第九章稅收的歸宿

1、第九章 稅收歸宿稅收的轉(zhuǎn)嫁 前轉(zhuǎn)：轉(zhuǎn)嫁給要素提供者。 后轉(zhuǎn)：轉(zhuǎn)嫁給消費者。 思考：公司所得稅的轉(zhuǎn)嫁。商品稅的供給效應(yīng)稅價格企業(yè)產(chǎn)量Q0Q0P0稅后供給曲線MCt稅前供給曲線MCO當(dāng)對生產(chǎn)者征稅時，在任意價格水平下，企業(yè)愿意而且能夠提供的商品數(shù)量在減少，也可以看作是征稅增加了生產(chǎn)的邊際成本。稅收u稅收歸宿（tax incidence）指稅收負擔(dān)的分配問題。 u稅收改變了市場的均衡。u不管是向誰征稅，稅收都增加了買者的支付和減少了賣者的收入。 征稅對市場結(jié)果的影響回憶：比較靜態(tài)分析的三步曲。分析均衡變動的三個步驟 1、確定該事件是移動供給曲線還是需求曲線，或者是二者都移動。 2、確定曲線移動的方向

2、 3、用供求圖說明這種移動如何改變均衡比較靜態(tài)：原均衡與新均衡的比較對買方征稅3.00冰激凌數(shù)量冰激凌數(shù)量0冰激凌價格冰激凌價格100D1供給供給 S1對買方征稅使需求對買方征稅使需求曲線向下移動，移曲線向下移動，移動幅度為動幅度為 ($0.50).D2Copyright 2001 by Harcourt, Inc. All rights reserved3.00冰激凌的數(shù)量冰激凌的數(shù)量0冰激凌價格冰激凌價格10090$3.30買方支付買方支付的價格的價格D1D2有稅收時有稅收時的均衡的均衡供給供給 S1沒有稅收時的均衡沒有稅收時的均衡2.80賣方得到的價格賣方得到的價格Copyright 2

3、001 by Harcourt, Inc. All rights reserved沒有稅收沒有稅收時的價格時的價格 Tax ($0.50)對買方征稅征稅的潛在影響u抑制了市場活動.u減少了商品的出售. u消費者和廠商分擔(dān)稅收.3.00Q010090S1S2需求需求 D1對賣方征稅無稅收時無稅收時的價格的價格2.80賣者得賣者得到的價到的價格格$3.30買者支付買者支付的價格的價格沒有稅收時沒有稅收時的均衡的均衡Copyright 2001 by Harcourt, Inc. All rights reserved向賣方征稅使供給向賣方征稅使供給曲線向左移動曲線向左移動 ($0.50). 稅稅

4、($0.50)有稅收時有稅收時的均衡的均衡P商品稅的供給效應(yīng)稅價格企業(yè)產(chǎn)量Q0P0稅后供給曲線MCt稅前供給曲線MCOPbPsP0t稅收的價格效應(yīng)稅價格企業(yè)產(chǎn)量Q0P0稅后供給曲線MCt稅前供給曲線MCOPbQ1Ps從價商品稅和從量商品稅價格企業(yè)產(chǎn)量稅前需求曲線供給曲線OD1從價稅需求曲線D0從量稅需求曲線D2D2D1在競爭性市場中，課征同樣收入的從價稅和從量稅對產(chǎn)出具有同樣的效應(yīng)。從量稅會造成對低品質(zhì)商品的歧視，因為稅收占低品質(zhì)商品價格的百分比要高于高品質(zhì)商品。但從量稅更易于監(jiān)管。ABCE稅收歸宿u稅收負擔(dān)的劃分比例是多少?u向賣者征稅與向買者征稅的差別?這兩個問題取決于這兩個問題取決于需求

5、彈性需求彈性和和供給彈性供給彈性彈性. . .u 衡量買者和賣者對市場變化的反應(yīng)程度。 u 可以更精確地分析供求。需求價格彈性u需求價格彈性：價格變化百分之一，需求量變化百分之幾. u衡量需求量對價格變化的敏感程度需求價格彈性的決定因素 人們對該商品的需求程度 生活必需品需求彈性小，奢侈品需求彈性大 商品可替代程度：易被替代需求彈性大，不易被替代需求彈性小 商品使用時間長短： 非耐用品需求彈性大，耐用品需求彈性小 市場的定義 定義范圍越大，需求彈性越小需求價格彈性的計算彈性系數(shù)微分形式彈性系數(shù)一般是負值，通常僅考慮其絕對值QPPQPPQQEdQPdPdQEdEd = 0 需求完全無彈性QC（常

6、數(shù)）Ed = 需求完全有彈性PCEd = 1 單位需求彈性 Q = a / P1Ed 0 需求缺乏彈性 Q = a P (1 ) (1 0)Ed 1 需求富于彈性 Q = a P (1 ) (0 Ed 0 Ed 1QPO Ed = 0Ed =Ed = 1 供給彈性的決定因素u銷售者改變其產(chǎn)量的能力u時間長短供給價格彈性的計算供給價格彈性等于供給量變動百分比除以價格變動百分比。價格變動百分比供給量變動百分比供給價格彈性=供給富有彈性，需求缺乏彈性.Q0PDSTax1. 當(dāng)供給彈性大于需求彈性時當(dāng)供給彈性大于需求彈性時.2. .稅收歸宿更稅收歸宿更多的由買方負擔(dān)多的由買方負擔(dān).3. .更少的由更少

7、的由生產(chǎn)者承擔(dān)生產(chǎn)者承擔(dān). 沒有稅收的價格沒有稅收的價格 買方支付的價格買方支付的價格 賣方得到的價格賣方得到的價格供給缺乏彈性，需求富有彈性.Q0PDemandS 沒有稅收的價格沒有稅收的價格稅收稅收1.當(dāng)需求比供給當(dāng)需求比供給富有彈性時富有彈性時.2. .稅收歸宿稅收歸宿更多由生產(chǎn)者更多由生產(chǎn)者承擔(dān)承擔(dān).3. .更少由消費者承擔(dān)更少由消費者承擔(dān). 買方支付的價格買方支付的價格 賣方得到的價格賣方得到的價格稅收歸宿是如何分擔(dān)的?稅收歸宿更多地由缺乏彈性的一方承擔(dān).彈性效應(yīng)稅價格數(shù)量Q0P0稅后供給曲線MCt稅前供給曲線MCOP1E1E0Q1A 完全供給彈性消費者承擔(dān)全部稅收消費者承擔(dān)全部稅收

8、彈性效應(yīng)稅價格數(shù)量P0稅后供給曲線稅前供給曲線OP1E1E0Q1Q0A 完全無彈性需求曲線消費者承擔(dān)全部稅收消費者承擔(dān)全部稅收需求曲線彈性效應(yīng)價格數(shù)量稅后供給曲線稅前供給曲線OP1P0E1Q1Q0A 完全無彈性供給曲線需求曲線生產(chǎn)者負擔(dān)全部稅收彈性效應(yīng)稅價格數(shù)量稅后供給曲線稅前供給曲線OP0P1E0E0Q1A 完全彈性需求曲線生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅收生產(chǎn)者承擔(dān)全部稅收需求曲線E1Q0競爭性市場中的稅收歸宿 在競爭性市場中，稅收歸宿取決于需求和供給彈性。 缺乏彈性的一方會承擔(dān)更多的稅收。商品稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的基本結(jié)論 決定商品課稅轉(zhuǎn)嫁與歸宿的關(guān)鍵因素是供求彈性。 回憶：影響商品需求與供給彈性的主要因素。

9、稅收對勞動力需求的效應(yīng)比較稅工資勞動供給曲線OE2E1稅后數(shù)量稅后需求曲線E0Q0工資變化稅前數(shù)量稅前需求曲線 對勞動力課稅的效應(yīng)使勞動力需求曲線下移。對勞動力課稅會導(dǎo)致工資降低和就業(yè)水平下降。稅收對勞動力需求的效應(yīng)比較稅工資率勞動時數(shù)稅后勞動力供給曲線稅前勞動力供給曲線OWDE2E0L1A 勞動力的供給彈性大于需求彈性生產(chǎn)者承擔(dān)大部分稅收生產(chǎn)者承擔(dān)大部分稅收需求曲線E1L0WSW稅收對勞動力需求的效應(yīng)比較稅工資率勞動時數(shù)勞動力供給曲線OWDE2E0L1A 勞動力的供給彈性小于需求彈性勞動者承擔(dān)大部分稅收勞動者承擔(dān)大部分稅收稅后需求曲線E1L0WSW稅前需求曲線稅收對勞動力需求的效應(yīng)比較稅工資

10、勞動供給曲線OE2E1稅后需求曲線E0Q0工資變化稅前需求曲線 在供給曲線向后彎曲時，工資可能下降，幅度超過稅款。稅收對資本需求的效應(yīng)比較稅資本收益率資本投入量稅后資本供給曲線稅前資本供給曲線OIDE2E0L1A 資本的供給彈性大于需求彈性生產(chǎn)者承擔(dān)大部分稅收生產(chǎn)者承擔(dān)大部分稅收需求曲線E1L0ISI稅收對資本需求的效應(yīng)比較稅資本收益率資本投入量資本供給曲線OWDE2E0L1A 資本的供給彈性小于需求彈性資本所有者承擔(dān)大部分稅收資本所有者承擔(dān)大部分稅收稅后需求曲線E1L0WSW稅前需求曲線無彈性要素課稅 如果勞動力或商品的供給彈性為零，那么稅收全部由供給者負擔(dān)。 典型的例子：未開發(fā)的土地、原油

11、。地租收入課稅的轉(zhuǎn)嫁與歸宿地租率土地供給量稅后供給曲線稅前供給曲線ORDE1N需求曲線生產(chǎn)者負擔(dān)全部稅收RS完全彈性的供給要素價格 （利率）資本數(shù)量Q0世界市場利率供給曲線稅前需求曲線OP1E1E0Q1A 完全供給彈性對完全彈性供給要素的課稅，其稅收歸宿總對完全彈性供給要素的課稅，其稅收歸宿總能全部被轉(zhuǎn)嫁出去。需求曲線按稅額下移，能全部被轉(zhuǎn)嫁出去。需求曲線按稅額下移，供給者得到的價格沒有改變。供給者得到的價格沒有改變。稅后需求曲線i不完全競爭市場中的稅收歸宿價格變化與稅收的關(guān)系（壟斷環(huán)境） 邊際成本曲線越陡峭（供給越缺乏彈性），價格的漲幅越小，生產(chǎn)者負擔(dān)的比重越大。 邊際成本水平的情況下，生產(chǎn)

12、者或者消費者負擔(dān)稅收的程度取決于需求曲線的形狀。（完全競爭的情況下是怎樣的？）價格變化與稅收的關(guān)系（壟斷環(huán)境） 在需求曲線為不變彈性的情況下，邊際收入是價格的一個恒量，即：)11 (dEpMRMCMR dEMCp11dEtMCp11對壟斷課稅稅鋁的價格鋁的數(shù)量Q0P0稅后供給曲線MCt稅前供給曲線MCOP1Q1需求曲線 在需求曲線為線性和邊際成本線為水平的情在需求曲線為線性和邊際成本線為水平的情況下，消費者所支付的價格的漲幅恰好是稅收況下，消費者所支付的價格的漲幅恰好是稅收的一半；消費者和生產(chǎn)者共同分擔(dān)稅收。的一半；消費者和生產(chǎn)者共同分擔(dān)稅收。 價格變化邊際收益對壟斷課稅稅鋁的價格鋁的數(shù)量Q0

13、P0稅后供給曲線MCt稅前供給曲線MCOP1Q1需求曲線價格變化邊際收益在需求曲線為不變彈性的情況下，價格漲幅超在需求曲線為不變彈性的情況下，價格漲幅超過了稅收。過了稅收。稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般均衡分析一般均衡分析 所謂一般均衡分析，是在各種商品和生產(chǎn)要素的供給、需求、價格相互影響的假定下，分析所有商品和生產(chǎn)要素的供給和需求同時達到均衡時的價格決定。局部均衡分析的缺陷（1）： 未考慮課稅行為對非征稅商品市場的影響稅價格食品數(shù)量Q0P0SSOPbQ1Ps稅價格衣服數(shù)量Q0P0SSOPbQ1Ps局部均衡分析的缺陷（2）未顧及政府課稅對生產(chǎn)要素收益率平均化的影響。E資本收益率資本投入量HI公司部門ON

14、KPE資本收益率資本投入量LI合伙經(jīng)營部門ONMP資本邊際收益曲線資本邊際收益曲線等價稅 表面上看來，各種稅收似乎是不同的，但實際上都是等價的，如： 課自收入的統(tǒng)一稅（統(tǒng)一所得稅）等價于課自產(chǎn)出的統(tǒng)一稅（統(tǒng)一銷售稅）等價于課自增加值的統(tǒng)一稅（統(tǒng)一增值稅）。 統(tǒng)一消費稅等價于統(tǒng)一工資稅消費稅和工資稅效應(yīng)的比較第二期 消費第一期 消費第一期 工資稅前預(yù)算約束線OP1E1E0消費稅和工資稅對個人預(yù)算約束有完全相同消費稅和工資稅對個人預(yù)算約束有完全相同的效應(yīng)的效應(yīng)稅后預(yù)算約束線第一期 稅后工資第二期 工資第二期 稅后工資一般均衡分析模型（哈伯格模型）tKF+tLF=tF+tKM+tLM=tMtK+tL

15、=tT商品課稅歸宿的一般均衡分析 假設(shè)： 只有勞動和資本兩種生產(chǎn)要素 兩個部門的資本和勞動的替代率可能相同也可能不同 資本和勞動的流動自由 總的要素供給量不變 稅種之間可以相互替代 市場處于完全競爭狀態(tài)商品課稅歸宿的一般均衡分析 結(jié)論： 整個社會的所有商品和所有生產(chǎn)要素的價格，幾乎都可能因政府的某種課稅行為而發(fā)生變動，包括消費者、生產(chǎn)者和生產(chǎn)要素提供者在內(nèi)的所有人都可能成為直接和間接的稅收歸宿。要素課稅歸宿的一般均衡分析 收入效應(yīng)：政府對服裝業(yè)的資本課稅而對食品業(yè)不征稅，但政府對服裝業(yè)資本收入的課稅負擔(dān)，最終要被應(yīng)稅的服裝業(yè)和免稅的資本所有者所分擔(dān)。 服裝業(yè)資本課稅服裝業(yè)資本收益率下降服裝業(yè)資本流出食品業(yè)資本供應(yīng)量增加食品業(yè)資本收益率下降，最終二者相等。要素課稅歸宿的一般均衡分析 替代效應(yīng)：政府對服裝業(yè)的資本課稅而對勞動力收入不征稅，會造成服裝業(yè)資本相對價格的下降，也會傳導(dǎo)到食品業(yè)資本相對價格的下降。最終導(dǎo)致勞動對資本的替代，從而導(dǎo)致資本收益率更大幅度的下降。稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的一般規(guī)律 稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿和供求彈性的關(guān)系： 需求彈性越大，前轉(zhuǎn)的可能性越??； 供給彈性越大，前轉(zhuǎn)的可能性越大；稅收轉(zhuǎn)嫁與歸宿的