增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理

1、增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認定及管理 （1）由于增值稅實行憑增值稅專用發(fā)票抵扣稅款的制度， 因此 要求增值稅納稅人會計核算健全， 并能夠準確核算銷項稅額、 進項稅 額和應納稅額。 目前我國眾多納稅人的會計核算水平參差不齊， 加上 某些經營規(guī)模小的納稅人因其銷售貨物或提供應稅勞務的對象多是 最終消費者而無須開具增值稅專用發(fā)票， 為了嚴格增值稅的征收管理， 增值稅暫行條例 將納稅人按其經營規(guī)模大小及會計核算健全與否 劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。一、小規(guī)模納稅人的認定及管理（一）小規(guī)模納稅人的認定標準小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下， 并且會計核算不健 全，不能按規(guī)定報送有關稅務資料

2、的增值稅納稅人。 所稱會計核算不 健全是指不能正確核算增值稅的銷項稅額、進項稅額和應納稅額。根據(jù)增值稅暫行條例實施細則的規(guī)定，小規(guī)模納稅人的認定 標準是：（ 1）從事貨物生產或提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨 物生產或提供應稅勞務為主， 并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人； 年應 稅銷售額在 100 萬元以下的；（2）從事貨物批發(fā)或零售的納稅人， 年 應稅銷售額在 180 萬元以下的。年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人、非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納 稅人納稅對小規(guī)模納稅人的確認， 由主管稅務機關依稅法規(guī)定的標準認定。（二）小規(guī)模納稅人的管理小規(guī)模納稅人雖然實行簡易征稅辦

3、法并一般不使用增值稅專用 發(fā)票，但基于增值稅征收管理中一般納稅人與小規(guī)模納稅人之間客觀 存在的經濟往來的實情， 國家稅務總局根據(jù)授權專門制定實施了 增 值稅小規(guī)模納稅人征收管理辦法 ，規(guī)定：1. 基層稅務機關要加強對小規(guī)模生產企業(yè)財會人員的培訓，幫助 建立會計賬簿。只要小規(guī)模企業(yè)有會計，有賬冊，能夠正確計算進項 稅額、銷項稅額和應納稅額，并能按規(guī)定報送有關稅務資料，年應稅 銷售額不低于 30 萬元的可以認定為增值稅一般納稅人。2. 對沒有條件設置專職會計人員的小規(guī)模企業(yè)，在納稅人自愿并 配有本單位兼職會計人員的前提下， 可采取以下措施， 使兼職人員盡 快獨立工作，進行會計核算。（1）由稅務機關

4、幫助小規(guī)模企業(yè)從稅務咨詢公司、會計師事務 所等聘請會計人員建賬、核算。（2）由稅務機關組織從事過財會業(yè)務，有一定工作經驗，遵紀 守法的離、退休會計人員，幫助小規(guī)模企業(yè)建賬、核算。（3）在職會計人員經所在單位同意，主管稅務機關批準，也可 以到小規(guī)模企業(yè)兼任會計。簡歷大全 /html/jianli/3. 小規(guī)模企業(yè)可以單獨聘請會計人員，也可以幾個企業(yè)聯(lián)合聘請 會計人員。另外，財政部和國家稅務總局規(guī)定：從 1998年 7 月 1 日起，凡 年應稅銷售額在 180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)、 企業(yè)性單位， 以及 以從事貨物批發(fā)或零售為主， 并兼營貨物生產或提供應稅勞務的企業(yè)、 企業(yè)性單位， 無論財務核算

5、是否健全， 一律不得認定為增值稅一般納 稅人。二、一般納稅人的認定及管理一）一般納稅人的認定標準一般納稅人是指年應征增值稅銷售額（以下簡稱年應稅銷售額，包括一個公歷年度內的全部應稅銷售額） ，超過增值稅暫行條例實施 細則規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)和企業(yè)性單位 （以下簡稱企業(yè)）。下列納稅人不屬于一般納稅人：1. 年應稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標準的企業(yè)（以下簡稱小規(guī) 模企業(yè)）。2. 個人（除個體經營者以外的其他個人） 。3. 非企業(yè)性單位。4. 不經常發(fā)生增值稅應稅行為的企業(yè)。（二）一般納稅人的認定辦法增值稅一般納稅人須向稅務機關辦理認定手續(xù)， 以取得法定資格。為此， 1994 年國家稅務總局專門制定實施了增值稅一般納稅人申 請認定辦法，規(guī)定：1.凡增值稅一般納稅人（以下簡稱一般納稅人） ，均應依照本辦 法向其企業(yè)