等級考試中級會計實務(wù)?？碱}9781.doc

1、等級考試中級會計實務(wù)?？碱}單選題1、甲公司 206年 12 月 31 日， X 在產(chǎn)品的成本為 500 萬元，該在產(chǎn)品中 50% 已訂有不可撤銷的銷售合同， 銷售合同約定的售價總額為 700 萬元，其余加工中的 X 產(chǎn)品無銷售合同且其預(yù)計售價總額為 650 萬元。預(yù)計為銷售該產(chǎn)品所需發(fā)生的費用和相關(guān)稅金合計為 80 萬元，進(jìn)一步加工所需費用為 360 萬元。甲公司206年 12 月 31 日， X 在產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值為 () 萬元。A410B490C770D910多選題2、下列各項所產(chǎn)生的利得或損失，應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的有() 。A以成本后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面

2、價值的差額B以成本后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額C以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額D以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用，轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額多選題3、下列計價方法中，不體現(xiàn)歷史成本計量屬性的是() 。A發(fā)出存貨計價所使用的個別計價法B期末存貨計價所使用的市價法C發(fā)出存貨計價所使用的先進(jìn)先出法D發(fā)出存貨計價所使用的移動加權(quán)平均法E應(yīng)收賬款按扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報單選題4、下列與原材料相關(guān)的損失項目中，應(yīng)計入營業(yè)外支出的是() 。A計量差錯引起的原材料盤虧B自然原因造成的原材料盤虧C自然災(zāi)害造成的

3、原材料損失D原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗多選題5、在租賃開始日，下列各項中，應(yīng)當(dāng)計入融資租入固定資產(chǎn)成本的有() 。A未擔(dān)保余值B因租賃而發(fā)生的初始直接費用C租賃資產(chǎn)賬面價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低確定的金額D租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低確定的金額多選題6、工程造價資料的作用主要表現(xiàn)在() 。A作為編制固定資產(chǎn)投資計劃的參考B進(jìn)行單位生產(chǎn)能力投資分析C用作編制工程決算的重要依據(jù)D用作編制初步設(shè)計概算的重要依據(jù)E用作編制施工圖預(yù)算的重要依據(jù)單選題7、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)

4、害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失多選題8、下列有關(guān)中期財務(wù)報告的表述中，正確的有() 。A對于偶然性收入，均應(yīng)當(dāng)在中期財務(wù)報告中予以遞延B中期財務(wù)報告應(yīng)當(dāng)采用與年度財務(wù)報告一致的會計政策C中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)且不影響年度結(jié)果D中期會計計量時對重要性判斷應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)多選題9、陽光公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%,所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%計提盈余公積。 2011 年的財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為 3 月 30 日，2012 年 3 月 10

5、 日完成了 2011 年所得稅匯算清繳。資產(chǎn)負(fù)債表日后期間兩筆應(yīng)收款出現(xiàn)如下情況：(1)2012 年 1 月 30日接到通知，債務(wù)企業(yè)甲企業(yè)宣告破產(chǎn)， 其所欠陽光公司賬款 400 萬元預(yù)計只能收回 30%。陽光公司在 2011 年 12 月 31 日以前已被告知甲企業(yè)資不抵債，面臨破產(chǎn)，并已經(jīng)計提壞賬準(zhǔn)備80 萬元。 (2)2012 年 3 月 15 日，陽光公司收到乙企業(yè)通知，被告知乙企業(yè)于2 月 13 日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計所欠陽光公司的300 萬元貨款全部無法償還。不考慮其他因素，下列說法中正確的有() 。A應(yīng)收甲企業(yè)款項的處理應(yīng)遵循資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項原則處理B應(yīng)收乙企業(yè)款項的處理應(yīng)遵循資

6、產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項原則處理C調(diào)減 2011年資產(chǎn)負(fù)債表應(yīng)收賬款項目200 萬元D調(diào)增 2011年利潤表營業(yè)外支出項目500 萬元E調(diào)增 2011年利潤表資產(chǎn)減值損失項目500 萬元單選題10、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題11、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D

7、應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題12、A股份有限公司 ( 以下簡稱“A 公司” ) 為一般工業(yè)企業(yè)， 所得稅稅率為 25%，按凈利潤的 10%提取法定盈余公積。 所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。 在 2009年度發(fā)生或發(fā)現(xiàn)如下事項：(1)A 公司于 2006 年 1 月 1 日起計提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺，原價為 200 萬元，預(yù)計使用年限為10 年( 不考慮凈殘值因素 ) ，按直線法計提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，從2009 年 1 月 1 日起，決定對原估計的使用年限改為5 年，同時改按年數(shù)總和法計提折舊。(2)A 公司有一項投資性房地產(chǎn)，此前采用成本模式進(jìn)行計量，至2009 年 1 月 1

8、日，該辦公樓的原價為 4000 萬元，已提折舊 240 萬元，已提減值準(zhǔn)備 100萬元。2009年 1 月 1 日，A 公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進(jìn)行后續(xù)計量。該辦公樓2008 年 12 月 31 日的公允價值為 3800 萬元。假定 2008 年 12 月 31日前無法取得該辦公樓的公允價值。(3) 以 400 萬元的價格于 2008 年 1 月 1 日購入的一套計算機(jī)軟件， 在購入當(dāng)日將其計入管理費用。 按照甲公司的會計政策， 該計算機(jī)軟件應(yīng)作為無形資產(chǎn)確認(rèn)入賬，預(yù)計使用年限為 4 年，采用直線法攤銷。 假定稅法上的處理與會計上原來的處理相同。(4)A 公司于 2009 年 5 月

9、 25 日發(fā)現(xiàn)，2008 年取得一項股權(quán)投資， 取得成本為 300 萬元，A 公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。 期末該項金融資產(chǎn)的公允價值為 400 萬元， A 公司將該公允價值變動計入公允價值變動損益。稅法上對可供出售金融資產(chǎn)的公允價值變動不計入應(yīng)納稅所得額，A 公司確認(rèn)了暫時性差異計入所得稅費用。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各題。(3) 對于 A 公司 2009 年上述業(yè)務(wù)的處理中正確的是 () 。A對于固定資產(chǎn)折舊方法和折舊年限的改變應(yīng)該作為政策變更處理，調(diào)整期初未分配利潤 67.5 萬元B投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量應(yīng)該作為會計政策變更處理，調(diào)整期初留

10、存收益105 萬元C購入的計算機(jī)軟件應(yīng)該作為無形資產(chǎn)核算，該項差錯應(yīng)該調(diào)整2009 年期初留存收益 300 萬元D可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)該計入資本公積，該事項應(yīng)該作為差錯更正，調(diào)減 2009 年年初未分配利潤 90 萬元簡答題13、長江股份有限公司 ( 以下簡稱長江公司 ) 為增值稅一般納稅人， 適用的增值稅稅率為 17%；適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%，對企業(yè)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關(guān)稅費。長江公司2011 年度財務(wù)報告于 2012年 3 月 31 日經(jīng)董事會批準(zhǔn)對外報出。假設(shè)長江公司2011 年實現(xiàn)利潤總額 5000萬元，2011 年年初

11、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的余額分別為 500 萬元和 250 萬元，長江公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積。長江公司 2011 年度企業(yè)所得稅匯算清繳于 2012 年 5 月 31 日完成。 2011 年年初的暫時性差異在 2012 年 1 月 1 日以后轉(zhuǎn)回。長江公司發(fā)生如下納稅調(diào)整及資產(chǎn)負(fù)債表日后事項：(1)2011 年 12 月 31 日對賬面價值為1000 萬元某項管理用無形資產(chǎn)進(jìn)行首次減值測試，測試表明其可回收金額為800 萬元，計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備200 萬元。(2)2011 年 12 月 31 日對 12 月 10 日取得的可供出售金融資產(chǎn)采用公允價值進(jìn)行期末計量，其購買

12、成本為800 萬元，公允價值為900 萬元，確認(rèn)資本公積100萬元。(3)2011 年公司銷售費用中含有超標(biāo)的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出300 萬元。(4)2011 年公司發(fā)生研發(fā)支出 400 萬元，其中研究階段支出 120 萬元，開發(fā)階段支出 280 萬元 ( 符合資本化條件已計入無形資產(chǎn)成本 ) 。按稅法規(guī)定， 研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)的可計入當(dāng)期損益，并按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除；形成無形資產(chǎn)的可按照無形資產(chǎn)成本的 150%分期攤銷。長江公司開發(fā)的無形資產(chǎn)于 2012 年 1 月 1 日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。(5)2011 年 12 月 31 日確認(rèn)一項分期收款銷售總價款 2400 萬

13、元，該業(yè)務(wù)實質(zhì)上具有融資性質(zhì)，實際年利率為 6%，長江公司將于 2012 年至 2014 年每年年末收款 800 萬元，該商品現(xiàn)銷價為 2138.41 萬元，成本為 1600 萬元。稅法規(guī)定應(yīng)于合同約定收款日確認(rèn)收入實現(xiàn)。(6)2012 年 2 月 15 日，公司收到甲公司退回的2011 年 11 月 4 日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格( 不含增值稅 ) 為 400 萬元，結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本為 260 萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應(yīng)收賬款的 5%計提了壞賬準(zhǔn)備；按稅法規(guī)定，對應(yīng)收賬款計提的壞賬準(zhǔn)備不得在計提時稅前扣除。假設(shè)：(1) 長江公司

14、無其他納稅調(diào)整事項，無其他所有者權(quán)益變動事項；(2) 長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目的年初余額為500 萬元：(3) 長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目的年初余額為200 萬元；(4) 長江公司 2011 年 12 月 31 日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1200 萬元。要求：計算長江公司 2011 年 12 月 31 日遞延所得稅負(fù)債余額。單選題14、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失

15、C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失單選題15、下列項目中，不屬于按實質(zhì)重于形式要求進(jìn)行會計處理的是() 。A出售應(yīng)收債權(quán)給銀行，如果附有追索權(quán)，應(yīng)按質(zhì)押借款進(jìn)行處理B在會計核算過程中對交易或事項應(yīng)當(dāng)區(qū)別其重要程度，采用不同的方式核算C融資租賃按自有固定資產(chǎn)入賬D售后回購交易中，如果商品售出時不滿足收入的確認(rèn)條件，則不應(yīng)確認(rèn)收入單選題16、若該公司的資金成本為5%，則購置 W型設(shè)備這一投資項目的凈現(xiàn)值為() 萬元。A78.18B83.93C170.43D178.94多選題17、企業(yè)提取的下列資產(chǎn)減值準(zhǔn)備或跌價準(zhǔn)備中，在以后期間不得轉(zhuǎn)回的有() 。A存貨跌價準(zhǔn)備B長期股權(quán)投資減

16、值準(zhǔn)備C固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備D無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備多選題18、按照企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，下列支出項目不準(zhǔn)從收入總額中扣除的有() 。A企業(yè)將自己的銀行存款直接捐贈給災(zāi)區(qū)某小學(xué)B轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費用C經(jīng)營性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用D融資性租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的費用單選題19、下列各項資產(chǎn)負(fù)債表日后事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的是() 。A進(jìn)行債務(wù)重組B購買子公司C出售一個車間D了結(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的訴訟事項多選題20、以下關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會計處理表述中，正確的有() 。A投資性房地產(chǎn)按照成本進(jìn)行初始計量B滿足投資性房地產(chǎn)確認(rèn)條件的后續(xù)支出應(yīng)當(dāng)計入在建工

17、程C采用公允價值進(jìn)行后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)不計提折舊或攤銷D固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值與原賬面價值之間的差額全部計入當(dāng)期損益單選題21、甲房地產(chǎn)公司于 2009 年 12 月 10 日與乙企業(yè)簽訂租賃協(xié)議，將其一棟建筑物整體出租給乙企業(yè)使用，租賃期開始日為 12 月 31 日，租期為 3 年，每年 12月 31 日收取租金 150 萬元。出租時，該建筑物的成本為 2800 萬元，已提折舊 500 萬元，已提減值準(zhǔn)備 300 萬元，尚可使用年限為 20 年，公允價值為 1800 萬元，甲房地產(chǎn)公司對該建筑物采用年限平均法計提折舊， 無殘值。假定甲房地產(chǎn)公司對投資性

18、房地產(chǎn)采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計量。2010 年 12 月 31 日該建筑物的公允價值減去處置費用后的凈額為1800 萬元，預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為1750 萬元。2011 年 1 月 1 日由于當(dāng)?shù)氐姆康禺a(chǎn)交易市場的成熟，甲房地產(chǎn)公司的投資性房地產(chǎn)具備了采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量的條件，甲房地產(chǎn)公司決定對該投資性房地產(chǎn)從成本模式轉(zhuǎn)換為公允價值模式計量。假設(shè)轉(zhuǎn)換日該建筑物的公允價值為 1750 萬元。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各小題。關(guān)于投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量模式，下列說法正確的是 () 。A成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式的，應(yīng)當(dāng)作為會計估計變更處理B已經(jīng)采用成本模式計量的投資性房地產(chǎn)，

19、不得從成本模式轉(zhuǎn)為公允價值模式C企業(yè)對投資性房地產(chǎn)的計量模式可以隨意選擇D一般情況下，已經(jīng)采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，不得從公允價值模式轉(zhuǎn)為成本模式多選題22、下列各項中，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項的有() 。A經(jīng)董事會決議處置部分業(yè)務(wù)B發(fā)現(xiàn)報告年度財務(wù)報表的重大差錯C經(jīng)股東大會批準(zhǔn)收購某一公司80%的股權(quán)D企業(yè)的某一客戶因火災(zāi)造成重大損失預(yù)計無法償付所付貨款單選題23、報告年度所售商品于資產(chǎn)負(fù)債表日后期間退回時，正確的處理方法是() 。A調(diào)整報告年度年初未分配利潤B調(diào)整報告年度的主營業(yè)務(wù)收入和主營業(yè)務(wù)成本C計入前期損益調(diào)整項目D沖減發(fā)生

20、退貨當(dāng)期的主營業(yè)務(wù)收入多選題24、A 股份有限公司在其2005 年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)報告批準(zhǔn)報出口之間發(fā)生的以下交易事項中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項的有() 。A董事會決定發(fā)行3000 萬元公司債券B董事會制定利潤分配預(yù)案，決定發(fā)放股票股利C2005 年未決訴訟結(jié)案，實際賠償金額小于原預(yù)計金額D施工部門提供的新證據(jù)表明2005 年對長期工程合同估計的完工進(jìn)度存在重大誤差簡答題25、甲公司 206年 12 月 31 日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)如下表所示。206年 12 月 31 日項目賬面價值計稅價值暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異可抵扣暫時性差異交易性金融資產(chǎn)1200900應(yīng)收賬款

21、15001800存款 50005600可供出售金融資產(chǎn)30001400長期股權(quán)投資投資性房地產(chǎn) 120009000固定資產(chǎn) 3000026000無形資產(chǎn) 60009000應(yīng)付利息 15000預(yù)收款項 9000合計其他資料如下：(1)20 6年年初，甲公司遞延所得稅資產(chǎn)的余額為 1350 萬元，遞延所得稅負(fù)債的余額為 2060 萬元。(2) 上述長期股權(quán)投資系甲公司向其聯(lián)營企業(yè)投資，初始投資成本為2000 萬元，因采用權(quán)益法而確認(rèn)的增加長期股權(quán)投資賬面價值為 1600 萬元，其中，因聯(lián)營企業(yè)實現(xiàn)凈利潤而增加的金額為 1000 萬元，其他權(quán)益變動增加額為 600 萬元，未發(fā)生減值損失。該聯(lián)營企業(yè)適

22、用的所得稅稅率與甲公司相同，均為 25%，預(yù)計未來所得稅稅率不會發(fā)生變化， 甲公司對該項長期股權(quán)投資意圖為長期持有， 并無計劃在近期出售。(3) 甲公司 206年度實現(xiàn)的利潤總額為 9000 萬元，其中，計提應(yīng)收賬款壞賬損失 200 萬元，轉(zhuǎn)回存貨跌價準(zhǔn)備 350 萬元；對聯(lián)營企業(yè)投資確認(rèn)的投資收益 400萬元；贊助支出 100 萬元；管理用設(shè)備的折舊額高于可稅前抵扣的金額為 1000 萬元；無形資產(chǎn)中的開發(fā)成本攤銷為 200 萬元，按照稅法規(guī)定當(dāng)期可稅前抵扣的金額為 300 萬元。本年度資產(chǎn)公允價值變動凈增加3000 萬元，其中，交易性金融資產(chǎn)公允價值減少 100 萬元，當(dāng)年取得的可供出售金

23、融資產(chǎn)公允價值增加 800 萬元，投資性房地產(chǎn)公允價值增加 2300 萬元。(4) 假定：甲公司未來持續(xù)盈利并有足夠的納稅所得抵扣可抵扣暫時性差異，除上述各項外不存在其他納稅調(diào)整事項； 甲公司對其所持有的投資性房地產(chǎn)采用公允價值模式進(jìn)行后續(xù)計量； 上述無形資產(chǎn)均為當(dāng)年年末新增的可資本化的開發(fā)支出，按照稅法規(guī)定資本化的開發(fā)支出可以加計扣除； 稅法規(guī)定公司按照準(zhǔn)則規(guī)定所計提的資產(chǎn)損失準(zhǔn)備以及轉(zhuǎn)回均不計入應(yīng)納稅所得額， 按照權(quán)益法確認(rèn)的投資收益也不計入應(yīng)納稅所得額，贊助支出不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。要求：計算甲公司當(dāng)年度發(fā)生的遞延所得稅；單選題26、零基預(yù)算的主要特點是：A沿用以前年度的預(yù)算，并根據(jù)

24、通貨膨脹進(jìn)行調(diào)整。B對每項作業(yè)提出疑問，確定是否需要維持現(xiàn)狀，或者進(jìn)行削減以致消除。C假設(shè)所有的活動都是合理的，都值得增加預(yù)算來應(yīng)付增加的費用支出。D重點在于關(guān)于固定資產(chǎn)的資本增減計劃。單選題27、某企業(yè)投資性房地產(chǎn)采用成本計量模式。2009 年 1 月 1 日購入一幢建筑物用于出租。該建筑物的成本為270 萬元，預(yù)計使用年限為20 年，預(yù)計凈殘值為30 萬元。采用直線法計提折舊。2009 年應(yīng)該計提的折舊額為 () 萬元。A12B20C11D10單選題28、在下列事項中，屬于會計政策變更的是()。A某一已使用機(jī)器設(shè)備的使用年限由lo年改為8 年B壞賬準(zhǔn)備的計提比例由應(yīng)收賬款余額的3%改為10

25、%C某一固定資產(chǎn)改擴(kuò)建后將其使用年限由10 年延長至20 年D投資性房地產(chǎn)后續(xù)計量由成本計量模式改為公允價值計量模式簡答題29、大華股份有限公司發(fā)行債券及購建設(shè)備的有關(guān)資料如下：（ 1）2005 年 1 月 1 日，經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行 2 年期面值為 800 萬元的公司債券。該債券系到期一次還本付息債券，票面年利率為 6%，發(fā)行價格為 812 萬元（發(fā)行費用略）；發(fā)行債券籌集的資金已收到。該債券的溢價采用直線法攤銷。（ 2）2005 年 1 月 1 日，利用發(fā)行上述公司債券籌集的資金購置一臺需要安裝的設(shè)備，增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價款為 680 萬元，增值稅額為 115.6 萬元，價款及增值稅額已由

26、銀行存款支付。購買該設(shè)備支付的運費為16.4 萬元。（ 3）該設(shè)備安裝期間領(lǐng)用工程物資 24 萬元（含增值稅額）；領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料一批，實際成本 3 萬元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅額為 0.51 萬元；支付安裝人員工資 6萬元；發(fā)生其他直接費用 3.99 萬元。 2005 年 3 月 31 日，該設(shè)備安裝完成并支付使用。該設(shè)備預(yù)計使用年限為 5 年，預(yù)計凈殘值為 2 萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。（ 4）2007 年 3 月 31 日，因調(diào)整經(jīng)營方向， 將該設(shè)備出售， 收到價款 306 萬元，并存入銀行。 另外，用銀行存款支付清理費用 0.4 萬元。 假定不考慮與該設(shè)備出售有關(guān)的稅費。要求：（ 1）

27、編制該公司發(fā)行債券的會計分錄（“應(yīng)付債券”科目要求寫出明細(xì)科目）。（ 2）計算該設(shè)備的入賬價值（假定不考慮發(fā)行籌集資金存入銀行產(chǎn)生的利息收入）。（ 3）計算該設(shè)備 2005 年、 2006 年和 2007 年應(yīng)計提的折舊額。（ 4）編制出售該設(shè)備的會計分錄。單選題30、企業(yè)對于已計入“待處理財產(chǎn)損溢”科目的存貨盤虧及毀損事項進(jìn)行會計處理時，應(yīng)計入管理費用的是() 。A收發(fā)計量差錯造成的存貨凈損失B自然災(zāi)害造成的存貨凈損失C應(yīng)由保險公司賠償?shù)拇尕洆p失D應(yīng)由過失人賠償?shù)拇尕洆p失-1- 答案： D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第1 號存貨的規(guī)定，企業(yè)持有的存貨期末應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量?？勺儸F(xiàn)凈

28、值是指在日常活動中，存貨的估計售價減去至完工時估計將要發(fā)生的成本、 估計的銷售費用以及相關(guān)稅費后的金額。在確定估計售價時， 為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨， 其可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以合同價格為基礎(chǔ)計算， 企業(yè)持有的存貨數(shù)量多于銷售合同訂購數(shù)量的， 超出部分的存貨的可變現(xiàn)凈值應(yīng)當(dāng)以一般銷售價格為基礎(chǔ)計算。 本題期末 500 萬元的存貨中 50%有不可撤銷的銷售合同，另 50%不存在銷售合同，因此，在計算可變現(xiàn)凈值時應(yīng)當(dāng)分別按照銷售合同訂價和一般銷售價格為確定銷售價格的基礎(chǔ)。本題計算為： (700+650)-80-360=910( 萬元 ) 。2- 答案： C,D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則第 3

29、號投資性房地產(chǎn)的規(guī)定，以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用時， 轉(zhuǎn)換日公允價值大于其賬面價值的差額直接計入當(dāng)期損益； 以公允價值后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用時， 轉(zhuǎn)換日公允價值小于其賬面價值的差額直接計入當(dāng)期損益； 以成本后續(xù)計量的投資性房地產(chǎn)改為自用時，轉(zhuǎn)換日按照賬面價值結(jié)轉(zhuǎn)。3- 答案： B,E 解析 期末存貨計價所使用的市價法，不符合歷史成本計量屬性。按照準(zhǔn)則規(guī)定，期末存貨應(yīng)該采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計價。 應(yīng)收賬款在計提了壞賬準(zhǔn)備后，以扣除壞賬準(zhǔn)備后的凈額列報體現(xiàn)了謹(jǐn)慎性要求， 不體現(xiàn)歷史成本計量屬性。4- 答案： C 解析 企業(yè)發(fā)生的存貨盤虧，如果是收發(fā)、計量差錯或自然原因造

30、成的，在減去過失人或保險公司等賠款和殘料價值后， 計入當(dāng)期管理費用； 自然災(zāi)害等形成的非常損失， 計入營業(yè)外支出； 原材料運輸途中發(fā)生的合理損耗， 計入原材料成本。5- 答案： B,D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則租賃的規(guī)定，在租賃期開始日，承租人應(yīng)當(dāng)將租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為租入資產(chǎn)的入賬價值。 承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可歸屬于租賃項目的手續(xù)費、律師費、差旅費、印花稅等初始直接費用，應(yīng)當(dāng)計入租入資產(chǎn)價值。6- 答案： A,B,D暫無解析7- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p

31、失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。8- 答案： B,C,D 解析 按照企業(yè)會計準(zhǔn)則中期財務(wù)報告準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)取得的季節(jié)性、周期性或者偶然性收入， 應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時予以確認(rèn)和計量， 不應(yīng)在中期財務(wù)報表中預(yù)計或者遞延， 但會計年度末允許預(yù)計或者遞延的除外； 企業(yè)在中期財務(wù)報表中應(yīng)當(dāng)采用與年度財務(wù)報表相一致的會計政策， 中期會計計量應(yīng)當(dāng)以年初至本中期末為基礎(chǔ)， 財務(wù)報告的頻率不應(yīng)當(dāng)影響年度結(jié)果的計量。 企業(yè)在確認(rèn)、 計量和報告各中期財務(wù)報表項目時， 對項目重要性程度的判斷， 應(yīng)當(dāng)以中期財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，不應(yīng)以年度財務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)。9- 答案： A,B,C 解析 應(yīng)收甲企業(yè)賬款發(fā)生減值的事項，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日之

32、前就存在的相關(guān)跡象，日后期間對報告年度處理進(jìn)行調(diào)整的事項， 所以應(yīng)遵循調(diào)整事項原則處理；應(yīng)收乙企業(yè)款項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日之后才發(fā)生的跡象， 應(yīng)遵循資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項原則處理。 應(yīng)調(diào)整應(yīng)收甲企業(yè)賬款賬面價值和資產(chǎn)減值損失的金額均為 400(1 -30%)-80=200( 萬元 ) ；應(yīng)收乙企業(yè)的賬款作為非調(diào)整事項于財務(wù)報告附注中進(jìn)行披露。10- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。11- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“

33、其他應(yīng)收款”科目。12- 答案： B 解析 固定資產(chǎn)折舊年限和折舊方法的改變屬于估計變更，不需要追溯調(diào)整期初留存收益， 采用未來適用法核算， 所以選項 A 不正確；購入的計算機(jī)軟件應(yīng)該作為無形資產(chǎn)核算，該項差錯影響期初留存收益的金額 =(400- 400/4) (1 -25%)=225(萬元 ) ，所以選項 C 不正確；可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動應(yīng)計入資本公積，調(diào)減期初未分配利潤的金額 =(100- 10025%)90%=67.5( 萬元 ) ，所以選項 D 不正確。13- 答案： 2011 年遞延所得稅負(fù)債期末余額=期初 250+事項 (2)100 25%+事項(5)2138.41 25%=809.60(萬元 ) 。暫無解析14- 答案： A 解析 自然災(zāi)害造成的存貨凈損失應(yīng)計入“營業(yè)外支出”科目，應(yīng)由保險公司和過失人支付賠償?shù)膿p失，應(yīng)計入“其他應(yīng)收款”科目。15- 答案： B 解析 選項 B 體現(xiàn)的是重要性要求。16- 答案： B凈現(xiàn)值由初始投資額的現(xiàn)值、 年現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值、固定資產(chǎn)凈殘值的現(xiàn)值組成。17- 答案： B,C,D 解析 存貨應(yīng)按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失的，其原計提的存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)予轉(zhuǎn)回。18- 答案： A,D 解析 A項不屬于公益救濟(jì)性捐贈不得扣除；只