(nèi)部控制 1.東方公司貨幣資金支出內(nèi)部控制目標(biāo) (1)保證貨幣資金支出業(yè)務(wù)的會計核算資料準(zhǔn)確可靠； (2)保證貨幣資金的安全6、記賬完整； (3)保證貨幣資金支出業(yè)務(wù)合規(guī)合法； (4)保證貨幣資金使用恰當(dāng)合理； (5)保證貨幣資金結(jié)算及時恰當(dāng)； 2.東方公司付款業(yè)務(wù)流程及控制 表2-3 東方公司付款業(yè)務(wù)流程表2-4貨幣資金付款業(yè)務(wù)流程控制要求業(yè)務(wù)操作操作人控制要求1、支付申請業(yè)務(wù)經(jīng)辦（1） 填寫用款申請單，注明款項用途、金額、支付方式等；（2） 附相關(guān)附件：計劃、發(fā)票等原始單據(jù)；（3）由業(yè)務(wù)經(jīng)

29、辦人辦理申請；2、支付審批部門負(fù)責(zé)（1）核實(shí)該項付款事項的真實(shí)性，及付款金額是否合理；（2）對不真實(shí)的付款事項，嚴(yán)格把關(guān)，拒不付款；分管領(lǐng)導(dǎo)（1）在自己的權(quán)限范圍內(nèi)進(jìn)行審批；（2）對不符合規(guī)定的付款拒絕審批；3、支付復(fù)核會計（1）審核單據(jù)、發(fā)票等是否有涂改現(xiàn)象；（2）符合支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限是否符合規(guī)定；（3）審核原始憑證等內(nèi)容是否完備；（4）手續(xù)和相關(guān)單證是否齊全；金額計算是否準(zhǔn)確；（5）支付方式是否妥當(dāng)；4、辦理支付出納（1）對付款憑證進(jìn)行形式上復(fù)核；（2）出納不能保管所有預(yù)留銀行印鑒；（3）非出納人員不得接觸庫存現(xiàn)金和空白票據(jù)；（4）付款后在付款憑證及附件上蓋上“付訖”章；5、核對主

30、管會計（1）總賬與現(xiàn)金、銀行存款核對；（2）總賬與明細(xì)賬核對；（3）編制銀行存款調(diào)節(jié)表，對未達(dá)賬核實(shí)，并督促經(jīng)辦人及時處理；（4）與銀行定期核對余額和發(fā)生額；3.東方公司貨幣資金支出業(yè)務(wù)的管理制度東方公司資金支付審批管理辦法規(guī)定，各業(yè)務(wù)應(yīng)按照規(guī)定的程序辦理資金支付業(yè)務(wù)：支付申請：各職能部門或個人用款時，應(yīng)提前向?qū)徟颂峤毁Y金支付申請，注明款項的用途、金額、預(yù)算、支付方式等內(nèi)容。支付審批：審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)資金授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。對不符合規(guī)定的資金支付申請，審批人應(yīng)當(dāng)拒絕批準(zhǔn)。支付審核：財務(wù)部審核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)

31、程序是否正確、手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備、金額計算是否準(zhǔn)確率、支付方式是否妥當(dāng)?shù)?。?fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。辦理支付：出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。4.東方公司貨幣資金支出業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容 (1)預(yù)算內(nèi)正常費(fèi)用報銷流程：對公業(yè)務(wù)日常費(fèi)用報銷：使用人提出申請-部門審批-總經(jīng)理審批-財務(wù)部審批。個人費(fèi)用報銷(業(yè)務(wù)招待費(fèi)、通訊費(fèi)、交通費(fèi)、差旅費(fèi)、個人培訓(xùn)費(fèi)、個人福利費(fèi)等)：中層及以下人員：使用人提出申請-部門審批-總經(jīng)理審批-財務(wù)部審批； 副總經(jīng)理：使用人提出申請-企管部負(fù)責(zé)人審批-總經(jīng)理審批-財務(wù)部審批； 總經(jīng)理：使用人提出申請

32、-企管部審批-計劃財務(wù)部審批； 費(fèi)用性質(zhì)的預(yù)付款（必須先支付資金、后取得費(fèi)用發(fā)票的業(yè)務(wù)）按照預(yù)算內(nèi)正常費(fèi)用報銷條款規(guī)定的審批流程審批，支付后相關(guān)業(yè)務(wù)人員需及時取得發(fā)票進(jìn)行返納。(2)預(yù)算外費(fèi)用報銷公司對通訊費(fèi)、交通費(fèi)等明確標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行單項額度控制，不得在各費(fèi)用項目之間進(jìn)行調(diào)劑使用，差旅費(fèi)嚴(yán)格按費(fèi)用報銷標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。單項費(fèi)用額度超出計劃或超標(biāo)準(zhǔn)的按計劃外費(fèi)用審批流程追加計劃，而且至少要由上一級領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行批準(zhǔn)。待最終審核批準(zhǔn)后，具體支付的用款申請按照前述規(guī)定執(zhí)行。 (3)支付材料采購款（非預(yù)付款）的審批流程：經(jīng)辦業(yè)務(wù)員申請-采購負(fù)責(zé)人審批-總經(jīng)理審批-財務(wù)部審批。 (4)材料采購預(yù)付款審批流程： 經(jīng)辦業(yè)務(wù)

33、員申請-采購負(fù)責(zé)人審批-總經(jīng)理審批-財務(wù)部審批-總部分管資金處的副部長審批（100萬元以上）-總部財務(wù)部長審批(300萬元以上)-總部財務(wù)副總裁審批(300萬元以上)-總部總裁審批（300萬元以上）。(5)稅金、工資、社保支付審批流程： 業(yè)務(wù)經(jīng)辦人申請-部門負(fù)責(zé)人審批-總經(jīng)理審批-財務(wù)部審批。 (6)固定資產(chǎn)投入支出審批流程:預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投入資金支付審批流程：業(yè)務(wù)經(jīng)辦人申請-部門負(fù)責(zé)人審批-總經(jīng)理審批-財務(wù)部審批?？偛恳?guī)定，不允許預(yù)算外購買固定資產(chǎn)。3東方公司貨幣資金內(nèi)部控制存在的問題及分析3.1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)、原則及內(nèi)容 1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo) 內(nèi)部控制目標(biāo)是企業(yè)管理當(dāng)局建立健全內(nèi)部

34、控制的出發(fā)點(diǎn)。貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)有四個： (1)貨幣資金的安全性。即通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)貨幣資金安全，防止被盜竊、詐騙和挪用； (2)貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣資金是否已全部入賬，防止私設(shè)“小金庫”等侵占企業(yè)收入的違法行為出現(xiàn)； (3)貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備； (4)貨幣資金的效益性。即合理調(diào)度資金，便其發(fā)揮最大的效益。 2貨幣資金內(nèi)部控制原則(1)嚴(yán)格職責(zé)分工。即將涉及貨幣資金不相容的職責(zé)分由不同的人員擔(dān)任，形成嚴(yán)密的內(nèi)部牽制制度，以減少貨幣資金管理上舞弊的可能性。(2)實(shí)行交易分開。即將現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)分

35、開進(jìn)行處理，防止將現(xiàn)金收入真接用于現(xiàn)金支出的坐支行為。(3)實(shí)施內(nèi)部稽核。即設(shè)置內(nèi)部稽核部門和人員，建立內(nèi)部稽核制度，以加強(qiáng)對貨幣資金管理的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)貨幣資金管理中存在的問題，以改進(jìn)對貨幣資金的管理控制。(4)實(shí)施定期輪崗制度。即對涉及貨幣資金管理和控制的業(yè)務(wù)人員實(shí)行定期輪換崗位。通過輪換崗位，減少貨幣資金管理和控制中產(chǎn)生舞弊的可能性，并及時發(fā)現(xiàn)有關(guān)人員的舞弊行為。企業(yè)關(guān)鍵財會崗位，可以實(shí)行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行崗位輪換。3.貨幣資金內(nèi)部控制主要內(nèi)容從貨幣資金管理活動來分，可以分成籌資活動、投資活動和資金營運(yùn)活動等三個主要環(huán)節(jié)。貨幣資金管理的總體要求是，“企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)

36、自身發(fā)展戰(zhàn)略，科學(xué)確定投融資目標(biāo)和規(guī)劃，完善嚴(yán)格的資金授權(quán)、批準(zhǔn)、審驗(yàn)等相關(guān)管理制度，加強(qiáng)資金活動的集中歸口管理，明確籌資、投資、營運(yùn)等各環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和崗位分離要求，定期或不定期檢查和評價資金活動情況，落實(shí)責(zé)任追究制度，確保資金安全和有效運(yùn)行”。(1)企業(yè)籌資活動應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險籌資活動違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失?；I資活動未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失?；I資決策失誤，可能造成企業(yè)資金不足、冗余或債務(wù)結(jié)構(gòu)不合理。債務(wù)過高和資金調(diào)度不當(dāng)，可能導(dǎo)致企業(yè)不能按期償付債務(wù)。(2)企業(yè)投資活動應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險投資行為違反國家法律法規(guī)，可能遭受

37、外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。投資業(yè)務(wù)未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。 投資項目未經(jīng)科學(xué)、嚴(yán)密的評估和論證，可能因決策失誤導(dǎo)致重大損失。投資項目執(zhí)行缺乏有效的管理，可能因不能保障投資安全和投資收益而導(dǎo)致?lián)p失。投資項目處置的決策與執(zhí)行不當(dāng)，可能導(dǎo)致權(quán)益受損。(3)企業(yè)資金營運(yùn)管理應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的風(fēng)險資金管理違反國家法律法規(guī)，可能遭受外部處罰、經(jīng)濟(jì)損失和信譽(yù)損失。資金管理未經(jīng)適當(dāng)審批或超越授權(quán)審批，可能因重大差錯、舞弊、欺詐而導(dǎo)致?lián)p失。銀行賬戶的開立、審批、使用、核對和清理不符合國家有關(guān)法律法規(guī)要求，可能導(dǎo)致受到處罰造成資金損失。資金記錄不準(zhǔn)確、不完整，可能造成賬實(shí)不

38、符或?qū)е仑攧?wù)報表信息失真。有關(guān)票據(jù)的遺失、變造、偽造、被盜用以及非法使用印章，可能導(dǎo)致資產(chǎn)損失，法律訴訟或信用損失。3.2 東方公司的貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境分析貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境，是指對企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制的建立和實(shí)施有重大影響的因素的統(tǒng)稱?？刂骗h(huán)境的好壞直接決定著企業(yè)內(nèi)部控制能否實(shí)施或?qū)嵤┑男Ч?，影響著控制的有效性。貨幣資金內(nèi)部控制環(huán)境主要因素一般包括：公司治理結(jié)構(gòu)、機(jī)構(gòu)設(shè)置及權(quán)責(zé)分配、內(nèi)部審計、人力資源政策、企業(yè)文化等。 1公司治理結(jié)構(gòu)公司由三個法人股東投資成立，其中母公司（hk公司）合計控股占比約75%,其他股東占比約25%。公司股東會、董事會和監(jiān)事組織機(jī)構(gòu)健全，各機(jī)構(gòu)能依法行使職權(quán)。

39、集團(tuán)公司近年來，根據(jù)公司內(nèi)外部發(fā)生的問題，一直在大力推行加強(qiáng)內(nèi)部控制管理工作。集團(tuán)公司有專門的小組負(fù)責(zé)加強(qiáng)內(nèi)部控制工作，東方公司也成立了以總經(jīng)理為負(fù)責(zé)人的專門小組，來開展此項工作。應(yīng)該說，公司最高管理者重視公司內(nèi)部控制工作，也希望通過此項工作的開展，發(fā)現(xiàn)公司管理薄弱環(huán)節(jié)，以加強(qiáng)公司基礎(chǔ)管理。最高管理者能參與到這項工作中去，也能嚴(yán)格執(zhí)行公司的各項規(guī)章制度。2合理的組織結(jié)構(gòu)。合理的組織結(jié)構(gòu)，有助于建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)內(nèi)部控制方法和組織結(jié)構(gòu)的有機(jī)結(jié)合和有效使用，提高內(nèi)部控制方法的實(shí)施效率。公司組織結(jié)構(gòu)如圖2-1所示。 3內(nèi)部審計。內(nèi)部審計是有被審計單位內(nèi)部機(jī)構(gòu)或人員，對其內(nèi)部控制的有效性

40、、財務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。內(nèi)部審計可協(xié)助管理者監(jiān)督控制措施和程序的有效性，能及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范第十五條也要求：企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨(dú)立性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部審計監(jiān)督，對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督檢查。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)對監(jiān)督檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)內(nèi)部審計工作程序進(jìn)行報告內(nèi)部審計力度的強(qiáng)弱同樣影響貨幣資金內(nèi)部控制的效果。 由于公司規(guī)模較小，人員有限，考慮到成本原因，公司沒有審計部門，也沒有內(nèi)部審計職能，在此方面應(yīng)該說有所缺失。4人力資源政策。人力資源政策是影

41、響企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的關(guān)鍵因素，它一般包括下列內(nèi)容：(1)員工的聘用、培訓(xùn)、辭退與辭職；(2)員工的薪酬、考核、晉升與獎懲；(3)關(guān)鍵崗位員工的強(qiáng)制休假制度和定期崗位輪換制度；(4)掌握重要商業(yè)秘密的員工離崗的限制性規(guī)定。從某種意義上說，企業(yè)內(nèi)部控制的成效取決于員工素質(zhì)的合理程度。因?yàn)槿魏蝺?nèi)部控制制度的成效取決于其設(shè)計水平和高素質(zhì)人員的貫徹執(zhí)行。 東方公司有專門的人力資源部門負(fù)責(zé)公司人力資源業(yè)務(wù)，組織和制度建設(shè)相對健全，工作做的相對比較到位。但個別方面也存在不到位現(xiàn)象，比如內(nèi)部控制要求關(guān)鍵崗位員工要強(qiáng)制休假但公司一直沒有執(zhí)行。 由于內(nèi)部控制是近年來新興起的管理，對內(nèi)部控制要求、業(yè)務(wù)開展等方面，公

42、司缺少專業(yè)人才，而公司在這方面的內(nèi)部培訓(xùn)和外部培訓(xùn)都沒有跟上，導(dǎo)致公司內(nèi)部控制開展緩慢，效果不夠理想。 在人員素質(zhì)方面，辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員具備良好的人格品質(zhì)，恪于職守，遵紀(jì)守法。公司不斷組織會計人員參加集團(tuán)組織的各種培訓(xùn)工作，以提高個人業(yè)務(wù)素質(zhì)。公司財務(wù)人員的內(nèi)控意識不斷提高。3.3東方公司貨幣資金內(nèi)部控制活動評價 控制措施一般包括：不相容職務(wù)分離控制、授權(quán)審批控制、會計系統(tǒng)控制、財產(chǎn)保護(hù)控制、預(yù)算控制、運(yùn)營分析控制和績效考評控制等。以上內(nèi)部控制的方法同樣適應(yīng)于貨幣資金內(nèi)部控制。 (1)不相容崗位職務(wù)分離控制。不相容崗位是指那些如果由一個人或一個部門擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和舞弊行為，又可能掩

43、蓋其錯誤和弊端行為的崗位。既包括企業(yè)財務(wù)部門內(nèi)部的出納崗位和會計崗位的分工，也包括與貨幣資金運(yùn)行有關(guān)的業(yè)務(wù)崗位分工和貨幣資金審批的領(lǐng)導(dǎo)崗位分工。企業(yè)在設(shè)計、建立內(nèi)部控制制度時，首先應(yīng)確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的。其次要明確規(guī)定各個部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，使不相容崗位和職務(wù)之間能夠相互監(jiān)督、相互制約，形成有效的制衡機(jī)制。通過不相容職務(wù)相互分離，不但能提高工作效率，而且也使內(nèi)部會計控制得到實(shí)施，有效保證會計信息的真實(shí)完整。企業(yè)應(yīng)明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。資金業(yè)務(wù)的不相容崗位至少包括：a.資金支付的審批與執(zhí)行。b.資金的保管、記錄與盤點(diǎn)清查；c.資

44、金的會計記錄與審計監(jiān)督。(2)授權(quán)批準(zhǔn)控制。授權(quán)批準(zhǔn)是指單位在辦理各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過規(guī)定程序的授權(quán)批準(zhǔn)。授權(quán)批準(zhǔn)要求企業(yè)明確規(guī)定涉及會計及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，企業(yè)內(nèi)部的各級管理者必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。審批人應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照授權(quán)批準(zhǔn)權(quán)限的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)按照審批人的批準(zhǔn)辦理業(yè)務(wù)，對于審批人超越授權(quán)范圍審批的事項，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。 (3)會計系統(tǒng)控制。會計系統(tǒng)控制要求企業(yè)必須依據(jù)會計制度等法規(guī)，制定適合本企業(yè)的會計制度、會計憑證、

45、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實(shí)行會計人員崗位責(zé)任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能，建立嚴(yán)密的會計控制體系。 (4)預(yù)算控制。貨幣資金預(yù)算的控制就是通過對現(xiàn)金投資或現(xiàn)金使用的預(yù)算，幫助企業(yè)獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預(yù)測和對貨幣資金預(yù)算的編制。通過較為詳細(xì)和較為遠(yuǎn)期的現(xiàn)金收支預(yù)測和貨幣資金預(yù)算來規(guī)劃出期望的收入和所需的現(xiàn)金支出，可精確地規(guī)劃企業(yè)現(xiàn)有閑置資金是否進(jìn)行投資和經(jīng)營中需要借款的額度和時間，以利充分發(fā)揮資金效用和盈利能力。貨幣資金收支預(yù)算的建立有利于企業(yè)貨幣資金收支不斷保持平衡，便于從事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業(yè)在預(yù)算

46、期內(nèi)保持個合理的貨幣資金余額。資金預(yù)算編制是否準(zhǔn)確、直接影響到企業(yè)貨幣資金流轉(zhuǎn)是否暢通，影響到貨幣資金的利用效益，乃至影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。公司有較完善的預(yù)算編制制度，貨幣資金預(yù)算不僅有年度預(yù)算，而且每月有月度資金預(yù)算，每月月初還要就上月資金預(yù)算情況進(jìn)行分析，找出差異。(5)貨幣資金控制的其他要求：企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，對辦理資金業(yè)務(wù)的人員定期進(jìn)行輪崗。企業(yè)關(guān)鍵財務(wù)崗位，可施行強(qiáng)制休假制度，并在最長不超過五年的時間內(nèi)進(jìn)行輪崗。企業(yè)應(yīng)建立資金授權(quán)制度和審核批準(zhǔn)制度，并按照規(guī)定的權(quán)限和程序辦理資金支付業(yè)務(wù)。 現(xiàn)金與銀行存款的控制 企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)現(xiàn)金庫存限額的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，不屬

47、于現(xiàn)金開支范圍或超過現(xiàn)金開支限額的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。企業(yè)不得坐支現(xiàn)金，嚴(yán)禁擅自挪用、借出貨幣資金，不得賬外設(shè)賬，不得收款不入賬。企業(yè)至少每月核對一次銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，如調(diào)節(jié)不符，應(yīng)查明原因，及時處理。出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取、銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制等工作。企業(yè)在嚴(yán)格實(shí)行網(wǎng)上交易、電子支付操作人員不相容崗位相互分離控制的同時，應(yīng)配備專人加強(qiáng)對交易和支付行為的審核。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫存相符。票據(jù)與有關(guān)印章的管理企業(yè)對收取的重要票據(jù)，應(yīng)留有復(fù)印件并妥善保管；不得跳號開具票據(jù)，不得隨意開具印章齊全的空白支票。企業(yè)

48、應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)留印鑒的管理。財務(wù)專用章應(yīng)當(dāng)由專人保管，個人名章應(yīng)當(dāng)由本人或其授權(quán)人員保管，不得由一個人保管支付款項所需的全部印章。 東方公司貨幣資金內(nèi)部控制活動基本符合要求，能做到不相容崗位的分離，但由于人員所限，出納人員一般不得同時從事銀行對賬單的獲取沒有落實(shí)執(zhí)行，實(shí)際工作中，出于工作的便利，出納人員一般既從事銀行業(yè)務(wù)，同時又去銀行獲取銀行對賬單。 在授權(quán)批準(zhǔn)控制中，公司能做到授權(quán)，但往往授權(quán)不明確，例如“授權(quán)某某代我行使審批簽字權(quán)，重大事項需向我溝通后再簽字”。在這里，授權(quán)金額不明確，授權(quán)事項不明確，很容易導(dǎo)致濫用職權(quán)事件的發(fā)生，也容易導(dǎo)致出事后推委和無法問責(zé)的情況發(fā)生。3.4 東方公司貨幣資

49、金內(nèi)部控制信息與溝通信息與溝通是及時、準(zhǔn)確、完整地采集與企業(yè)經(jīng)營管理密切相關(guān)的各種信息，并使這些信息以適當(dāng)?shù)姆绞皆谄髽I(yè)有關(guān)層級之間、企業(yè)與外部之間進(jìn)行及時傳遞、有效溝通和正確使用的過程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求企業(yè)建立內(nèi)部控制相關(guān)信息與溝通制度，明確相關(guān)信息的收集、處理和傳遞程序，加強(qiáng)信息的及時溝通，促進(jìn)內(nèi)部控制有效運(yùn)行。 1.信息搜集與傳遞企業(yè)應(yīng)當(dāng)對收集的各種內(nèi)部信息和外部信息進(jìn)行合理篩選、核對、整合，提高信息的有用性。從內(nèi)部信息來講，要求企業(yè)根據(jù)經(jīng)營目標(biāo)等建立與其經(jīng)營活動相適應(yīng)的信息系統(tǒng)，持續(xù)性地收集經(jīng)營活動所生成的各種信息。企業(yè)應(yīng)當(dāng)通過財務(wù)會計資料、經(jīng)營管理資料

50、、調(diào)研報告、專項信息、內(nèi)部刊物、辦公網(wǎng)絡(luò)等渠道獲取內(nèi)部信息。從外部信息來講，要求企業(yè)通過行業(yè)協(xié)會組織、社會中介機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)往來單位、市場調(diào)查、來信來訪、網(wǎng)絡(luò)媒體以及有關(guān)監(jiān)管部門等渠道獲取外部信息。由于所收集的各種信息來自于不同的渠道和信息源，屬于零散的、非系統(tǒng)的，必須對所收集信息進(jìn)行必要的篩選、整理和加工，以提供給有關(guān)方面。公司有現(xiàn)代化的辦公網(wǎng)絡(luò)和完備的會計信息處理系統(tǒng)，也有經(jīng)營、質(zhì)量、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)等專門例會制度，可以通過公司辦公系統(tǒng)、公共平臺、財務(wù)系統(tǒng)、各種類型的例會，及時的獲取各種信息，保證公司內(nèi)部信息的暢通。2.溝通渠道與方式為了提高內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將相關(guān)信息在企業(yè)內(nèi)部各管理級次、

51、責(zé)任單位、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)之間,以及企業(yè)與外部投資者、債權(quán)人、客戶、供應(yīng)商、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等有關(guān)部門方面進(jìn)行溝通和反饋。溝通分內(nèi)部溝通和外部溝通。內(nèi)部溝通是指企業(yè)內(nèi)部上下級之間、橫向部門之間的聯(lián)系與溝通。外部溝通主要是指企業(yè)與客戶、供應(yīng)商等外界單位和個人的溝通。溝通的目的是希望與對方達(dá)成共識，取得一個雙贏的結(jié)果。溝通形式主要分為口頭溝通和書面溝通。 要提高溝通的有效性，企業(yè)應(yīng)從以下方面進(jìn)行管理：建立溝通渠道并保持其暢通；對所傳遞的信息進(jìn)行必要的監(jiān)控；注重組織溝通反饋機(jī)制的建立。東方公司重視內(nèi)外部溝通，內(nèi)部溝通主要有經(jīng)營、質(zhì)量、生產(chǎn)、業(yè)務(wù)等定期例會制度，以及不定期的協(xié)調(diào)會、專項會議等，通過以上溝通方式，基本保

52、證了內(nèi)部溝通的充分性。同時，公司重視信息傳遞的質(zhì)量和反饋，傳遞給公司內(nèi)不同部門的信息，必須部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)審核，保證信息傳遞的一致性。對應(yīng)各種例會反應(yīng)的問題或形成的決議，都有會議紀(jì)要，并以工作任務(wù)書或工作督辦通知書的形式，要求各責(zé)任部門給予及時反饋，保證了溝通的有效性。3.反舞弊機(jī)制的建立企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求企業(yè)建立反舞弊機(jī)制，堅持懲防并舉、重在預(yù)防的原則，明確反舞弊工作的重點(diǎn)領(lǐng)域，關(guān)鍵環(huán)節(jié)和有關(guān)機(jī)構(gòu)在反舞弊工作中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范舞弊案件的舉報、調(diào)查、處理、報告和補(bǔ)救程序。企業(yè)至少應(yīng)將下列情形作為反舞弊工作的重點(diǎn)：未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益；在財務(wù)會計報告和

53、信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等；董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)；相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊。投訴是信息溝通的重要手段之一，是信息自下而上溝通的重要形式。企業(yè)員工處于經(jīng)營活動的第一線，能夠及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動及內(nèi)部控制實(shí)施過程中存在的不足、問題和缺陷以及舞弊行為，并能就完善內(nèi)部控制體系提出合理化建議和改進(jìn)意見。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立舉報投訴制度，設(shè)置舉報專線，確保舉報投訴處理程序、辦理時限和辦理要求，確保舉報、投訴成為企業(yè)有效掌握信息的重要途徑。東方公司組織機(jī)構(gòu)健全、各項規(guī)章制度完善，對容易發(fā)生舞弊行為的重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)基本上都能有效監(jiān)控，通過以上活動，基本上能保證公司

54、資產(chǎn)的安全、完整和有效，能保證公司財務(wù)報表的準(zhǔn)確、及時和真實(shí)。 東方公司總部有東方集團(tuán)違規(guī)違紀(jì)行為舉報工作管理辦法，該文件對舉報的調(diào)查處理程序、對舉報人的保護(hù)和獎勵等都做了詳細(xì)的規(guī)定，確保了公司內(nèi)部溝通渠道的暢通。東方公司缺少反舞弊工作的常設(shè)機(jī)構(gòu)。3.5東方公司貨幣資金內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督 企業(yè)在設(shè)計內(nèi)部控制制度時，由于當(dāng)時認(rèn)識的局限或者考慮不周等原因，設(shè)計出的內(nèi)部控制不可能完美無缺；在內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行過程中，由于實(shí)際情況發(fā)生變化、或由于員工對內(nèi)部控制制度理解上的差異，也可能使內(nèi)部控制不能很好地發(fā)揮其應(yīng)有的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制實(shí)際運(yùn)行中或多或少地存在著這樣或那樣的問題。為此需要對內(nèi)部控制運(yùn)行情況實(shí)

55、施必要的監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)其不足和問題乃至于缺陷，從而完善內(nèi)部控制，提高內(nèi)部控制的有效性。因此，內(nèi)部監(jiān)督是保證內(nèi)部控制體系有效運(yùn)行和逐步完善的重要措施。1建立內(nèi)部監(jiān)督制度內(nèi)部監(jiān)督制度是企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督的規(guī)范，也是企業(yè)開展內(nèi)部控制內(nèi)部監(jiān)督的依據(jù)。企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范要求，企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部監(jiān)控制度，明確內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和其他內(nèi)部機(jī)構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中的職責(zé)權(quán)限，規(guī)范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求。 2開展日常監(jiān)督和專項監(jiān)督根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，內(nèi)部監(jiān)督包括日常監(jiān)督和專項監(jiān)督。日常監(jiān)督是指企業(yè)對建立與實(shí)施內(nèi)部控制的情況進(jìn)行常規(guī)、持續(xù)的監(jiān)督檢查。日常監(jiān)督應(yīng)當(dāng)與企業(yè)日常經(jīng)營活動結(jié)合起來進(jìn)行；對于發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)

56、及時向有關(guān)方面報告并提出解決問題的方案，對存在的問題予以糾正。專項監(jiān)督是指在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、業(yè)務(wù)流程、關(guān)鍵崗位員工等發(fā)生較大調(diào)整或變化的情況下，對內(nèi)部控制的某一方面或者某些方面進(jìn)行的有針對性的監(jiān)督檢查。企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期擬定內(nèi)部控制專項監(jiān)督計劃，確定當(dāng)期專項監(jiān)督的內(nèi)容和對象。對于專項監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在的問題，要及時向有關(guān)方面報告，提出完善內(nèi)部控制的意見和建議，并監(jiān)督對內(nèi)部控制進(jìn)行完善。 3.開展內(nèi)部控制有效性的自我評價內(nèi)部控制的自我評價是對整個內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行的評價活動。企業(yè)對內(nèi)部控制活進(jìn)行日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，前者結(jié)合各項業(yè)務(wù)活動分散進(jìn)行內(nèi)部監(jiān)督，后者針對企業(yè)內(nèi)部某一特定業(yè)務(wù)或某一特定領(lǐng)域或部門進(jìn)行局部內(nèi)部監(jiān)督。由于企業(yè)內(nèi)部控制體系是一個整體，內(nèi)部控制體系的各組成部分相互配合發(fā)揮作用，因此還需要對企業(yè)內(nèi)部控制整個系統(tǒng)整體進(jìn)行評價，以論證其有效性。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合日常監(jiān)督和專項監(jiān)督情況，定期對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行自我評價，出具內(nèi)部控制自我評價報告。從前文對公司組織架構(gòu)介紹，以及對公司內(nèi)部控制的分析，文章都提到過，東方公司缺少常設(shè)的內(nèi)部審計或類似機(jī)構(gòu)，沒有相應(yīng)的職責(zé)權(quán)限和工作流程，導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督工作不能有效開展。日常監(jiān)督和專項監(jiān)督