第八章日后事項(xiàng)

1、高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)講義第八章第八章 資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表的日后事項(xiàng)n第一節(jié)第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)概述n一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義一、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義l是是指自年度指自年度資產(chǎn)負(fù)債表日資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的之間發(fā)生的需要調(diào)整或說(shuō)明的需要調(diào)整或說(shuō)明的事項(xiàng)（包括有利的，不利的）事項(xiàng)（包括有利的，不利的）l我國(guó)我國(guó)年度資產(chǎn)負(fù)債表日為年度資產(chǎn)負(fù)債表日為1212月月3131日日l(shuí)財(cái)務(wù)財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日：是指董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日：是指董事會(huì)，或經(jīng)理（廠長(zhǎng)） 會(huì)會(huì)議議或類似機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期?；蝾愃茩C(jī)構(gòu)批準(zhǔn)財(cái)

2、務(wù)報(bào)告報(bào)出的日期。l有利有利和不利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)l不是不是全部事項(xiàng)全部事項(xiàng)201420131/21/18/315/231/1210/431/4涵蓋期間涵蓋期間以前年度以前年度報(bào)告年度報(bào)告年度2015年年（本年度）（本年度）會(huì)計(jì)報(bào)表編制日匯算清繳審計(jì)報(bào)告董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日公告日8/5股東大會(huì)說(shuō)明說(shuō)明（1）資產(chǎn)負(fù)債表日 （2）董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出日 （3）審計(jì)報(bào)告日 （4）匯算清繳日【教材例231】某上市公司207年的年度財(cái)務(wù)報(bào)告于208年2月20日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)工作并簽署審計(jì)報(bào)告的日期為208年4月16日，董事會(huì)批準(zhǔn)財(cái)務(wù)報(bào)告對(duì)外公布的日期為208年4月17日，財(cái)務(wù)報(bào)告實(shí)際對(duì)外公

3、布的日期為208年4月23日，股東大會(huì)召開日期為208年5月10日。l 該公司207年年報(bào)的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為208年1月l日至208年4月17日。l 如果在4月17日至23日之間發(fā)生了重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字或需要在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露；經(jīng)調(diào)整或說(shuō)明后的財(cái)務(wù)報(bào)告再經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)出的日期為208年4月25日，實(shí)際報(bào)出的日期為208年4月30日。l 資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為208年1月1日至208年4月25日。三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容三、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的內(nèi)容會(huì)計(jì)事項(xiàng)會(huì)計(jì)事項(xiàng)日后事項(xiàng)日后事項(xiàng)正常事項(xiàng)正常事項(xiàng)無(wú)關(guān)無(wú)關(guān)/重大影響重大影響與資產(chǎn)負(fù)債表與資產(chǎn)負(fù)債表日

4、狀況有關(guān)日狀況有關(guān)調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)非調(diào)整事項(xiàng)l 調(diào)整調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存已經(jīng)存在的情況在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)。項(xiàng)。l 非非調(diào)整事項(xiàng)，是指調(diào)整事項(xiàng)，是指表明資產(chǎn)負(fù)債表日后表明資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的情況的事項(xiàng)。發(fā)生的情況的事項(xiàng)。l是指由于資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證是指由于資產(chǎn)負(fù)債表日后獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，以表明依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)據(jù)，以表明依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表已不再具有有用性，應(yīng)依據(jù)新發(fā)生的情況計(jì)報(bào)表已不再具有有用性，應(yīng)依據(jù)新發(fā)生的情況對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資

5、產(chǎn)、負(fù)對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日所反映的收入、費(fèi)用、資產(chǎn)、負(fù)債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。債以及所有者權(quán)益進(jìn)行調(diào)整。l特點(diǎn)特點(diǎn)l 在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，在資產(chǎn)負(fù)債表日后得以證實(shí)的事項(xiàng)；后得以證實(shí)的事項(xiàng)；l 對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況編制的會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)。影響的事項(xiàng)。以下是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)：以下是資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)：n（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證）資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)實(shí)了企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)，需要調(diào)整原先確

6、認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)整原先確認(rèn)的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債，或確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債。一項(xiàng)新負(fù)債。（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資）資產(chǎn)負(fù)債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項(xiàng)資產(chǎn)原先確認(rèn)的減值金額。原先確認(rèn)的減值金額。（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日）資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入（比如銷售退前購(gòu)入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入（比如銷售退回）?；兀?。（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊或差錯(cuò)。 n

7、是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況并不存在，而是其后才發(fā)生是指在資產(chǎn)負(fù)債表日該狀況并不存在，而是其后才發(fā)生或存在的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀或存在的事項(xiàng)。非調(diào)整事項(xiàng)不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在狀況，但如不加以說(shuō)明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正況，但如不加以說(shuō)明，將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者作出正確估計(jì)和決策。確估計(jì)和決策。n特點(diǎn)特點(diǎn)n資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是其后新發(fā)生的事項(xiàng)；資產(chǎn)負(fù)債表日并未發(fā)生或存在，完全是其后新發(fā)生的事項(xiàng)；n不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況，對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的狀況，對(duì)理解和分析財(cái)務(wù)報(bào)告有重大影響的事項(xiàng)。重大影響的事項(xiàng)。以下是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)

8、：n（1）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟、仲裁、承諾；（2）資產(chǎn)負(fù)債表日后資產(chǎn)價(jià)格、稅收政策、外匯匯率發(fā)生重大變化；（3）資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生重大損失；（4）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)行股票和債券以及其他巨額舉債；（5）資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本；（6）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生巨額虧損；（7）資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并或處置子公司。 n3 3、調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別與、調(diào)整事項(xiàng)與非調(diào)整事項(xiàng)的區(qū)別與共同點(diǎn)共同點(diǎn) 發(fā)生時(shí)間發(fā)生時(shí)間 重大影響重大影響 【提示】資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)【提示】資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，如有確鑿證出日之間存貨售價(jià)發(fā)生波動(dòng)的，如有確鑿

9、證據(jù)表明其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情據(jù)表明其對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日存貨已經(jīng)存在的情況提供了新的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行況提供了新的證據(jù)，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理；否則，作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。處理；否則，作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。【例題【例題多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事多選題】下列各項(xiàng)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中，屬于調(diào)整事項(xiàng)的有（項(xiàng)的有（ ）。（）。（2012年）年）A.A.資本公積轉(zhuǎn)增資本資本公積轉(zhuǎn)增資本 B.B.以前期間銷售的商品發(fā)生退回以前期間銷售的商品發(fā)生退回 C.C.發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò)發(fā)現(xiàn)的以前期間財(cái)務(wù)報(bào)表的重大差錯(cuò) D.D.資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債

10、金額的調(diào)整資產(chǎn)負(fù)債表日存在的訴訟案件結(jié)案對(duì)原預(yù)計(jì)負(fù)債金額的調(diào)整【例題多選題】甲股份有限公司2013年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2014年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2014年4月3日。該公司2014年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有（ ）。A.3月1日發(fā)現(xiàn)2013年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬 B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢C.4月2日甲公司為從丙銀行借入8 000萬(wàn)元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合同D.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于2014

11、年1月5日與丁公司簽訂E.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬(wàn)元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲公司已于2013年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800萬(wàn)元調(diào)整事項(xiàng)調(diào)帳原理n資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)如同資產(chǎn)負(fù)債表所屬期間發(fā)生的事項(xiàng)一樣，作出相關(guān)賬務(wù)處理，并對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表等內(nèi)容，但不包括現(xiàn)金流量表正表。調(diào)帳原理由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在次年，報(bào)告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)由于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)發(fā)生在次年，報(bào)告年度的有關(guān)賬目已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無(wú)余額。轉(zhuǎn)，特別是損益類科目在結(jié)賬后已無(wú)余額。因此，資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)因此，資產(chǎn)負(fù)債

12、表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：生的調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)分別以下情況進(jìn)行處理：（一）涉及（一）涉及損益損益的事項(xiàng)，通過(guò)的事項(xiàng)，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目核算，調(diào)科目核算，調(diào)整完成后，應(yīng)將整完成后，應(yīng)將 “以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)科目的貸方或借方余額，轉(zhuǎn)入入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”科目。科目。（二）涉及（二）涉及利潤(rùn)分配調(diào)整利潤(rùn)分配調(diào)整的事項(xiàng)，的事項(xiàng)，直接在直接在“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利未分配利潤(rùn)潤(rùn)”科目核算。科目核算。（三）不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目。（三）不涉及損益以及利潤(rùn)分配的事項(xiàng)，調(diào)整相關(guān)科目

13、。 （四）通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)（四）通過(guò)上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：字，包括：1.1.資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；資產(chǎn)負(fù)債表日編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期末數(shù)或本年發(fā)生數(shù)；2.2.當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)；當(dāng)期編制的財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)或上年數(shù)； 3. 3.經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附經(jīng)過(guò)上述調(diào)整后，如果涉及報(bào)表附注內(nèi)容的，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整報(bào)表附注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。注相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。調(diào)帳原理n(1)資產(chǎn)負(fù)債直接增加資產(chǎn)負(fù)債直接增加減少減少n(2)涉及損益記涉及損益記

14、”以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”n(3)考慮對(duì)所得稅的影響考慮對(duì)所得稅的影響n(4)”以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配_未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)n(5)調(diào)整盈余公積調(diào)整盈余公積所得稅的調(diào)整項(xiàng)目資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)法資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法會(huì)計(jì)法匯算清繳前匯算清繳后正常情況正常情況應(yīng)交稅費(fèi)/不調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債應(yīng)納稅暫時(shí)性差異應(yīng)納稅暫時(shí)性差異遞延所得稅負(fù)債可抵扣暫時(shí)性差異可抵扣暫時(shí)性差異遞延所得稅資產(chǎn)對(duì)應(yīng)科目對(duì)應(yīng)科目以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）以前年度損益調(diào)整（所得稅費(fèi)用）或者或者“遞延所得稅資遞延所得稅資產(chǎn)產(chǎn)/負(fù)債負(fù)債”（貸方）（貸方）費(fèi)費(fèi)或者或者“遞延所得稅資遞延所得稅資產(chǎn)

15、產(chǎn)/負(fù)債負(fù)債”（借方（借方）費(fèi)費(fèi)減減二、調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法二、調(diào)整事項(xiàng)的具體會(huì)計(jì)處理方法n（一）甲甲公司公司2007年年 4月銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款月銷售給乙企業(yè)一批產(chǎn)品，價(jià)款為為60000元（含應(yīng)向購(gòu)元（含應(yīng)向購(gòu)貨方收取的增值稅額貨方收取的增值稅額 ），乙企業(yè)于），乙企業(yè)于5月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合月份收到所購(gòu)物資并驗(yàn)收入庫(kù)。按合同規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不同規(guī)定乙企業(yè)應(yīng)于收到所購(gòu)物資后一個(gè)月內(nèi)付款。由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)狀況不佳，佳，到到2007年年12月月31日仍未付款。甲公司于日仍未付款。甲公司于12月月31日日編制編制2007年度年度會(huì)

16、計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收帳款提取壞帳會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，已為該項(xiàng)應(yīng)收帳款提取壞帳準(zhǔn)準(zhǔn)3000元元（假定壞帳準(zhǔn)備提取（假定壞帳準(zhǔn)備提取比例為比例為5）12月月31日資產(chǎn)負(fù)債表上日資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”項(xiàng)目的余額為項(xiàng)目的余額為80000元，元，“壞帳準(zhǔn)備壞帳準(zhǔn)備”項(xiàng)目的余額為項(xiàng)目的余額為4000元；該項(xiàng)應(yīng)收帳款已元；該項(xiàng)應(yīng)收帳款已按按60000元列元列入資產(chǎn)負(fù)債表入資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)。甲公司項(xiàng)目?jī)?nèi)。甲公司于于2008年年3月月2日收到乙企業(yè)日收到乙企業(yè)通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)通知，乙企業(yè)已進(jìn)行破產(chǎn)清算清算，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收，無(wú)力償還所欠部分貨款，預(yù)計(jì)甲公司可收回

17、應(yīng)收帳款的回應(yīng)收帳款的40。借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整21000貸：貸：壞賬準(zhǔn)備壞賬準(zhǔn)備21000借借：遞遞延所得稅資產(chǎn)延所得稅資產(chǎn)5250 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整5250借借：利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 15750 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 15750借借：盈余公積盈余公積1575 貸：貸：利潤(rùn)利潤(rùn)分配分配-未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 1575乙乙公司公司2007年年11月銷售給丙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格月銷售給丙企業(yè)一批產(chǎn)品，銷售價(jià)格25000元（不含元（不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額），銷售成本應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅額），銷售成本 200

18、00元，貨款于當(dāng)年元，貨款于當(dāng)年12月月31日尚未收到日尚未收到。2007年年12月月25日接到丙企業(yè)通知，丙企業(yè)在驗(yàn)收物資日接到丙企業(yè)通知，丙企業(yè)在驗(yàn)收物資時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。乙公司希望通過(guò)協(xié)商時(shí)，發(fā)現(xiàn)該批產(chǎn)品存在嚴(yán)重的質(zhì)量問(wèn)題需要退貨。乙公司希望通過(guò)協(xié)商解決問(wèn)題，并與丙企業(yè)協(xié)商解決辦法。乙公司在解決問(wèn)題，并與丙企業(yè)協(xié)商解決辦法。乙公司在12月月31日編制資產(chǎn)負(fù)債日編制資產(chǎn)負(fù)債表日時(shí)，將該應(yīng)收帳款表日時(shí)，將該應(yīng)收帳款 29250元（包括向購(gòu)買方收取的增值額）列示于元（包括向購(gòu)買方收取的增值額）列示于資產(chǎn)負(fù)債表的資產(chǎn)負(fù)債表的“應(yīng)收帳款應(yīng)收帳款”項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收帳款年末

19、余額的項(xiàng)目?jī)?nèi)，公司按應(yīng)收帳款年末余額的 5計(jì)計(jì)提壞帳準(zhǔn)備提壞帳準(zhǔn)備。2008年年 1月月10日雙方協(xié)商未成，乙公司收到丙企業(yè)通知，日雙方協(xié)商未成，乙公司收到丙企業(yè)通知，該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。乙公司該批產(chǎn)品已經(jīng)全部退回。乙公司于于2008年年 1月月15日收到退回的產(chǎn)品，以日收到退回的產(chǎn)品，以及購(gòu)貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)。及購(gòu)貨方退回的增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和稅款抵扣聯(lián)。（假如該物資增值稅率為（假如該物資增值稅率為17，乙公司為增值稅一般納稅人。不考慮其，乙公司為增值稅一般納稅人。不考慮其他稅費(fèi)因素）。他稅費(fèi)因素）。 借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整25000應(yīng)交稅費(fèi)

20、應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 4250貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款29250借：庫(kù)存商品借：庫(kù)存商品20000 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 20000借借：壞賬準(zhǔn)備：壞賬準(zhǔn)備1462.5 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整 1462.5借借：應(yīng)交稅費(fèi)：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 1250 貸：以前年度損益調(diào)整貸：以前年度損益調(diào)整1250借：以前年度損益調(diào)整借：以前年度損益調(diào)整365.63 貸：遞延所得稅資產(chǎn)貸：遞延所得稅資產(chǎn)365.63甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明甲公司在甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)供銷合同，合同中訂明甲公司在2013年年11月

21、份內(nèi)供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，月份內(nèi)供應(yīng)給乙公司一批物資。由于甲公司未能按照合同發(fā)貨，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過(guò)法律程序要求甲公司致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失。乙公司通過(guò)法律程序要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失賠償經(jīng)濟(jì)損失 550萬(wàn)元。該訴訟案件在萬(wàn)元。該訴訟案件在12月月31日尚未判決，甲公日尚未判決，甲公司記錄了司記錄了 400萬(wàn)元萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債，的預(yù)計(jì)負(fù)債，并將該項(xiàng)賠償款反映在并將該項(xiàng)賠償款反映在12月月31日日的會(huì)計(jì)報(bào)表上，乙公司未記錄應(yīng)收賠償款。的會(huì)計(jì)報(bào)表上，乙公司未記錄應(yīng)收賠償款。2014年年2月月7日，經(jīng)法日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失院一審判決，甲公司需要償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失500萬(wàn)元，甲公司不萬(wàn)元，甲公司不再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。再上訴，并假定賠償款已經(jīng)支付。 匯匯算算清清繳繳日日30/41/1BA預(yù)計(jì)負(fù)債預(yù)計(jì)負(fù)債實(shí)際實(shí)際實(shí)際實(shí)際甲：甲：1）借：以前年度損益調(diào)整）借：以前年度損益調(diào)整100 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 100 借：預(yù)計(jì)負(fù)債借：預(yù)計(jì)負(fù)債 400 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 400 2）借：應(yīng)交稅費(fèi)借：應(yīng)交稅費(fèi) 125 貸：以前貸：以前 25 遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅資產(chǎn) 100 3）借：利潤(rùn)分配