某公司應(yīng)收賬款管理研究畢業(yè)論文

1、 本科畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)題目：佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理研究系 （部）： 管理信息系 專(zhuān) 業(yè)： 財(cái)務(wù)管理 班 級(jí)： b070512 學(xué) 生： 學(xué) 號(hào)： b07051217 指導(dǎo)教師： 2011年 05月最全資料就在：佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理研究摘要在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營(yíng)銷(xiāo)策略，能夠充分挖掘和利用企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)力，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占有率，擴(kuò)大銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。但如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致呆賬、壞賬，不僅會(huì)使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，更嚴(yán)重的可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。本文針對(duì)佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理問(wèn)題進(jìn)行分析，在立足于所學(xué)相關(guān)應(yīng)收賬款理論知識(shí)的基礎(chǔ)上

2、，結(jié)合相關(guān)公司數(shù)據(jù)，試圖對(duì)佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司的應(yīng)收賬款問(wèn)題進(jìn)行初步研究，并有針對(duì)性的提出解決和控制方法，希望不僅能夠提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，而且還能夠促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。本文首先提出問(wèn)題，對(duì)國(guó)內(nèi)外研究成果和現(xiàn)狀進(jìn)行回顧，表明研究企業(yè)應(yīng)收賬款管理問(wèn)題的必要性和現(xiàn)實(shí)意義；其次，論述了應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀和其對(duì)企業(yè)產(chǎn)生的正面和負(fù)面影響；再次，根據(jù)相關(guān)理論知識(shí)針對(duì)佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理進(jìn)行分析，利用賬齡分析等方法，從中發(fā)現(xiàn)存在的問(wèn)題，提出了相關(guān)的意見(jiàn)和建議；最后，總結(jié)全文并對(duì)研究提出展望。關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；管理；信用銷(xiāo)售；壞賬；賬齡分析management of accounts

3、 receivable of jia ye tonghai limited liability companyabstract in the course of modern enterprise management, accounts receivable as a means of credit and marketing strategy to fully tap and utilize the existing business productivity, enhance product market share, increase sales and achieve profita

4、ble growth. however, if improper internal control accounts receivable, will lead to bad debts, bad debts, not only will make it difficult business cash flow, may lead to more serious business bankruptcy.in this paper, jia industry and trade co., ltd. management of accounts receivable analysis, based

5、 on what they have learned in the related receivables on the basis of theoretical knowledge, combined with relevant corporate data in an attempt to better industry and trade should be a limited liability company preliminary study of accounts receivable problems and propose solutions for targeted and

6、 control, in the hope not only to improve enterprise management level and risk prevention, but also to promote sustainable development. this article first questions on the status of domestic and international research and review, suggesting that businesses need accounts receivable management issues

7、and practical significance; second, discusses the status and accounts receivable management companies have their positive and negative effects; again, according to the relevant theoretical knowledge for the good industry and trade co., ltd. accounts receivable management analysis, aging analysis and

8、 other methods used, which found problems, put forward constructive comments and suggestions; finally, concludes the paper and research put forward. key words: accounts receivable; management; credit sales; bad; aging analysis.ii 目錄1 緒論11.1研究的目的及意義11.1.1研究背景11.1.2研究目的和意義11.2國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀11.2.1國(guó)外研究情況21.2.

9、2國(guó)內(nèi)研究情況21.3研究的思路和框架32 應(yīng)收賬款管理理論分析52.1 應(yīng)收賬款的內(nèi)容和意義52.2 應(yīng)收賬款管理的理論研究63 案例公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題93.1公司概況93.2 公司組織結(jié)構(gòu)圖93.3公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析104 公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施144.1 信用條件選擇方案144.2應(yīng)收賬款的全程管理措施154.3 公司應(yīng)收賬款制度管理的措施174.4 其他建議185 結(jié)論195.1本文結(jié)論195.2 本文的局限性20參考文獻(xiàn)21致謝22畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)知識(shí)產(chǎn)權(quán)聲明23畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）獨(dú)創(chuàng)性聲明24291 緒論1 緒論1.1研究的目的及意義1.1.1研究背景在現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)

10、營(yíng)過(guò)程中，應(yīng)收賬款作為一種信用手段和營(yíng)銷(xiāo)策略，能夠充分挖掘和利用企業(yè)的現(xiàn)有生產(chǎn)能力，提高企業(yè)產(chǎn)品的市場(chǎng)占用率，擴(kuò)大銷(xiāo)售，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)增長(zhǎng)。企業(yè)在采取賒銷(xiāo)方式促進(jìn)銷(xiāo)售、減少存貨的同時(shí)，會(huì)因持有應(yīng)收賬款而付出一定的代價(jià)，主要包括機(jī)會(huì)成本、管理成本、壞賬成本。大量的應(yīng)收賬款消弱了企業(yè)短期償債能力，而且隨著現(xiàn)金流量的減少，又直接影響到企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。如果應(yīng)收賬款管理不當(dāng)，會(huì)導(dǎo)致呆賬、壞賬，不僅會(huì)使企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，更嚴(yán)重的可能導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)。1.1.2研究目的和意義應(yīng)收賬款的發(fā)生是激烈的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)、銷(xiāo)售與收款的時(shí)間差距等所引起的必然結(jié)果。在商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，應(yīng)收賬款的存在不可避

11、免。所以應(yīng)收賬款管理是企業(yè)管理活動(dòng)中永恒的旋律。應(yīng)收賬款作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。缺失對(duì)應(yīng)收賬款的管理，就會(huì)加大資金占用的機(jī)會(huì)成本，增加壞賬損失，降低企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，容易造成企業(yè)應(yīng)收賬款金額增加、時(shí)間拉長(zhǎng)、風(fēng)險(xiǎn)增高，導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量嚴(yán)重下降。應(yīng)收賬款還會(huì)夸大企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，給人造成利潤(rùn)增加的錯(cuò)覺(jué)而并未真正實(shí)現(xiàn)現(xiàn)金的流入。并且加大了企業(yè)相關(guān)現(xiàn)金支出，喪失更多的投資機(jī)會(huì)。因此，完善應(yīng)收賬款管理制度、建立科學(xué)的管理體制，可以?xún)?yōu)化企業(yè)的現(xiàn)金流量，降低應(yīng)收賬款管理成本，對(duì)應(yīng)收賬款的控制具有重要意義。1.2國(guó)內(nèi)外的研究現(xiàn)狀西安工業(yè)大學(xué)北方信息工程學(xué)院畢

12、業(yè)設(shè)計(jì)(論文)1.2.1國(guó)外研究情況在西方，企業(yè)信用管理是一門(mén)重要的學(xué)科，西方國(guó)家比較流行的應(yīng)收賬款管理方法是應(yīng)收賬款有價(jià)證劵化和保理業(yè)務(wù)：從企業(yè)的投資融資角度探討應(yīng)收賬款保理問(wèn)題，由于企業(yè)應(yīng)收賬款的存在，減少了企業(yè)在一定時(shí)期的現(xiàn)金流量，而應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，那么可以通過(guò)信用評(píng)估，與金融機(jī)構(gòu)或非金融機(jī)構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進(jìn)行交易，從而達(dá)到投資融資的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的。持有應(yīng)收賬款的企業(yè)與信貸機(jī)構(gòu)或代理商訂立合同，以應(yīng)收賬款作為擔(dān)保品，在規(guī)定的期限內(nèi)企業(yè)有權(quán)以一定額度為限借用資金，這就是一種抵押的融資行為。應(yīng)收賬款質(zhì)押擔(dān)保在許多國(guó)家尤其是歐美等發(fā)達(dá)國(guó)家的融資體系中已占據(jù)重要地

13、位。聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易法委員會(huì)頒布了2001年聯(lián)合國(guó)國(guó)際貿(mào)易中應(yīng)收賬款讓與公約。各國(guó)商業(yè)銀行還專(zhuān)門(mén)成立了應(yīng)收賬款擔(dān)保(保理)聯(lián)盟，制定共同的規(guī)則。促進(jìn)應(yīng)收賬款融資。例如，美國(guó)統(tǒng)一商法典(ucc)建立了高效的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保制度，成為美國(guó)動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保的核心法律，包括應(yīng)收賬款在內(nèi)的動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押融資已經(jīng)占到了中小企業(yè)融資的70。加拿大于20世紀(jì)60-70年代仿效美國(guó)ucc第九章建立了本國(guó)的動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保法律制度。企業(yè)將應(yīng)收賬款出讓給信貸機(jī)構(gòu)，根據(jù)銷(xiāo)售發(fā)票金額減去允許客戶(hù)在付款時(shí)扣除的現(xiàn)金折扣和信貸機(jī)構(gòu)收取的傭金以及在應(yīng)收賬款上可能發(fā)生的銷(xiāo)售退回和折讓而保留的扣款后的余額確定所需資金，這在一定程度上減少了應(yīng)收賬款掛賬，盤(pán)活企業(yè)

14、資金，也是一種出讓的融資行為。1.2.2國(guó)內(nèi)研究情況閆培金（2001）從企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)劃與制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的角度進(jìn)行了詳細(xì)的研究，闡述了對(duì)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生進(jìn)行事前預(yù)防以及日常的管理。經(jīng)營(yíng)管理者在企業(yè)中腰解決的基本問(wèn)題似乎可歸結(jié)為兩個(gè)方面，一是激勵(lì)問(wèn)題，二是約束問(wèn)題，此兩方面的問(wèn)題均與內(nèi)部控制有著密不可分的關(guān)系。要管好一個(gè)企業(yè)，立于不敗之地完善內(nèi)部控制就成為一個(gè)必要條件。袁秀蘭（2005）從企業(yè)的角度來(lái)看，首先在應(yīng)收賬款發(fā)生之前加強(qiáng)事前控制，在實(shí)行賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)前要采用“5c”（品德、能力、資本、擔(dān)保和條件）系統(tǒng)對(duì)購(gòu)買(mǎi)方的償債能力與信用狀況進(jìn)行調(diào)查并做出判斷，其次要健全企業(yè)內(nèi)部管理制度，制定相應(yīng)的工作

15、流程，明確劃分銷(xiāo)售、財(cái)務(wù)、信用管理和采購(gòu)部門(mén)的記錄和數(shù)據(jù)，以確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全回收。應(yīng)收賬款質(zhì)押融資在我國(guó)的發(fā)展歷程與我國(guó)相關(guān)法律的完善進(jìn)程是一致的。物權(quán)法之前，由于抵押融資主要依賴(lài)和參照擔(dān)保法和合同法等法律的相關(guān)規(guī)定。相應(yīng)地，應(yīng)收賬款質(zhì)押業(yè)務(wù)的開(kāi)展也需要在此框架下討論其可行性。長(zhǎng)期以來(lái)，雖然商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu)也一直在探索由不動(dòng)產(chǎn)抵押到動(dòng)產(chǎn)抵押融資的模式，但企業(yè)融資擔(dān)保仍高度依賴(lài)于不動(dòng)產(chǎn)。這也導(dǎo)致了不動(dòng)產(chǎn)缺乏的中小企業(yè)從銀行獲得貸款日益困難。很明顯，在原有的有關(guān)擔(dān)保的法律框架下。房地產(chǎn)等不動(dòng)產(chǎn)成為銀行的主要間接資產(chǎn)，也加大了企業(yè)和銀行的風(fēng)險(xiǎn)，而依據(jù)物權(quán)法大力發(fā)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資，則可以在一定程

16、度上緩解不動(dòng)產(chǎn)擔(dān)保貸款集中產(chǎn)生的影響，更重要的是為中小企業(yè)融資提供了一種新的融資方式。依據(jù)物權(quán)法的規(guī)定：債務(wù)人或者第三人有權(quán)處分的應(yīng)收賬款可以出質(zhì)，以應(yīng)收賬款出質(zhì)的。當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)訂立書(shū)面合同，質(zhì)權(quán)自信貸征信機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記時(shí)設(shè)立。特別是物權(quán)法借鑒美國(guó)、加拿大等已建立應(yīng)收賬款擔(dān)保交易登記體系國(guó)家的經(jīng)驗(yàn)，確立了應(yīng)收賬款質(zhì)權(quán)公示登記制度，這是我國(guó)物權(quán)擔(dān)保法上的一大突破，為商業(yè)銀行開(kāi)展應(yīng)收賬款質(zhì)押融資業(yè)務(wù)提供了法律保障。1.3研究的思路和框架本文分五部分研究以上問(wèn)題，按照前提理論案例結(jié)論的邏輯順序展開(kāi)分析。第一章緒論是提出問(wèn)題，說(shuō)明論文研究的背景，提出假設(shè)，設(shè)定環(huán)境，綜述國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀和水平，旨在為以后

17、各章節(jié)的研究提供前提和基礎(chǔ)；第二章論述了應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及理論；第三章整體分析了佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司發(fā)展中的應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及在管理中存在的問(wèn)題及原因；第四章是針對(duì)佳業(yè)公司應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題提出意見(jiàn)和建議；第五章是總結(jié)論文整體結(jié)構(gòu)，提出不足和對(duì)未來(lái)研究的展望。本文框架見(jiàn)下圖所示：提出問(wèn)題國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀研究目的及意義研究背景 防范措施方面意見(jiàn)公司概況理論研究應(yīng)收賬款管理內(nèi)容和意義應(yīng)收賬款管理理論案例分析提出意見(jiàn)及建議防范措施方面意見(jiàn)信用條件選擇結(jié)論局限性總結(jié)圖1.1 框架圖2 應(yīng)收賬款管理理論分析2 應(yīng)收賬款管理理論分析2.1 應(yīng)收賬款的內(nèi)容和意義a 應(yīng)收賬款的內(nèi)容應(yīng)收賬款是企業(yè)銷(xiāo)售商品、提

18、供勞務(wù)等業(yè)務(wù)等業(yè)務(wù)而向購(gòu)貨方、接受勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)，作為企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的一項(xiàng)重要內(nèi)容，應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)和經(jīng)濟(jì)效益。b 應(yīng)收賬款形成的原因應(yīng)收賬款的成因是多方面的，發(fā)生應(yīng)收賬款的原因主要是以下兩種：商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)：它是產(chǎn)生應(yīng)收賬款的主要原因。銷(xiāo)售和收款的時(shí)間差距：商品成交的時(shí)間和收到貨款的時(shí)間經(jīng)常不一致，這也導(dǎo)致了應(yīng)收賬款。c 應(yīng)收賬款的目標(biāo)對(duì)企業(yè)而言，應(yīng)收賬款的存在本身就是一個(gè)產(chǎn)銷(xiāo)的統(tǒng)一體，企業(yè)一方面想借助于它來(lái)促進(jìn)銷(xiāo)售，擴(kuò)大銷(xiāo)售收入，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)又希望盡量避免由于應(yīng)收賬款的存在而給企業(yè)帶來(lái)的資金周轉(zhuǎn)困難、壞賬損失等弊端，如何處理和解決這一對(duì)立又統(tǒng)一的問(wèn)題，便是企

19、業(yè)應(yīng)收賬款管理的目標(biāo)。d 應(yīng)收賬款的功能與成本(1) 應(yīng)收賬款的功能：這是指它在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中所具有的作用。主要有: 促進(jìn)銷(xiāo)售：企業(yè)銷(xiāo)售產(chǎn)品可以采用現(xiàn)銷(xiāo)和賒銷(xiāo)兩種方式。零售商業(yè)因其顧客眾多，每個(gè)顧客一次購(gòu)買(mǎi)的金額較少，身份不易鑒別等原因，一般采用現(xiàn)銷(xiāo)的方式?，F(xiàn)銷(xiāo)既能避免壞賬損失，又能及時(shí)收回資金，加速資金的周轉(zhuǎn)使用。然而，在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，在眾多的產(chǎn)品都處于買(mǎi)方市場(chǎng)的情況下，制造業(yè)企業(yè)完全依賴(lài)現(xiàn)銷(xiāo)方式是不現(xiàn)實(shí)的。企業(yè)為了擴(kuò)大銷(xiāo)售，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等競(jìng)爭(zhēng)手段外，賒銷(xiāo)也是擴(kuò)大銷(xiāo)售的重要手段之一。在產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、服務(wù)與其他企業(yè)相差無(wú)幾的情況下，賒銷(xiāo)也能對(duì)客戶(hù)產(chǎn)生極大

20、的吸引力，尤其是對(duì)于可動(dòng)用資金有限的公司更具吸引力，因?yàn)橘d銷(xiāo)在銷(xiāo)售產(chǎn)品的同時(shí)向客戶(hù)提供了資金融通。另外，賒銷(xiāo)對(duì)企業(yè)新產(chǎn)品的銷(xiāo)售、新市場(chǎng)的開(kāi)拓也大有幫助。 減少存貨：賒銷(xiāo)有利于擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售，加速產(chǎn)成品向銷(xiāo)售收入的轉(zhuǎn)化，降低存貨中產(chǎn)成品庫(kù)存的數(shù)量，縮短產(chǎn)成品庫(kù)存時(shí)間，節(jié)約產(chǎn)成品存貨的管理費(fèi)用、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)用和保險(xiǎn)費(fèi)用的支出，以加速資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資產(chǎn)的營(yíng)運(yùn)能力。西安工業(yè)大學(xué)北方信息工程學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文) (2) 應(yīng)收賬款的成本：應(yīng)收賬款是企業(yè)的一項(xiàng)資金投放，是為了盈利和擴(kuò)大銷(xiāo)售而進(jìn)行的一項(xiàng)投資。而投資一定要發(fā)生成本。應(yīng)收賬款的成本就是企業(yè)因持有應(yīng)收賬款而付出的代價(jià)，包括以下四象： 短缺成本：是指沒(méi)有

21、合理利用信息賒銷(xiāo)方式將銷(xiāo)售規(guī)模最大化而減少的利潤(rùn)，雖然企業(yè)未發(fā)生相關(guān)費(fèi)用支出，但卻因?yàn)殇N(xiāo)售機(jī)會(huì)而損失了潛在利潤(rùn)，形成應(yīng)收賬款的短缺成本。 機(jī)會(huì)成本：是指因資金投放在應(yīng)收賬款上而喪失的其他收入。持有應(yīng)收賬款意味著有一筆資金被其客戶(hù)所占有，企業(yè)也就喪失了將這筆資金投資于其他賺錢(qián)項(xiàng)目的機(jī)會(huì)，它是做出一項(xiàng)決策時(shí)放棄其他可供選擇的機(jī)會(huì)，機(jī)會(huì)成本因此產(chǎn)生。 管理成本：從應(yīng)收賬款發(fā)生到收回期所有的與應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)運(yùn)行有關(guān)的費(fèi)用總和就是管理成本。通常，管理成本主要包括因制訂信用政策所產(chǎn)生的費(fèi)用，對(duì)客戶(hù)資信狀況調(diào)查與跟蹤的費(fèi)用、信息收集費(fèi)用、驗(yàn)收賬款記錄簿記與監(jiān)管費(fèi)用和收賬成本，以及收賬費(fèi)用。 壞賬成本：是指

22、企業(yè)因應(yīng)收賬款無(wú)法收回而造成的壞賬損失。應(yīng)收賬款是基于商業(yè)信用而產(chǎn)生的，存在無(wú)法收回的可能性。但是，賒銷(xiāo)壞賬損失是不可避免的。2.2 應(yīng)收賬款管理的理論研究a 信用標(biāo)準(zhǔn)的確定信用標(biāo)準(zhǔn)是客戶(hù)獲得企業(yè)商業(yè)信用所應(yīng)具備的最低條件，通常以預(yù)期的壞賬損失率表示。如果企業(yè)信用標(biāo)準(zhǔn)過(guò)高，將使許多客戶(hù)因信用品質(zhì)達(dá)不到所設(shè)的標(biāo)準(zhǔn)而被企業(yè)拒之門(mén)外，其結(jié)果盡管有利于降低違約風(fēng)險(xiǎn)及收賬費(fèi)用，但也會(huì)影響企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力的提高和銷(xiāo)售收入的擴(kuò)大。相反，如果企業(yè)采取較低的信用標(biāo)準(zhǔn)，雖然有利于企業(yè)擴(kuò)大銷(xiāo)售，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和占有率，但同時(shí)也會(huì)導(dǎo)致壞賬損失風(fēng)險(xiǎn)加大和收賬費(fèi)用增加。企業(yè)在制定信用標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，必須對(duì)客戶(hù)的資信程度進(jìn)行調(diào)查、

23、分析，然后在此基礎(chǔ)上，判斷客戶(hù)的信用等級(jí)并決定是否給以客戶(hù)信用優(yōu)惠?？蛻?hù)資信程度的高低通常決定于五個(gè)方面，即客戶(hù)的信用品質(zhì)(character)、償付能力(capacity)、資本(capital)、抵押品(collateral)、經(jīng)濟(jì)狀況(conditions)等，簡(jiǎn)稱(chēng)“5c”系統(tǒng)。b 信用條件的確定信用條件就是企業(yè)接受客戶(hù)信用定單時(shí)所提出的付款要求，主要包括信用期限、折扣期以及現(xiàn)金折扣等。(1) 信用期限的選擇：是指企業(yè)允許客戶(hù)從購(gòu)貨到支付貨款的時(shí)間限定。企業(yè)產(chǎn)品銷(xiāo)售量與信用期限之間存在著一定的依存關(guān)系。通常，延長(zhǎng)信用期限可以在一定程度上擴(kuò)大銷(xiāo)售量，從而增加毛利。但不適當(dāng)?shù)匮娱L(zhǎng)信用期限會(huì)給

24、企業(yè)帶來(lái)不良后果。因此，企業(yè)應(yīng)否給客戶(hù)延長(zhǎng)信用期限，應(yīng)視延長(zhǎng)信用期限增加的邊際收入是否大于增加的邊際成本而定。(2) 現(xiàn)金折扣的選擇：延長(zhǎng)信用期限會(huì)增加應(yīng)收賬款占用的時(shí)間和金額。許多企業(yè)為了加速資金周轉(zhuǎn)，及時(shí)收回貨款，減少壞賬損失，往往在延長(zhǎng)信用期限的同時(shí)，采用一定的優(yōu)惠措施。即在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)提前償付貨款的客戶(hù)可按銷(xiāo)售收入的一定比率享受折扣。現(xiàn)金折扣實(shí)際上是產(chǎn)品售價(jià)的扣減，企業(yè)決定是否提供以及提供多大程度的現(xiàn)金折扣，著重考慮的是提供折扣后所得的收益是否大于現(xiàn)金折扣的成本。c 應(yīng)收賬款營(yíng)運(yùn)能力分析從應(yīng)收賬款營(yíng)運(yùn)能力分析其重點(diǎn)在于對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)量和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率的分析。應(yīng)收賬款的質(zhì)量分析主要通過(guò)對(duì)

25、債權(quán)的賬齡及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提是否充分進(jìn)行分析。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度分析包括兩方面：應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率及應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)。d 應(yīng)收賬款賬齡分析應(yīng)收賬款作為流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)項(xiàng)目，是否保持流動(dòng)性是判斷應(yīng)收賬款質(zhì)量的關(guān)鍵。因此，對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行賬齡分析是一項(xiàng)必不可少的分析手段。逾期應(yīng)收賬款的產(chǎn)生通常是由于客戶(hù)已沒(méi)有能力償付或是不愿意償付。所以應(yīng)收賬款逾期，其形成壞賬的可能性就大增。應(yīng)收賬款逾期的時(shí)間越長(zhǎng)，形成壞賬的可能性也就越大。從流動(dòng)性來(lái)說(shuō)，應(yīng)收賬款存續(xù)的時(shí)間越長(zhǎng)，它的流動(dòng)性就越差。嚴(yán)格地說(shuō)，那些存續(xù)時(shí)間超過(guò)企業(yè)一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期（通常是一年）的應(yīng)收賬款已經(jīng)不能算是流動(dòng)資產(chǎn)。在考慮企業(yè)短期償債能力時(shí)，應(yīng)通過(guò)賬齡分析將此部

26、分變現(xiàn)能力差的應(yīng)收賬款剔除。應(yīng)收賬款的賬齡分析有兩種方法：一是分析應(yīng)收賬款是否過(guò)期及過(guò)期天數(shù)；一是直接分析應(yīng)收賬款存續(xù)的時(shí)間，而不論應(yīng)收賬款是否過(guò)期。國(guó)外的企業(yè)通常是采用前一種方法，而我國(guó)的企業(yè)目前通常采用后一種方法。賬齡是指應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)間的長(zhǎng)短，持有一筆應(yīng)收賬款的時(shí)間越長(zhǎng)，表明客戶(hù)占用企業(yè)資金的時(shí)間就越長(zhǎng)，如果這筆款項(xiàng)變成逾期應(yīng)收賬款，產(chǎn)生壞賬損失的可能性也就越大，因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)賬齡進(jìn)行記錄和分析來(lái)加強(qiáng)管理，這樣做還可以考核企業(yè)收款工作的效果。e 應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析由于企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金支付需要量與當(dāng)期應(yīng)收賬款收現(xiàn)額之間存在著非對(duì)稱(chēng)性矛盾，并呈現(xiàn)出預(yù)付性與滯后性的差異特征，這就決定了企業(yè)必須

27、對(duì)應(yīng)收賬款收現(xiàn)水平制定一個(gè)必要的控制標(biāo)準(zhǔn)，即應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率。筆者利用與公司同期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率作比較來(lái)發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款管理是否存在問(wèn)題。應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率=（當(dāng)期必要現(xiàn)金支付總額-當(dāng)期其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額）/當(dāng)期應(yīng)收賬款總計(jì)金額經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入凈額/營(yíng)業(yè)收入*100%f 壞賬準(zhǔn)備金制度按照我國(guó)會(huì)計(jì)法制度的規(guī)定，企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失。g 收賬政策亦稱(chēng)收賬方針，是指客戶(hù)違反信用條件，拖欠甚至拒付賬款時(shí)企業(yè)所采取的收賬策略與措施。在企業(yè)向客戶(hù)提供商業(yè)信用時(shí)，必須考慮三個(gè)問(wèn)題：其一，客戶(hù)是否會(huì)拖欠或拒付賬款，程度如何；其二，怎樣最大限度地防止客戶(hù)拖欠賬款；其三，一旦賬

28、款遭到拖欠甚至拒付，企業(yè)應(yīng)采取怎樣的對(duì)策。一、二兩個(gè)問(wèn)題主要靠信用調(diào)查和嚴(yán)格信用審批制度，第三個(gè)問(wèn)題則必須通過(guò)制定完善的收賬方針，采取有效的收賬措施予以解決。如果企業(yè)對(duì)所有客戶(hù)拖欠或拒付賬款的行為均付諸法律解決，往往并不是最有效的辦法，因?yàn)槠髽I(yè)解決與客戶(hù)賬款糾紛的目的，主要不是爭(zhēng)論誰(shuí)是誰(shuí)非，而在于怎樣最有成效地將賬款收回。實(shí)際上，各個(gè)客戶(hù)拖欠或拒付賬款的原因是不盡相同的，許多信用品質(zhì)良好的客戶(hù)也可能因?yàn)槟承┰蚨鵁o(wú)法如期付款。此時(shí)，如果企業(yè)直接向法院起訴，不僅需要花費(fèi)相當(dāng)數(shù)額的訴訟費(fèi)，而且除非法院裁決客戶(hù)破產(chǎn)，否則，效果往往也不是很理想的。所以，通過(guò)法院強(qiáng)行收回賬款一般是企業(yè)不得已而為之的最后

29、的辦法?；谶@種考慮，企業(yè)如果能夠同客戶(hù)商量個(gè)由衷的方案，也許能夠?qū)⒋蟛糠仲~款收回。通常的步驟是：當(dāng)賬款為客戶(hù)拖欠或拒付時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)首先分析現(xiàn)有的信用標(biāo)準(zhǔn)及信用審批制度是否存在紕漏；然后重新對(duì)違約客戶(hù)的資信等級(jí)進(jìn)行調(diào)查、評(píng)價(jià)。對(duì)于信用品質(zhì)惡劣的客戶(hù)應(yīng)當(dāng)從信用名單中排除，對(duì)其所拖欠的款項(xiàng)可先通過(guò)信函、電訊或者派員前往等方式進(jìn)行催收，態(tài)度可以漸加強(qiáng)硬，并提出警告。當(dāng)這些措施無(wú)效時(shí)，可以通過(guò)法院裁決。為了提高訴訟效果，可以與其他經(jīng)常被該客戶(hù)拖欠或拒付的企業(yè)聯(lián)合向法院起訴，以增強(qiáng)該客戶(hù)信用品質(zhì)不佳的證據(jù)力。對(duì)于信用記錄一向正常的客戶(hù)，在去電、去函的基礎(chǔ)上，不妨派人與客戶(hù)直接進(jìn)行協(xié)商，彼此溝通意見(jiàn)，達(dá)成

30、諒解妥協(xié)，既可密切相互間的關(guān)系，又有助于較為理想地解決賬款拖欠問(wèn)題，并且一旦將來(lái)彼此關(guān)系置換時(shí)，也有一個(gè)緩沖的余地。當(dāng)然，如果雙方無(wú)法取得諒解，也只能付諸法律進(jìn)行最后裁決。除上述收賬對(duì)策外，國(guó)外一些國(guó)家還興起了一種新的收賬代理業(yè)務(wù)，即企業(yè)可以委托收賬代理機(jī)構(gòu)催收賬款。但由于委托手續(xù)費(fèi)往往較高，許多企業(yè)，尤其是資產(chǎn)較小、經(jīng)濟(jì)效益差的企業(yè)很難采用。3 案例公司應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題3 案例公司應(yīng)收賬款管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題3.1公司概況佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)公司）成立于2004年，座落于陜西省延安，是塑料管道銷(xiāo)售企業(yè)，銷(xiāo)售pp-r管材管件、hdpe實(shí)壁管、hdpe波紋管及pb采暖管材管

31、件等系類(lèi)產(chǎn)品的中小型企業(yè)，產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于給水、排水、排污、燃?xì)狻⒉膳?、電力和礦山等領(lǐng)域。公司的客戶(hù)包括眾多的高檔住宅、寫(xiě)字樓、酒店、自來(lái)水公司、燃?xì)夤?、市政公司等，合作的房地產(chǎn)公司如嘉豐上城房產(chǎn)、惠澤房產(chǎn)、迅馳房產(chǎn)、百合房產(chǎn)等。目前，公司已形成百家固定的主體顧客群，公司產(chǎn)品遍布全國(guó)，本著：業(yè)務(wù)不出門(mén)、收款不出門(mén)、產(chǎn)品不積壓、貨款不拖欠的運(yùn)行模式，從而給公司節(jié)省了大量銷(xiāo)售費(fèi)用并避免產(chǎn)生可能的壞死賬，致力于實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，并持之以恒，去實(shí)現(xiàn)公司經(jīng)營(yíng)的良性循環(huán)。3.2 公司組織結(jié)構(gòu)圖董事會(huì)綜合辦公室采購(gòu)部銷(xiāo)售部財(cái)務(wù)部人力資源部圖4.1 公司組織結(jié)構(gòu)圖西安工業(yè)大學(xué)北方信息工程學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文

32、)3.3公司應(yīng)收賬款現(xiàn)狀分析a 應(yīng)收賬款營(yíng)運(yùn)能力分析筆者用應(yīng)收賬款占其他項(xiàng)目比重進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)其是否存在管理問(wèn)題。具體分析如下：表3.1 公司應(yīng)收賬款有關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)項(xiàng)目201020092008主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（萬(wàn)元）505639307189666凈利潤(rùn)（萬(wàn)元）13498132639513期末流動(dòng)資產(chǎn)（萬(wàn)元）1463073597938171期末總資產(chǎn)（萬(wàn)元）1776626534264865應(yīng)收賬款余額（萬(wàn)元）881357787755應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）71413應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)（天）522730由上表可以看出：2010年，公司應(yīng)收賬款余額為8831萬(wàn)元，占流動(dòng)資產(chǎn)的6.02%，占資產(chǎn)總額的4.96%，

33、占主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的17.43%，該公司大部分銷(xiāo)售采用賒銷(xiāo)的方式，因此，應(yīng)收賬款余額相對(duì)來(lái)說(shuō)是比較大的。當(dāng)年實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入50563萬(wàn)元，與2009年相比，在銷(xiāo)售收入下降45.67%的情況下，應(yīng)收賬款卻同比上升52.53%。于此同時(shí)，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢(shì)，該公司的應(yīng)收賬款回收變慢，公司資產(chǎn)流動(dòng)性降低，提升了壞賬發(fā)生的可能性，會(huì)影響公司的健康發(fā)展。b 應(yīng)收賬款賬齡分析表3.2 應(yīng)收賬款賬齡結(jié)構(gòu)日期賬齡（年）應(yīng)收賬款余額（萬(wàn)元）提取的壞賬準(zhǔn)備（萬(wàn)元）占總應(yīng)收賬款比例（%）2010年期末合計(jì)8813627.71003年以上14.714.70.162-3年185.574.21.961-2年767.411

34、5.18.131年以?xún)?nèi)7873.5423.789.752010年期初合計(jì)5778431.31003-4年1.81.80.032-3年89.635.81.441-2年677.1131.614.131年以?xún)?nèi)5040.3262.084.4從上表賬齡分析，我們可以看出公司的應(yīng)收賬款質(zhì)量較前一年比有所下降。公司2010年1年以上的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比重在10%以上，且年末較期初又有所增長(zhǎng)。換句話說(shuō)，公司的很大一部分的應(yīng)收賬款已經(jīng)或者即將失去流動(dòng)性了，變現(xiàn)能力開(kāi)始變差，已經(jīng)不能將其稱(chēng)為流動(dòng)資產(chǎn)了。尤其是2010年期末，2年以上的應(yīng)收賬款余額占總應(yīng)收賬款比例與期初相比有所上升，說(shuō)明公司目前應(yīng)收賬款有所

35、增加，賬款不能及時(shí)按時(shí)回收。且公司日常對(duì)應(yīng)收賬款的管理只限于數(shù)量方面，而對(duì)其賬齡、應(yīng)收賬款成本、客戶(hù)信用等級(jí)等資料沒(méi)有計(jì)算分析，只是大概的記錄，使得賬齡超過(guò)三四年的應(yīng)收賬款依舊存在，應(yīng)收賬款在管理中存在很大問(wèn)題。2010年應(yīng)收賬款前5名公司情況：表3.3 應(yīng)收賬款前5名期末余額合計(jì)賬齡占應(yīng)收賬款余額比例（%）1795.7一年以?xún)?nèi)22.81由上表可知，應(yīng)收賬款客戶(hù)及客戶(hù)占用余額可以看出，客戶(hù)數(shù)量過(guò)多，特別是中小客戶(hù)，占到了總應(yīng)收賬款余額的近80%，客戶(hù)數(shù)量多而且分散，給公司應(yīng)收賬款的管理帶來(lái)了一定的難度。有些中小企業(yè)賬務(wù)處理不規(guī)范，很容易形成賬差，且中小企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)能力較差，必須對(duì)其應(yīng)收賬款進(jìn)行

36、有效控制，防止發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)。而公司目前賒銷(xiāo)形成的大量的長(zhǎng)期未能收回的應(yīng)收賬款，拖欠嚴(yán)重、回收款不力；對(duì)于應(yīng)收賬款，沒(méi)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)、責(zé)任不明，從而造成財(cái)務(wù)狀況出現(xiàn)問(wèn)題的局面。賒銷(xiāo)信用政策空缺，賬面金額大，風(fēng)險(xiǎn)高：公司沒(méi)有制定合理的賒銷(xiāo)信用管理政策，為選擇信用客戶(hù)而規(guī)范與控制賒銷(xiāo)行為的信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件、收賬方針等基本原則更是雖有制度卻不遵循。公司在辦理賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)時(shí)無(wú)規(guī)律可循，賒銷(xiāo)貨款也因職責(zé)不分明造成無(wú)人催收。造成企業(yè)資金不能回籠，應(yīng)收賬款賬齡老化，公司監(jiān)督失控。c 應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率分析筆者利用與公司同期的實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率作比較來(lái)發(fā)現(xiàn)其應(yīng)收賬款管理是否存在問(wèn)題。表3.4 2010年應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證指

37、標(biāo)必要現(xiàn)金支付總額(萬(wàn)元)其他穩(wěn)定可靠的現(xiàn)金流入總額(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款總計(jì)金額(萬(wàn)元)應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率(%)6667764725883122.1根據(jù)以上數(shù)據(jù)可以分析出，公司當(dāng)期必須收回應(yīng)收賬款的22.1%，才能最低限度保證必要的現(xiàn)金支出，否則便可能出現(xiàn)支付危機(jī)。公司實(shí)際的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率=1803/50563*100%=3.57%由以上兩個(gè)數(shù)據(jù)對(duì)比可以看出，公司的實(shí)際經(jīng)營(yíng)收現(xiàn)率3.57%遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其應(yīng)收賬款收現(xiàn)保證率22.1%，說(shuō)明公司沒(méi)有足夠的現(xiàn)金滿(mǎn)足同期必需的現(xiàn)金支付要求，應(yīng)收賬款發(fā)生后公司并沒(méi)有做任何管理，只是讓其掛在賬上，未對(duì)其收現(xiàn)能力進(jìn)行分析，據(jù)筆者分析，因公司的應(yīng)收賬款收回存在問(wèn)題，只

38、有發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款已經(jīng)逾期后，才被動(dòng)地催收，結(jié)果導(dǎo)致了應(yīng)收賬款越積越多，故使得現(xiàn)金支付出現(xiàn)滯后性。d 壞賬準(zhǔn)備金制度該公司采用的是以賬齡為風(fēng)險(xiǎn)組合的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備。詳細(xì)如下表：表3.5 壞賬準(zhǔn)備賬齡表賬齡應(yīng)收賬款計(jì)提比例（%）其他應(yīng)收款計(jì)提比例（%）1年以?xún)?nèi)（含1年，以下同）551-2年15152-3年40403年以上100100公司根據(jù)應(yīng)收款項(xiàng)賬齡的長(zhǎng)短來(lái)估計(jì)壞賬，按照規(guī)定比例提取應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備，但是公司一年以上的應(yīng)收賬款占了總應(yīng)收賬款的10%以上，計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金無(wú)法完全抵制住應(yīng)收賬款壞賬所帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。公司在應(yīng)收賬款管理過(guò)程中長(zhǎng)期對(duì)賬不清，即使對(duì)了賬，但沒(méi)有形成合法有效的對(duì)賬依據(jù)，只是口頭

39、承諾，起不到應(yīng)有的作用。4 公司應(yīng)收賬款管理措施4 公司加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理的措施4.1 信用條件選擇方案信用政策是綜合考慮了利益、成本、風(fēng)險(xiǎn)之后，對(duì)應(yīng)收賬款管理所作出的一些原則性的規(guī)定，公司可以通過(guò)評(píng)估機(jī)構(gòu)、往來(lái)銀行、其他企業(yè)、主管部門(mén)、客戶(hù)的會(huì)計(jì)報(bào)表等多種渠道取得可利用的分析資料，對(duì)客戶(hù)的品質(zhì)、支付貨款的能力、財(cái)務(wù)狀況等信用狀況進(jìn)行客觀公正的評(píng)估分析，以此為基礎(chǔ)判斷客戶(hù)的信用等級(jí)，制定合理的信用政策，減少壞賬損失。對(duì)于賒銷(xiāo)信用政策空缺問(wèn)題，公司之前并沒(méi)有制定出相關(guān)的賒銷(xiāo)管理政策，筆者根據(jù)近年來(lái)的資料，現(xiàn)提出如下信用條件確定方案：a 公司年平均賒銷(xiāo)額為7449萬(wàn)元，變動(dòng)成本率為61.78%b 資

40、金成本率借款利息率（1所得稅率）=6.14%*（1-25%）=4.605%壞賬損失5%c 備選方案包括a：n/30，b：n/60，c：2/10，1/20，n/60，可計(jì)算出的指標(biāo)如下：表4.1 信用條件備選方案1項(xiàng)目abc年賒銷(xiāo)額744977927792應(yīng)收賬款平均收賬天數(shù)306045應(yīng)收賬款平均余額7449/360*30=6207792/360*60=12997792/360*45=974維持賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)所需資金620*61.78%=3831299*61.78%=803974*61.78%=602西安工業(yè)大學(xué)北方信息工程學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)(論文)表4.2 信用條件備選方案2項(xiàng)目a：n/30b：n/60

41、c：2/10，1/20，n/60年賒銷(xiāo)額減：現(xiàn)金折扣年賒銷(xiāo)凈額減：變動(dòng)成本74497449460277927792481477927792*（2%+1%）=233.767558.244814信用成本前收益284729782744.24減：信用成本應(yīng)收賬款機(jī)會(huì)成本壞賬損失小計(jì)383*4.605%=17.67449*5%=372.45390.05803*4.605%=407792*6%=467.52507.52602*4.605%=27.77792*4%=311.68339.38信用成本后收益2456.952470.462404.86由以上表可以得出，如果將應(yīng)收賬款信用期限制定為60天，相較于其他

42、兩個(gè)方案而言，便可以獲得最大收益2470.46萬(wàn)元；雖然實(shí)行現(xiàn)金折扣也可以吸引客戶(hù)，加速收款的速度，但是因?yàn)楣酒骄d銷(xiāo)數(shù)額較大為7792萬(wàn)元，所產(chǎn)生的折扣遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于與其他方案相比所產(chǎn)生壞賬的差額，造成了費(fèi)用的增加，所以此方案的扣除現(xiàn)金折扣及信用成本后的收益最低，因此不可取此方案。所以公司可以在其他條件不變的情況下，可選擇b方案。4.2應(yīng)收賬款的全程管理措施賒銷(xiāo)在當(dāng)今市場(chǎng)環(huán)境中是不可避免的，企業(yè)應(yīng)建立科學(xué)、規(guī)范的管理制度，做到應(yīng)收賬款“事前”控制，“事中”監(jiān)督，“事后”追款的全程管理，以實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的管理目標(biāo)。a 事前控制(1) 加大資信調(diào)查力度。通過(guò)評(píng)估客戶(hù)的五個(gè)方面，即客戶(hù)的信用品質(zhì)(、償付

43、能力、資本、抵押品、經(jīng)濟(jì)狀況等“5c”系統(tǒng)，投入一定的人力、物力、財(cái)力，進(jìn)行客戶(hù)的資信調(diào)查，并建立起資信檔案管理制度。建立專(zhuān)門(mén)的信用管理機(jī)構(gòu)，在對(duì)客戶(hù)進(jìn)行賒銷(xiāo)時(shí)，要有專(zhuān)門(mén)人員對(duì)客戶(hù)的信用情況進(jìn)行調(diào)查，對(duì)賒銷(xiāo)的管理需要大量的專(zhuān)業(yè)人員進(jìn)行調(diào)查、分析以及進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的管理和控制。在信用管理系統(tǒng)中要對(duì)客戶(hù)情況進(jìn)行詳細(xì)的記錄，建立客戶(hù)資源管理系統(tǒng)，這樣更加便于對(duì)客戶(hù)的風(fēng)險(xiǎn)信用情況進(jìn)行評(píng)價(jià)，而且信用管理部門(mén)要及時(shí)了解客戶(hù)的情況，及時(shí)更新目前的客戶(hù)狀況，對(duì)客戶(hù)的信用以及當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)做出合理的評(píng)價(jià)。這樣公司才能收集更多的資料，如果客戶(hù)出現(xiàn)延遲交款的情況，公司有足夠的資料可以保護(hù)自身的利益。(2)制定合理的信用政策

44、。在制定信用政策時(shí)，應(yīng)在信用期間、信用標(biāo)準(zhǔn)和現(xiàn)金折扣政策三者之間權(quán)衡，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)最小，企業(yè)利潤(rùn)最大化。（3）做好基礎(chǔ)記錄，了解客戶(hù)付款的及時(shí)程度，基礎(chǔ)記錄工作包括公司對(duì)客戶(hù)提供的信用條件，建立信用關(guān)系的日期，客戶(hù)付款的時(shí)間，目前尚欠款數(shù)額已經(jīng)客戶(hù)信用等級(jí)變化等，公司只有掌握這些信息，才能及時(shí)采取相應(yīng)的對(duì)策。b 事中監(jiān)督(1) 財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)及時(shí)向業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞應(yīng)收賬款日常動(dòng)態(tài)狀況。應(yīng)收賬款發(fā)生后，企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)間隔一定時(shí)間，以一定的形式向有關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)傳遞應(yīng)收賬款的動(dòng)態(tài)信息，使其能夠根據(jù)掌握的信息及時(shí)組織有關(guān)人員催收，促進(jìn)企業(yè)資金及時(shí)回籠，保證企業(yè)各項(xiàng)工作的順利進(jìn)行。(2) 掌握各欠款客戶(hù)

45、的經(jīng)營(yíng)情況，加強(qiáng)日常詢(xún)證。企業(yè)要組織專(zhuān)人密切注意業(yè)務(wù)往來(lái)單位的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)等狀況，做到心中有數(shù)，以防止對(duì)方單位突然變動(dòng)，造成應(yīng)收賬款無(wú)法收回的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)部門(mén)要會(huì)同業(yè)務(wù)部門(mén)向應(yīng)收賬款的客戶(hù)定期發(fā)送詢(xún)證函，核實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性。（3）明確劃分銷(xiāo)售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)在應(yīng)收賬款中的職責(zé)，明確劃定銷(xiāo)售部門(mén)對(duì)應(yīng)收賬款的安全和及時(shí)回籠負(fù)有直接責(zé)任，應(yīng)收賬款形成的決策者和主要經(jīng)辦人員，就是回收債權(quán)的負(fù)責(zé)人，必須徹底改變回收應(yīng)收賬款的工作僅僅是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)是錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)按照應(yīng)收賬款形成的時(shí)間長(zhǎng)短，及時(shí)定期編制企業(yè)應(yīng)收賬款賬齡分析一覽表。（4）健全公司內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制。公司為了提高銷(xiāo)量，實(shí)現(xiàn)職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效

46、益掛鉤，銷(xiāo)售人員為了個(gè)人利益，加大賒銷(xiāo)、回扣比重。要改變只將銷(xiāo)售人員工資、報(bào)酬與銷(xiāo)售指標(biāo)掛鉤的錯(cuò)誤做法，建立內(nèi)部考核責(zé)任制。不但要與工資、報(bào)酬也銷(xiāo)售指標(biāo)直接掛鉤，而且應(yīng)將應(yīng)收賬款納入考核體系，將應(yīng)收賬款余額與相關(guān)人員的工作業(yè)績(jī)掛鉤。他們要對(duì)形成的應(yīng)收賬款、壞賬損失承擔(dān)一定的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（5）建立賒銷(xiāo)申報(bào)制度。公司要對(duì)應(yīng)收賬款加強(qiáng)管理，不能只從銷(xiāo)售人員口中了解情況，應(yīng)當(dāng)建立賒銷(xiāo)申報(bào)制度，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款的發(fā)生?？梢栽O(shè)計(jì)預(yù)先編號(hào)的“四聯(lián)賒銷(xiāo)單”，載明欠款單位名稱(chēng)、法人代表、開(kāi)戶(hù)銀行及賬號(hào)、經(jīng)手人、地址、電話、發(fā)貨日期、貨名、規(guī)格、數(shù)量、金額、本單位經(jīng)辦人和負(fù)責(zé)人、還有賒銷(xiāo)金額、賒銷(xiāo)期限、有無(wú)擔(dān)保等內(nèi)

47、容，分別由客戶(hù)、負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人和資信管理部門(mén)留存。定期檢查其使用情況，防止挪用和截留貨款，杜絕資金的體外循環(huán)。另外，商品交割過(guò)程必須履行嚴(yán)格的簽發(fā)制度，其中一聯(lián)必須附在增值稅發(fā)票記賬聯(lián)后面作為會(huì)計(jì)憑證附件以備今后查證。c 事后追款建立催收賬款機(jī)構(gòu)，將催收業(yè)績(jī)納入績(jī)效考核。由于應(yīng)收賬款拖欠大，可以建立一個(gè)專(zhuān)門(mén)收取賬款的機(jī)構(gòu)，并配備專(zhuān)人進(jìn)行收取，同時(shí)將收款情況與個(gè)人的工資、獎(jiǎng)金掛鉤，以此促進(jìn)應(yīng)收賬款的回收。（1）確定合理的收賬程序，催收賬款的程序一般為：信函通知、電報(bào)電話傳真催收、派人面談、訴諸法律，在采取法律行動(dòng)前應(yīng)考慮成本效益原則，遇到一下幾種情況則不必起訴：訴訟費(fèi)超過(guò)債務(wù)求償額；客戶(hù)抵押品折

48、現(xiàn)可沖銷(xiāo)債務(wù)；客戶(hù)的債款額不大，起訴可能使公司運(yùn)行收到損害；起訴后收回賬款的可能性有限。（2）確定合理的討債方法。若客戶(hù)確實(shí)遇到暫時(shí)的困難，經(jīng)努力可東山再起，公司幫助其度過(guò)難關(guān)，以便收回賬款，一般做法為進(jìn)行應(yīng)收賬款債權(quán)重整：接受欠款戶(hù)按市價(jià)以低于債務(wù)額的非貨幣性資產(chǎn)予以抵償；修改債務(wù)條件，延長(zhǎng)付款期，甚至減少本金，激勵(lì)其還款；在共同經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動(dòng)下，將債權(quán)轉(zhuǎn)變?yōu)閷?duì)用戶(hù)的“長(zhǎng)期投資”，協(xié)助啟動(dòng)虧損企業(yè)，達(dá)到收回款項(xiàng)的目的。如客戶(hù)已達(dá)到破產(chǎn)界限的情況，則應(yīng)及時(shí)向法院起訴以期在破產(chǎn)清算時(shí)得到部分清償。（3）應(yīng)收賬款的保理業(yè)務(wù)。保理業(yè)務(wù)是保理代付業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)稱(chēng)，通俗的講，就是企業(yè)將應(yīng)收賬款按一定的折扣賣(mài)給銀

49、行，獲得相應(yīng)的融資款，該部分融資款在一定時(shí)期內(nèi)以收回的賬款進(jìn)行償還。它是一種專(zhuān)門(mén)為賒銷(xiāo)設(shè)計(jì)的集融資、結(jié)算、財(cái)務(wù)管理和風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保于一體的綜合性金融服務(wù)產(chǎn)品。它可以在一定程度上緩解企業(yè)資金需求壓力，加速企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度，也為產(chǎn)品適銷(xiāo)對(duì)路、貨款回籠期較長(zhǎng)的企業(yè)擴(kuò)大規(guī)模提供了新的思路。4.3 公司應(yīng)收賬款制度管理的措施a 建立應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備金制度由于市場(chǎng)瞬息萬(wàn)變，信用機(jī)制尚不健全，社會(huì)信譽(yù)差，無(wú)論企業(yè)采取何種信用政策，壞賬損失的發(fā)生是不可避免的。因此，企業(yè)在財(cái)務(wù)管理中，應(yīng)該遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞賬損失的可能性做出合理的估計(jì)，提前一定比例的壞賬準(zhǔn)備金。當(dāng)應(yīng)收賬款滿(mǎn)足規(guī)定的壞賬確認(rèn)條件時(shí)，確認(rèn)壞賬，這樣可減

50、少企業(yè)的損失，防患于未然。b 加強(qiáng)管理與監(jiān)控職能部門(mén)，按財(cái)務(wù)管理內(nèi)部牽制原則在財(cái)務(wù)部設(shè)立財(cái)務(wù)監(jiān)察小組，由財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員，負(fù)責(zé)對(duì)營(yíng)銷(xiāo)往來(lái)的核算和監(jiān)控，對(duì)每一筆應(yīng)收賬款進(jìn)行分析和核算，保證應(yīng)收賬款賬賬相符，使經(jīng)營(yíng)活動(dòng)系統(tǒng)化規(guī)范化。c 確立應(yīng)收賬款管理目標(biāo) 應(yīng)收賬款管理的管理目標(biāo)是要制定科學(xué)合理的應(yīng)收賬款信用政策，并在信用政策所增加的銷(xiāo)售盈利和采取信用政策預(yù)計(jì)所要負(fù)擔(dān)的成本之間做出權(quán)衡。只有當(dāng)所增加的銷(xiāo)售盈利超過(guò)運(yùn)用此政策所增加的成本時(shí)，才能實(shí)施和推行使用這種信用政策。同時(shí)，應(yīng)收賬款管理還應(yīng)包括公司未來(lái)銷(xiāo)售前景和市場(chǎng)情況的預(yù)測(cè)和判斷，及時(shí)對(duì)應(yīng)收賬款安全性的調(diào)查。如果公司銷(xiāo)售前景良好，應(yīng)收賬

51、款安全性高，則可進(jìn)一步放寬收款信用政策，擴(kuò)大賒銷(xiāo)額，獲取更大的利潤(rùn)；相反，則應(yīng)該執(zhí)行嚴(yán)格的信用政策，或?qū)Σ煌目蛻?hù)的信用政策進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以確保公司在獲取最大收入的情況下，又使可能的損失降到最低。4.4 其他建議公司領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，認(rèn)清擴(kuò)大銷(xiāo)售的盲目性，科學(xué)合理的安排生產(chǎn)，重視客戶(hù)的資信程度，從思想上重視起應(yīng)收賬款管理的重要性，才能提高資金的回收，進(jìn)而補(bǔ)充資金需求獲得更多收益。5 結(jié)論5 結(jié)論5.1本文結(jié)論隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)發(fā)展，國(guó)際、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)正加速合并成一個(gè)統(tǒng)一的大市場(chǎng)。市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，普遍呈現(xiàn)買(mǎi)方市場(chǎng)的特征。企業(yè)作為以盈利為目的的經(jīng)濟(jì)組織，為了擴(kuò)大產(chǎn)品銷(xiāo)售，有效的刺激購(gòu)買(mǎi)力，提高產(chǎn)

52、品的競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)占有率，最終增加企業(yè)的利潤(rùn)，除了提高產(chǎn)品質(zhì)量和價(jià)格優(yōu)惠等經(jīng)營(yíng)手段外，大量運(yùn)用商業(yè)信用促銷(xiāo)，使得信用交易方式逐步取代傳統(tǒng)交易方式，企業(yè)應(yīng)收賬款的產(chǎn)生成為必然。然而，企業(yè)采用賒銷(xiāo)的銷(xiāo)售方式，雖然在賬面上能夠形成大量的收入，但這些應(yīng)收賬款實(shí)際上能夠收回的金額由于企業(yè)內(nèi)部控制的缺失和執(zhí)行力的缺乏，又因?yàn)橘I(mǎi)方市場(chǎng)的存在，銷(xiāo)售渠道的局限性以及激烈的競(jìng)爭(zhēng)等，應(yīng)收賬款管理以及存在的問(wèn)題一直非常嚴(yán)重。應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，一個(gè)企業(yè)若要管理好應(yīng)收賬款，至少需要做好兩個(gè)方面，一是應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，二是應(yīng)收賬款的管理創(chuàng)新。故此，本文從其內(nèi)部管理方面入手，分析了應(yīng)收賬款產(chǎn)生原因及影響，

53、最后結(jié)合佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司的實(shí)際情況分析認(rèn)為，在短期內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬雖然是一個(gè)無(wú)法消除的問(wèn)題，但是我們可以將應(yīng)收賬款處于有效的管理控制下，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的內(nèi)部控制，嘗試用國(guó)際上流行的更多應(yīng)收賬款抵押融資、出讓融資、保理業(yè)務(wù)等手段解決應(yīng)收賬款管理中的融資困難，壞賬風(fēng)險(xiǎn)大的問(wèn)題，將壞賬風(fēng)險(xiǎn)減低到企業(yè)所能承受的水平。本文借用應(yīng)收賬款管理理念，提出了一些對(duì)于應(yīng)收賬款管理的構(gòu)想，并圍繞此種構(gòu)想進(jìn)行了系統(tǒng)的研究，提出了公司應(yīng)當(dāng)構(gòu)建的應(yīng)收賬款管理體系，主要研究結(jié)論和分析的收獲概況如下：應(yīng)收賬款的管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款存在的問(wèn)題主要有：a 公司的應(yīng)收賬款管理體制不完善。b 應(yīng)

54、收賬款余額較大，賬齡3、4年的比重大，壞賬風(fēng)險(xiǎn)高。c 應(yīng)收賬款回收慢，不能保證現(xiàn)金的支出。建議公司至少需要做好三個(gè)方面：“事前”控制，“事中”監(jiān)督，“事后”追款。a 事前應(yīng)加大資信調(diào)查力度，制定合理信用政策。b 強(qiáng)化應(yīng)收賬款事中控制。c 建立收賬機(jī)構(gòu)。西安工業(yè)大學(xué)北方信息工程學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）從這三方面入手，從應(yīng)收賬款發(fā)生之前就開(kāi)始著手預(yù)防，可以將應(yīng)收賬款處于有效的管理及控制，將壞賬風(fēng)險(xiǎn)減低到企業(yè)能承受的水平。5.2 本文的局限性由于筆者的研究能力和知識(shí)掌握的有限，行文存在欠缺和不足之處，不能深層次的對(duì)應(yīng)收賬款更全面的進(jìn)行分析及提出更具可行性的意見(jiàn)，只是結(jié)合了佳業(yè)工貿(mào)有限責(zé)任公司應(yīng)收賬款管理中的分析提出部分理論性的解決措施。文中尚有很多未能詳盡研究及解決的問(wèn)題，