試議EPC工程內(nèi)部審計

1、試議EPC工程內(nèi)部審計 一、抓好事中審計，及時查缺補漏，發(fā)揮審計的管理職能 1.EPC項目前期階段審計EPC項目前期階段審計是主要審查設(shè)計、概預(yù)算及招投標(biāo)過程，關(guān)注國家法律法規(guī)政策執(zhí)行情況；國際項目則要更多地關(guān)注國際法及項目所在國法律法規(guī)的執(zhí)行情況，避免國際糾紛造成不必要的經(jīng)濟(jì)損失，更重要的是避免國家形象遭受損害。同時要查看各種規(guī)章制度，關(guān)注規(guī)章制度執(zhí)行力度，及早地發(fā)現(xiàn)問題，及時提出意見，保證工程前期工作順利開展，充分發(fā)揮審計的預(yù)警功能、服務(wù)職能和監(jiān)督職能。概預(yù)算編制和招投標(biāo)過程涉及的利益方較多，是個易滋生腐敗的時期，該階段審計的監(jiān)督職能顯得尤為重要，促進(jìn)工程項目廉潔工作的開展，事前審計對EP

2、C項目各方權(quán)力形成有效監(jiān)督。 2.EPC項目施工階段審計EPC項目前期施工階段審計重點監(jiān)督工程質(zhì)量及財務(wù)運行情況，督查各方的履約情況。國內(nèi)EPC項目工程質(zhì)量關(guān)系到國計民生，因為大多數(shù)的國內(nèi)EPC項目都是國家重大項目，尤其是石油天然氣工程項目，涉及到國家石油天然氣行業(yè)的發(fā)展，工程質(zhì)量關(guān)系到行業(yè)發(fā)展和國家發(fā)展，工程質(zhì)量的監(jiān)督也是審計的重點工作之一。國際EPC項目工程質(zhì)量則關(guān)乎國家形象和國際聲譽，作為施工階段的審計，監(jiān)督工程質(zhì)量也是審計工作的關(guān)鍵和重要內(nèi)容。財務(wù)運行情況，施工有關(guān)資金是否及時到位，該項目各種財務(wù)款項的支出是否符合國家法律法規(guī)和財務(wù)制度，也是審計工作的永恒主題。 3.EPC項目竣工階段

3、審計EPC竣工階段審計主要內(nèi)容是項目施工完成后，生產(chǎn)設(shè)施的運行和安全、環(huán)保等專項設(shè)施的投用和運行情況。石油天然氣工程在項目施工完成后，經(jīng)過單機(jī)試車，就進(jìn)入到生產(chǎn)裝置的全線試運階段，該階段需要重新審視項目前期階段和施工階段潛在的風(fēng)險及制定的風(fēng)險應(yīng)對措施的可行性；國內(nèi)EPC項目同時重新審視工程項目貫徹執(zhí)行國家相關(guān)法律法規(guī)和強制性國家標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況，及時結(jié)合項目運行過程中各種問題和各種手續(xù)的辦理，保證項目合理合法的投產(chǎn)。國外EPC工程項目則要重新審視工程項目涉及有關(guān)國際法、國際標(biāo)準(zhǔn)及工程項目約定事項的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)問題，避免國際糾紛和經(jīng)濟(jì)損失。 二、做好事后審計，提升審計監(jiān)督效能 事后審計重點審查

4、工程結(jié)算情況。雖然內(nèi)部審計在EPC工程管理中職能正在向管理審計轉(zhuǎn)變，但財務(wù)審計和造價審計仍然是內(nèi)部審計重點工作內(nèi)容。通過項目招投標(biāo)、設(shè)計、采購、施工到竣工驗收工程項目的各個環(huán)節(jié)資金運用情況，監(jiān)督在整個項目運行過程中各種項目資金實施情況和最終執(zhí)行情況。從而提升審計監(jiān)督效能，合理合法前提下實現(xiàn)EPC工程項目利潤最大化，社會效益最大化、國家利益最大化。 三、開展EPC工程項目內(nèi)部審計采用的程序及方法 EPC工程項目內(nèi)部審計程序主要包括六個步驟：制定審計項目計劃、審計實施、審計報告、審計決定、后續(xù)審計和審計檔案六個部分。 1.制訂審計項目計劃制定審計項目計劃時開展審計工作的第一步，在整個項目實施中顯得

5、尤為重要，要對計劃可起到事半功倍的作用。在審計項目計劃時需要明確組織結(jié)構(gòu)，合理分工，職責(zé)分明。確定人員組成和審計內(nèi)容是計劃的重要組成部分，因為EPC工程項目涉及到較多環(huán)節(jié)和工作內(nèi)容，需要各種專業(yè)技術(shù)人員，所以人員配置顯得尤為重要，應(yīng)根據(jù)工作內(nèi)容和專業(yè)特點分成若干專業(yè)小組，采用風(fēng)險評估方法，分析EPC工程項目面臨的各種風(fēng)險。同時根據(jù)專業(yè)特點，從專業(yè)角度審查在項目實施各種政策和措施的可行性和可靠性。 2.審計實施按照審計計劃對審計項目實施審計是內(nèi)部審計的主要工作內(nèi)容和關(guān)鍵工作。將審計計劃中所列審計項目進(jìn)行逐項審計，及時發(fā)現(xiàn)問題，提出建設(shè)性意見。各專業(yè)人員要充分發(fā)揮積極性，從法律法規(guī)執(zhí)行到各項專業(yè)制

6、度的實施，從每個環(huán)節(jié)的運作到項目設(shè)施的執(zhí)行。 3.審計報告根據(jù)審計實施所審計情況對整個審計情況進(jìn)行總結(jié)，編寫審計報告。 4.審計決定將審計報告提交決策層，做出審計決定。 5.后續(xù)審計對審計報告提出的問題和決策層做出的審計決定繼續(xù)跟蹤，進(jìn)行后續(xù)審計。 6.審計檔案按照審計檔案的要求要件進(jìn)行歸檔。 目前EPC工程項目內(nèi)部審計普遍采用的方法有順查法、逆查法、抽查法、審閱法、分析法和效益評價審計法；結(jié)合目前內(nèi)部審計職能向管理職能轉(zhuǎn)變，還應(yīng)采用專家意見法，頭腦風(fēng)暴法等風(fēng)險評估的方法。 四、開展EPC工程項目內(nèi)部審計對策 1.充分認(rèn)識內(nèi)部審計對EPC工程項目的作用。從EPC工程項目的源頭充分評估項目可能遇到的風(fēng)險，確保建設(shè)項目從前期策劃、勘察設(shè)計、工程承發(fā)包、施工到竣工等全部活動都納入沿著法制軌道開展；面對復(fù)雜的國際環(huán)境，能夠未雨綢繆，保證EPC工程項目利益最大化，效益最大化。 2.學(xué)習(xí)國外經(jīng)驗，大力培養(yǎng)滿足EPC審計需要的復(fù)合型人才。積極開展工程總承包項目管理的國際交流與合作。不斷學(xué)習(xí)國內(nèi)外同行關(guān)于EPC先進(jìn)的審計經(jīng)驗。此外還要培養(yǎng)和造就一批具有工程實踐經(jīng)驗的工程設(shè)計、設(shè)備采辦、施工管理、質(zhì)量控制、計劃控制、投資控制、控制等方面的人才，滿足風(fēng)險管理的需要。 3.創(chuàng)新企業(yè)內(nèi)部審計方法，不斷完善審計職能。EPC工程需要各種融資渠道，面臨復(fù)雜國外投資環(huán)境；為保證資金安全和項目管理的順利開展；企業(yè)