建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實施辦法

1、建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實施辦法隨著全過程跟蹤審計業(yè)務(wù)的逐步開展和深入，為提高事務(wù)所全過程跟蹤審計的工作和管理水平，事務(wù)所根據(jù)實際業(yè)務(wù)需要制定了建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實施辦法，并要求如下：一：事務(wù)所全體員工應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)建設(shè)項目全過程跟蹤審計的實施辦法中的有關(guān)內(nèi)容。二：在實施過程中重點強調(diào)以下幾點問題：每月一次定期向委托單位匯報當(dāng)期工程相關(guān)情況（以書面形式為主，電子版為輔），匯報應(yīng)包含以下內(nèi)容: 當(dāng)期（月）工程的進展，當(dāng)期（月）發(fā)生的重要事項，當(dāng)期（月）存在的問題及建議，上期遺留問題在本期的處理情況等，匯報資料同時報送事務(wù)所。1：對于施工中的設(shè)計變更、簽證、技術(shù)核定單等，跟蹤人員應(yīng)在收到上述工程

2、變化的資料后，測算對工程造價造成的影響，并將結(jié)果及時報送委托單位；同時報送事務(wù)所。2：參加建設(shè)單位召開的有關(guān)工程設(shè)計、施工方案變更會議和工程例會，會審有關(guān)涉及造價的工程變更和簽證，做好記錄，定期向委托單位匯報，同時報送事務(wù)所。3: 做好現(xiàn)場收集工程實施過程中工程例會匯報材料、例會會議紀(jì)要、專項施工方案、專題會議紀(jì)要、監(jiān)理周報及月報、建設(shè)單位發(fā)出的各類涉及到工程造價的變更指令單、現(xiàn)場簽證、施工圖紙、設(shè)計變更等資料并建立臺帳。4：所有向委托單位及相關(guān)單位發(fā)出的文件均應(yīng)采用書面形式，并做好簽收發(fā)記錄工作。一 工程審核咨詢服務(wù)的內(nèi)容建設(shè)項目全過程跟蹤審計工程咨詢工作的主要內(nèi)容為：一、工程建設(shè)節(jié)點及重點

3、環(huán)節(jié)的造價控制（一）進點后的前期準(zhǔn)備節(jié)點控制1、了解工程的基本情況和業(yè)主對工程造價審計咨詢服務(wù)的基本要求。2、收集和整理必要的項目前期資料，了解工程所涉及的專業(yè)類別，對工程造價審計咨詢服務(wù)的時間和工作量進行初步預(yù)計。3、針對項目特點編制跟蹤審核實施細則。二、工程施工階段節(jié)點控制項目實施階段工程造價跟蹤管理是本項目工作的重點，核心任務(wù)是依據(jù)事先擬定的計劃和分階段的控制標(biāo)準(zhǔn)，從組織和管理的角度，采取相應(yīng)的經(jīng)濟、技術(shù)和法律手段，對被控制對象在實施過程中發(fā)生的實際值與計劃值進行對比、檢查、監(jiān)督、引導(dǎo)。目標(biāo)控制的步驟是確定目標(biāo)值、檢查實施狀態(tài)、分析并反饋信息、糾正執(zhí)行偏差。依據(jù)上述原則，項目實施階段的工

4、程造價審計咨詢服務(wù)，所實施的主要程序和采用的主要方法是：1、對工程進度款的支付進行控制按合同的約定，對按圖施工且質(zhì)量經(jīng)監(jiān)理工程師驗收合格的分項工程進行計量并向業(yè)主提出支付相應(yīng)工程款的建議。針對中期支付審核中發(fā)現(xiàn)的問題，形成書面材料送交業(yè)主，指出在今后的工程造價管理中業(yè)主應(yīng)重點關(guān)注的要點，為業(yè)主加強項目造價管理當(dāng)好參謀。1.1及時掌握施工進度，審核施工單位編制的驗工報告，為業(yè)主提供關(guān)于支付進度款的具體建議；1.2做好結(jié)算資料的收集整理工作，參與對場地自然標(biāo)高的測定，參加各種隱蔽工程的驗收，重點環(huán)節(jié)應(yīng)增加跟蹤頻率，作好相關(guān)書面記錄或影象記錄。如取土場、棄土場、路線運距等應(yīng)作好書面記錄，隱蔽工程要作

5、好影象記錄，增加現(xiàn)場跟蹤頻率等；1.3 發(fā)生工程變更時，及時對工程量及價款進行審核確認(rèn)；1.4 為業(yè)主提供施工過程中人工、材料、機械設(shè)備等價格方面的信息，必要時協(xié)助業(yè)主進行市場調(diào)研和市場詢價。2、對設(shè)計變更進行控制，保證總投資限額不被突破。2.1、對擬進行的工程設(shè)計變更進行計量與評估，分析擬進行的設(shè)計變更對造價的影響，從多方案變更中優(yōu)選出實際可行、最經(jīng)濟合理的變更方案，并測算出設(shè)計變更可能造成的費用上的增減。主要有以下幾種情況：a對于確屬原設(shè)計不能保證質(zhì)量、設(shè)計遺漏和錯誤以及與現(xiàn)場不符、無法施工非改不可的，應(yīng)按設(shè)計變更程序進行。b對于變更要求可能在技術(shù)經(jīng)濟上是合理的，也應(yīng)進行全面評估，將變更以

6、后產(chǎn)生的效益與現(xiàn)場變更引起施工單位的索賠所產(chǎn)生的損失加以比較，提出合理化建議。c分析工程變更引起的造價增減幅度是否在控制范圍之內(nèi)，若確需變更而有可能超出控制范圍時，提醒業(yè)主注意。2.2、和業(yè)主以及監(jiān)理單位密切合作，盡量減少設(shè)計變更的發(fā)生，確需在施工中發(fā)生變更的，也要在施工之前變更，以避免索賠事件的發(fā)生。 2.3、對設(shè)計變更進行現(xiàn)場監(jiān)督和重大事項記錄，并簡要載明變更產(chǎn)生的原因、背景、變更產(chǎn)生的時間，參與人、工程部位、提出單位等。為竣工結(jié)算提供詳實可靠的資料。2.4、對設(shè)計變更實施過程進行跟蹤，主要跟蹤以下三點：、設(shè)計變更是否已全部實施，若在設(shè)計圖已實施后，才發(fā)生變更，則計算因牽扯到按原圖施工的人

7、工費、材料費及拆除費等。若原設(shè)計圖沒有實施，則要扣除變更前部分內(nèi)容的費用。、若發(fā)生拆除，已拆除的材料、設(shè)備或已加工好但未安裝的成品、半成品則要提請業(yè)主注意回收。、特別要提請業(yè)主注意，對于調(diào)減或取消項目也要簽署設(shè)計變更，以便在結(jié)算時扣除。2.5、對設(shè)計變更進行分析，以便追究責(zé)任方的責(zé)任?？赡艿那闆r有以下幾種：、若由于設(shè)計部門的錯誤或缺陷造成的變更費用以及采取的補救措施，如返修、加固、拆除等費用，由造價工程師協(xié)同業(yè)主與設(shè)計單位協(xié)商是否索賠。、若由于監(jiān)理單位的失職或錯誤指揮造成設(shè)計變更應(yīng)由監(jiān)理單位承擔(dān)一定費用。、由于設(shè)備、材料供應(yīng)單位供應(yīng)的材料質(zhì)量不合格造成的費用應(yīng)由設(shè)備供應(yīng)單位負(fù)責(zé)。、由于施工單位

8、的原因、施工不當(dāng)或施工錯誤，此變更費用不予處理，由施工單位自負(fù)，若對工期、質(zhì)量、造價造成影響的，還應(yīng)進行反索賠。3、對工程簽證單進行計量與評估 為保證隱蔽工程的及時簽證、及時計量、及時評估、及時提請業(yè)主注意，在工程的施工過程中，將派出專門人員深入工地，全面掌握工程實況，檢查隱蔽圖、隱蔽驗收記錄。檢查隱蔽工程簽證是否由設(shè)計單位、監(jiān)理單位、建設(shè)單位等有關(guān)人員到現(xiàn)場驗收簽字，直到手續(xù)完整、工程量與竣工圖一致方可列入結(jié)算。做到簽證在施工的同時就計算相應(yīng)工作量，以有效避免事后糾紛。在跟蹤審計過程中，將從以下幾點進行控制：3.1、應(yīng)在合同中約定的，不能以簽證形式出現(xiàn)。例如：人工浮動工資、議價項目、材料價格

9、等，合同中沒約定的，將提請業(yè)主注意以補充協(xié)議的形式約定。3.2、對工程簽證單進行備份，以避免添加涂改等現(xiàn)象。并且要求施工單位編號報審，避免重復(fù)簽證。3.3、評估簽證對工程造價的影響。分析簽證有無涉及工程整體造價的上升，并及時提請業(yè)主注意。3.4、審查簽證的內(nèi)容有無重復(fù)計列在投標(biāo)報價時已含的內(nèi)容中。3.5、做好原始資料的積累，為做好補充定額及正確處理可能發(fā)生的糾紛、索賠提供原始數(shù)據(jù)。真實合理地編制可能發(fā)生的補充定額，維護各方應(yīng)得利益。4、為重大材料采購提供詢價服務(wù) 4.1、提供對材料、設(shè)備市場價的征詢和審核服務(wù)，按照業(yè)主的要求及時準(zhǔn)確的提供參考意見。對項目中特殊設(shè)備市場價進行征詢。4.2、對于材

10、料價格的確認(rèn)要注明采購價還是預(yù)算價，以避免采購保管費重復(fù)計取。5、對索賠進行控制。在項目建設(shè)過程中，施工索賠現(xiàn)象發(fā)生比較頻繁，而合理確定索賠項目和費用是工程造價審計咨詢服務(wù)重點和難點。將通過跟蹤審計服務(wù)，充分了解建設(shè)工程中發(fā)生的各種變化情況，以合同、招投標(biāo)文件、各種現(xiàn)場簽證為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)實情況，通過對建設(shè)項目的全面了解，利用工作經(jīng)驗和專業(yè)知識，預(yù)計可能產(chǎn)生工程價款索賠的情況，就工程價款索賠的條件，包括索賠的程序、依據(jù)、方法等問題，提出意見和建議。5.1 對索賠事件的預(yù)防：定期開展履約檢查，既督促施工方履約，又協(xié)助業(yè)主找出自身履約中的不足之處并加以改進；5.2 對索賠事件的處理：協(xié)助業(yè)主核實施工

11、方提出的索賠證據(jù)是否確鑿充分、責(zé)任是否清晰、是否符合時效、索賠金額的計算是否合理；5.3 索賠風(fēng)險的轉(zhuǎn)移：協(xié)助業(yè)主投保建安工程一切險和第三方責(zé)任險；5.4 當(dāng)施工單位提出索賠時，及時為業(yè)主提供應(yīng)對策略，并協(xié)助業(yè)主處理索賠事宜；當(dāng)施工單位違約時，及時提請業(yè)主進行反索賠，并協(xié)助業(yè)主處理反索賠事宜。6、對其他事項的控制6.1 根據(jù)建設(shè)項目造價管理的需要，將應(yīng)邀參加建設(shè)單位的與工程造價控制有關(guān)的工作會議，就建設(shè)單位做出的做好工程造價管理控制的決議、文件的規(guī)范、合理及可操作性發(fā)表意見。按建設(shè)單位要求，對施工單位上報的當(dāng)期（月、季、年）完成工作量報表進行審核，為建設(shè)單位編制各個時期的資金計劃提供依據(jù)；6.

12、2 應(yīng)建設(shè)單位要求，通過調(diào)閱信息庫數(shù)據(jù)、對比當(dāng)?shù)卦靸r管理部門發(fā)布的與施工時期相應(yīng)的主要材料信息價格，上網(wǎng)查詢或查閱相應(yīng)設(shè)備書刊的報價資料，電話或?qū)嵉卦L查相應(yīng)材料的市場價格等方法，對項目實施過程中的主要材料價格的公允、合理性進行專項調(diào)查和分析復(fù)核，并提出審計咨詢意見。三、工程竣工階段的節(jié)點控制項目竣工后，應(yīng)積極協(xié)助業(yè)主召開工程決算編制專題工作會議，就工程竣工結(jié)算問題進行詳細布置，要求施工單位在規(guī)定的時間內(nèi)編報工程結(jié)算書。在收到業(yè)主移送的工程結(jié)算審核資料后，及時安排分階段竣工的單位工程結(jié)算審核，出具各單位工程結(jié)算造價審核意見，并完備電子文檔，做好統(tǒng)計匯總。所有項目全部竣工并完成工程結(jié)算造價審核工作

13、后，綜合出具完整的建設(shè)項目工程結(jié)算造價審核報告。具體的實施步驟如下：1、收集相關(guān)資料，具體清單如下： 1.1 工程招標(biāo)文件、招標(biāo)答疑紀(jì)要及有關(guān)資料；1.2 工程概算文件、工程預(yù)算書（或標(biāo)底）、承建商編制的投標(biāo)報價書、承建商編制的竣工結(jié)算書；1.3 合同、補充協(xié)議、諒解備忘錄等；1.4 經(jīng)批準(zhǔn)的開（竣）工報告、有關(guān)工期延誤的工程聯(lián)系函件；1.5 工程設(shè)計施工圖、竣工圖；1.6 施工圖紙會審紀(jì)要；1.7 設(shè)計變更通知單及工程聯(lián)系函；1.8 經(jīng)業(yè)主、現(xiàn)場監(jiān)理批準(zhǔn)的施工組織設(shè)計或施工方案； 1.9 經(jīng)濟簽證單（主要包括工程量洽商記錄、增減工程量的現(xiàn)場實測記錄、建筑材料設(shè)備采購、租賃合同及發(fā)票、材料設(shè)備

14、的定價記錄等）；1.10 有關(guān)技術(shù)資料：工程量中間計量單、隱蔽工程驗收記錄、材料檢驗單、承建商的施工日記（必要時）；1.11 索賠與反索賠資料；1.12 其他與工程造價相關(guān)的資料。2、核對工程量計算是否準(zhǔn)確，有無多算、漏算、錯算。單價的套用、換算、補充是否合理，各項取費、調(diào)差、結(jié)算方法是否符合合同的約定。隱蔽驗收記錄與變更簽證手續(xù)是否完整。核對合同條款，合同內(nèi)容是否全部完成，優(yōu)惠條款是否全部落實。3、對施工合同書未界定的結(jié)算事項，由甲、乙雙方商定或由中介機構(gòu)按有關(guān)規(guī)定處理。4、就初步工程結(jié)算造價審計結(jié)果，與各施工單位核對，取得施工單位簽字確認(rèn)。5、編制工程結(jié)算造價審核初步結(jié)果匯總表及審核編制說

15、明，送交建設(shè)單位審查并聽取有關(guān)方面意見。6、根據(jù)各相關(guān)方面的意見，進行綜合分析研究，采納合理意見并作出適當(dāng)調(diào)整，出具規(guī)范、公正、全面的工程結(jié)算造價審核報告書；為建設(shè)單位辦理項目竣工財務(wù)決算提供依據(jù)。7、撰寫委托項目的審計咨詢服務(wù)工作總結(jié)，建立與委托單位的后續(xù)服務(wù)聯(lián)系。8、整理文本文檔和電子文檔，系統(tǒng)科學(xué)的進行立卷歸檔備查，全面完成委托項目的工程造價審計咨詢服務(wù)工作。建設(shè)項目全過程跟蹤審計-財務(wù)審核咨詢服務(wù)的內(nèi)容一、財務(wù)審核咨詢依據(jù)1、中華人民共和國審計法2、中華人民共和國注冊會計師法、中國注冊會計師審計準(zhǔn)則3、會計師事從事基本建設(shè)工程預(yù)算、結(jié)算、決算審核暫行辦法（財政部1999103號）4、國

16、有建設(shè)單位會計制度（財會199545號）5、國有建設(shè)單位會計制度補充規(guī)定（財會字199817號）6、基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定（財建2002394號）7、財政部關(guān)于解釋基本建設(shè)財務(wù)管理規(guī)定執(zhí)行中有關(guān)問題的通知（財建2003724號）8、財政部關(guān)于進一步加強中央基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算工作的通知（財辦建200891號）9、建設(shè)工程價款結(jié)算暫行辦法（財建2004369號）10、國家重點建設(shè)項目管理辦法11、其他相關(guān)法規(guī)等如建設(shè)項目的資金來源為財政資金，審計依據(jù)還應(yīng)包括國家的相關(guān)法律法規(guī)，如關(guān)于實行建設(shè)項目法人責(zé)任制的暫行規(guī)定、關(guān)于改進工程建設(shè)概（預(yù)）算工作的若干規(guī)定、國家基本建設(shè)項目資金管理辦法、財政性

17、基本建設(shè)資金投資項目工程預(yù)、決算審查操作規(guī)程等等。二、財務(wù)審核咨詢特別關(guān)注事項（一）資金的管理和使用1. 資金籌集及管理情況，是否符合相關(guān)規(guī)定履行規(guī)范程序。2. 建設(shè)項目預(yù)算完成情況，審查建設(shè)項目實施部門是否按時上報項目資金預(yù)算執(zhí)行情況及結(jié)果。3. 資金到位情況，審查項目資金撥付情況，撥付時間、撥付金額、撥付進度，是否存在資金不到位影響項目進度問題。4. 資金監(jiān)管情況，項目實施單位是否按規(guī)定及時建立資金賬戶，是否存在錯誤支付的問題。5. 資金使用情況，資金支付程序是否符合有關(guān)規(guī)定，手續(xù)是否完備，支付依據(jù)是否充分，是否存在超范圍使用和改變資金用途等問題，對可疑資金支付要追蹤審核。6. 資金結(jié)存情

18、況，結(jié)存資金是否與項目進度相匹配，是否存在項目進度慢，形成資金大量閑置，導(dǎo)致資金成本過高問題。（二）項目管理與控制1. 內(nèi)部控制制度的建立與執(zhí)行情況，是否存在未建立健全內(nèi)部控制制度，或有制度未執(zhí)行問題。2. 項目檔案管理情況，是否存在項目資料不齊全、內(nèi)容不完整、檔案管理不規(guī)范問題。3.重要事項決策情況，是否存在未經(jīng)決策層集體決策，或方案及調(diào)整等未經(jīng)公司管理層審批問題。4. 項目計劃管理與實施情況，是否存在未按計劃實施，未啟動或進展慢問題。5. 項目投資控制情況，是否存在超概預(yù)算問題。三、財務(wù)審核咨詢的具體內(nèi)容建設(shè)項目基本分為以下幾個階段：1、建設(shè)前期，包括項目決策階段、項目設(shè)計階段、項目招標(biāo)階

19、段；2、建設(shè)中期，即項目實施階段、工程施工階段；3、建設(shè)后期，包括竣工驗收、工程結(jié)算、財務(wù)決算及項目后評價等等。（一）建設(shè)前期的財務(wù)審核咨詢內(nèi)容在項目開工前對其可行性研究報告、前期資金運用情況、建設(shè)程序、施工圖預(yù)算（總預(yù)算、分項預(yù)算或者單項工程預(yù)算）等內(nèi)容的真實性、合法性、效益性和一致性進行審核咨詢。主要審核項目的程序性文件是否齊全，如：可行性研究報告、評估論證報告、項目初步設(shè)計、投資概算、項目審批文件等程序性文件；項目前期財務(wù)收支等有關(guān)資料；施工圖預(yù)算（分項預(yù)算或者單項工程預(yù)算）及其編制依據(jù)；與項目前期相關(guān)的其他有關(guān)資料等。 主要審核以下內(nèi)容：（1）審核各相關(guān)單位資質(zhì)是否符合法規(guī)條例的有關(guān)規(guī)

20、定；檢查建設(shè)項目的審批文件，包括項目建議書、可行性研究報告、環(huán)境影響評估報告、概算批復(fù)、建設(shè)用地批準(zhǔn)、建設(shè)規(guī)劃及施工許可、環(huán)保及消防批準(zhǔn)、項目設(shè)計及設(shè)計圖審核等文件是否齊全。（2）檢查招投標(biāo)程序及其結(jié)果是否合法、有效，招投標(biāo)程序是否符合招投標(biāo)法，有無違法轉(zhuǎn)包等問題。（3）檢查與各建設(shè)項目相關(guān)單位簽訂的合同條款是否合規(guī)、公允，與招標(biāo)文件和投標(biāo)承諾是否一致。 （4）檢查項目建設(shè)規(guī)模、內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)是否符合已經(jīng)批準(zhǔn)的項目計劃。（5）檢查概算編制情況，檢查項目總預(yù)算、分項預(yù)算是否符合總概算、分項概算。概算的編制及審批是否體現(xiàn)“合理確定”的原則。是否按照規(guī)定編制了工程初步設(shè)計概算并報主管部門審批；編制的依據(jù)

21、、范圍、內(nèi)容、深度等是否符合國家有關(guān)規(guī)定；概算套用何種定額，標(biāo)準(zhǔn)是否使用，套用的定額子目和單價等是否準(zhǔn)確無誤；概算編制的工程規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、內(nèi)容和概算總投標(biāo)及細項與立項、可研階段有無出入，由無增項、漏項，編制中有無“高估冒算”的情況。概算執(zhí)行過程中是否體現(xiàn)“有效控制”的原則。建設(shè)單位依據(jù)概算對投資進行控制的措施是否落實到位；工程實施過程中是否存在超概算的現(xiàn)象，是否對原概算進行調(diào)整，概算調(diào)整的原因，調(diào)整后的概算是否報主管部門審批。是否有概算外項目。甲供材料、設(shè)備的管理情況。經(jīng)濟洽商的上報、審核是否符合國家有關(guān)規(guī)定。（6）檢查項目勘察、設(shè)計、監(jiān)理等前期工作是否到位。（7）檢查項目建設(shè)前期資金到位情況及

22、其資金運用的真實性、合法性：檢查建設(shè)項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設(shè)資金能否滿足項目建設(shè)當(dāng)年應(yīng)完成工作量的需要。對使用國債的建設(shè)項目，要嚴(yán)格規(guī)定其操作程序和使用范圍，并作為建設(shè)資金審計的重點。 (8)按照概算規(guī)定資金使用方向，審查建設(shè)單位及施工、拆遷單位的工程款和拆遷補償費的支付和使用，特別是各種拆遷補助費、獎勵費是否簽訂拆遷補償協(xié)議書，各種補償、補助費領(lǐng)取單據(jù)是否完備，與取得土地環(huán)節(jié)有關(guān)的稅費減免及繳納情況。有無轉(zhuǎn)移、挪用、擠占、侵吞國家建設(shè)資金的情況；項目建設(shè)所在地的有關(guān)部門和單位是否有亂收費和亂攤派等現(xiàn)象。（二）建設(shè)中期的財務(wù)審核咨詢內(nèi)容主要是建設(shè)項目建設(shè)過程中的

23、有關(guān)財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審核咨詢。主要審核以下內(nèi)容：（1）檢查內(nèi)控制度建立、執(zhí)行情況。檢查建設(shè)單位是否建立健全并執(zhí)行了各項內(nèi)控制度，如：工程簽證、驗收制度；設(shè)備材料采購、價格控制、驗收、領(lǐng)用、清點制度；費用支出報銷制度等。應(yīng)督促、指導(dǎo)建立完善的管理制度，保證項目建設(shè)規(guī)范運行、建設(shè)資金合法使用。（2）檢查資金使用及財務(wù)核算情況，避免項目實施過程中的未按規(guī)定進行獨立核算或核算不規(guī)范，未及時進行會計核算，核算工作延遲、滯后等問題。包括：項目法人單位是否建立了工程財務(wù)管理制度及資金使用辦法，并切實予以貫徹執(zhí)行；是否建立財務(wù)核算體系是否建立并健全，會計核算是否規(guī)范；會計核算是否符合國有建

24、設(shè)單位會計制度的規(guī)定；銀行開戶情況，項目建設(shè)資金是否獨立核算。（3）檢查履行合同情況。檢查與建設(shè)項目有關(guān)的單位是否認(rèn)真履行合同條款，有無違法分包、轉(zhuǎn)包工程。如有變更、增補、轉(zhuǎn)讓或終止情況，應(yīng)檢查其真實性、合法性。（4）檢查項目概算執(zhí)行情況。檢查有無超出批準(zhǔn)概算范圍投資和不按概算批復(fù)的規(guī)定購置自用固定資產(chǎn)，擠占或者虛列工程成本等問題。 （5）檢查項目建設(shè)資金到位情況，資金來源以及是否及時到位。資金撥付情況，撥付時間、撥付金額、撥付進度，是否存在資金不到位影響項目進度問題。（6）檢查建設(shè)資金的使用是否合規(guī)，包括：資金使用是否符合已批準(zhǔn)初步設(shè)計概算確定的建設(shè)內(nèi)容，各子項目的資金調(diào)整（尤其是停止實施的

25、子項）是否經(jīng)過主管部門批準(zhǔn)；工程進度款及設(shè)備購置款等的支付是否經(jīng)過必要審核，且依據(jù)充分，支付是否按合同及監(jiān)理簽認(rèn)執(zhí)行；有無擠占、挪用、轉(zhuǎn)移、截留等不合規(guī)的現(xiàn)象以及其他不符合相關(guān)制度的情況；建設(shè)資金是否?？顚Ｓ茫欠癜凑展こ踢M度付款，有無擠占、挪用建設(shè)項目資金等問題，防止出現(xiàn)超付工程款現(xiàn)象，是否存在施工單位墊資施工的情況。（7）檢查財務(wù)收支中的建安成本、待攤投資的核算及單項工程成本的計算是否符合規(guī)定。（8）檢查項目是否存在未按規(guī)定進行獨立核算或核算不規(guī)范，未及時進行會計核算，核算工作延遲、滯后等問題；有關(guān)帳薄、憑證、報表等會計資料是否真實完整，勾稽關(guān)系是否正確；會計科目是否按規(guī)定設(shè)置并使用等。（

26、9）稅費管理情況，是否存在未按規(guī)定繳納各項稅費問題。（10）建設(shè)單位管理費、拆遷管理費及基本預(yù)備費的計取基數(shù)、計取費率是否合理，是否按規(guī)定據(jù)實列出；勘察、測繪、設(shè)計、監(jiān)理的取費費率是否合理。（11）建設(shè)單位的辦公、生活、福利等非生產(chǎn)性設(shè)施情況。（三）建設(shè)后期的財務(wù)審核咨詢內(nèi)容建設(shè)項目建設(shè)完成并竣工驗收合格后，協(xié)助建設(shè)單位編制基本建設(shè)項目竣工財務(wù)決算報表，并對工程財務(wù)收支核算及建設(shè)資金使用等事項的真實性、合法性及一致性進行審核咨詢。主要審核以下內(nèi)容：（1）竣工財務(wù)決算報表和竣工決算說明書的真實性、合法性。（2）項目建設(shè)規(guī)模及總投資控制情況、資金到位情況以及對項目的影響程度。（3）建設(shè)資金使用的真

27、實性、合法性、效益性，有無轉(zhuǎn)移、侵占、挪用建設(shè)資金情況。（4）會計核算的真實性、合法性、規(guī)范性，如建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資的列支內(nèi)容和分?jǐn)傄约捌渌顿Y列支是否真實、完整、合法合規(guī)。（5）交付使用資產(chǎn)是否真實、完整、合法合規(guī)。（6）項目收尾工程及未完工程和預(yù)留工程價款（包括預(yù)留工程質(zhì)量保證金）是否真實、完整、合法合規(guī)。（7）對項目建筑安裝工程投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資完成情況、財務(wù)管理及會計核算情況、概（預(yù)）算執(zhí)行情況和竣工財務(wù)決算報表進行詳細審核，具體如下：建筑安裝工程投資審核的主要內(nèi)容：審查建安工程投資各單項工程的結(jié)算是否正確，重點審核有無高套定額，提高取費標(biāo)準(zhǔn)，高估冒算

28、的問題；審查建安工程投資各單項工程和單位工程的明細核算是否符合要求； 審查各明細賬相對應(yīng)的工程結(jié)算及其預(yù)付工程款、預(yù)付備料款、庫存材料、應(yīng)付工程款等以及各明細科目的組成內(nèi)容是否真實、準(zhǔn)確、完整；審查工程結(jié)算是否取得合法的發(fā)票，是否按合同規(guī)定預(yù)留了質(zhì)量保證金。對建安工程投資審核時還審查以下內(nèi)容：審查項目單位是否編制有關(guān)工程款的支付計劃并嚴(yán)格執(zhí)行（已招標(biāo)的項目是否按合同支付工程款）；審查預(yù)付工程款和預(yù)付備料款的抵扣是否準(zhǔn)確（項目竣工后預(yù)付工程款和預(yù)付備料款應(yīng)無余額）；對于甲供材料，審查甲供材料的結(jié)算是否準(zhǔn)確無誤，審定的建安工程投資總額是否已包含甲供材料；審查項目建設(shè)單位代墊款項是否在工程結(jié)算中扣回

29、。設(shè)備投資支出審核的主要內(nèi)容： a、設(shè)備采購過程審核： 目單位對設(shè)備的采購是否有相應(yīng)的控制制度并按照執(zhí)行；限額以上設(shè)備的采購是否進行招投標(biāo)；設(shè)備采購的品種、規(guī)格是否與初步設(shè)計相符合，是否存在增加數(shù)量、提高標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)象；設(shè)備入庫、保管、出庫是否建立相應(yīng)的內(nèi)部管理制度并按照執(zhí)行。b、設(shè)備采購成本和各項費用的審核：設(shè)備的購買價、運雜費和采購保管費是否按規(guī)定計入成本；設(shè)備采購、安裝調(diào)試過程中所發(fā)生的各項費用，是否包括在設(shè)備采購合同內(nèi)，進口設(shè)備各項費用是否列入設(shè)備成本。c、設(shè)備投資支出核算的審核：設(shè)備投資支出是否按單項工程和設(shè)備的類別、品名、規(guī)格等進行明細核算；與設(shè)備投資支出相關(guān)的內(nèi)容如器材采購、采購保管費、庫存設(shè)