銀行系統(tǒng)論文：商業(yè)銀行內部審計對策探討

1、摘要：首先介紹了商業(yè)銀行內部審計的主要內涵；接著對我國商業(yè)銀行內部審計存在的問題進行了分析和總結；最后，對我國商業(yè)銀行內部審計改革提出了對策性的建議。關鍵詞：商業(yè)銀行；內部審計；內部控制；對策1商業(yè)銀行內部審計的內涵（1）保證外部法律法規(guī)和內部政策、計劃、程序等的執(zhí)行。對于內部審計而言，首先必須全面掌握內部控制系統(tǒng)的資料，這些資料包括外部法律法規(guī)和商業(yè)銀行內部的政策與制度，內部審計高層管理人員要建立有效的信息渠道，將這些資料全面、完整、及時地傳遞給審計人員，使內審人員能夠在掌握這些信息的基礎上，對執(zhí)行情況進行客觀地評價。其次，商業(yè)銀行的控制系統(tǒng)是隨著業(yè)務發(fā)展與控制要求的變化而不斷變化的，內部審

2、計在起到監(jiān)控作用的同時，還要起到優(yōu)化內部控制系統(tǒng)的作用。（2）保證內部信息的真實、可靠與完整。商業(yè)銀行的內部信息主要包括財會信息和經營信息兩個部分。財會信息主要包括財務預算、會計核算、成本費用使用情況等一系列財務報告。而經營信息包括商業(yè)銀行在信貸、籌資、衍生等業(yè)務經營活動中產生的各種報告與分析等資訊。（3）保護商業(yè)銀行資產的安全。對于商業(yè)銀行，資金、憑證賬冊、業(yè)務系統(tǒng)、經營器具等資產的安全十分重要，尤其是現(xiàn)金資產，為了保護這些資產的安全，商業(yè)銀行設計了相應的內部控制措施，如現(xiàn)金出入庫規(guī)定、現(xiàn)金收付程序、金庫管理規(guī)定、財會系統(tǒng)操作規(guī)定、會計檔案歸檔查閱規(guī)定等等。2商業(yè)銀行內部審計存在的主要缺陷（

3、1）審計領導機制的缺位。領導機制的缺乏還導致審計職能與業(yè)務職能相互間的區(qū)隔不足，使審計工作往往受到業(yè)務工作的影響，審計項目不能夠完全獨立地開展，審計師不能公正地提出審計意見，審計意見得不到充分的重視與正確地運用，內部審計職能不能充分地發(fā)揮。領導機制的缺乏還導致內部審計工作缺乏系統(tǒng)性和計劃性。（2）審計部門的組織結構不完善。商業(yè)銀行內部審計組織結構經過“分散集中再集中”的變革過程，基本上形成了總行、區(qū)和片的三級管理模式。商業(yè)銀行總行的審計部門負責審計工作的總體規(guī)劃；并在全國設立大區(qū)審計處負責區(qū)域內審計工作的部署，對區(qū)域內各省級分行的審計工作負責；在區(qū)審計處的領導下，各省內設置若干審計點分片對省內

4、各市的審計項目負責。每年，大區(qū)審計處按照總行審計部門的指導思想安排區(qū)域內的審計計劃，由各片審計點負責實施具體的審計項目，對于一些重大審計項目，大區(qū)審計處則直接組織實施。通常，大區(qū)審計處要負責五個以上的省，每個省設置兩個審計點，每個審計點配備十五名左右的審計師負責四個以上的市，每年最少要對這些市組織一次重點審計或綜合審計。（3）審計職能分散。在商業(yè)銀行開展審計工作之初，審計、稽核、事后監(jiān)督這三個概念就共同存在于商業(yè)銀行中，一直并存且分別在各自范圍內開展各自的業(yè)務監(jiān)督工作，缺乏相互的支持與資源的共享。這種現(xiàn)象發(fā)展到今天，對于基層商業(yè)銀行，尤其對市級分行，三項業(yè)務都屬于對業(yè)務經營工作實施有效、必要監(jiān)

5、督的部門，于是，一些市級分行已經嘗試將它們放到同一個部門進行管理。3完善我國商業(yè)銀行內部審計的對策（1）建立監(jiān)事會領導下的審計委員會。在目前的法人治理結構中，爭議最多的就是監(jiān)事會如何有效實施監(jiān)督并對監(jiān)督責任的負責。企業(yè)管理中一旦出現(xiàn)問題，人們總會置疑監(jiān)事會的作用。（2）進一步完善審計組織結構，加強基層行的審計管理。審計片實施矩陣式組織結構設計。內部審計師各有所長，即審計師往往是按審計業(yè)務來劃分職責，但是為了加強對基層行的審計管理，審計師還應分別負責管理轄區(qū)內的各市級分行的審計管理，由他們制定管理行的審計計劃并負責審計項目人員、程序的安排。這種分工可以定期或不定期地進行輪換。這樣有利于審計人員的

6、培訓與綜合業(yè)務能力的提高。將市級分行管理的儲蓄事后監(jiān)督、會計稽核業(yè)務并入審計部門管理，在審計片下設立稽核點，稽核點可集中到審計片辦公或在原市級分行辦公。這兩大業(yè)務曾經分別由會計和儲蓄部門管理，隨著商業(yè)銀行管理體制的變化，它們與審計的相似，已經集中到市級分行管理，并與原有的業(yè)務部門逐漸分離。并且，隨著前臺會計和儲蓄業(yè)務操作的逐步合并，一些商業(yè)銀行已將它們合并起來。設立稽核點可以大大提高審計監(jiān)督的適時性，增強了審計對業(yè)務的監(jiān)督效率，有利于數(shù)據(jù)與資料的積累及其真實性的提高。將審計片與稽核點的工作范圍進行合理的劃分。由于市級分行的所有業(yè)務都會在會計核算業(yè)務中體現(xiàn)出來，包括信貸、信用卡、租賃等業(yè)務以及資

7、產、經費等等，設立稽核點后，只將稽核的內容與范圍擴大，稽核點就可以輕松地完成對市級分行所有業(yè)務的日常監(jiān)督。而在此基礎上，審計片的工作則以重點審計項目為主。（3）正確地劃分審計職能與其他職能的范圍。長期以來，我國商業(yè)銀行的審計職能與其他職能間沒有得到很好的區(qū)隔。例如，業(yè)務部門是業(yè)務制度的制定者，代寫經濟論文（4）擴大監(jiān)督范圍，充實審計內容。目前，我國商業(yè)銀行內部審計的范圍和內容還不能滿足有效監(jiān)督、風險評價的需要，主要表現(xiàn)在四個方面：審計范圍主要停留在傳統(tǒng)的會計、結算、對公信貸等業(yè)務項目的審計和內部控制的評價，而對個人信貸、信用卡和外匯等業(yè)務審計不足；對創(chuàng)新業(yè)務如消費信貸、業(yè)務代理等的審計滯后，對

8、這些業(yè)務規(guī)范性和風險性缺乏有效的監(jiān)督；對經營管理的狀況和效果的評價涉及很少，治理審計在我國商業(yè)銀行還沒有得到充分的重視，如人力資源管理、管理成本、內控制度的效率等；審計的內容缺乏系統(tǒng)性和相關性，不能夠全面地、客觀地評價各級行的管理與經營情況。（5）加強審計項目的流程管理，建立完整資料系統(tǒng)。建立內部審計管理流程，如審計效率考核流程、審計建議報告程序、審計計劃制定流程等；審計管理流程的作用在于對常規(guī)的審計管理工作建立科學的操作程序，優(yōu)化管理環(huán)節(jié)，讓審計人員明確各種管理事項的正確處理方法，提高審計管理效率。進一步完善審計作業(yè)流程；審計作業(yè)流程的設計應根據(jù)不同審計項目的差異分別設計適用的流程，如內部控

9、制審計與信貸資產質量審計的操作流程的環(huán)節(jié)與重點存在著較大差異，這需要內部審計師分別進行流程的設計。在建立流程的同時，對流程中各環(huán)節(jié)的輔助工具加以優(yōu)化，如設計不同審計項目的控制問卷、審計底稿、審計意見確認書等。建立與流程相互一致的各項審計業(yè)務制度，加強審計工作的獨立性，避免審計人員獨立性和客觀性的喪失，提高內部審計行為的規(guī)范程度。結合業(yè)務和管理需要，持續(xù)改進和優(yōu)化審計管理流程和作業(yè)流程，提高審計工作的職能與效用。（6）協(xié)調審計關系，建設良好的審計環(huán)境。董事會、監(jiān)事會和審計委員會等銀行高級管理層要積極地為內部審計創(chuàng)建獨立性開展審計的環(huán)境。轉變對審計職能的認識，從服務于商業(yè)銀行持續(xù)、健康發(fā)展的角度出發(fā)，重新確定審計與銀行的戰(zhàn)略、價值、文化、管理之間的關系。內部審計師要恰當?shù)剡\用審計報告或口頭匯報等方式匯報審計工作，提出審計意見，得到審計委員會的支持和銀行各級管理人員