第三章1審計(jì)組織、人員、審計(jì)準(zhǔn)則

1、v第三章第三章 審計(jì)組織、人員、審計(jì)審計(jì)組織、人員、審計(jì)準(zhǔn)則準(zhǔn)則一、審計(jì)組織一、審計(jì)組織v 政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)v內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)v民間審計(jì)組織民間審計(jì)組織第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)組織與審計(jì)人員第一節(jié)第一節(jié) 審計(jì)組織與審計(jì)人員審計(jì)組織與審計(jì)人員政府審計(jì)機(jī)關(guān)政府審計(jì)機(jī)關(guān)v政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督的行政政府審計(jì)機(jī)關(guān)是代表政府依法行使審計(jì)監(jiān)督的行政機(jī)關(guān)。機(jī)關(guān)。v設(shè)置：國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，審計(jì)署在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，設(shè)置：國務(wù)院設(shè)立審計(jì)署，審計(jì)署在國務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)下，主管全國審計(jì)工作；縣級以上政府設(shè)立審計(jì)局主管全國審計(jì)工作；縣級以上政府設(shè)立審計(jì)局（廳），在本級政府最高負(fù)責(zé)人和上

2、一級審計(jì)機(jī)關(guān)（廳），在本級政府最高負(fù)責(zé)人和上一級審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)下，組織和領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作。領(lǐng)導(dǎo)下，組織和領(lǐng)導(dǎo)本行政區(qū)的審計(jì)工作。v李金華李金華 - 個人評價個人評價v雜志社社長劉東華雜志社社長劉東華：我覺得李金華他是：我覺得李金華他是真正理解了自己的使命，并認(rèn)真地履行真正理解了自己的使命，并認(rèn)真地履行這種使命的公務(wù)員的楷模。這種使命的公務(wù)員的楷模。 v 李金華李金華v全國政協(xié)常務(wù)委員蕭灼基：全國政協(xié)常務(wù)委員蕭灼基：他（李金華）他（李金華）具有很大的勇氣，同時他也具有很扎實(shí)具有很大的勇氣，同時他也具有很扎實(shí)的基礎(chǔ)，你要碰政府的重要機(jī)關(guān)是不容的基礎(chǔ)，你要碰政府的重要機(jī)關(guān)是不容易的，必須要拿出很

3、扎實(shí)的證據(jù)來，所易的，必須要拿出很扎實(shí)的證據(jù)來，所以我說，應(yīng)該說是敢于碰硬，敢于說別以我說，應(yīng)該說是敢于碰硬，敢于說別人所不敢說的話，我覺得這是應(yīng)該是當(dāng)人所不敢說的話，我覺得這是應(yīng)該是當(dāng)之無愧的。之無愧的。v中央人民廣播電臺中央人民廣播電臺中國之聲副總監(jiān)王曉暉中國之聲副總監(jiān)王曉暉：他（李金華）同時也使我們能夠非常清醒地他（李金華）同時也使我們能夠非常清醒地了解到，忠實(shí)地履行自己的職責(zé)是件多么艱了解到，忠實(shí)地履行自己的職責(zé)是件多么艱難，多么不容易的事。難，多么不容易的事。v中銀國際控股有限公司董事曹遠(yuǎn)征中銀國際控股有限公司董事曹遠(yuǎn)征：有獨(dú)立：有獨(dú)立審計(jì)才能夠讓中國走向現(xiàn)代化，才能成為現(xiàn)審計(jì)才能夠

4、讓中國走向現(xiàn)代化，才能成為現(xiàn)代國家，我認(rèn)為他的審計(jì)還不在于他審出多代國家，我認(rèn)為他的審計(jì)還不在于他審出多少問題，審出什么樣的結(jié)果，最重要是中國少問題，審出什么樣的結(jié)果，最重要是中國開始有了獨(dú)立審計(jì)，這是法制建設(shè)的一個基開始有了獨(dú)立審計(jì)，這是法制建設(shè)的一個基礎(chǔ)。礎(chǔ)。李金華李金華 - 審計(jì)審計(jì)“風(fēng)暴風(fēng)暴”v2004年年6月月23日，審計(jì)署審計(jì)長李金華向日，審計(jì)署審計(jì)長李金華向全國人大全國人大常委會常委會提交了一份觸目驚心的審計(jì)提交了一份觸目驚心的審計(jì)“清單清單”。因披。因披露預(yù)算管理中存在的主要問題和審計(jì)出的一批重大露預(yù)算管理中存在的主要問題和審計(jì)出的一批重大案件，這份案件，這份“清單清單”掀起了

5、一場強(qiáng)大的審計(jì)掀起了一場強(qiáng)大的審計(jì)“風(fēng)風(fēng)暴暴”，吸引了全社會的目光。，吸引了全社會的目光。v臨近歲末，出席十屆全國人大常委會第十三次會議臨近歲末，出席十屆全國人大常委會第十三次會議的常委會組成人員的案頭，都擺上了一份國務(wù)院辦的常委會組成人員的案頭，都擺上了一份國務(wù)院辦公廳提交的關(guān)于審計(jì)查出問題糾正情況的報告。細(xì)公廳提交的關(guān)于審計(jì)查出問題糾正情況的報告。細(xì)讀這份長達(dá)讀這份長達(dá)26頁的整改報告，就會發(fā)現(xiàn)審計(jì)頁的整改報告，就會發(fā)現(xiàn)審計(jì)“清單清單”里的每個問題幾乎都有了里的每個問題幾乎都有了“說法說法”。v200億資金上繳財政億資金上繳財政 700多人（次）受到處理多人（次）受到處理政府審計(jì)職責(zé)v對本

6、級政府各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及對本級政府各部門和下級政府的預(yù)算執(zhí)行情況和決算，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；預(yù)算外資金的管理和使用情況，進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；v對事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對事業(yè)組織的財務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；v對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對國有企業(yè)的資產(chǎn)、負(fù)債、損益進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；v對國有資產(chǎn)占控股地位或占主導(dǎo)地位的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；對國有資產(chǎn)占控股地位或占主導(dǎo)地位的企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督；v對政府部門管理的或社會團(tuán)體受托管理的基金、資金的財務(wù)對政府部門管理的或社會團(tuán)體受托管理的基金、資金的財務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)；收支進(jìn)行審計(jì)；v對國際組織和外國政

7、府援助、貸款項(xiàng)目財務(wù)收支的審計(jì)；對國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目財務(wù)收支的審計(jì)；v審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。審計(jì)專項(xiàng)調(diào)查。政府審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)限v報送資料權(quán)；v檢查資料和資產(chǎn)權(quán)；v調(diào)查取證權(quán)；v行政制止權(quán)；v建議糾正權(quán)；v公布審計(jì)結(jié)果權(quán)。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)v內(nèi)部審計(jì)：由部門或單位內(nèi)部相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)：由部門或單位內(nèi)部相對獨(dú)立的審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員對本部門或單位財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活和審計(jì)人員對本部門或單位財務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審核、評價的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。動進(jìn)行審核、評價的一種專職經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。v組成：組成： （）部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：政府部門內(nèi)部設(shè)立（）部門內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：政府部門內(nèi)部設(shè)立 （）單位內(nèi)部

8、審計(jì)機(jī)構(gòu)：企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立（）單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)：企事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式v受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)：隸屬于董事會；受本單位董事會領(lǐng)導(dǎo)：隸屬于董事會；v受本單位總裁或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)：隸屬于管理受本單位總裁或總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)：隸屬于管理層，受企業(yè)最高負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)；層，受企業(yè)最高負(fù)責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)；v受本單位總會計(jì)師或主管財務(wù)副總裁領(lǐng)導(dǎo)：受本單位總會計(jì)師或主管財務(wù)副總裁領(lǐng)導(dǎo)：隸屬于主計(jì)長的領(lǐng)導(dǎo)或由副總裁兼任。隸屬于主計(jì)長的領(lǐng)導(dǎo)或由副總裁兼任。內(nèi)部審計(jì)職能 v內(nèi)部審計(jì)職能的定位內(nèi)部審計(jì)職能的定位 -作為董事會的伙伴，作為董事會的伙伴， 一個特殊而且一個特殊而且實(shí)力強(qiáng)勁的合伙人實(shí)力強(qiáng)勁的合伙人 v內(nèi)部審計(jì)職能

9、的內(nèi)容內(nèi)部審計(jì)職能的內(nèi)容 -審計(jì)財務(wù)報表信息的合法性與公允性審計(jì)財務(wù)報表信息的合法性與公允性 -審計(jì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險管理與控制審計(jì)企業(yè)經(jīng)營運(yùn)作、風(fēng)險管理與控制情況情況 內(nèi)部審計(jì)職能v內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施途徑內(nèi)部審計(jì)職能的實(shí)施途徑 -由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施由企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)機(jī)構(gòu)實(shí)施 -內(nèi)部審計(jì)職能的外包內(nèi)部審計(jì)職能的外包 注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師報考條件：報考條件：（中國公民）（中國公民） 1、高等?？埔陨蠈W(xué)歷；、高等?？埔陨蠈W(xué)歷； 2、會計(jì)或相關(guān)專業(yè)（審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)）、會計(jì)或相關(guān)專業(yè)（審計(jì)、統(tǒng)計(jì)、經(jīng)濟(jì)） 中中級以上專業(yè)技術(shù)職稱。級以上專業(yè)技術(shù)職稱。成績合格，工作成績合格，工作2年以上年以上申請注

10、冊申請注冊報國務(wù)院財政部門備案報國務(wù)院財政部門備案發(fā)給財政部門統(tǒng)一制定發(fā)給財政部門統(tǒng)一制定cpa證書證書cpa才是真正的鐵人！ v26歲的格溫歲的格溫約根森即將參加倫敦奧運(yùn)會的鐵約根森即將參加倫敦奧運(yùn)會的鐵人三項(xiàng)比賽，她多才多藝，擅長跑步、自行人三項(xiàng)比賽，她多才多藝，擅長跑步、自行車、游泳車、游泳.原因?yàn)樗且幻詴?jì)師，原因?yàn)樗且幻詴?jì)師，曾在四大之一的安永工作，雖然曾在四大之一的安永工作，雖然2010年才開年才開始投身鐵人三項(xiàng)運(yùn)動，但她說，始投身鐵人三項(xiàng)運(yùn)動，但她說，“相對于繁相對于繁重的審計(jì)工作，鐵人三項(xiàng)比賽更輕松一點(diǎn)。重的審計(jì)工作，鐵人三項(xiàng)比賽更輕松一點(diǎn)?！?民間審計(jì)組織會計(jì)師

11、事務(wù)所組織形式v獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所獨(dú)資會計(jì)師事務(wù)所：注師個人獨(dú)立開業(yè)，承注師個人獨(dú)立開業(yè)，承擔(dān)無限責(zé)任；擔(dān)無限責(zé)任； 優(yōu)點(diǎn)：對執(zhí)業(yè)人員的需求不多,容易設(shè)立,執(zhí)業(yè)靈活,能夠在代理記賬、代理納稅等方面很好地滿足小型企業(yè)對注冊會計(jì)師服務(wù)的需求,雖承擔(dān)無限責(zé)任,但實(shí)際發(fā)生風(fēng)險的程度相對較低。 缺點(diǎn)：無力承擔(dān)大中型企業(yè)的業(yè)務(wù),缺乏發(fā)展后勁。民間審計(jì)組織會計(jì)師事務(wù)所組織形式v普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所：由兩位或兩位以上注師由兩位或兩位以上注師組成，合伙人以各自財產(chǎn)對事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無限連組成，合伙人以各自財產(chǎn)對事務(wù)所債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任；帶責(zé)任； 優(yōu)點(diǎn)：在風(fēng)險的牽制和共同利益的驅(qū)動下,促使會

12、計(jì)師事務(wù)所強(qiáng)化專業(yè)發(fā)展,擴(kuò)大規(guī)模,提高規(guī)避風(fēng)險的能力。 缺點(diǎn)：建立一個跨地區(qū)、跨國界的大型會計(jì)師事務(wù)所要經(jīng)歷一個漫長的過程。同時,任何一個合伙人執(zhí)業(yè)中的錯誤與舞弊行為,都可能給整個會計(jì)師事務(wù)所帶來滅頂之災(zāi),使之一日之間土崩瓦解。民間審計(jì)組織會計(jì)師事務(wù)所組織形式v有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所：有限責(zé)任公司制會計(jì)師事務(wù)所：個人以其認(rèn)個人以其認(rèn)購股份承擔(dān)有限責(zé)任，事務(wù)所以其資產(chǎn)對債購股份承擔(dān)有限責(zé)任，事務(wù)所以其資產(chǎn)對債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。 優(yōu)點(diǎn):可以通過公司制形式迅速聚集一批注冊會計(jì)師,建立規(guī)模型大所,承辦大型業(yè)務(wù)。 缺點(diǎn):降低了風(fēng)險責(zé)任對執(zhí)業(yè)行為的高度制約,弱化了注冊會計(jì)師的個人責(zé)任。民

13、間審計(jì)組織會計(jì)師事務(wù)所組織形式v有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所有限責(zé)任合伙制會計(jì)師事務(wù)所：由事務(wù)所以其資產(chǎn)由事務(wù)所以其資產(chǎn)對債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對其執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)對債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，各合伙人對其執(zhí)業(yè)行為承擔(dān)無限責(zé)任；無限責(zé)任； 它的最大特點(diǎn)在于,既融入了合伙制和股份有限公司制會計(jì)師事務(wù)所的優(yōu)點(diǎn),又摒棄了它們的不足。 這種組織形式是為順應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展對注冊會計(jì)師行業(yè)的要求,于20世紀(jì)90年代初期興起的，已成為當(dāng)今注冊會計(jì)師職業(yè)界組織形式發(fā)展的一大趨勢。 當(dāng)今我國事務(wù)所組織形式發(fā)展的一大趨勢：特殊當(dāng)今我國事務(wù)所組織形式發(fā)展的一大趨勢：特殊普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所普通合伙制會計(jì)師事務(wù)所 一個合伙人或者數(shù)個

14、合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意一個合伙人或者數(shù)個合伙人在執(zhí)業(yè)活動中因故意或或重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或重大過失造成合伙企業(yè)債務(wù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)無限責(zé)任或者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財者無限連帶責(zé)任，其他合伙人以其在合伙企業(yè)中的財產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意產(chǎn)份額為限承擔(dān)責(zé)任。合伙人在執(zhí)業(yè)活動中非因故意或重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他或重大過失造成的合伙企業(yè)債務(wù)以及合伙企業(yè)的其他債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。債務(wù)，由全體合伙人承擔(dān)無限連帶責(zé)任。 1 1、實(shí)行特殊普通合伙組織形式的會計(jì)師事務(wù)所的范圍、實(shí)行特殊普通合伙組織形式的會計(jì)師事

15、務(wù)所的范圍 2、會計(jì)師事務(wù)所轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式的條件 規(guī)定： 大型會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)于2010年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式； 鼓勵中型會計(jì)師事務(wù)所于2011年12月31日前轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙組織形式。特殊普通合伙組織形式 合伙人合伙人 2525名名 注冊會計(jì)師注冊會計(jì)師50名名資本資本1000萬元萬元& 在我國，在我國，cpa不能以個人名義承辦業(yè)務(wù)而必須由會計(jì)師事務(wù)所不能以個人名義承辦業(yè)務(wù)而必須由會計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一接受委托。統(tǒng)一接受委托。 會計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時，由于委托人會計(jì)師事務(wù)所在承辦業(yè)務(wù)時，由于委托人 不同，其被授予的不同，其被授予的權(quán)限也不同。權(quán)限也不同。 我國會

16、計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展方向我國會計(jì)師事務(wù)所的發(fā)展方向-動作規(guī)范化動作規(guī)范化;業(yè)務(wù)多元化業(yè)務(wù)多元化; 競爭公開化競爭公開化;發(fā)展規(guī)?；l(fā)展規(guī)?；?合作國際化合作國際化;布局合理化布局合理化. v 注冊會計(jì)師協(xié)會依法對全國注冊會計(jì)師實(shí)行管理，依法接注冊會計(jì)師協(xié)會依法對全國注冊會計(jì)師實(shí)行管理，依法接受財政部的監(jiān)督和指導(dǎo)，依據(jù)受財政部的監(jiān)督和指導(dǎo)，依據(jù)注冊會計(jì)師法注冊會計(jì)師法和和協(xié)會章協(xié)會章程程行使職責(zé)。其宗旨是：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。行使職責(zé)。其宗旨是：服務(wù)、監(jiān)督、管理、協(xié)調(diào)。v 我國注冊會計(jì)師的管理體制：（我國注冊會計(jì)師的管理體制：（1）法律規(guī)范）法律規(guī)范注冊注冊會計(jì)師法會計(jì)師法；（；（2）政府監(jiān)督；

17、（）政府監(jiān)督；（3）行業(yè)自律。）行業(yè)自律。v 財政部門對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會財政部門對注冊會計(jì)師、會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師協(xié)會的監(jiān)督指導(dǎo)有：（的監(jiān)督指導(dǎo)有：（1）業(yè)務(wù)監(jiān)督；（）業(yè)務(wù)監(jiān)督；（2）違紀(jì)處分；（）違紀(jì)處分；（3）制）制定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。案例分析：中天勤會計(jì)師事務(wù)所在銀廣夏事案例分析：中天勤會計(jì)師事務(wù)所在銀廣夏事件中應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任？件中應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任？v資料：資料：銀廣夏自銀廣夏自19981998年至年至20012001年期間累計(jì)虛構(gòu)銷售收年期間累計(jì)虛構(gòu)銷售收入入104962.60104962.60萬元，少計(jì)費(fèi)用萬元，少計(jì)費(fèi)用4845.344845

18、.34萬元，導(dǎo)致虛增利萬元，導(dǎo)致虛增利潤潤77156.7077156.70萬元。萬元。在銀廣夏事件中在銀廣夏事件中, ,深圳的中天勤會計(jì)深圳的中天勤會計(jì)師事務(wù)所對銀廣夏師事務(wù)所對銀廣夏19991999年和年和20002000年度會計(jì)報表年度會計(jì)報表, ,出具了出具了嚴(yán)重失實(shí)的無保留意見的審計(jì)報告嚴(yán)重失實(shí)的無保留意見的審計(jì)報告, ,在銀廣廈案發(fā)后中在銀廣廈案發(fā)后中天勤作為年收入天勤作為年收入60006000萬元的有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所，在萬元的有限責(zé)任會計(jì)師事務(wù)所，在留下留下200200萬元注冊資金承擔(dān)責(zé)任后，其他人分光錢財四萬元注冊資金承擔(dān)責(zé)任后，其他人分光錢財四散而走。散而走。案例分析：中天勤

19、會計(jì)師事務(wù)所在銀廣夏事案例分析：中天勤會計(jì)師事務(wù)所在銀廣夏事件中應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任？件中應(yīng)該承擔(dān)什么樣的責(zé)任？v中天勤受到的處罰中天勤受到的處罰: :財政部吊銷了簽字注冊會計(jì)師的財政部吊銷了簽字注冊會計(jì)師的注冊會計(jì)師資格；吊銷了中天勤會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資注冊會計(jì)師資格；吊銷了中天勤會計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格格, ,并會同證監(jiān)會吊銷了中天勤證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許并會同證監(jiān)會吊銷了中天勤證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證；同時可證；同時, ,兩名簽字注冊會計(jì)師（合伙人）劉加榮、兩名簽字注冊會計(jì)師（合伙人）劉加榮、徐林文以出具證明文件重大失實(shí)罪分別被判處有期徒刑徐林文以出具證明文件重大失實(shí)罪分別被判處有期徒刑二年

20、零六個月、二年零三個月，并各處罰金二年零六個月、二年零三個月，并各處罰金3 3萬元。鋃萬元。鋃鐺入獄。鐺入獄。注冊會計(jì)師的業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)其他鑒證業(yè)務(wù)務(wù)審閱業(yè)務(wù)審閱業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)驗(yàn)驗(yàn)資資財務(wù)財務(wù)報表報表審計(jì)審計(jì)特殊特殊目的目的審計(jì)審計(jì)財務(wù)財務(wù)報表報表審閱審閱內(nèi) 部內(nèi) 部控 制控 制鑒證鑒證預(yù) 測預(yù) 測性 財性 財務(wù) 信務(wù) 信息 審息 審核核執(zhí)行執(zhí)行商定商定程序程序?qū)徲?jì)（財務(wù)審計(jì)（財務(wù)報表、特殊報表、特殊目的、驗(yàn)資目的、驗(yàn)資）鑒證業(yè)務(wù)鑒證業(yè)務(wù)相關(guān)服務(wù)（非鑒證業(yè)務(wù)）相關(guān)服務(wù)（非鑒證業(yè)務(wù)）審閱（歷審閱（歷史財務(wù)信史財務(wù)信息審閱息審閱）其他鑒證業(yè)務(wù)其他鑒證業(yè)務(wù)（預(yù)測性財務(wù)（預(yù)測性財

21、務(wù)信息審核、內(nèi)信息審核、內(nèi)控鑒證）控鑒證）管理咨詢管理咨詢稅務(wù)服務(wù)稅務(wù)服務(wù)代編財代編財務(wù)信息務(wù)信息會計(jì)服務(wù)會計(jì)服務(wù)v（一）審計(jì)業(yè)務(wù)：（一）審計(jì)業(yè)務(wù)：v1、財務(wù)報表審計(jì)：、財務(wù)報表審計(jì)：審計(jì)對象為財務(wù)報表。審計(jì)對象為財務(wù)報表。v2、驗(yàn)資：、驗(yàn)資：驗(yàn)證對象為注冊資本的實(shí)收情況及變更驗(yàn)證對象為注冊資本的實(shí)收情況及變更 情況。情況。 v3、特殊目的審計(jì)、特殊目的審計(jì):教材教材28頁頁v案例案例1：中和正信會計(jì)師事務(wù)所有限公司為貴中和正信會計(jì)師事務(wù)所有限公司為貴州茅臺公司州茅臺公司2006年報出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見年報出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報告。的審計(jì)報告。v案例案例2：華峰氨綸公司華峰氨綸公司200

22、6年根據(jù)年度股東大會決年根據(jù)年度股東大會決議，公司以資本公積金向全體股東每議，公司以資本公積金向全體股東每10股轉(zhuǎn)增股轉(zhuǎn)增3股，股，增加注冊資本人民幣增加注冊資本人民幣4,260萬元，變更后的注冊資萬元，變更后的注冊資本為人民幣本為人民幣18,460萬元，業(yè)經(jīng)立信會計(jì)師事務(wù)所有萬元，業(yè)經(jīng)立信會計(jì)師事務(wù)所有限公司審驗(yàn)，出具了（限公司審驗(yàn)，出具了（2007）第）第11446號驗(yàn)資報告，號驗(yàn)資報告，并于并于2007年年5月月23日辦理工商變更登記日辦理工商變更登記。v案例案例3：v西安電力機(jī)械制造公司杭州公司從西安電力機(jī)械制造公司杭州公司從20072007年年6 6月月11 日開始停業(yè)清算，清算組聘

23、請杭州英泰會日開始停業(yè)清算，清算組聘請杭州英泰會計(jì)師事務(wù)所有限公司審查公司編制的清算資計(jì)師事務(wù)所有限公司審查公司編制的清算資產(chǎn)負(fù)債表產(chǎn)負(fù)債表 、清算損益表、清算損益表 和清算財產(chǎn)分配表。和清算財產(chǎn)分配表。 v（二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)：（二）相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)：v咨詢業(yè)務(wù)：咨詢業(yè)務(wù)：管理咨詢、投資咨詢等管理咨詢、投資咨詢等v會計(jì)服務(wù)：會計(jì)服務(wù)：代理記賬、培訓(xùn)會計(jì)人員代理記賬、培訓(xùn)會計(jì)人員v稅務(wù)服務(wù)：稅務(wù)服務(wù)：代理納稅等代理納稅等v其他：其他：電子商務(wù)、績效評估、風(fēng)險評估等電子商務(wù)、績效評估、風(fēng)險評估等 安然公司成立于安然公司成立于19851985年，從年，從19851985年到年到20002000年，該公司

24、先年，該公司先后經(jīng)歷了天然氣經(jīng)銷商后經(jīng)歷了天然氣經(jīng)銷商電力交易商電力交易商能源批發(fā)商能源批發(fā)商全球最大的電子商務(wù)交易平臺，僅僅全球最大的電子商務(wù)交易平臺，僅僅1515年時間，就創(chuàng)造了無年時間，就創(chuàng)造了無數(shù)輝煌的業(yè)績，能夠和通用、美孚、殼牌等百年老店平起平數(shù)輝煌的業(yè)績，能夠和通用、美孚、殼牌等百年老店平起平坐，坐，20002000年排名世界年排名世界500500強(qiáng)企業(yè)的第強(qiáng)企業(yè)的第1616位。它的每一個戰(zhàn)略位。它的每一個戰(zhàn)略都成為商學(xué)院教學(xué)的經(jīng)典案例。然而該公司都成為商學(xué)院教學(xué)的經(jīng)典案例。然而該公司20012001年年1010月月1616日日宣布公司虧損總計(jì)已達(dá)宣布公司虧損總計(jì)已達(dá)6.186.1

25、8億美元。億美元。20012001年年1111月月8 8日，安然日，安然公司在政府監(jiān)管部門、媒體和市場的強(qiáng)大壓力下，向美國證公司在政府監(jiān)管部門、媒體和市場的強(qiáng)大壓力下，向美國證監(jiān)會承認(rèn)作了假賬，從監(jiān)會承認(rèn)作了假賬，從19971997年到年到20012001年共年共虛報利潤虛報利潤5.865.86億億美美元并且元并且隱瞞了巨額債務(wù)隱瞞了巨額債務(wù)25.8525.85億億美元。美元。20012001年年1212月月2 2日申請法日申請法院破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)資產(chǎn)價值高達(dá)院破產(chǎn)保護(hù)，破產(chǎn)資產(chǎn)價值高達(dá)498498億美元，成為當(dāng)時美國億美元，成為當(dāng)時美國歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。歷史上最大的破產(chǎn)企業(yè)。案例：安達(dá)信與安然事件案