廣告策劃公司一年要報(bào)哪些稅

1、廣告策劃公司一年要報(bào)哪些稅 廣告公司主要涉及的稅種有企業(yè)所得稅，增值稅以及附征的城建稅、教育附加、地方教育附加、印花稅等等。 一、印花稅 印花稅暫行條例施行細(xì)則第十條規(guī)定，印花稅只對(duì)稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財(cái)政部確定征稅的其他憑證征稅。 印花稅暫行條例中所附印花稅稅目稅率表中列明，加工承攬合同包括加工、定作、修繕、修理、印刷、廣告、測(cè)繪、測(cè)試等合同，應(yīng)由立合同人按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花。 如果通俗理解，此處的廣告合同應(yīng)僅指廣告制作合同，制作企業(yè)與廣告公司應(yīng)分別就各自所執(zhí)合同貼花。而企業(yè)與媒體簽訂的廣告發(fā)布合同不屬于印花稅稅目稅率表中所附的合同種類，無(wú)需貼花。但沈陽(yáng)、北京等諸多稅務(wù)部門認(rèn)為

2、，廣告發(fā)布合同也應(yīng)按加工承攬合同稅目繳納印花稅。因此，就給廣告公司印花稅的征收留下了遺憾。 好在稅率不高，按加工或承攬收入萬(wàn)分之五貼花，一般小企業(yè)還承受得起。 二、增值稅 廣告業(yè)屬于營(yíng)改增以后的現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人稅率為6%，低于500萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人稅率為3%。 增值稅有免稅規(guī)定。國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅有關(guān)問(wèn)題的公告( 國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào) )規(guī)定：自2014年10月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)稅納稅人，月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元，下同)的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。其中，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅小規(guī)模納稅人和營(yíng)業(yè)

3、稅納稅人，季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元的，免征增值稅或營(yíng)業(yè)稅。 三、城建稅、教育附加、地方教育附加 城建稅一般按應(yīng)交增值稅的7%(市區(qū))或5%(縣城、建制鎮(zhèn)或1%征收。 教育附加、地方教育附加按應(yīng)交增值稅的3%、2%征收。 四、還有文化事業(yè)建設(shè)費(fèi) 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是對(duì)廣告、娛樂(lè)行業(yè)開征的一種規(guī)費(fèi)。 繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的單位和個(gè)人應(yīng)按照提供增值稅應(yīng)稅服務(wù)取得的銷售額(廣告業(yè))和營(yíng)業(yè)額(娛樂(lè)業(yè))3%的費(fèi)率計(jì)算應(yīng)繳費(fèi)額，并由國(guó)家稅務(wù)局征收。 對(duì)廣告業(yè)來(lái)說(shuō)，計(jì)算繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的銷售額，屬于含稅銷售額，即為納稅人提供廣告服務(wù)取得的全部含稅價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減除支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)

4、布費(fèi)后的余額。也就是說(shuō)，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)計(jì)算基數(shù)銷售額是“差額”計(jì)算。不管是增值稅一般納稅人還是增值稅小規(guī)模納稅人，都可以“差額”繳納文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。另外，計(jì)算基數(shù)銷售額只能扣除含稅廣告發(fā)布費(fèi)，不能扣除其他費(fèi)用。 還有，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征收對(duì)象中的廣告服務(wù)范圍有特殊規(guī)定，即廣告服務(wù)，指利用圖書、報(bào)紙、雜志、廣播、電視、電影、幻燈、路牌、招貼、櫥窗、霓虹燈、燈箱、互聯(lián)網(wǎng)等各種形式為客戶的商品、經(jīng)營(yíng)服務(wù)項(xiàng)目、文體節(jié)目或者通告、聲明等委托事項(xiàng)進(jìn)行宣傳和提供相關(guān)服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等，但不包括廣告設(shè)計(jì)。 文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)也有免稅規(guī)定。財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)小微企業(yè)

5、免征有關(guān)政府性基金的通知(財(cái)稅2014122號(hào) )，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關(guān)政府性基金問(wèn)題通知如下：自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元(含3萬(wàn)元)，以及按季納稅的季度銷售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元(含9萬(wàn)元)的繳納義務(wù)人，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。 五、企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的稅率正常是利潤(rùn)的25%，低稅率是20%，如果小廣告公司，年資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元;從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，是稅收上說(shuō)的小微企業(yè)，可以享受低稅率。最新的優(yōu)惠措施是，從2015年1月1日至2017

6、年12月31日，年應(yīng)納稅所得額20萬(wàn)元以內(nèi)(含20萬(wàn)元)，享受減半征收企業(yè)所得稅，并按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。篇二：廣告策劃的幾個(gè)工具 一、swot分析 swot分析代表分析企業(yè)優(yōu)勢(shì)（strength）、劣勢(shì)（weakness）、機(jī)會(huì) （opportunity）和威脅（threats）。優(yōu)劣勢(shì)分析主要是著眼于企業(yè)自身的實(shí)力及其與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的比較，而機(jī)會(huì)與威脅分析將注意力放在外部環(huán)境的變化及對(duì)企業(yè)的可能影響上。 1、優(yōu)勢(shì)與劣勢(shì)分析（sw） 當(dāng)兩個(gè)企業(yè)處在同一市場(chǎng)或者說(shuō)它們都有能力向同一顧客群體提供產(chǎn)品和服務(wù)時(shí)，如果其中一個(gè)企業(yè)有更高的贏利率或贏利潛力，那么，我們就認(rèn)為這個(gè)企業(yè)比另外一個(gè)企業(yè)更具

7、有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。所謂競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)是指一個(gè)企業(yè)超越其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的能力，這種能力有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)的主要目標(biāo)-贏利。但是，競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)并不一定完全體現(xiàn)在較高的贏利率上，因?yàn)橛袝r(shí)企業(yè)更希望增加市場(chǎng)份額，或者多獎(jiǎng)勵(lì)管理人員或雇員。 競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)實(shí)際上指的是一個(gè)企業(yè)比其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手有較強(qiáng)的綜合優(yōu)勢(shì)，但是明確企業(yè)究竟在哪一個(gè)方面具有優(yōu)勢(shì)更有意義，因?yàn)橹挥羞@樣，才可以揚(yáng)長(zhǎng)避短，或者以實(shí)擊虛。所以企業(yè)在做優(yōu)劣勢(shì)分析時(shí)必須從整個(gè)價(jià)值鏈的每個(gè)環(huán)節(jié)上，將企業(yè)與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手做詳細(xì)的對(duì)比。 衡量一個(gè)企業(yè)及其產(chǎn)品是否具有競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，只能站在現(xiàn)有潛在用戶角度上，而不是站在企業(yè)的角度上。 2、機(jī)會(huì)與威脅分析（ot） 對(duì)環(huán)境分析 （1）政治/法律：壟斷法律、

8、環(huán)境保護(hù)法、稅法、對(duì)外貿(mào)易法、勞動(dòng)法、政府穩(wěn)定法；（2）經(jīng)濟(jì)：經(jīng)濟(jì)周期、gnp趨勢(shì)、利率、貨幣供給、通貨膨脹、失業(yè)率、可支配收入、能源供給、成本； （3）社會(huì)文化：人口統(tǒng)計(jì)、收入分配、社會(huì)穩(wěn)定、生活方式的變化、教育水平、消費(fèi)； （4）技術(shù)：政府對(duì)研究的投入、政府和行業(yè)對(duì)技術(shù)的重視、新技術(shù)的發(fā)明和進(jìn)展、技術(shù)傳播的速度、折舊和報(bào)廢速度。 結(jié)構(gòu)化的環(huán)境分析方法： （1）產(chǎn)業(yè)新進(jìn)入的威脅：進(jìn)入本地的哪些壁壘？它們阻礙新進(jìn)入者的作用有多大？本企業(yè)怎樣確定自己的地位（自己進(jìn)入或者阻止對(duì)手進(jìn)入）？ （2）供貨商的議價(jià)能力：供貨商的品牌或價(jià)格特色，供貨商的戰(zhàn)略中本企業(yè)的地位，供貨商之間的關(guān)系，從供貨商之間轉(zhuǎn)移

9、的成本等，都影響企業(yè)與供貨商的關(guān)系及其競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。 （3）買方的議價(jià)能力：本企業(yè)的部件或在材料產(chǎn)品占買方成本的比例，各買方之間是否有聯(lián)合的危險(xiǎn)、本企業(yè)與買方是否具有戰(zhàn)略合作關(guān)系等。 （4）替代品的威脅：替代品限定了公司產(chǎn)品的最高價(jià)，替代品對(duì)公司不僅有威脅，可能也帶來(lái)機(jī)會(huì)。企業(yè)必須分析，替代品給公司的產(chǎn)品或服務(wù)帶來(lái)的是“滅頂之災(zāi)”呢，還是提供了更高的利潤(rùn)或價(jià)值；購(gòu)買者轉(zhuǎn)而購(gòu)買替代品的轉(zhuǎn)移成本；公司可以采取什么措施來(lái)降低成本或增加附加值來(lái)降低消費(fèi)者購(gòu)買替代品的風(fēng)險(xiǎn)？ （5）現(xiàn)有企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)：行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)者的均衡程度、增長(zhǎng)速度、固定成本比例、本行業(yè)產(chǎn)品或服務(wù)的差異化程度、退出壁壘等，決定了一個(gè)行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)

10、激烈程度。 對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，最危險(xiǎn)的環(huán)境是進(jìn)入壁壘、存在替代品、由供貨商或買方控制、行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)激烈的產(chǎn)業(yè)環(huán)境。 二、木桶理論 木桶的最大盛水量不取決于最長(zhǎng)的木板，而取決于最短的那一塊木板，這就是“木桶論”。 三、核心競(jìng)爭(zhēng)力 “核心競(jìng)爭(zhēng)力”這一術(shù)語(yǔ)首次出現(xiàn)是在1990年。這一年，著名管理專家c. k. prahalad和gary hamel在他們所著的the core competence of the corporation一書中指出：“核心競(jìng)爭(zhēng)力是在一組織內(nèi)部經(jīng)過(guò)整合了的知識(shí)和技能，尤其是關(guān)于怎樣協(xié)調(diào)多種生產(chǎn)技能和整合不同技術(shù)的知識(shí)和技能?！毙蜗蟮卣f(shuō)，一家多元化經(jīng)營(yíng)的企業(yè)好比一棵大樹，核心產(chǎn)品

11、（即核心零部件）是樹干，業(yè)務(wù)單位是樹枝，樹葉、花朵和果實(shí)則是顧客所需要的最終產(chǎn)品。而支撐著所有這一切的正是企業(yè)內(nèi)部能力的不同組合。而核心競(jìng)爭(zhēng)力實(shí)際上是隱含在核心產(chǎn)品（核心零部件）里面的知識(shí)和技能或者它們的集合。 競(jìng)爭(zhēng)力是企業(yè)持續(xù)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的源泉，然而它本身不會(huì)自動(dòng)轉(zhuǎn)化成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。如果沒有相應(yīng)的機(jī)制和條件加以支持，核心競(jìng)爭(zhēng)力將一無(wú)是處，毫無(wú)價(jià)值。也正是基于這一點(diǎn)，如今人們又把核心競(jìng)爭(zhēng)力的外延拓展到企業(yè)的方方面面，包括各個(gè)職能系統(tǒng)，而不是象過(guò)去那樣主要局限在研究開發(fā)和產(chǎn)品生產(chǎn)上。 核心競(jìng)爭(zhēng)力的特征 明確核心競(jìng)爭(zhēng)力的特征，有利于辨識(shí)企業(yè)內(nèi)部的核心競(jìng)爭(zhēng)力，從而為核心競(jìng)爭(zhēng)力的培育與提升奠定基礎(chǔ)。在prah

12、alad和hamel看來(lái)，核心競(jìng)爭(zhēng)力首先應(yīng)該能為企業(yè)提供進(jìn)入不同市場(chǎng)的潛力。其次，核心競(jìng)爭(zhēng)力對(duì)最終產(chǎn)品的顧客價(jià)值，貢獻(xiàn)巨大。最后，一個(gè)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力應(yīng)該是難以被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手所模仿和復(fù)制的。正如海爾集團(tuán)總裁張瑞敏所言：“創(chuàng)新（能力）是海爾真正的核心競(jìng)爭(zhēng)力，因?yàn)槠洳灰谆驘o(wú)法被競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模仿?！?除了以上主要特征以外，核心競(jìng)爭(zhēng)力還具有一些其它特征。首先，核心競(jìng)爭(zhēng)力是一種集合能力。一般情況下，它是企業(yè)內(nèi)部不同能力的集成組合，很少有企業(yè)的單一能力，能夠成為該企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。它是企業(yè)跨部門人員不斷學(xué)習(xí)、獲得知識(shí)、共享知識(shí)和運(yùn)用知識(shí)而形成的整合知識(shí)和技能。這也是為什么一家企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力，不容易被其競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手模

13、仿或復(fù)制的原因。單項(xiàng)能力比較容易模仿和復(fù)制，但是要仿制經(jīng)過(guò)整合了的核心競(jìng)爭(zhēng)力就困難得多，因?yàn)楹诵母?jìng)爭(zhēng)力的整合機(jī)制和相關(guān)環(huán)境條件是難于模仿和復(fù)制的。核心競(jìng)爭(zhēng)力還是看不見、摸不著的東西，必須經(jīng)過(guò)它的載體如核心產(chǎn)品才能體現(xiàn)出來(lái)。因此，核心競(jìng)爭(zhēng)力也是無(wú)法（因?yàn)槭羌系?、無(wú)形的）或者不易（因?yàn)槌杀咎撸┵?gòu)買到的。 核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成和提升 在核心競(jìng)爭(zhēng)力的觀念進(jìn)入企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人的意識(shí)之前，核心競(jìng)爭(zhēng)力的形成，是一種無(wú)意識(shí)的企業(yè)行為的結(jié)果。其形成和成長(zhǎng)的速度和強(qiáng)度，同企業(yè)有意識(shí)的塑造和提升行為的影響相比，要慢得多，弱得多。與此相比，根植于核心競(jìng)爭(zhēng)力觀念的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人，往往能夠在認(rèn)準(zhǔn)市場(chǎng)需求和產(chǎn)品技術(shù)變化趨勢(shì)的基礎(chǔ)上，

14、對(duì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行準(zhǔn)確定位。然后他們建立相應(yīng)的企業(yè)機(jī)制，配備相應(yīng)的環(huán)境條件，來(lái)塑造和提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，并將其轉(zhuǎn)化成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。同時(shí)，這一切反過(guò)來(lái)又進(jìn)一步增強(qiáng)了企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。 培育和提升核心競(jìng)爭(zhēng)力，并把它轉(zhuǎn)換成競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的機(jī)制，一般包括企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和流程制度，而管理風(fēng)格、企業(yè)文化和資源狀況則構(gòu)成了轉(zhuǎn)換環(huán)境。成功的企業(yè)往往能夠完善這種轉(zhuǎn)換機(jī)制和環(huán)境條件，從而實(shí)現(xiàn)以核心競(jìng)爭(zhēng)力制勝。以高屋建瓴之勢(shì)首先打開歐美家電市場(chǎng)的海爾公司就是這樣的一個(gè)企業(yè)。創(chuàng)新能力是海爾的核心競(jìng)爭(zhēng)力，這種能力的形成以及顯示出來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，得益于海爾文化的完善。在海爾，創(chuàng)新能力同企業(yè)文化水乳交融，總裁張瑞敏對(duì)此的解釋是：“創(chuàng)新

15、是海爾文化的價(jià)值觀?！?四、80/20規(guī)則 80/20規(guī)則是營(yíng)銷策劃中的一大原理，推而廣之，也是市場(chǎng)推廣的一大原理。80的銷售額來(lái)自20/的客戶 80的業(yè)績(jī)來(lái)自20的員工 80的績(jī)效來(lái)自20的工作 五、7-s模型 7-s模型指出了企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中必須全面考慮各方面的情況，包括結(jié)構(gòu)、制度、風(fēng)格、員工、技能、戰(zhàn)略、共同的價(jià)值觀。也就是說(shuō)，企業(yè)僅具有明確的戰(zhàn)略和深思熟慮的行動(dòng)計(jì)劃是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。 在模型中，戰(zhàn)略、結(jié)構(gòu)和制度被認(rèn)為是企業(yè)成功的“硬件”，風(fēng)格、人員、技能和共同的價(jià)值觀被認(rèn)為是企業(yè)成功經(jīng)營(yíng)銷的“軟件”。 （一）硬件要素分析 （1）戰(zhàn)略 戰(zhàn)略是企業(yè)根據(jù)內(nèi)外環(huán)境及可取得資源的情況，為求得企業(yè)生存

16、和長(zhǎng)期穩(wěn)定地發(fā)展，對(duì)企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、達(dá)到目標(biāo)的途徑和手段的總體謀劃，它是企業(yè)經(jīng)營(yíng)思篇三：廣告公司財(cái)稅處理 廣告公司財(cái)稅處理 1.廣告業(yè) 2.廣告業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)及相關(guān)稅收 3.申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)的要求 4.廣告代理業(yè)營(yíng)業(yè)額中可抵扣金額的確定？ 5.戶外廣告收入的確認(rèn)與計(jì)量 6.網(wǎng)上廣告代理業(yè)務(wù)需繳營(yíng)業(yè)稅 一、 會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理 由于廣告行業(yè)沒有相對(duì)的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，所以相關(guān)的賬務(wù)處理可以參考新的企業(yè)會(huì)計(jì)制度，下面主要就收入、成本、費(fèi)用以及相關(guān)的稅費(fèi)賬務(wù)處理進(jìn)行表述。 1、 收入的核算 取得廣告收入或代理廣告收入時(shí) 借：現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入廣告收入 取得其他收入時(shí)（可根據(jù)具體收入設(shè)置相應(yīng)明細(xì)進(jìn)

17、行核算） 借：現(xiàn)金或銀行存款等 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入其他收入 2、 成本的核算 因取得廣告收入或代理廣告收入而發(fā)生的相關(guān)廣告成本或代理成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本廣告成本 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等 因取得其他服務(wù)收入而發(fā)生的相關(guān)其他服務(wù)成本時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他服務(wù)成本 貸：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付賬款等 3、 費(fèi)用的核算 發(fā)生有關(guān)的費(fèi)用時(shí) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 貸：現(xiàn)金、銀行存款等 4、 相關(guān)稅費(fèi)的核算 計(jì)提營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 繳納營(yíng)業(yè)稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提城建稅時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 繳納城建稅時(shí) 借：應(yīng)

18、交稅金應(yīng)交城建稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提企業(yè)所得稅時(shí)借：所得稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 繳納企業(yè)所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提教育費(fèi)附加時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 繳納教育費(fèi)附加時(shí) 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用綜合管理費(fèi) 貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交堤圍費(fèi) 應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi) 繳納堤圍費(fèi)及文化建設(shè)費(fèi)時(shí) 借：其他應(yīng)交款應(yīng)交堤圍費(fèi) 應(yīng)交文化建設(shè)費(fèi) 貸：現(xiàn)金或銀行存款 計(jì)提個(gè)人所得稅時(shí) 借：其他應(yīng)收款 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 繳納個(gè)人所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 貸：現(xiàn)金或銀

19、行存款 二、 相關(guān)稅費(fèi)的計(jì)算 涉及廣告業(yè)稅費(fèi)有營(yíng)業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、文化建設(shè)費(fèi)、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、堤圍費(fèi)等，具體計(jì)算如下： 1、有關(guān)概念 收入總額 = 廣告收入總額+其他收入 廣告收入總額 = 廣告收入+代理廣告收入 廣告收入凈額 = 廣告收入總額代理廣告成本 收入凈額 = 廣告收入凈額 + 其他收入 2、營(yíng)業(yè)稅計(jì)算 營(yíng)業(yè)稅 = 收入凈額 * 5% 3、企業(yè)所得稅計(jì)算 企業(yè)所得稅 = 收入總額 * 核定的稅率 （以核定方式征收） 或企業(yè)所得稅 = 利潤(rùn)總額 * 33% （以查賬方式征收） 5、 城建稅及教育費(fèi)附加計(jì)算 城建稅 = 營(yíng)業(yè)稅額 * 7%（比率按所在地區(qū)類別確定） 教育費(fèi)

20、附加 = 營(yíng)業(yè)稅額 * 4%（比率按所在地區(qū)類別確定） 6、 堤圍費(fèi)計(jì)算 堤圍費(fèi) = 收入凈額 * 1 7、 文化建設(shè)費(fèi)計(jì)算文化建設(shè)費(fèi) = 廣告收入凈額 * 3% 8、 個(gè)人所得稅計(jì)算 個(gè)人工資、薪金所得按個(gè)人所得稅法計(jì)算 三、 注意的問(wèn)題 除所得稅外的其他稅費(fèi)的計(jì)算都涉及到代理廣告成本，但代理廣告成本能否抵減代理廣告收入的前提是，要從代理媒體或廣告公司取得廣告發(fā)票，并且取得的廣告發(fā)票分別要與本公司相應(yīng)廣告客戶逐筆對(duì)應(yīng)，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核查批準(zhǔn)，具體可咨詢當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)機(jī)關(guān)。 一、需申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表的廣告經(jīng)營(yíng)單位范圍 1、領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍中含有廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)。 2、領(lǐng)取廣告經(jīng)營(yíng)許可證從事廣告業(yè)

21、務(wù)的廣告經(jīng)營(yíng)單位。 二、廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)的種類和時(shí)間 （一）領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照經(jīng)營(yíng)范圍中含有廣告業(yè)務(wù)的企業(yè)應(yīng)申報(bào)以下三種統(tǒng)計(jì)報(bào)表： 1、廣告經(jīng)營(yíng)單位基本情況統(tǒng)計(jì)表。此表要申報(bào)季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。季報(bào)申報(bào)時(shí)間為3月125日、9月125日；半年報(bào)申報(bào)時(shí)間為6月125日；年報(bào)申報(bào)時(shí)間為12月125日。 2、廣告公司基本情況統(tǒng)計(jì)表。此表要申報(bào)年報(bào)，年報(bào)申報(bào)時(shí)間為12月125日。 3、戶外廣告經(jīng)營(yíng)單位基本情況統(tǒng)計(jì)表。此表要申報(bào)年報(bào)，年報(bào)申報(bào)時(shí)間為12月125日。（如不經(jīng)營(yíng)戶外廣告的企業(yè)不用申報(bào)此表） （二）領(lǐng)取廣告經(jīng)營(yíng)許可證的從事廣告業(yè)務(wù)的廣告經(jīng)營(yíng)單位應(yīng)申報(bào)以下一種統(tǒng)計(jì)報(bào)表： 1、廣告經(jīng)營(yíng)單位基本情況統(tǒng)計(jì)

22、表。此表要申報(bào)季報(bào)、半年報(bào)、年報(bào)。季報(bào)申報(bào)時(shí)間為3月125日、9月125日；半年報(bào)申報(bào)時(shí)間為6月125日；年報(bào)申報(bào)時(shí)間為12月125日。 三、廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)的程序 （一） 登錄廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)的網(wǎng)站深圳紅盾網(wǎng)（），點(diǎn)擊“廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)”，查閱廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)須知、廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表網(wǎng)上申報(bào)填寫說(shuō)明。 （二）按網(wǎng)上提示進(jìn)行企業(yè)身份確認(rèn)和注冊(cè)，網(wǎng)上成動(dòng)登陸后，按提示在網(wǎng)上填寫。不具備上網(wǎng)條件的企業(yè)，可通過(guò)所在區(qū)工商分局的自助電腦完成上述表格的網(wǎng)上填寫。 （三）網(wǎng)上申報(bào)完畢后，按提示查詢結(jié)果； 四、對(duì)申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表人員的要求 為確保廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表填報(bào)的質(zhì)量，各企業(yè)應(yīng)由本企業(yè)財(cái)會(huì)人員

23、從事廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表申報(bào)工作。 五、對(duì)逾期申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表或不參加申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表的處理 凡逾期申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表或不參加申報(bào)廣告統(tǒng)計(jì)報(bào)表的廣告經(jīng)營(yíng)單位，將根據(jù)有關(guān)的法律法規(guī)予以處罰。 4.廣告代理業(yè)營(yíng)業(yè)額中可抵扣金額的確定？ 我公司主要代理報(bào)紙及電視廣告業(yè)務(wù)，應(yīng)收帳款方面是先開發(fā)票給客戶，找客戶催款但不能及時(shí)收到，應(yīng)付帳款必須先付款才能收到發(fā)票，這樣就有時(shí)間差，如果長(zhǎng)期代墊應(yīng)付帳款，公司難以維持下去，發(fā)票用完了，為了購(gòu)買新的發(fā)票，只能在無(wú)抵扣發(fā)票或只有一部分抵扣發(fā)票下先行驗(yàn)舊，現(xiàn)在已出現(xiàn)發(fā)票驗(yàn)舊抵扣金額比實(shí)際入帳抵扣金額少的現(xiàn)象，現(xiàn)已無(wú)法購(gòu)買新的發(fā)票，該怎樣處理這個(gè)問(wèn)題？ 答：從事廣告代理業(yè)務(wù)的，

24、以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額。按稅法規(guī)定可扣除的營(yíng)業(yè)額憑合法有效的票據(jù)進(jìn)行扣除，如當(dāng)月因可扣除的票據(jù)先到等原因出現(xiàn)扣除額大于計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，則差額部分留下月再抵扣。如當(dāng)月可扣除的票據(jù)未到，則先按規(guī)定申報(bào)納稅（票據(jù)未到的不給予扣除），可扣除的部分在票據(jù)到了的當(dāng)期再行扣除。 5.戶外廣告收入的確認(rèn)與計(jì)量 一、戶外廣告的確認(rèn) 戶外廣告是廣告經(jīng)營(yíng)者接受廣告客戶的委托，進(jìn)行廣告的策劃、設(shè)計(jì)、制作、安裝，通過(guò)招牌、燈箱、電子屏幕、旗幟等媒介直接或間接地介紹所要推銷的商品或所要提供的勞務(wù)的行為，有著不同于普通產(chǎn)品或勞務(wù)的特點(diǎn)。首先廣告公司制作的燈箱

25、、電子屏幕等不是為了出售，而是為了吸引客戶利用這種媒介做廣告宣傳，收取一定的廣告費(fèi)，屬于自有的財(cái)產(chǎn)物資。其次它制作的宣傳畫面既是一種產(chǎn)品，也是一種服務(wù)，其成果為客戶所有。另外安置燈箱、招牌等還需支付一定的占地使用費(fèi)、路段費(fèi)，制作宣傳畫時(shí)還會(huì)涉及有關(guān)知識(shí)產(chǎn)權(quán)等問(wèn)題?？傊瑧敉鈴V告較之一般產(chǎn)品復(fù)雜得多，會(huì)計(jì)的確認(rèn)要遵循其特點(diǎn)進(jìn)行。 根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度重新對(duì)資產(chǎn)、費(fèi)用成本的定義（資產(chǎn)是過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成并由企業(yè)擁有或控制的資源，該資源預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益；費(fèi)用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日常活動(dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出；成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費(fèi)）及依據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制、劃分收益

26、性支出和資本性支出等會(huì)計(jì)原則的要求，戶外大型廣告招牌、燈箱、霓虹燈等實(shí)物，均屬于資產(chǎn)性質(zhì)，并可進(jìn)一步劃分為固定資產(chǎn)、低值易耗品等；為客戶制作的畫面等宣傳物支出，視受益期長(zhǎng)短可劃分為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和待攤費(fèi)用。每期計(jì)提折舊、費(fèi)用攤銷、支付水電費(fèi)、人員的工資等應(yīng)計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。目前大多數(shù)廣告公司將戶外廣告作為費(fèi)用處理，直接計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用賬戶，顯然有失允當(dāng)。 二、戶外廣告的會(huì)計(jì)處理 按照廣告形成的過(guò)程，戶外廣告的核算過(guò)程可分為廣告制作費(fèi)用、廣告制作成果兩部分。 1、戶外廣告制作費(fèi)用的核算 首先，設(shè)置反映廣告制作特點(diǎn)的會(huì)計(jì)賬戶。廣告制作過(guò)程的核算應(yīng)設(shè)“廣告制作”賬戶，核算廣告公司制作燈箱、霓虹燈、招牌、電

27、子屏幕時(shí)所發(fā)生的與制作有關(guān)的各項(xiàng)設(shè)計(jì)費(fèi)、材料費(fèi)、人工費(fèi)以及借款利息等費(fèi)用；戶外廣告、電視廣告、禮品廣告等進(jìn)行成本核算均可通過(guò)該賬戶核算。 其次，明確區(qū)分實(shí)體制作與畫面內(nèi)容制作的關(guān)系。在實(shí)際中廣告公司有多種經(jīng)營(yíng)模式，其一是先做好戶外實(shí)體，然后招商，按客戶要求策劃、設(shè)計(jì)、制作廣告內(nèi)容；其二是實(shí)體與廣告內(nèi)容均按客戶的特殊要求制作。在核算時(shí)，第一種情況必須分別計(jì)入有關(guān)明細(xì)科目，由于戶外實(shí)體往往使用時(shí)間要在一年以上，費(fèi)用必須按期攤銷；而廣告內(nèi)容的制作因客戶的需求而定，如果無(wú)客戶時(shí)，則無(wú)此費(fèi)用。因而兩者發(fā)生的費(fèi)用在攤銷時(shí)不可能一致。 再次，制作過(guò)程及以后各期所支付的占地使用費(fèi)應(yīng)計(jì)入“待攤費(fèi)用”。實(shí)務(wù)中廣告

28、公司一般是分期支付占地使用費(fèi)，合同中均明確了占地時(shí)間，有一年兩年的，多數(shù)在五年以上，到期沒有特殊原因，公司會(huì)續(xù)租，繼續(xù)使用。由于各期入賬價(jià)值不能準(zhǔn)確計(jì)量，因此分期支付的占地資不應(yīng)作為資本性支出處理，只能在每年分期支付占地費(fèi)時(shí)，先計(jì)入“待攤費(fèi)用”賬戶，然后按照配比原則，分期攤?cè)氤杀举M(fèi)用賬戶。 2、廣告制作成果的核算 由于制作成果表現(xiàn)形式較復(fù)雜，可以按用途和產(chǎn)權(quán)劃分以下情形核算。 （1）整體為客戶特別訂作，所有權(quán)為廣告公司所有。此類廣告多數(shù)規(guī)模較大、成本高、使用時(shí)間超過(guò)兩年，例如許多城市高層建筑上懸掛的大型廣告招牌。此類廣告通常是客戶按要求分期支付廣告使用費(fèi)，合同到期，可續(xù)約也可終止使用，廣告公司有權(quán)收回廣告招牌。廣告公司在制作完成時(shí)，先由“廣告制作”賬戶，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”賬戶，第二步，借記“應(yīng)收租賃數(shù)”（租金擔(dān)保余值）、“未擔(dān)保余值”科目，貸記“固定資產(chǎn)”（賬面值）、“未確認(rèn)融資收益”（借方與貸方之差）科目；第三步，按期收取租金和攤銷未確認(rèn)融資收益時(shí)，借記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資收益”科目，貸記“應(yīng)收租賃款”、“其他業(yè)務(wù)收入”科目。 （2）廣告實(shí)體與廣告內(nèi)容分別制作。首先，廣告公司統(tǒng)一規(guī)劃制作好燈