Lagk注冊會計師考試《會計》試題及答案解析新制度(可編輯).doc

1、Lagk 注冊會計師考試會計試題及答案解析新制度( 可編輯)生活需要游戲但不能游戲人生生活需要歌舞但不需醉生夢死生活需要藝術(shù)但不能投機取巧生活需要勇氣但不能魯莽蠻干生活需要重復(fù)但不能重蹈覆轍。無名年注冊會計師考試會計試題及答案解析（新制度）注冊會計師輔導(dǎo)課程【字體：大中小】Gzucom 我要評論 ()一、單項選擇題（本題型共大題小題每小題分共分。每題只有一個正確答案請從每題的備選答案中選出一個你認(rèn)為正確的答案在答題卡相應(yīng)位置上用 B 鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計算的如有小數(shù)保留兩位小數(shù)兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無效。）（一）年度甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項如下：（）收到聯(lián)營企業(yè)分

2、派的現(xiàn)金股利萬元。（）收到上年度銷售商品價款萬元。（）收到發(fā)行債券的現(xiàn)金萬元。（）收到增發(fā)股票的現(xiàn)金萬元。（）支付購買固定資產(chǎn)的現(xiàn)金萬元。（）支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金萬元。（）支付以前年度融資租賃設(shè)備款萬元。（）支付研究開發(fā)費用萬元其中予以資本化的金額為萬元。要求：根據(jù)上述資料不考慮其他因素回答下列第題至第題。下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量分類的表述中正確的是（）。A支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流出B收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利作為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入C支付以前年度融資租賃設(shè)備款作為投資活動現(xiàn)金流出D支付計入當(dāng)期損益的研究開發(fā)費用作為投資活動現(xiàn)金流出【答案】 A【網(wǎng)校解析】 B 選項中屬于投資活動的

3、現(xiàn)金流C 選項屬于籌資活動的現(xiàn)金流 D 選項屬于經(jīng)營活動的現(xiàn)金流。下列各項關(guān)于甲公司現(xiàn)金流量列報的表述中正確的是（）。A 經(jīng)營活動現(xiàn)金流入萬元B 經(jīng)營活動現(xiàn)金流出萬元C 投資活動現(xiàn)金流出萬元D 籌資活動現(xiàn)金流入萬元【答案】 B【網(wǎng)校解析】經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入是投資活動的現(xiàn)金流出是=籌資活動的現(xiàn)金流入是 =。【網(wǎng)校點評】本題目考核的是年注冊會計師考試會計教材第章“現(xiàn)金流量表的編制” 知識點屬于比較基礎(chǔ)性的知識考生應(yīng)掌握基本理論和常見的現(xiàn)金流量表項目的計算方法。網(wǎng)校（ chinaccgzucom）年注冊會計師全國統(tǒng)一考試會計普通班課件考試中心模擬試題五閱讀理解計算題第題年 “夢想成真” 系列輔導(dǎo)叢書

4、應(yīng)試指南會計（舊） 第頁單項選擇題第題、第題和第題夢想成真系列叢書經(jīng)典題解（舊） P 頁多選與本題考點類似。（二）甲公司從事房地產(chǎn)一發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)年度發(fā)生的有關(guān)交份成本為萬元對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。該股份自年月起限售期為年。甲公司在取得該股份時未將其分類為公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。該股份于年月日的市場價格為萬元年月日的市場價格為萬元。甲公司管理層判斷庚上市公司股票的公允價值未發(fā)生持續(xù)嚴(yán)重下跌。要求：根據(jù)上述資料不考慮其他因素回答下列第題至第題。下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資分類的表述中正確的有（）。A 對戊公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理B 對丙公司的債

5、權(quán)投資作為持有至到期投資處理C 對乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理D 對庚上市公司的股權(quán)投資作為長期股權(quán)投資處理E 對丁公司的認(rèn)股權(quán)證作為可供出售金融資產(chǎn)處理【答案】 ABC【網(wǎng)校解析】A 選項資料對戊公司的股權(quán)投資由于能夠施加重大影響作為長期股權(quán)投資處理B 選項資料計劃持有至到期對丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理C 選項資料由于準(zhǔn)備隨時出售對乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理D 選項資料對庚公司的投資因為能夠確認(rèn)市場價格因此認(rèn)為公允價值能夠可靠取得且不具有控制、 共同控制或重大影響因此不能確認(rèn)為長期股權(quán)投資可以劃分為公允價值計量的金融資產(chǎn)。企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第號企業(yè)持有上市公司

6、限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)）對上市公司不具有控制、 共同控制或重大影響的應(yīng)當(dāng)按照 企業(yè)會計準(zhǔn)則第號金融工具確認(rèn)和計量的規(guī)定將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。E 選項對丁公司的認(rèn)股權(quán)證是衍生工具因此不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)劃為交易性金融資產(chǎn)核算。下列各項關(guān)于甲公司對持有的各項投資進行后續(xù)計量的表述中正確的有（）。A 對丁公司的認(rèn)股權(quán)證按照成本計量B 對戊公司的股權(quán)投資采用成本法核算C 對乙公司的股權(quán)投資按照公允價值計量D 對丙公司的債權(quán)投資按照攤余成本計量E 對庚上市公司的股權(quán)投資采用權(quán)益法核算【答案】 CD【網(wǎng)校解析】A 選

7、項資料對丁公司的認(rèn)股權(quán)證應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)按照公允價值后續(xù)計量 A 選項錯誤B 選項資料因為對戊公司的具有重大影響因此應(yīng)該采用權(quán)益法核算C 選項資料對乙公司的股權(quán)投資按照公允價值計量C 選項正確D 選項對丙公司的債權(quán)投資即持有至到期投資按照攤余成本計量D 選項正確E 選項資料對庚公司的投資不能作為長期股權(quán)投資按照公允價值后續(xù)計量將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于年度確認(rèn)損益金額的表述中正確的有（）。A 對丙公司債券投資確認(rèn)投資收益萬元B 對戊公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益萬元C 對庚上市公司股權(quán)投資確認(rèn)投資收益萬元D

8、 對乙公司股權(quán)投資確認(rèn)公允價值變動損失萬元E 持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)公允價值變動損失萬元【答案】 ABDE【網(wǎng)校解析】A 選項資料對丙公司的債券投資確認(rèn)的投資收益萬元A選項正確B 選項資料對戊公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益（）萬元 B 選項正確C 選項資料對庚公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益因為這項投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算公允價值變動計入資本公積。C 選項錯誤D 選項資料對乙公司股權(quán)投資確認(rèn)的公允價值變動損益 （）萬元 D 選項正確E 選項資料對丁公司認(rèn)股權(quán)證確認(rèn)的公允價值變動損益萬元。E 選項正確下列各項關(guān)于甲公司持有的各項投資于年月日賬面余額的表述中正確的有（）。A 對戊公司股權(quán)投資為萬元B

9、對丙公司債權(quán)投資為萬元C 對乙公司股權(quán)投資為萬元D 持有的丁公司認(rèn)股權(quán)證為萬元E 對庚上市公司股權(quán)投資為萬元【答案】 ABC【網(wǎng)校解析】A 選項資料對戊公司的股權(quán)投資的賬面余額為（）萬元 A 選項正確B 選項資料對丙公司債權(quán)投資為萬元B 選項正確C 選項資料對乙公司股權(quán)投資的賬面余額萬元C 選項正確D 選項資料持有丁公司認(rèn)股權(quán)證的賬面余額萬元D 選項錯誤E 選項資料對庚公司股權(quán)投資的賬面余額萬元。E 選項錯誤?！揪W(wǎng)校點評】本題考核的是“金融資產(chǎn)的分類及其核算”知識點。與考試中心基礎(chǔ)班模擬試題多選題第題基本一樣。語音交流關(guān)于“金融資產(chǎn)”一節(jié)涉及知識點與此題相似。夢想成真系列叢書應(yīng)試指南 P 多選

10、、P 多選（一）、P 多選（二）與本題考點類似。夢想成真系列叢書經(jīng)典題解（舊） P 多選與本題考點相似。（二）甲公司為增值稅一般納稅人經(jīng)董事會批準(zhǔn)年度財務(wù)報表與年月日對外報出。甲公司有關(guān)交易或事項如下：（）年月日委托代銷機構(gòu)代銷 A 產(chǎn)品臺產(chǎn)品已發(fā)出甲公司按售價的向代銷機構(gòu)支付手續(xù)費。至年末代銷機構(gòu)已銷售臺A 產(chǎn)品。月日甲公司收到代銷機構(gòu)開具的代銷清單。（）年月日因部分 B 產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定甲公司收到購貨方退貨的萬件 B 產(chǎn)品及購貨方提供的開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單。與退貨 B 產(chǎn)品相關(guān)的收入已于年月日確認(rèn)。（）年月日甲公司銷售一批 C 產(chǎn)品銷售價格為萬元（不含增值稅額）銷售成本為萬

11、元產(chǎn)品已發(fā)出。當(dāng)日甲公司與購貨方簽訂回購協(xié)議約定年以后以萬元的價格回購該批 C 產(chǎn)品。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。（）年月日甲公司銀行借款共計萬元其中自乙銀行借入的萬元借款將于年內(nèi)到期甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利自丙銀行借入的萬元借款按照協(xié)議將于年后償還但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金丙銀行于年月日要求甲公司于年月日前償還自丁銀行借入的萬元借款將于年內(nèi)到期甲公司可以自主展期兩年償還但尚未決定是否將該借款展期。年月日乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述萬元的借款年月日甲公司與丙銀行達成協(xié)議甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述萬元借款。（）年月日甲公司持有兩家公司

12、的股票投資其中對戊公司投資分類為交易性金融資產(chǎn)公允價值為萬元對庚公司投資分類為可供出售金融資產(chǎn)公允價值為萬元該投資預(yù)計將在年內(nèi)出售。要求：根據(jù)上述材料不考慮其他因素回答下列第題至第題。下列各項關(guān)于編制財務(wù)報表應(yīng)遵循原則的表述中正確的有（）。A 按照會計準(zhǔn)則要求列報財務(wù)報表項目B 不應(yīng)以財務(wù)報表附注披露代替確認(rèn)和計量C 財務(wù)報表項目的列報通常應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致D 性質(zhì)和功能不同的重要項目應(yīng)當(dāng)在各個會計期間保持一致E 以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務(wù)報表不再合理的應(yīng)當(dāng)采用其他基礎(chǔ)編制【答案】 ABCDE【網(wǎng)校解析】這部分內(nèi)容在教材頁頁。下列各項中甲公司在年度財務(wù)報表附注中應(yīng)當(dāng)披露的信息有（）。A

13、收入確認(rèn)政策B 銷售退回的說明C 財務(wù)報表批準(zhǔn)報出日D 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易E 金融資產(chǎn)公允價值確定方法【答案】 ACDE【網(wǎng)校解析】選項 B 屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項不需要特殊說明。下列各項關(guān)于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中正確的有（）。A 在發(fā)出委托代銷商品時確認(rèn)收入B 發(fā)生的代銷手續(xù)費作為銷售費用處理C 售后回購交易中發(fā)出的 C 產(chǎn)品作為發(fā)出商品處理DB 產(chǎn)品銷售退回事項作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項處理EC 產(chǎn)品回購價格與售價之間的差額在回購期間內(nèi)分期認(rèn)為利息費用【答案】 BCDE【網(wǎng)校解析】 A 選項手續(xù)手續(xù)費方式的委托代銷應(yīng)該是收到代銷清單時確認(rèn)收入發(fā)出商品時不確認(rèn)收入因此選項A

14、 錯誤。下列各項關(guān)于甲公司年度財務(wù)報表資產(chǎn)、負(fù)債項目列報的表述中正確的有（）。A 乙銀行的萬元借款作為流動負(fù)債列報B 丙銀行的萬借款作為流動負(fù)債列報C 丁銀行的萬元借款作為非流動負(fù)債列報D 公允價值為萬元的交易性金融資產(chǎn)作為流動資產(chǎn)列報E 公允價值為萬元的可供出售金融資產(chǎn)作為非流動資產(chǎn)列報【答案】 ABDE【網(wǎng)校解析】A 選項自乙銀行借入的萬元借款將于年內(nèi)到期甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利作為流動負(fù)債列報正確。B 選項自丙銀行借入的萬元借款按照協(xié)議將于年后償還但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金丙銀于年月日要求甲公司于年月日前償還作為流動負(fù)債列報正確。C 選項自丁銀行借入的萬元借款將于年內(nèi)到期

15、甲公司可以自主展期兩年償還但尚未決定是否將該借款展期。但根據(jù)會計準(zhǔn)則：“對于在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)到期的負(fù)債企業(yè)預(yù)計能夠自主地將清償義務(wù)展期至資產(chǎn)負(fù)債表日后一年以上的應(yīng)當(dāng)歸類為非流動負(fù)債” 因此是否展期尚未確認(rèn)因此不能作為非流動負(fù)債應(yīng)該作為流動負(fù)債反映在報表中。【網(wǎng)校點評】本題比較綜合考查了財務(wù)報表編報的原則、報表附注披露的內(nèi)容、會計調(diào)整及報表項目列報的知識點。第、題主要是考查考生對基本原理的把握并不復(fù)雜。第題與考試中心實驗班模擬試題多選題第題非常相似考查有自主展期權(quán)利但不確定展期的借款作為流動負(fù)債列示還是非流動負(fù)債列示的問題。語音交流關(guān)于“會計差錯調(diào)整”一節(jié)涉及知識點與此題相似。夢想成真系列

16、叢書應(yīng)試指南 P 多選、 P 多選（三）與本題考點類似經(jīng)典題解 P 多選、 P 多選（三）與本題考點類似?；A(chǔ)班練習(xí)中心二十三章多選題與本題相似。習(xí)題班練習(xí)中心二十三章多選題、與本題相似。（三）甲上市公司年月日發(fā)行在外的普通股為萬股。年度甲公司與計算每股收益相關(guān)的事項如下：（）月日以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每股送股紅股以資本公積每股轉(zhuǎn)增股除權(quán)日為月日。（）月日甲公司與股東簽訂一份回購合同承諾年后以每股元的價格回購股東持有的萬股普通股。（）月日根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵計劃授予高級管理人員萬股股票期權(quán)每一股票期權(quán)行權(quán)時可按元的價格購買甲公司股普通股。（）月日發(fā)行萬份認(rèn)股權(quán)證行權(quán)日為年月日每份認(rèn)股權(quán)

17、證可在行權(quán)日以元的價格認(rèn)購股甲公司普通股。甲公司當(dāng)期普通股平均市場價格為每股元年實現(xiàn)的歸屬于普通股東的凈利潤為萬元。要求：根據(jù)上述資料不考慮其他因素回答下列第題至第題。下列各項關(guān)于稀釋每股收益的表述中正確的有（）。A 虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的認(rèn)股權(quán)證具有稀釋性B 虧損企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格的股票期權(quán)具有反稀釋性C 盈利企業(yè)發(fā)行的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均價格的認(rèn)股權(quán)證具有反稀釋性D 虧損企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性E 盈利企業(yè)簽訂的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格的股份回購合同具有反稀釋性【答案】 BD

18、【網(wǎng)校解析】稀釋性潛在普通股是指假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股會減少每股收益的潛在普通股對于虧損企業(yè)而言稀釋性潛在普通股假設(shè)當(dāng)期轉(zhuǎn)換為普通股將會增加每股虧損金額。對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當(dāng)期普通股平均市場價格時對于盈利企業(yè)的具有稀釋性對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價格低于當(dāng)期普通股平均市場價格時對盈利企業(yè)具有稀釋性對虧損企業(yè)具有反稀釋性。下列各項關(guān)于甲公司在年稀釋每股收益時期調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中正確的有（）。A 因送紅股調(diào)整普通股數(shù)為萬股B 因承諾回購股票調(diào)整增加的普通股股數(shù)為萬股C 因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股股數(shù)為萬股D 因資本公積轉(zhuǎn)

19、增股份制調(diào)整增加的普通股股數(shù)為萬股E 因授予高級管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股股數(shù)為萬股【答案】 ABCDE【網(wǎng)校解析】選項A因送紅股調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=*= （萬股）選項B 因承諾回購股票調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=（* ）*=（萬股）選項C 因發(fā)行認(rèn)股權(quán)證調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=（* ）*=萬股選項 D 因資本公積轉(zhuǎn)增股份調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為=*=（萬股）選項 E 因授予高級管理人員股票期權(quán)調(diào)整增加的普通股加權(quán)平均數(shù)為 =（* ）*= （萬股）?！揪W(wǎng)校點評】本題考查稀釋每股收益的問題包括稀釋性的判斷與計算原則。與考試中心普通班模擬試題多選題第題很相似。夢想成真系

20、列叢書應(yīng)試指南 P 多選與本題考點相同選項內(nèi)容基本相同。經(jīng)典題解 P 多選、與本題考點類似?；A(chǔ)班練習(xí)中心多選題與本題相似。習(xí)題班練習(xí)中心二十三章多選題與本題相似。三、計算及會計處理題（本題型共小題第小題分第小題分第小題分共分。要求計算的應(yīng)列出計算過程。答案中的金額單位以萬元表示有小數(shù)的保留兩位小數(shù)兩位小數(shù)后四舍五入。答案中涉及“應(yīng)交稅費”、“資本公積”科目的要求寫出明細(xì)科目。在答題卷上解答答在試題卷上無效。）年月日經(jīng)股東大會批準(zhǔn)甲上市公司（以下簡稱“甲公司” ）與名高級管理人員簽署股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定：甲公司向名高級管理人員每人授予萬股股票期權(quán)行權(quán)條件為這些高級管理人員從授予期權(quán)之日起連續(xù)

21、服務(wù)滿年公司年平均凈利潤增長率達到符合行權(quán)條件后每持有股普通股股票期權(quán)可以自年月日起年內(nèi)以每股元的價格購買公司股普通股票在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。甲公司估計授予日每股股票期權(quán)的公允價值為元。年至年甲公司與股票期權(quán)的資料如下：（）年月甲公司自市場回購本公司股票萬股共支付款萬元作為庫存股待行權(quán)時使用。（）年甲公司有名高級管理人員離開公司本年凈利潤增長率為。該年末甲公司預(yù)計未來兩年將有名高級管理人員離開公司預(yù)計年平均凈利潤增長率將達到每股股票期權(quán)的公允價值為元。（）年甲公司沒有高級管理人員離開公司本年凈利潤增長率為該年末甲公司預(yù)計未來年將有名高級管理人員離開公司預(yù)計年平均凈利潤增長率將達到

22、每股股票期權(quán)的公允價值為元。（）年甲公司有名高級管理人員離開公司本年凈利潤增長率為。該年末每股股票期權(quán)的公允價值為元。（）年月名高級管理人員全部行權(quán)甲公司收到款項萬元相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。要求：（）編制甲公司回購本公司股票時的相關(guān)會計分錄。（）計算甲公司年、年、年因股份支付確認(rèn)的費用并編制相關(guān)會計分錄。（）編制甲公司高級管理人員行權(quán)時的相關(guān)會計分錄?！敬鸢浮浚ǎ┚幹萍坠净刭彵竟竟善睍r的相關(guān)會計分錄。借：庫存股貸：銀行存款（）計算甲公司年、年、年因股份支付確認(rèn)的費用并編制相關(guān)會計分錄。年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費用（）萬股（萬元）借：管理費用貸：資本公積其他資本公積年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費用（）（萬

23、元）借：管理費用貸：資本公積其他資本公積年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費用（）（萬元）借：管理費用貸：資本公積其他資本公積（）行權(quán)時借：銀行存款萬股資本公積其他資本公積貸：庫存股（）資本公積股本溢價【網(wǎng)校點評】本題考核的知識點是“以權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理”公司回購自身的股票作為庫存股待行權(quán)時使用有一定的新意但題目本身難度不大。考試中心普通班模擬五多選第題與此相似、應(yīng)試指南P 計算題第題與本題基本一樣、 經(jīng)典題解 P 計算題第題與本題基本一樣、 練習(xí)中心第章最后一題與本題基本一樣。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為甲公司申報年度企業(yè)所得稅時涉及以下事項：（）年甲公司應(yīng)收賬款年初余額為萬元壞賬準(zhǔn)備年初余額為零應(yīng)收賬款

24、年末余額為萬元壞賬準(zhǔn)備年末余額為萬元。稅法規(guī)定企業(yè)計提的各項資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。（）年月日甲公司以萬元購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)處理。至月日該股票尚未出售公允價值為萬元。稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值的變動不計稅在處置時一并計算應(yīng)計入應(yīng)納稅所得額的金額。（）甲公司于年購入的對乙公司股權(quán)投資的初始投資成本為萬元采用成本法核算。年月日甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利萬元計入投資收益。至月日該項投資未發(fā)生減值。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。（）年甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動外包給其他單位當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費萬元至年末尚

25、未支付。甲公司當(dāng)年實現(xiàn)銷售收入萬元。稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費支出不超過當(dāng)年銷售收入的的部分準(zhǔn)予稅前扣除超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。（）其他相關(guān)資料年月日甲公司存在可于年內(nèi)稅前彌補的虧損萬元甲公司對這部分未彌補虧損已確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)萬元。甲公司年實現(xiàn)利潤總額萬元。除上述各項外甲公司會計處理與稅務(wù)處理不存在其他差異。甲公司預(yù)計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異預(yù)計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。甲公司對上述交易或事項已按企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定進行處理。要求：（）確定甲公司年月日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)并計算相應(yīng)得暫時性差異。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第頁“甲公

26、司年暫時性差異計算表”內(nèi)。（）計算甲公司年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用（或收益）。（）編制甲公司年與所得稅相關(guān)的會計記錄?！敬鸢浮浚ǎ┐_定甲公司年月日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值及計稅基礎(chǔ)并計算相應(yīng)得暫時性差異。將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第頁“甲公司年暫時性差異計算表”內(nèi)。項目賬面價值計稅基礎(chǔ)暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異應(yīng)收賬款 可供出售金融資產(chǎn) 長期股權(quán)投資應(yīng)收股利其他應(yīng)付款合計（）計算甲公司年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費用（或收益）。遞延所得稅資產(chǎn)（萬元）遞延所得稅費用（萬元）（）編制甲公司年與所得稅相關(guān)的會計記錄。遞延所得稅負(fù)債（萬元）計入資本公積應(yīng)交所得稅（利潤總額彌補的虧損可抵扣分得現(xiàn)金股利

27、）（萬元）借：所得稅費用資本公積貸：遞延所得稅資產(chǎn)遞延所得稅負(fù)債應(yīng)交稅費應(yīng)交所得稅【網(wǎng)校點評】本題考核的是資產(chǎn)、負(fù)債計稅基礎(chǔ)的確定遞延所得稅與所得稅費用的確認(rèn)和計量。題目比較常規(guī)如可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動產(chǎn)生暫時性差異的處理、長期股權(quán)投資股利的處理及未彌補虧損項目的處理等在網(wǎng)校很多習(xí)題中都有體現(xiàn)。在語音交流中涉及此知識點、考試中心普通班模擬試題（五）計算題第題與此題基本一樣、考試中心模擬試題（四）計算題第題與此非常類似、考試中心普通班模擬試題（三）計算題第一題與此相似考試中心實驗班模擬試題 （二）計算題第題與此相似、 應(yīng)試指南 P 計算題第題與此題非常相似、 應(yīng)試指南 P 計算題第題與此題

28、基本一樣、 經(jīng)典題解 P 計算題第題與此題非常相似、 經(jīng)典題解 P 綜合題第題與此題非常相似、全真模擬試卷模擬試題 （五）綜合題第題與此題基本一樣、練習(xí)中心第章所得稅計算題第題與此非常相似。甲公司為增值稅一般納稅人使用的增值稅稅率為銷售價格（市場價格）均不含增值稅額甲公司年發(fā)生的部分交易或事項如下：（）月日甲公司與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同向乙公司銷售一批 A 產(chǎn)品合同約定：該批產(chǎn)品的銷售價格為萬元貨款自貨物運抵乙公司并經(jīng)驗收后個月內(nèi)支付。月日甲公司將 A 產(chǎn)品運抵乙公司并通過驗收該批產(chǎn)品的實際成本為萬元已計提跌價準(zhǔn)備萬元。至月日甲公司應(yīng)收乙公司貨款尚未收回經(jīng)了解乙公司因資金周轉(zhuǎn)困難無法支付甲公司

29、到期的貨款根據(jù)乙公司年末的財務(wù)狀況甲公司預(yù)計上述應(yīng)收乙公司貨款的未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為萬元。（）月日甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同向丙公司銷售B 產(chǎn)品。合同約定甲公司應(yīng)于月日前提供B 產(chǎn)品該產(chǎn)品的銷售價格為萬元丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付萬元余款在 B 產(chǎn)品交付并驗收合格時支付當(dāng)日甲公司收到丙公司支付的萬元款項。月日甲公司發(fā)出 B 產(chǎn)品并運抵丙公司丙公司對該產(chǎn)品進行驗收發(fā)現(xiàn)某些配件缺失當(dāng)日甲公司同意在銷售價格上給予的折讓并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票丙公司支付了余款。甲公司生產(chǎn)了 B 產(chǎn)品的實際成本為萬元。（）月日甲公司董事會通過決議擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的D 產(chǎn)品一件甲公司董事會共

30、有員工人其中車間生產(chǎn)工人人車間管理人員人公司管理人員人。月日甲公司向每位員工發(fā)放D 產(chǎn)品一件。D 產(chǎn)品單位成本為元單位銷售價格為元。（）月日甲公司和五公司達成協(xié)議以本公司生產(chǎn)的一批 C 產(chǎn)品及萬元現(xiàn)金換入五公司一宗土地使用權(quán)。月日甲公司將 C 產(chǎn)品運抵五公司并向五公司開具了增值稅專用發(fā)票同時支付現(xiàn)金萬元五公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交甲公司并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。甲公司換出 C 產(chǎn)品的成本為萬元至年月日已計提跌價準(zhǔn)備萬元市場價格為萬元換入土地使用權(quán)的公允價值為萬元。甲公司對取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起仍可使用年預(yù)計凈殘值為零甲公司擬在取得的土地上建造廠房至

31、月日廠房尚未開工建造。要求：（）就資料（）至（）所述的交易或事項編制甲公司年相關(guān)會計分錄。（）就資料（）所述的交易或事項判斷其交易性質(zhì)、說明其交易性質(zhì)、說明理由并編制甲公司年相關(guān)會計分錄。【答案】（）就資料（）至（）所述的交易或事項編制甲公司年相關(guān)會計分錄。月日借：應(yīng)收賬款（）貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品月日借：資產(chǎn)減值損失（）貸：壞賬準(zhǔn)備月日借：銀行存款貸：預(yù)收賬款月日借：預(yù)收賬款銀行存款貸：主營業(yè)務(wù)收入 =應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品月日借：生產(chǎn)成本（）制造費用（）管理費用（）（倒擠）貸：應(yīng)付職工

32、薪酬（）月日借：應(yīng)付職工薪酬貸：主營業(yè)務(wù)收入 =應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額） （）借：主營業(yè)務(wù)成本（）貸：庫存商品（）就資料（）所述的交易或事項判斷其交易性質(zhì)、說明其交易性質(zhì)、說明理由并編制甲公司年相關(guān)會計分錄。此業(yè)務(wù)屬于非貨幣性資產(chǎn)交換補價比例 =(按照新教材（） =),屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。兩項資產(chǎn)在風(fēng)險、金額、時間上顯著不同因此具有商業(yè)實質(zhì)。處理如下：月日借：無形資產(chǎn)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費應(yīng)交增值稅（銷項稅額）銀行存款或庫存現(xiàn)金借：主營業(yè)務(wù)成本存貨跌價準(zhǔn)備貸：庫存商品月日借：管理費用（年）貸：累計攤銷【網(wǎng)校點評】本題考核的知識點包括：商品銷售收入的確認(rèn)、銷售折讓的處理、非貨幣性職工薪

33、酬的計量及非貨幣性資產(chǎn)交換的處理。雖然涉及的知識點較多但都是對基本知識的考核而且各事項相對獨立題目本身沒有難度。前兩個事項：普通班模擬五綜合題第題與此題相似、實驗班模擬四綜合題第題與此題相似、實驗班模擬三計算題第題與此題非常類似、練習(xí)中心第章計算題第題與此題相似、考試中心競賽試題（二）計算題第題與本題相似、全真模擬試卷模擬試題（三）計算題第題與本題相似。事項（）經(jīng)典題解第章P 計算第題事項（）與此基本一樣。事項（）語音交流第六點涉及此知識點、應(yīng)試指南 P 第章計算題第題與此基本一樣、練習(xí)中心計算題第題與此相似。整體來說普通班模擬試題（一）計算題第題與本題非常類似、普通班模擬試題（二）綜合題第題

34、與本題相似。四、綜合題（本題型共題每小題分共分。要求計算的應(yīng)列出計算工程。答案中的金額單位以萬元表示有小數(shù)的保留兩位小數(shù)兩位小數(shù)后四舍五入答案直接中涉及 “長期股權(quán)投資” 科目的要求寫出明細(xì)科目在答案卷上解答答在試題卷上無效。）甲公司、乙公司年度和年度的有關(guān)交易或事項如下：（）年月日乙公司欠安達公司萬元貨款到期因現(xiàn)金流量短缺無法償付當(dāng)日安達公司以萬元的價格將該債權(quán)出售甲公司月日甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達成協(xié)議協(xié)議規(guī)定： 乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的余款延期至年月日償還延期還款期間不計利息協(xié)議于當(dāng)日生效前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下：乙公司用作償債的房產(chǎn)于年月取得并使用原價為萬元原預(yù)計使用年預(yù)計凈殘

35、值為零采用年限平均法計提折舊。年月日甲公司和乙公司辦理了該房產(chǎn)的所有權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)。當(dāng)日該房產(chǎn)的公允價值為萬元。甲公司將自乙公司取得的房產(chǎn)作為管理部門的辦公用房預(yù)計尚可使用年預(yù)計凈殘值為零采用年限平均法計提折舊。年月日乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。（）年月日經(jīng)乙公司股東會同意甲公司與乙公司的股東丙公司簽訂股東轉(zhuǎn)讓協(xié)議有關(guān)資料如下：以經(jīng)有資質(zhì)的評估公司評估后的年月日乙公司經(jīng)資產(chǎn)的評估價值為基礎(chǔ)甲公司以萬元的價格取得乙公司的股權(quán)。該協(xié)議于月日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準(zhǔn)月日甲公司向丙公司支付了全部價款并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。甲公司取得乙公司股權(quán)后要求乙公司對其董事會進行改選。年

36、月日甲公司向乙公司派出一名董事。年月日乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為萬元除下列資產(chǎn)外其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值與其賬面價格相同： 項目成本預(yù)計使用年限公允價值預(yù)計尚可使用年限固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)至甲公司取得投資時乙公司上述固定資產(chǎn)已使用年無形資產(chǎn)已使用年。乙公司對固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊對無形資產(chǎn)采用直線法攤銷預(yù)計凈殘值均為零。（）年至月乙公司實現(xiàn)凈利潤萬元。除實現(xiàn)凈利潤外乙公司于年月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)實際成本為萬元至年月日尚未出售公允價值為萬元。年至月乙公司實現(xiàn)凈利潤萬元上年末持有的可供出售金融資產(chǎn)至月日未予出售公允價值為萬元。（）年月日經(jīng)乙公司股東同意甲公司與乙公司的股

37、東丁公司簽訂協(xié)議購買丁公司持有的乙公司股權(quán)年月日該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、 丁公司股東會批準(zhǔn)。相關(guān)資料如下：甲公司以一宗土地使用權(quán)和一項交易性金融資產(chǎn)作為對價。年月日甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。上述資產(chǎn)在年月晶的賬面價值及公允價值如下（單位：萬元）：項目歷史成本累計攤銷已計提減值準(zhǔn)備公允價值土地使用權(quán)項目成本累計已確認(rèn)公允價值變動收益公允價值交易性金融資產(chǎn)年月日甲公司對乙公司董事會進行改組。乙公司改組后董事會由名董事組成其中甲公司派出名。乙公司章程規(guī)定其財務(wù)和經(jīng)營決策由董事會半數(shù)以上（含半數(shù)）成員通過即可付諸實施。年月日乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為萬元

38、。（）其他有關(guān)資料：本題不考慮所得稅及其他剩影響。本題假定甲公司與安達公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。在甲公司取得對乙公司投資后乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。本題中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的提取法定盈余公積不提取任意盈余公積。本題假定乙公司在債務(wù)重組后按照未來支付金額計量重組后債務(wù)不考慮折現(xiàn)因素。要求：（）就資料（）所述的交易或事項分別編制甲公司、乙公司年與該交易或事項相關(guān)的會計分錄。（）就資料（）與（）所述的交易或事項：編制甲公司應(yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法并說明理由。計算甲公司對乙公司長期股權(quán)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項長期股權(quán)投資年月日的賬面價值

39、并編制相關(guān)會計分錄。計算甲公司對乙公司長期股權(quán)投資年至月應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項長期股權(quán)投資年月日的賬面價值并編制相關(guān)會計分錄。（）就資料（）所述的交易或事項編制甲公司取得乙公司長期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時的相關(guān)會計分錄。（）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽?！敬鸢浮浚ǎ┚唾Y料（）所述的交易或事項分別編制甲公司、乙公司年與該交易或事項相關(guān)的會計分錄。甲公司的會計分錄：年月日：借：應(yīng)收賬款貸：銀行存款壞賬準(zhǔn)備借：固定資產(chǎn)應(yīng)收賬款債務(wù)重組（）壞賬準(zhǔn)備貸：應(yīng)收賬款資產(chǎn)減值損失年月日：借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組年末：借：管理費用（）貸：累計折舊乙公司的分錄：年月日：借：

40、應(yīng)付賬款安達公司貸：應(yīng)付賬款甲公司借：固定資產(chǎn)清理累計折舊（）貸：固定資產(chǎn)借：應(yīng)付賬款甲公司貸：應(yīng)付賬款債務(wù)重組固定資產(chǎn)清理營業(yè)外收入債務(wù)重組利得營業(yè)外收入處置非流動資產(chǎn)利得年月日：借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組貸：銀行存款（）就資料（）與（）所述的交易或事項：編制甲公司應(yīng)取得對乙公司長期股權(quán)投資的會計分錄判斷該長期股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法并說明理由。長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算因為甲公司取得股權(quán)后要求乙公司對其董事會進行改選且向乙公司董事會派出一名董事對乙公司應(yīng)具有重大影響。分錄為：借：長期股權(quán)投資乙公司（成本）貸：銀行存款初始投資成本萬元大于乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值為萬元不需要調(diào)整長期股權(quán)投資賬面

41、價值年末：乙公司調(diào)整后的凈利潤（）（）（萬元）甲公司年應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =萬元。借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）貸：投資收益借：長期股權(quán)投資乙公司（其他權(quán)益變動） （）貸：資本公積（本題不考慮所得稅）長期股權(quán)投資年末的賬面價值（萬元）年月日：乙公司調(diào)整后的凈利潤（）（）（萬元）甲公司年月應(yīng)確認(rèn)的投資收益 =萬元。借：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）貸：投資收益借：資本公積（）貸：長期股權(quán)投資乙公司（其他權(quán)益變動）長期股權(quán)投資年月日的賬面價值（萬元）（）借：長期股權(quán)投資乙公司（）累計攤銷公允價值變動損益貸：無形資產(chǎn)營業(yè)外收入交易性金融資產(chǎn)成本公允價值變動投資收益購買日長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本

42、法需要進行追溯調(diào)整：調(diào)整年借：長期股權(quán)投資乙公司貸：長期股權(quán)投資乙公司（成本）借：盈余公積利潤分配未分配利潤貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）借：資本公積（本題不考慮所得稅）貸：長期股權(quán)投資乙公司（其他權(quán)益變動） （）調(diào)整年借：投資收益貸：長期股權(quán)投資乙公司（損益調(diào)整）借：長期股權(quán)投資乙公司（其他權(quán)益變動）貸：資本公積（）借：長期股權(quán)投資乙公司盈余公積利潤分配未分配利潤投資收益資本公積貸：長期股權(quán)投資成本（損益調(diào)整）（其他權(quán)益變動）（）計算甲公司在編制購買日合并財務(wù)報表時因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽。初始投資產(chǎn)生的商譽（萬元）追加投資時產(chǎn)生的商譽（萬元）購買日因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽（萬元）【網(wǎng)校

43、點評】本題涉及考點包括債務(wù)重組的處理、長期股權(quán)投資的權(quán)益法核算及權(quán)益法與成本法的轉(zhuǎn)換也都是對重要基礎(chǔ)知識的考核。本題與考試中心模擬試題四計算題第題非常類似也是考查權(quán)益法核算及追加投資由權(quán)益法改為成本法進行追溯調(diào)整的處理不過網(wǎng)校模擬試題中的這道題還要求編制購買日的調(diào)整、 抵消分錄比考題難度大一些。相信只要做過網(wǎng)校這道模擬題做這道考題應(yīng)該沒有任何困難。對于債務(wù)重組的處理語音交流第六點涉及此知識點、普通班模擬試題（五）計算題第題與此相似、練習(xí)中心第章計算題第題與此非常類似、應(yīng)試指南 P 第章計算題第題與本題非常類似。關(guān)于權(quán)益法的核算語音交流中也有提及。實驗班模擬試題（三）綜合題第題與此相似、經(jīng)典題解

44、 P 第章綜合題第題與此非常類似、 練習(xí)中心第章計算題第題與此非常類似、 經(jīng)典題解第章計算題第題與此相似、 經(jīng)典題解第章綜合題第題與此非常類似、應(yīng)試指南第章計算題第題與此相似、全真模擬試卷模擬（一）計算題第一題與此非常類似 甲公司年至年的有關(guān)交易或事項如下：（）年月日甲公司與當(dāng)?shù)赝恋毓芾聿糠趾炗喭恋厥褂脵?quán)置換合同以其位于市區(qū)一宗畝土地使用權(quán)換取開發(fā)區(qū)一宗畝土地使用權(quán)。置換時市區(qū)土地使用權(quán)的原價為萬元累計攤銷萬元公允價值為萬元開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場價格為每畝萬元。年月日甲公司向土地管理部門移交市區(qū)土地的有關(guān)資料同時取得開發(fā)區(qū)土地的國有土地使用權(quán)證。上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷預(yù)計使用

45、年限為年預(yù)計凈殘值為零。（）年月日甲公司經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行到期還本、分期付息的公司債券萬張。該債券每張面值元期限為年票面年利率為每年月日支付上一年利息該債券實際年利率為。甲公司發(fā)行債券實際募得資金萬元債券發(fā)行公告明確上述募集資金專門用于新廠房建設(shè)。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下：年月日甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。按照雙方簽訂的合同約定：廠房建設(shè)工程工期為兩年半應(yīng)于年月日前完工合同總價款為萬元其中廠房建設(shè)工程開工之日甲公司預(yù)付萬元年月日前累計付款金額達到工程總價款的其余款項于年月日支付。年月日廠房建設(shè)工程正式開工計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)畝土地。當(dāng)日甲公司按合同約定預(yù)付乙公司工程款萬元。年月日因施工現(xiàn)場發(fā)生火災(zāi)廠房建設(shè)工程被迫停工。在評價主體結(jié)構(gòu)受損程度不影響廠房安全性后廠房建設(shè)工程于年月日恢復(fù)施工。甲公司新建廠房項目為當(dāng)?shù)卣闹攸c支付項目。年月日甲公司收到政府撥款萬元用于補充廠房建設(shè)資金。年月日廠房建設(shè)工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài)。（）年月日甲公司與丁公司簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓協(xié)議自丁公司取得其擁有的一項專利技術(shù)。協(xié)議約定專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價款為萬元甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付萬元其余款項分四次自當(dāng)年起每年月日支付萬元。當(dāng)日甲公司與丁公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。