世紀城財務管理基本法(制度宣貫)課件

1、1 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 1 2 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 2 3 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 3 4 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 4 財務管理對我們工作的意義 5 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 5 主管財政機關主管財政機關 投資者投資者經營者經營者 法律法規(guī)、規(guī)章、法律法規(guī)、規(guī)章、 規(guī)范性文件規(guī)范性文件 法律法規(guī)、規(guī)章、法律法規(guī)、規(guī)章、 規(guī)范性文件規(guī)范性文件 企業(yè)章程、協(xié)議、企業(yè)章程、協(xié)議、 內部財務制度內部財務制度 宏觀財務管

2、理體制宏觀財務管理體制 微觀財務管理體制微觀財務管理體制 財務管理是什么？ 中國現(xiàn)狀 6 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 6 財務管理是什么？ 7 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 7 財務管理的目標 企企 業(yè)業(yè) 目目 標標 8 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 8 財務管理的內容-資金循環(huán)過程 權益：權益： 實收資本實收資本 資本公積 盈余公積 未分配利潤 負債：負債： 流動負債 長期負債 貨幣資金 儲備資金 生產資金 成品資金 營業(yè)收入 補償成本費用 營業(yè)利潤 工資等支出 固 定 資 產 對外投資收益 對外投資

3、 營業(yè)外收支 稅 稅后利潤 利潤總額 股息紅利股息紅利 轉增資本 提公積金 彌補罰款 投資投資籌資籌資 資金的使用和分配資金的使用和分配 折折 舊舊 未分配利潤 償還債務本金 9 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 9 財務管理的內容-財務關系 財務關系是指企業(yè)在組織資金運動過程中與有關各方所 發(fā)生的經濟利益關系。 被投資單位 企業(yè) 投資者 債權人 管理層及員工 社區(qū)、環(huán)保組織 購買者 供應商 政府部門、 工會、行業(yè)協(xié)會 10 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 10 現(xiàn)代企業(yè)的財務管理體系 財務會計 提供信息 企業(yè)外部用戶 管理會計 財務管理

4、信息 信息 記錄 直接管理 企業(yè)內部用戶 信息 股 東 財 富 最 大 化 目的 目的 其他信息和方法 其他信息和方法 傳統(tǒng)財務會計主要服務于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務管理部傳統(tǒng)財務會計主要服務于企業(yè)外部用戶，它通過向管理會計和財務管理部 門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內部管理的作用。而財務管理是對企業(yè)門提供所需信息間接地起到對企業(yè)內部管理的作用。而財務管理是對企業(yè) 資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結合。整個財資金運動全過程的直接管理，管理會計是會計與管理的直接結合。整個財 務、會計體系以實現(xiàn)股東財富最大化為目標務、會計體系以實現(xiàn)股東財富最大化為目標 11 130

5、103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 11 現(xiàn)代管理流程化的企業(yè)中的財務職能遠遠不只是個企業(yè)的記帳員，財務管 理的內容較以前的會計的需求有很大的不同，增加了很多管理的功能 新產品開發(fā)新產品開發(fā)采采 購購 生產生產倉倉 儲儲 分銷分銷最終客戶最終客戶 投資回報 分析、預 測投資收 益 產品成本 估價 制定項目 的財務計 劃 采購統(tǒng)計 從財務角 度對供應 商進行分 析 生產成本 分析 產品成本 分析 工序成本 分析 庫存分析 ABC庫存 管理 最佳庫存 決策 渠道分析 客戶分析 利潤敏感 性分析( 銷價，銷 售量，變 動成本， 固定成本 ） 細分市場 分析 市場占有 率分析 客戶服

6、務 分析 財務管理流程控制職能 12 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 12 財務的基本功能和管理功能 會計帳務處理 資產債務管理 收入核算 成本費用核算 營銷費用、管理費用、 制造費用預算與實際 發(fā)生的費用的對比 采購帳目（應付款） 顧客帳目 （應收款） 公司間帳目 資產負債表 + 損益表 外部監(jiān)督配合(稅務管 理、審計) 彰顯經營單位和員工 業(yè)績的“成績單” 財務管理和內部控制 財務管理功能是對資 金運動全過程的直接 管理，涉及籌資管理、 投資管理、股利分配 等項內容 保持良好的財務記錄 確保安全有效的內部 控制，實現(xiàn)管理溝通 保證我們的處理方法 與系統(tǒng)能對瞬息萬

7、變 的商場作出及時的反 應 細化過程控制，全面 風險管理 商務上的決策支持作用 l協(xié)助制定目標決策 l從財務角度出發(fā)/分析 商業(yè)運作 l全面支持制定商業(yè)決 策、戰(zhàn)略規(guī)劃與競爭 分析 l通過管理公司的財務 事務來得到最理想的 長期利潤、現(xiàn)金流和 投資回報 l商業(yè)模式和盈利模式 洞察 13 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 13 財務管理部門主要職能 14 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 14 案例：中海集團財務資金部職能 參與戰(zhàn)略和投資決策 制定和實施財務管理制度 組織和編制年度財務預算 對內提供管理會計資料，對外提供財務會計報告 分析和組織

8、籌融資工作，配置已經決定的財務資源 進行資本運營管理和安排，理順集團內的股權架構 負責法律秘書工作 參與績效評估工作 監(jiān)督和檢查財務運行狀況 進行內部控制和防范財務風險 財務智慧-中海CFO 吳建斌 15 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 15 誰的財務管理？ 東軟集團董事長 劉積仁 管理者是 雷鋒嗎？ 16 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 16 誰的財務管理？ 管理主體 管理對象 管理目標 管理特征 17 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 17 18 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 1

9、8 總則總則 19 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 19 適用于集團公司及其出 資成立的全資、控股子 公司。 世紀城集團財務管理制度主要 依據國家有關法律法規(guī)、行業(yè) 規(guī)定以及世紀城集團的有關制 度規(guī)定制定 20 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 20 財務進行流程監(jiān)控的依據和方法之內控 2008年5月22日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內 部控制基本規(guī)范 2010年4月26日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布了企業(yè)內 部控制配套指引，包括18項企業(yè)內部控制應用指引、企業(yè)內部控制評價指 引和企業(yè)內部控制審

10、計指引 21 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 21 內部控制規(guī)范的作用 基本規(guī)范基本規(guī)范：處于最高層次，起統(tǒng)馭作用，是制定應用指引、 評價指引、審計指引的基本依據。 應用指引應用指引：處于主體地位，為企業(yè)建立健全內部控制體系 提供的指引。 評價指引評價指引：為企業(yè)管理層對本企業(yè)內部控制有效性進行自 我評價提供的指引。 審計指引審計指引：為注冊會計師執(zhí)行內部控制審計業(yè)務提供執(zhí)業(yè) 準則。 22 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 22 內部控制的框架 23 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 23 財務管理制度在公司財務工

11、作中的地位 24 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 24 世紀城財務制度管控系統(tǒng) 25 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 25 世紀城財務管理的基本原則(第四條) 26 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 26 財務工作的監(jiān)督與被監(jiān)督(第五條) 負責內部控制 的建立健全和 有效實施 負責組織領導 內部控制日常 運行 結合內部審計監(jiān)督， 對內部控制有效性進 行監(jiān)督檢查 股東會股東會 董事會董事會 經理層經理層 監(jiān)事會監(jiān)事會 對董事會建立與實 施內部控制進行監(jiān) 督 具體部門具體部門 執(zhí)執(zhí) 行行 線線 監(jiān)監(jiān) 督督 線線 負責

12、審查內部控制，監(jiān)督內 部控制的有效實施和自我評 價情況，協(xié)調內部控制審計 公司治理環(huán)境公司治理環(huán)境 審計委員會審計委員會 內審機構內審機構 崗位人員崗位人員 監(jiān)督崗位監(jiān)督崗位 27 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 27 28 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 28 主要內容 管理模式：集團財務的地位，子公司財務矩陣管理 財務工作的責任承擔：法定代表人、企業(yè)負責人、財務負 責人、會計人員，一般需要授權和書面手續(xù) 權利機構權責劃分：股東(大)會、董事會、董事長、總經 理 財務負責人的職責和權限 財務組織建設的重要性：依法設立、內控監(jiān)督、職責分離

13、、 持證上崗、人員變動交接 29 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 29 規(guī)范化管理的要求 設置股東會、董事會、監(jiān)事會是公司法的要求，更是所有 權與經營權相分離的必然要求 治理結構合法、合理、完整、科學是企業(yè)良性發(fā)展的前提 “跨國公司必須有一個可以指揮得動手腳的大腦”。-韋 爾奇 30 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 30 世紀城財務管理模式 31 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 31 統(tǒng)一管理下的財務控制統(tǒng)一管理下的財務控制 32 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 32 股東大會的職權

14、 33 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 33 董事會職權 34 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 34 各級公司總經理職權 35 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 35 財務負責人設置規(guī)定 36 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 36 各級公司財務負責人職權(一) 37 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 37 各級公司財務負責人職權(二) 38 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 38 各級公司財務負責人職權(三) 39 130103(視野

15、分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 39 財務部門及人員的一些規(guī)定(15-19條) 40 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 40 41 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 41 會計基礎工作管理 42 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 42 財務報告管理 43 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 43 44 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 44 基本內容 預算的模式 所有經營活動均應納入預算 預算編制的基本要求(原則、時間、機構職責分工) 預算與業(yè)務的結合：公司

16、年度工作計劃和部門行動計劃 預算的修改審批要求。 45 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 45 世紀城預算管理 46 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 46 全面預算的審批與執(zhí)行 47 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 47 時間 每年9 、10月 中旬 各部門 根據年度經營、銷售計劃,制 定/修改預算指導原則 召開各部門預算規(guī)劃會議, 討論/平衡預算 審批通過？ 否 根據指導原則和經營目標 ，平衡各部門財務預算， 制定公司預算草案 根據預算制定指導原則和經 營目標,，制定本部門計劃和 預算 匯總調整后的各部門預 算

17、匯總 結合目標和平衡結果，調整 /修改本部門計劃和預算 預算管理部門公司決策層 開始 A 是 年度銷售目標，銷售 計劃和預算編制的制 定 年度銷售目標 ,經營計劃、 銷售計劃草案 審批 匯總本年度到目前為止 各部門預算執(zhí)行情況 各部門預算執(zhí) 行情況 通過 不通過 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 年度計劃與預算制定的工作流程 48 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 48 時間 審核、平衡、批準/駁 回每月計劃預算更新 根據需要提出計劃 預算更改需求 批準？ 是 A 結束 否 每月實際執(zhí)行與預 算對比 每年12 月 各部門預算管理部門公司決策層 最終確定公司年度

18、 經營計劃和預算,并 通知各部門 預算執(zhí)行 預算更改,并通知相關 部門執(zhí)行更改后的預算 通知相關部門 執(zhí)行原預算 11 12 13 14 15 16 17 18 年度計劃與預算制定的工作流程(續(xù)) 49 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 49 50 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 50 集中的投資管理 統(tǒng)一的投資制度 權限 控制風險 過程控制 總結分析 51 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 51 為了控制投資風險，保證投資項目的經濟效益，相關公司的經營班子 應對擬投資項目的可行性進行充分研究論證，并提出可行性報告

19、報董 事會或股東大會立項、審查和決策，重大投資項目應組織有關專家、 專業(yè)人員進行評審。具體投資決策程序由公司的相關管理制度規(guī)定。 (第37條) 項目投資結束后，具體實施投資的公司應對項目的經濟效 益進行后評估。 52 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 52 53 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 53 資產管理職責和崗位設置(第41條) 54 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 54 資金管理主要內容 55 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 55 資金管理 56 130103(視野分享)世紀城

20、財務管理基本法 (制度宣貫) 56 GEGE公司案例：公司案例： 57 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 57 中海資金調度案例 2009年版中海集團財務管理制度共有21個流程表。 其中的資金調度從申請到批準，一共3個層次(申請公司- -二級集團-中海集團總部)9個審批；然后財務資金部拿 著經審批的審批表再經過兩個經辦人、兩個銀行簽字人， 才能調度一筆款! 也就是說這樣一筆集團內的資金調度至少有13個人簽字， 如果某些領導需要讓下屬進行預審，則參與流程的人員還 將增加。 這樣一個流程的正常周期是10-15天，如果沒有詳細的工 作計劃和準確的資金需求預算，資金管理根本無

21、法滿足業(yè) 務需要。 58 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 58 應收及預付款管理 59 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 59 固定資產管理及其他 60 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 60 61 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 61 債務及擔?？刂频年P鍵 風險控制原則：公司及各子公司應適度控制負債規(guī)模，嚴 格控制財務風險。 權限的規(guī)定 62 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 62 63 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 63 收入

22、收入的內容 收入的確認與計量：稅法；房地產業(yè)，2009-31號文 營業(yè)外收入與支出 投資收益 64 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 64 收入管理 公司各種收入均應有合法的依據、憑證，并規(guī)定全部納入 法定會計賬冊核算，及時進行確認和反映，依法繳納各種 稅費。 企業(yè)應嚴格掌握銷售折讓、銷售折扣以及銷售傭金的范圍 和標準，應制定出相應的規(guī)定或辦法，報本單位財務部門 審核并經企業(yè)總經理批準。同時應報上一級主管領導及財 務部門備案。 企業(yè)必須按國家法律規(guī)定計繳各種稅金，不得偷稅漏稅， 所有減免稅必須以稅務機關的批準文件為依據。 65 130103(視野分享)世紀城財務管理基

23、本法 (制度宣貫) 65 成本費用 成本管理體系 成本費用范圍 成本費用計算原則 不得列入成本費用的支出 成本費用的列支 66 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 66 成本費用管理 第67條 成本、費用的支出應真實、合法，并取得有效的原始憑證。 關于原始單據：財務上、稅務上所有的支出都應該以發(fā)票、行政事業(yè)收據為關于原始單據：財務上、稅務上所有的支出都應該以發(fā)票、行政事業(yè)收據為 支付憑證，所以除了購農產品、向個人收購廢品等外都必須是有發(fā)票，如果支付憑證，所以除了購農產品、向個人收購廢品等外都必須是有發(fā)票，如果 為了某種考慮或安排不要發(fā)票，則再從談好的金額中扣除稅點，不允

24、許一開為了某種考慮或安排不要發(fā)票，則再從談好的金額中扣除稅點，不允許一開 始就談沒發(fā)票，最后來加稅點。始就談沒發(fā)票，最后來加稅點。 各公司應建立完善的成本控制管理體系，并按照全面預算嚴格控制成 本費用的開支。 各業(yè)務單元、職能部門均應編制各自的成本費用預算，成本費用預算 經逐級匯總審批后下達執(zhí)行。 各業(yè)務單元、職能部門必須嚴格執(zhí)行成本費用預算，公司對成本費用 預算執(zhí)行情況通過適當的方法進入月度、季度或者年度進行分析考核。 67 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 67 第79條 成本費用的計算原則 企業(yè)應按權責發(fā)生制的原則和配比原則，確定成本、費用開支，凡屬 于本期發(fā)生

25、的費用，不論其款項是否支付，均確認為本期費用。反之， 不屬于本期發(fā)生的費用，即使其款項已在本期支付，也不確認為本期 費用。 企業(yè)應正確劃分在產品成本和產成品成本的界限，準確核實期末在產 品的數量，按規(guī)定的成本計算方法正確計算產品成本，不得任意壓低 和提高期末在產品成本和產成品成本。 企業(yè)應正確劃分各種產品成本的界限，凡能直接計入有關產品的各項 直接成本都要直接計入。凡與幾種產品有關的成本、費用，應根據合 理的分攤標準，在各種產品之間進行分配。 第81條 費用開支的審批按報銷按費用開支管理辦法進行審批。 68 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 68 成本費用的列支： 支

26、付給職工的工資（含獎金）全部計入成本費用。 公司管理部門按規(guī)定提取上交的職工五險、住房公積金、商業(yè)保險等 各項支出列入管理費用。 職工福利費在工資總額的14%的范圍內據實列支。 工會經費按工資總額的2%提取上繳，計入管理費用； 職工教育經費在工資總額的2.5%范圍內據實列支。 各企業(yè)業(yè)務招待費，要嚴格按預算控制使用。在節(jié)儉、有效的前提下， 嚴格按程序審批，嚴禁自用自批自報。 各企業(yè)根據職工工作環(huán)境及勞動強度發(fā)放的勞動保護用品及夏季清涼 飲料費，須按公司規(guī)定的標準發(fā)放，不得隨意提高發(fā)放標準。 企業(yè)發(fā)生的與生產經營有關的借款利息，根據有效付息單據進行核算， 各企業(yè)應正確區(qū)分、核算資本化與費用化的借款費用。 69 130103(視野分享)世紀城財務管理基本法 (制度宣貫) 69 70 130103