【內(nèi)控管理系列】?jī)?nèi)控體系如何建設(shè)

1、精品文檔你我共享AAAAAA【內(nèi)控管理系列】?jī)?nèi)控體系如何建設(shè)1五個(gè)環(huán)節(jié)戰(zhàn)略制定作為內(nèi)控管理的第一站，內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃的重要地位在于其對(duì)以后實(shí)施內(nèi)控系統(tǒng)建 設(shè)的所有方面的影響。合理的戰(zhàn)略規(guī)劃可以使企業(yè)的內(nèi)控管理效率大幅度提高，確保 企業(yè)的治理水平迅速達(dá)到所有者和管理層的預(yù)期目標(biāo)。制定企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略規(guī)劃具體應(yīng)該注意掌握以下幾個(gè)方面：1與 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo) 保持嚴(yán)格一致企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)是制定企業(yè)所有具體業(yè)務(wù)目標(biāo)的基礎(chǔ)，內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)也必須符合企 業(yè)總體戰(zhàn)略目標(biāo)確定的方向。當(dāng)前，關(guān)于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)、原景、核心價(jià)值觀等的主 流觀點(diǎn)基本上都是圍繞著如何發(fā)展成為一個(gè)有社會(huì)責(zé)任感的企業(yè)來(lái)確定的。內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)通?？梢园凑掌髽I(yè)希

2、望達(dá)到的發(fā)展水平來(lái)確定。假如某企業(yè)的戰(zhàn)略 目標(biāo)是在一定的期限內(nèi)成為本行業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者并希望基業(yè)常青，那么其內(nèi)控體系的戰(zhàn)略 目標(biāo)就必須為符合這一要求提供有力的支撐；既不能高于這個(gè)目標(biāo)，也不能低于這個(gè) 目標(biāo)。惟此，才能被企業(yè)內(nèi)所有利益相關(guān)者和運(yùn)營(yíng)管理的所有參與者所接受。此外，內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)可以根據(jù)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r分階段確定。例如在某個(gè)階段達(dá)到 行業(yè)先進(jìn)水平；某階段達(dá)到國(guó)內(nèi)同行業(yè)先進(jìn)水平；某階段達(dá)到國(guó)際先進(jìn)水平等。2明確實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的具體標(biāo)志事先確定內(nèi)控戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的具體標(biāo)志，既可以為企業(yè)制訂年度內(nèi)控工作計(jì)劃或績(jī)效 考核目標(biāo)提供具體的依據(jù)，也可以為日后評(píng)價(jià)本企業(yè)內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)狀況提供評(píng) 價(jià)依據(jù)。例如:某企業(yè)的內(nèi)

3、控戰(zhàn)略目標(biāo)是達(dá)到本省同行業(yè)先進(jìn)水平。那么，企業(yè)就必須對(duì)本 省的同行業(yè)內(nèi)控管理的基本情況有所了解。然后確定自己的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)或?qū)崿F(xiàn)標(biāo)志。評(píng) 價(jià)標(biāo)準(zhǔn)可以具體設(shè)置為： 企業(yè)內(nèi)控管理程序建設(shè)情況；內(nèi)控 組織系統(tǒng)建設(shè)情況；內(nèi)控 審計(jì)手段的先進(jìn)和有效程度；舞弊案件的損失指標(biāo)；企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)；全體員工對(duì)內(nèi) 控管理的理解情況等等。3基于企業(yè)實(shí)際需要的準(zhǔn)確定位所謂“準(zhǔn)確”定位的標(biāo)準(zhǔn)就是目標(biāo)必須與本企業(yè)的實(shí)際情況相符合，并清晰明了。 例如一家小型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)沒(méi)必要定的太高；實(shí)現(xiàn)標(biāo)志可以比較簡(jiǎn)單；業(yè) 精品文檔你我共享AAAAAA務(wù)范圍可以適當(dāng)縮小。這樣，就可以以較低的成本投入達(dá)到預(yù)定的控制目標(biāo)。4明確內(nèi)控工作

4、理念這是開(kāi)展企業(yè)內(nèi)控工作的基本準(zhǔn)則，否則不但內(nèi)控體系起不到應(yīng)有的積極作用， 反而會(huì)成為企業(yè)發(fā)展的掣肘之物。例如建立“寓監(jiān)督于服務(wù)”之中的工作理念，就可 以避免單純的監(jiān)督審計(jì)容易引起抵觸的缺陷；按照內(nèi)控五要素，建立全面預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)的 原則，就可以為開(kāi)展內(nèi)控工作提供具體的評(píng)價(jià)依據(jù)。5 .認(rèn)同內(nèi)控戰(zhàn)略目標(biāo)確定過(guò)程必須經(jīng)過(guò)所有者或最高管理層的批準(zhǔn)和確認(rèn)。能夠在獲得 高層批準(zhǔn)前，先征求下屬分、子公司管理層的意見(jiàn)并取得一致意見(jiàn)也是非常必要的。 這些舉措可以為日后推行內(nèi)控管理減少阻力。機(jī)構(gòu)設(shè)置內(nèi)控機(jī)構(gòu)設(shè)置的主要工作包括：確定機(jī)構(gòu)名稱(chēng)、層級(jí)、匯報(bào)對(duì)象、專(zhuān)業(yè)人員的具 體名稱(chēng)、工作崗位設(shè)置、工作內(nèi)容確定、人員選拔和素

5、質(zhì)要求、工作的具體原則等。 以下將主要討論組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置、內(nèi)控工作的具體內(nèi)容和崗位確定。1組織機(jī)構(gòu)設(shè)置目前中國(guó)規(guī)模較大的國(guó)有或上市公司，通常都會(huì)在監(jiān)督?jīng)Q策層設(shè)置監(jiān)事或獨(dú)立董 事、董事會(huì)下的審計(jì)委員會(huì)；在運(yùn)營(yíng)管理層則設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部或監(jiān)察部等職能部門(mén)。 應(yīng)該說(shuō)已經(jīng)建立了內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)。但關(guān)鍵是這些機(jī)構(gòu)存在許多缺陷，這些問(wèn)題構(gòu)成了 當(dāng)前公司治理的主要障礙之一。具體表現(xiàn)如下：具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)缺失比如，企業(yè)中通常沒(méi)有具體的執(zhí)行機(jī)構(gòu)為監(jiān)事或獨(dú)立董事的實(shí)現(xiàn)監(jiān)督職能提供“硬件”條件；這使得監(jiān)事或獨(dú)立董事的職務(wù)常常“淪為”一種對(duì)外形象功能，在人 員安排上以安排退休前的資深領(lǐng)導(dǎo)為主。審計(jì)委員會(huì)通常也處于相同的情況，其獲

6、得 信息的來(lái)源主要是董事長(zhǎng)和總經(jīng)理等高層管理者，無(wú)法真正履行其監(jiān)督職能。內(nèi)部審計(jì)部通常在工作范圍以及報(bào)告對(duì)象上處境尷尬一般企業(yè)的審計(jì)范圍僅限于財(cái)務(wù)審計(jì)；其工作報(bào)告對(duì)象通常只是其監(jiān)督對(duì)象的財(cái) 務(wù)總監(jiān)或總經(jīng)理。筆者認(rèn)為，比較理想的內(nèi)控管理組織機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)在一定獨(dú)立性的條 件下，能夠具體介入企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)管理工作。這一點(diǎn)應(yīng)當(dāng)和外部審計(jì)有所區(qū)別。一些 像BP這樣的國(guó)際化大公司在其業(yè)務(wù)組織機(jī)構(gòu)中就使用了內(nèi)控部代替內(nèi)部審計(jì)部。表面 看，只是名稱(chēng)不同，但實(shí)際上卻有著非常大的區(qū)別。主要表現(xiàn)在：精品文檔你我共享AAAAAAA.獨(dú)立性程度不同內(nèi)部審計(jì)部通常按照審計(jì)規(guī)則要求，為保持完全的獨(dú)立性不得介入企業(yè)的日常經(jīng) 營(yíng)活

7、動(dòng)。而內(nèi)控部則可以較深入地介入企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，了解更多的情況并提供 管理咨詢(xún)服務(wù)，從而達(dá)到“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”的效果。B.審計(jì)檢查范圍不同雖然當(dāng)前的內(nèi)部審計(jì)部在審計(jì)范圍上也在力求突破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)，向運(yùn)營(yíng)管理 審計(jì)方面發(fā)展，但畢竟受到從業(yè)人員資格和工作背景的限制，無(wú)法真正實(shí)現(xiàn)其對(duì)運(yùn)營(yíng) 管理的有效監(jiān)督檢查。而內(nèi)控部由于在雇傭人員方面沒(méi)有局限性（非財(cái)務(wù)和審計(jì)資格 的人員也可以參加內(nèi)控審計(jì)檢查工作），因此，可以做到對(duì)企業(yè)的全面運(yùn)營(yíng)管理實(shí)行 更有效的監(jiān)督檢查。C.報(bào)告對(duì)象不同內(nèi)部審計(jì)部通常只是向企業(yè)的 CEO報(bào)告工作，向CEO負(fù)責(zé)。因此，許多涉及 CEO本人利益的問(wèn)題通常無(wú)法得到徹底解決，甚至根本

8、無(wú)法解決。而內(nèi)控部則可以在 向企業(yè)CEO報(bào)告工作的同時(shí)，還能直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)、甚至監(jiān)事或獨(dú)立董事報(bào)告工作。 這在一定程度上保證了審計(jì)報(bào)告的真實(shí)可靠性。系統(tǒng)培訓(xùn)任何企業(yè)在推行某個(gè)新的管理方法前，最大的問(wèn)題就是如何快速、有效地轉(zhuǎn)變?nèi)?們已經(jīng)習(xí)慣了的各種傳統(tǒng)工作方法和思路。由于采用現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)控管理的具體操作方 法將直接影響到企業(yè)現(xiàn)有的權(quán)力結(jié)構(gòu)，這就意味著會(huì)遇到巨大的阻力。為此，企業(yè)內(nèi) 控管理人員必須要對(duì)所有相關(guān)利益者進(jìn)行系統(tǒng)的內(nèi)控培訓(xùn)，在系統(tǒng)運(yùn)行之前，把阻力 減到最小。培訓(xùn)的內(nèi)容主要有：編制培訓(xùn)資料、確定培訓(xùn)計(jì)劃以及實(shí)施培訓(xùn)。1 編制培訓(xùn)資料*通過(guò)各種渠道收集內(nèi)控管理資料和各種案例。內(nèi)控案例應(yīng)當(dāng)以本

9、企業(yè)已經(jīng)發(fā)生的 事件為主，適當(dāng)選用社會(huì)案例；*根據(jù)本企業(yè)實(shí)際情況，篩選資料；*使用各種演示手段，組織編排演示文本，電子版本和紙質(zhì)版本；*培訓(xùn)資料應(yīng)盡量使用各種案例解釋各種概念。2.確定培訓(xùn)計(jì)劃*確定培訓(xùn)對(duì)象精品文檔你我共享AAAAAA內(nèi)控培訓(xùn)對(duì)象應(yīng)該包括企業(yè)董（監(jiān)）事、CEO、CFO等全體高層管理人員和普通管理人員。普通管理人員中應(yīng)當(dāng)包括庫(kù)房保管、司磅人員、質(zhì)量檢驗(yàn)人員、保衛(wèi)干事 等敏感崗位的操作人員。*培訓(xùn)方法脫產(chǎn)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)和現(xiàn)場(chǎng)在崗培訓(xùn)，單獨(dú)溝通交流培訓(xùn)以及工作交流培訓(xùn)等多種形式。*確定培訓(xùn)的目標(biāo)和具體實(shí)施的時(shí)間以及考核評(píng)價(jià)培訓(xùn)效果。內(nèi)控培訓(xùn)應(yīng)該和企業(yè) 的其他培訓(xùn)計(jì)劃相結(jié)合。3 實(shí)施培訓(xùn)對(duì)于

10、董（監(jiān)）事、CEO或CFO、公司總經(jīng)理等 高級(jí)管理人員，通常采用單獨(dú)交 流的方式介紹內(nèi)控管理的要點(diǎn)；對(duì)于專(zhuān)業(yè)內(nèi)控管理人員則需要進(jìn)行全面的脫產(chǎn)專(zhuān)門(mén)培訓(xùn)并結(jié)合其他在崗和工作交 流培訓(xùn)；對(duì)于其他普通管理人員則以短期脫產(chǎn)集中培訓(xùn)結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)其他在崗培訓(xùn)。在整個(gè)受訓(xùn)的人群中，對(duì)高級(jí)管理人員的培訓(xùn)是整個(gè)培訓(xùn)的重點(diǎn)。鑒于財(cái)務(wù)總監(jiān) 在內(nèi)控體系中的重要性，企業(yè)在考慮選聘財(cái)務(wù)總監(jiān)時(shí)，應(yīng)當(dāng)盡可能選擇具有內(nèi)控工作 背景的財(cái)務(wù)人員。國(guó)際上的一些著名企業(yè)如GE公司，其選拔的財(cái)務(wù)總監(jiān)通常是來(lái)自從事過(guò)內(nèi)部控制（內(nèi)部審計(jì)）工作的人員。具有從事內(nèi)控（內(nèi)部審計(jì)）工作背景的人 員將成為未來(lái)財(cái)務(wù)總監(jiān)的重要來(lái)源。有關(guān)內(nèi)控培訓(xùn)方面的工作，如果

11、企業(yè)限于自身培訓(xùn)力量和其他考慮，通常可以委 托其他專(zhuān)業(yè)管理公司的專(zhuān)家來(lái)協(xié)助進(jìn)行。這種培訓(xùn)通常限于集中的脫產(chǎn)培訓(xùn)。但日常 培訓(xùn)主要還得依靠企業(yè)內(nèi)部力量完成。作業(yè)實(shí)施嚴(yán)格地說(shuō)，自從企業(yè)策劃內(nèi)控戰(zhàn)略開(kāi)始，就可以看作是進(jìn)入了內(nèi)控作業(yè)的實(shí)施階 段，這里指的是具體實(shí)施內(nèi)控作業(yè)階段。內(nèi)控作業(yè)的內(nèi)容主要包括：1 制定企業(yè)內(nèi)控管理程序，或者運(yùn)營(yíng)管理程序內(nèi)控的實(shí)質(zhì)就是法制化、程序化管理。內(nèi)控管理程序與傳統(tǒng)的企業(yè)管理程序的最 大區(qū)別是以系統(tǒng)的方法設(shè)計(jì)業(yè)務(wù)流程并且事前就充分考慮規(guī)避各種潛在的管理風(fēng)險(xiǎn)。因此，內(nèi)控部門(mén)在組織各職能部門(mén)編制內(nèi)控管理程序時(shí)應(yīng)當(dāng)首先對(duì)所有的業(yè)務(wù)流程中 存在的各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估并且在程序設(shè)計(jì)

12、中予以規(guī)避。這里包括組織牽制、授 權(quán)系統(tǒng)確定、政策規(guī)定等等。制定企業(yè)內(nèi)控管理程序應(yīng)當(dāng)充分考慮與企業(yè)現(xiàn)有的質(zhì)量精品文檔你我共享AAAAAA管理體系的兼容問(wèn)題。2評(píng)估檢查企業(yè)的授權(quán)管理系統(tǒng)任何一家企業(yè)無(wú)論是否有內(nèi)控管理，一定存在一套授權(quán)管理系統(tǒng)。但問(wèn)題是這些 存在的授權(quán)管理系統(tǒng)是否科學(xué)、清晰合理，是否存在越權(quán)和越級(jí)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。這就需 要內(nèi)控專(zhuān)業(yè)人員對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行評(píng)估并提出修改調(diào)整意見(jiàn)。內(nèi)控人員需要與公司的CEO、CFO以及人力資源部和各業(yè)務(wù)部門(mén)共同合作，對(duì)現(xiàn)有的崗位職責(zé)進(jìn)行調(diào)整。崗位職責(zé) 在內(nèi)控管理中屬于一般授權(quán)管理。建立臨時(shí)特別授權(quán)管理制度。3潛在利益沖突調(diào)查為保證內(nèi)控管理的組織牽制原則得到有效的實(shí)

13、施，當(dāng)前的主流非家族經(jīng)營(yíng)管理的 企業(yè)通常需要在處理日常業(yè)務(wù)中避免產(chǎn)生雇員與企業(yè)發(fā)生利益沖突的情況。為此，企 業(yè)內(nèi)控管理人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況設(shè)計(jì)一套利益沖突調(diào)查文件并提出規(guī)避潛在利 益沖突發(fā)生的具體措施。然后組織下屬企業(yè)開(kāi)展全面的利益沖突調(diào)查，最后根據(jù)調(diào)查 結(jié)果提出處理意見(jiàn)，包括替代控制措施。4編制年度內(nèi)控審計(jì)指導(dǎo)，實(shí)施內(nèi)控審計(jì)無(wú)論是內(nèi)部審計(jì)還是內(nèi)控審計(jì)，都應(yīng)當(dāng)在審計(jì)前制定審計(jì)指導(dǎo)。編制審計(jì)指導(dǎo)應(yīng) 當(dāng)依據(jù)一般 內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則要求結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況和需要編制。具體的審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng) 按照內(nèi)控五要素（內(nèi)控框架）進(jìn)行分類(lèi)。這里需要再次強(qiáng)調(diào)，內(nèi)控審計(jì)和傳統(tǒng)的內(nèi)部 審計(jì)在審計(jì)范圍上不同，包括了財(cái)務(wù)之外的其他

14、運(yùn)營(yíng)管理工作，如職工安全與環(huán)境保 護(hù)，質(zhì)量管理和 生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，6S管理，6西格瑪管理、精益生產(chǎn)等內(nèi)容，因此，在 設(shè)計(jì)內(nèi)控審計(jì)指導(dǎo)時(shí)應(yīng)當(dāng)和相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)進(jìn)行充分的合作，保證審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)資源配置的合理性。為便于對(duì)各下屬企業(yè)的內(nèi)控管理進(jìn)行客觀橫向比較，內(nèi)控審計(jì)指導(dǎo)可 以同時(shí)附帶建立評(píng)分系統(tǒng)。這樣，內(nèi)控審計(jì)人員在審計(jì)檢查過(guò)程中可以提出客觀科學(xué) 的評(píng)價(jià)結(jié)果。在完成對(duì)所有下屬公司的年度審計(jì)后，內(nèi)控管理人員就可以對(duì)各企業(yè)的實(shí)際情況 進(jìn)行量化分析比較，為分析企業(yè)的管理風(fēng)險(xiǎn)提供客觀依據(jù)。內(nèi)控審計(jì)指導(dǎo)應(yīng)當(dāng)根據(jù)企 業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)變化情況，定期進(jìn)行調(diào)整更新。實(shí)施年度內(nèi)控審計(jì)，通?？梢砸笙聦倨?業(yè)內(nèi)控人員參加，通過(guò)交叉

15、審計(jì)對(duì)下屬企業(yè)內(nèi)控人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。5組織風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制管理風(fēng)險(xiǎn)是內(nèi)控的根本目的。因此，企業(yè)內(nèi)控部應(yīng)當(dāng)定期對(duì)各下屬企業(yè)的管 理風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。管理風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)當(dāng)事先進(jìn)行全面的規(guī)劃。包括確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的對(duì)象 （各種業(yè)務(wù)程序和處理環(huán)節(jié)），風(fēng)險(xiǎn)種類(lèi)的確定，風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的評(píng)定，評(píng)估人員的組成， 評(píng)估表格的設(shè)計(jì)，評(píng)估結(jié)果分析等。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是開(kāi)展內(nèi)控工作的基礎(chǔ)，也是制訂內(nèi)控 精品文檔你我共享AAAAAA管理程序的重要依據(jù)。各個(gè)企業(yè)由于所處行業(yè)不同，地域不同，競(jìng)爭(zhēng)程度不同，產(chǎn)品 種類(lèi)不同，其管理風(fēng)險(xiǎn)也有很大的不同。突出重點(diǎn)，抓住高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目，是平衡企業(yè)控 制風(fēng)險(xiǎn)和投入成本的重要手段。6內(nèi)控問(wèn)題調(diào)查（ICRQ ）為保證企業(yè)內(nèi)

16、控管理得到有效執(zhí)行，各企業(yè)的下屬機(jī)構(gòu)除了要接受總部的內(nèi)控審 計(jì)和外部審計(jì)外，還應(yīng)當(dāng)定期或不定期舉行自我檢查。自我檢查的主體是各分、子公 司總經(jīng)理和各業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人。分、子公司的內(nèi)控管理人員牽頭組織實(shí)施?？偛?jī)?nèi)控 部通常應(yīng)當(dāng)根據(jù)上年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，結(jié)合最新企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)變化情況等，編制企業(yè)年 度內(nèi)控問(wèn)題調(diào)查提綱發(fā)給各分、子公司供其參考。分、子公司內(nèi)控人員可以根據(jù)本企 業(yè)實(shí)際情況和需要，對(duì)自查內(nèi)容進(jìn)行補(bǔ)充。企業(yè)內(nèi)控問(wèn)題調(diào)查表，應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)管理 風(fēng)險(xiǎn)變化情況和以前年度審計(jì)發(fā)現(xiàn)的普遍弱點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整。7舞弊案件調(diào)查舞弊問(wèn)題對(duì)企業(yè)造成的損失是造成企業(yè)效益下降甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)的重要原因。 因此，預(yù)防舞弊風(fēng)險(xiǎn)當(dāng)然也

17、就成為企業(yè)內(nèi)控管理的主要內(nèi)容。舞弊問(wèn)題產(chǎn)生的后果， 通?？梢杂秘泿艛?shù)量來(lái)反映。舞弊損失數(shù)量是企業(yè)內(nèi)控管理工作績(jī)效考核的重要指標(biāo)。 內(nèi)控人員應(yīng)當(dāng)定期或不定期對(duì)企業(yè)發(fā)生的舞弊案件進(jìn)行調(diào)查并分析匯總舞弊發(fā)生的原 因，為管理者采取預(yù)防措施提供依據(jù)。對(duì)于國(guó)內(nèi)企業(yè)，特別是國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，舞弊案 件通常由監(jiān)察部或紀(jì)檢委負(fù)責(zé)調(diào)查。但是，對(duì)于沒(méi)有這些機(jī)構(gòu)的外資企業(yè)或上市公司 來(lái)說(shuō)，就需要由內(nèi)控部和內(nèi)控人員介入調(diào)查。內(nèi)控部每年應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)發(fā)生的舞弊情況 進(jìn)行匯總分析并為管理層提出相應(yīng)的預(yù)防措施。8評(píng)價(jià)考核內(nèi)控工作評(píng)價(jià)考核企業(yè)內(nèi)控人員的工作包括兩部分。首先是內(nèi)控人員績(jī)效完成情況。根據(jù) 每年與內(nèi)控人員簽定的績(jī)效協(xié)議，對(duì)其

18、工作進(jìn)行考核評(píng)價(jià)；其次，對(duì)內(nèi)控管理完成好 的企業(yè)內(nèi)控人員進(jìn)行表彰。為保證內(nèi)控人員工作的相對(duì)獨(dú)立性和權(quán)威性，內(nèi)控部將對(duì) 下屬分、子機(jī)構(gòu)的內(nèi)控人員招聘和解雇提出意見(jiàn)。9.參加公司董事會(huì)會(huì)議，對(duì)下屬企業(yè)總經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)在執(zhí)行內(nèi)控政策和遵循授 權(quán)管理方面的情況提出獎(jiǎng)懲建議 。參加公司的重要決策會(huì)議，對(duì)重大項(xiàng)目實(shí)施提出管理風(fēng)險(xiǎn)控制方案。例如內(nèi)控先 行的概念。眾所周知，萬(wàn)丈高樓平地起，無(wú)數(shù)失敗的案例表明，造成一個(gè)好項(xiàng)目日后失敗的眾多原因中，沒(méi)有預(yù)先建立嚴(yán)格的內(nèi)控體系并按照程序規(guī)定操作是其中最重要 的原因。10.組織保險(xiǎn)業(yè)務(wù)精品文檔你我共享AAAAAA購(gòu)買(mǎi)企業(yè)保險(xiǎn)，除了能夠彌補(bǔ)各種突發(fā)事件給企業(yè)造成的損失外

19、，同時(shí)也具有預(yù) 防管理風(fēng)險(xiǎn)的作用。要做好企業(yè)內(nèi)控工作，除了利用內(nèi)部資源外，保險(xiǎn)業(yè)務(wù)也可以成 為促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理的有效工具。如何選擇購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)項(xiàng)目，如何事先準(zhǔn)備預(yù)防保險(xiǎn)事 故發(fā)生以及如何準(zhǔn)備保險(xiǎn)索賠資料等，都和企業(yè)內(nèi)控管理有重要的關(guān)系。11.培訓(xùn)企業(yè)高級(jí)管理人員內(nèi)控工作的一個(gè)重要內(nèi)容就是培訓(xùn)企業(yè)高級(jí)管理人員，特別是財(cái)務(wù)總監(jiān)。實(shí)踐表 明，有財(cái)務(wù)背景的專(zhuān)業(yè)人員在得到內(nèi)控審計(jì)培訓(xùn)后，通?？梢院芎玫貏偃纹髽I(yè)財(cái)務(wù)總 監(jiān)的工作。從事過(guò)一定時(shí)期的內(nèi)控審計(jì)工作后，通常就有機(jī)會(huì)得到作為一名合格財(cái)務(wù) 總監(jiān)所需要具備的許多條件。比如良好的職業(yè)道德、敏銳的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、出色的溝通技 巧、較多的處理疑難問(wèn)題的經(jīng)驗(yàn)等等。12.內(nèi)

20、控工作報(bào)告企業(yè)內(nèi)控部工作報(bào)告對(duì)象將包括董（監(jiān)）事、CEO和總經(jīng)理等人。內(nèi)控工作報(bào)告有定期和非定期兩種。定期報(bào)告主要是定期分析企業(yè)總體內(nèi)控狀況，當(dāng)前存在的高風(fēng) 險(xiǎn)問(wèn)題，各種審計(jì)結(jié)果，以及針對(duì)薄弱問(wèn)題提出的改進(jìn)意見(jiàn)和建議。好的內(nèi)控人員可 以成為企業(yè)董事長(zhǎng)、CEO的安全事務(wù)助理。由于打破了內(nèi)部審計(jì)師的工作范圍，可以列入實(shí)施內(nèi)控作業(yè)的項(xiàng)目還可以增加。 這里特別要提出的是“內(nèi)控服務(wù)”的觀念。我們通常所說(shuō)的“寓監(jiān)督于服務(wù)之中”就 是為了體現(xiàn)這一觀念。它從本質(zhì)上改變了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)觀念。從實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，如 果要想使企業(yè)的內(nèi)控管理體系真正發(fā)揮作用，就必須拋棄單純監(jiān)督審計(jì)的觀念，代之 以監(jiān)督審計(jì)與服務(wù)并重。內(nèi)控

21、服務(wù)的內(nèi)容主要應(yīng)當(dāng)以提供管理咨詢(xún)意見(jiàn)和建議為主。檢查評(píng)估根據(jù)內(nèi)控五要素的解釋?zhuān)瑱z查和評(píng)估是內(nèi)控框架體系的一部分。這里的檢查評(píng)估 除了日常對(duì)企業(yè)各個(gè)業(yè)務(wù)操作的檢查評(píng)估外，也包括對(duì)正在實(shí)施的內(nèi)控系統(tǒng)的檢查評(píng) 估。內(nèi)控部和外部審計(jì)師（也包括將來(lái)社會(huì)上成立的獨(dú)立的內(nèi)控體系評(píng)估機(jī)構(gòu)）將構(gòu) 成檢查評(píng)估的主體。進(jìn)入本站的主要工作內(nèi)容有：1 內(nèi)部自我檢查評(píng)估由集團(tuán)內(nèi)控部負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)已經(jīng)實(shí)施的各項(xiàng)內(nèi)控工作進(jìn)行全面的檢查和評(píng)估。從 戰(zhàn)略規(guī)劃和年度內(nèi)控工作計(jì)劃開(kāi)始，到組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和運(yùn)營(yíng)情況，再到培訓(xùn)工作和實(shí) 施內(nèi)控作業(yè)，進(jìn)行全方位的檢查評(píng)估，然后提出改進(jìn)措施。2 .外部審計(jì)師的評(píng)估根據(jù)公司法規(guī)定，所有企業(yè)都應(yīng)當(dāng)通過(guò)

22、外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的年度審計(jì)。外部審計(jì) 師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，為規(guī)避其審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，通常要對(duì)被審計(jì)對(duì)象的內(nèi)控體系進(jìn)行檢查評(píng)估。 精品文檔你我共享AAAAAA因此，獲得外部審計(jì)師的評(píng)價(jià)意見(jiàn)和建議，將從另外的角度為企業(yè)改進(jìn)內(nèi)控管理體系 提供重要的依據(jù)。3 企業(yè)為獲得更為專(zhuān)業(yè)的內(nèi)控評(píng)價(jià)意見(jiàn)，也可以邀請(qǐng)具有一定資格的其他獨(dú)立第 三方對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查評(píng)估。2背景編輯在工作中，您是否遇到過(guò)以下情形：當(dāng)財(cái)務(wù)部門(mén)審批銷(xiāo)售部門(mén)的差旅費(fèi)或交際應(yīng)酬費(fèi)時(shí)，總聽(tīng)到銷(xiāo)售人員在抱怨：審 的也太嚴(yán)了吧，我們?cè)谇懊鏇_鋒陷陣，你們反而在后邊拉我們后腿。在對(duì)供應(yīng)商進(jìn)行招投標(biāo)的過(guò)程中，采購(gòu)部門(mén)認(rèn)為處處按照采購(gòu)部門(mén)的規(guī)章制度辦 事，怎么到了法務(wù)部或管理

23、部，選中的供應(yīng)商就遲遲批不下來(lái)呢？公司管理層天天說(shuō)風(fēng)險(xiǎn)，為什么員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)什么概念？是領(lǐng)導(dǎo)在危言聳聽(tīng)， 還是風(fēng)險(xiǎn)管理和控制就是領(lǐng)導(dǎo)的事兒。制度整合了，流程也更新了，但在執(zhí)行的過(guò)程中，反而覺(jué)得比以前更麻煩了，花 的時(shí)間更多了。3對(duì)象編輯財(cái)務(wù)總監(jiān)及其他相關(guān)的高級(jí)管理人員負(fù)責(zé)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的經(jīng)理、主管和其他管理人員財(cái)務(wù)與其他職能部門(mén)的經(jīng)理和管理人員4收益編輯掌握先進(jìn)的內(nèi)部控制、風(fēng)險(xiǎn)管理、職業(yè)舞弊及內(nèi)部審計(jì)等理論掌握快速診斷企業(yè)內(nèi)部控制缺陷的方法，評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的效果并進(jìn)行改進(jìn)提升管理層對(duì)內(nèi)部控制自我評(píng)估的能力，建立有效的內(nèi)部控制環(huán)境明確如何結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)、建立適合企業(yè)自身情況的內(nèi)部控制系統(tǒng)

24、精品文檔你我共享AAAAAA通過(guò)企業(yè)運(yùn)作中的典型實(shí)例幫助學(xué)員明確主要業(yè)務(wù)活動(dòng)中的控制要點(diǎn)、控制標(biāo)準(zhǔn) 和控制方法5要點(diǎn)編輯缺乏內(nèi)部控制的企業(yè)常見(jiàn)原因分析對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)理論的全面介紹控制環(huán)境內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)一一風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部控制活動(dòng)內(nèi)部審計(jì)簡(jiǎn)介職業(yè)舞弊內(nèi)控的建立和執(zhí)行薩奧法案及公司治理6培訓(xùn)大綱編輯內(nèi)部控制什么是真正的“內(nèi)部”？什么是真正的“控制”？企業(yè)發(fā)展的基石內(nèi)控體系和企業(yè)目標(biāo)內(nèi)部人控制的陷阱內(nèi)控的局限性一一成本與效益COSO框架角色與職責(zé)可為與不可為內(nèi)部環(huán)境內(nèi)控的基礎(chǔ)控制環(huán)境精品文檔你我共享AAAAAA權(quán)責(zé)分配與內(nèi)部環(huán)境內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部環(huán)境人力資源政策與內(nèi)部壞境企業(yè)文化與內(nèi)部環(huán)境案例：三鹿事件風(fēng)險(xiǎn)

25、評(píng)估發(fā)現(xiàn)千里之堤的蟻穴應(yīng)對(duì)變化評(píng)估案例：諾基亞與西門(mén)子之爭(zhēng)內(nèi)控建立量體裁衣一一內(nèi)控的設(shè)置業(yè)務(wù)活動(dòng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)它山之石控制活動(dòng)控制活動(dòng)的類(lèi)型防范于未然控制活動(dòng)與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估相結(jié)合IT控制具體問(wèn)題具體分析評(píng)估案例：商業(yè)巨星的隕落一一再論安然事件信息溝通信息也許你從未留意精品文檔你我共享AAAAAA溝通一定要知道的內(nèi)容案例：部門(mén)間的資源共享監(jiān)督審計(jì)持續(xù)性監(jiān)督活動(dòng)角色與定位獨(dú)立評(píng)估報(bào)告缺陷案例：訂報(bào)單引出一起私分國(guó)有資產(chǎn)案7專(zhuān)業(yè)機(jī)構(gòu)由于內(nèi)控體系建設(shè)這一課題比較宏觀，對(duì)研究人員的學(xué)術(shù)功底和實(shí)戰(zhàn)技能要求非 常高，所以在國(guó)內(nèi)很少有研究機(jī)構(gòu)和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)涉足這一領(lǐng)域。但少并不代表沒(méi)有，國(guó) 內(nèi)第一培訓(xùn)機(jī)構(gòu)中商國(guó)際管理研

26、究院就是這一領(lǐng)域的專(zhuān)業(yè)研究和培訓(xùn)機(jī)構(gòu)，其在 內(nèi)控體系建設(shè)，內(nèi)控制度建設(shè)，內(nèi)控機(jī)制建設(shè)等方面都有建樹(shù)，在市場(chǎng)上頗有知名度 和影響力，南方建材，深圳發(fā)展銀行，廣核電等企業(yè)都曾引進(jìn)它的研究成果，也取得了很好的成效收益。8避免盲區(qū)1把制度建設(shè)理解成重新制定規(guī)章制度。進(jìn)行制度梳理的目的是讓企業(yè)在現(xiàn)有制 度的基礎(chǔ)上對(duì)照市場(chǎng)現(xiàn)狀及未來(lái)走勢(shì)加以完善，而不是推倒重來(lái)；另外在梳理流程的 過(guò)程中也要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別和排序，將風(fēng)險(xiǎn)分成不同等級(jí)，再制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施， 不可一擁而上，否則只能適得其反。2.將內(nèi)控制度建設(shè)當(dāng)成花瓶式的“擺設(shè)”。企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)控制度指引下發(fā)了，學(xué)習(xí)活動(dòng)也召開(kāi)了，然后，就此過(guò)后，內(nèi)部控制一切照 舊

27、。實(shí)在是表面光鮮內(nèi)里糟。要避免這些問(wèn)題，企業(yè)就要變被動(dòng)內(nèi)控為主動(dòng)內(nèi)控。要能看到內(nèi)控產(chǎn)生的長(zhǎng)遠(yuǎn)效益，自覺(jué)地做好內(nèi)控，最好的方法是領(lǐng)導(dǎo)人帶頭做起，重視執(zhí)行監(jiān)督稽查獎(jiǎng)懲機(jī)制，以制治人。3.追求完美。盲目追求個(gè)別和局部的最優(yōu)可能會(huì)導(dǎo)致整體或系統(tǒng)變壞。對(duì)于內(nèi)控， 要追求一種對(duì)整體或系統(tǒng)而言的穩(wěn)定持續(xù)控制，這才是整體和系統(tǒng)的勝利。9集團(tuán)風(fēng)險(xiǎn)一個(gè)企業(yè)在生存、發(fā)展的過(guò)程中，必定會(huì)面臨各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，如決策管理風(fēng)險(xiǎn)、精品文檔你我共享AAAAAA政策法規(guī)風(fēng)險(xiǎn)、制度缺陷風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、信用風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)等。在風(fēng)險(xiǎn)面前，企業(yè)并不是無(wú)能為力的，可以通過(guò)建立內(nèi)控體系來(lái)防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部 控制體系的建設(shè)一直是國(guó)內(nèi)外一些管理先驅(qū)公司的重點(diǎn)內(nèi)容，對(duì)于集團(tuán)全方位強(qiáng)化基 礎(chǔ)管理和提升管理水平都有積極的意義。如何從傳統(tǒng)的復(fù)核、牽制等控制手段到以財(cái) 務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)為中心的會(huì)計(jì)控制，再經(jīng)內(nèi)控整體