衛(wèi)生局核算中心財務(wù)管理培訓(xùn)材料

1、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)核算中心有關(guān)工作職責(zé)和制度 一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算管理中心職責(zé)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算管理中心（以下簡稱核算中心）是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)核算的需要，同時也是適應(yīng)我國財政集中核算改革的要求。（一）負責(zé)全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)費的預(yù)算、核算、決算，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財政撥款足額劃入。（二）負責(zé)全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的上級專項資金（含物資、器械）的專款專用和使用效果的監(jiān)督工作。（三）負責(zé)全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所有收入的繳存、費用支付、基金增減等經(jīng)濟業(yè)務(wù)的核算，負責(zé)結(jié)余核算工作。（四）分析全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)濟運行狀況，及時掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的資金流向，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟良性循環(huán)和事業(yè)健康發(fā)展。（五）加強對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的經(jīng)濟管理，不斷

2、探索鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院增收節(jié)支的新途徑，挖掘鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資金使用的潛力，提出鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的健康發(fā)展合理化意見和建議。（六）建立并完善鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理和會計核算制度，規(guī)范鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)行為，確保鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算資料的真實、完整。（七）逐步實現(xiàn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算電算化，數(shù)據(jù)共享網(wǎng)絡(luò)化，使鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院信息化管理邁上新的臺階。二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算管理中心總賬會計崗位職責(zé)（一）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握基層醫(yī)院財務(wù)制度、基層醫(yī)院會計制度有關(guān)知識。（二）重點負責(zé)對鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院支付單位價值在5000元以上的醫(yī)療設(shè)備、家電、家具、交通工具等固定資產(chǎn)的審核，負責(zé)對金額在10000元的基本建設(shè)工程（維修

3、）款的審核，一次性藥品（含醫(yī)用耗材、小型醫(yī)用器材）購銷在20000元以上的經(jīng)濟往來的審核。（三）對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院核算會計的會計核算過程進行監(jiān)督，核查總賬戶與各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院分戶賬是否相符，杜絕資金擠占、挪用、貪污等行為。（四）加強各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的資產(chǎn)管理。負責(zé)建立健全各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院固定資產(chǎn)總賬和一級分類明細賬，監(jiān)督各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院設(shè)置二級明細賬，詳細記錄固定資產(chǎn)增減變化，定期盤點，確保賬賬、賬實相符。（五）加強核算中心與鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的溝通交流，培訓(xùn)與提高報賬員業(yè)務(wù)水平。（六）及時掌握鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)管理和會計核算出現(xiàn)的新問題、新情況和新矛盾，并提出解決辦法和意見，及時采取有效措施。三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算管理中心

4、核算會計崗位職責(zé)（一）熟悉國家財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章和方針、政策，掌握基層醫(yī)院財務(wù)制度、基層醫(yī)院會計制度有關(guān)知識。（二）認(rèn)真審核鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)報賬員（以下簡稱報賬員）報送的各項會計原始憑證，審核其財務(wù)手續(xù)是否齊全，原始憑證是否真實、完整和合法，內(nèi)容是否齊全。（三）以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按規(guī)定的會計處理方法，進行會計核算，及時傳遞會計憑證，不得積壓。（四）負責(zé)指導(dǎo)報賬員辦理報賬業(yè)務(wù)及做好輔助核算工作。（五）加強對報賬員的備用金的監(jiān)管，每月負責(zé)與報賬員核對備用金的使用和結(jié)余情況，雙方簽字認(rèn)可，不得出現(xiàn)報賬員挪用和擠占備用金現(xiàn)象發(fā)生。（六）每月末應(yīng)及時將各統(tǒng)管鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的會計事項處理完畢，次月2

5、0日前將會計報表送達各統(tǒng)管單位的報賬員簽收。四、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算管理中心出納崗位職責(zé)（一）負責(zé)全市鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院業(yè)務(wù)收入的繳存，費用、藥款、工程等款項的支付，在職人員和離退休人員工資花名冊的上報整理工作。（二）負責(zé)與核算會計定期核對銀行存款和現(xiàn)金賬目，保證賬賬相符、賬款相符，保證貨幣資金的安全和完整，不得私自開具現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票。（三）根據(jù)審核無誤的會計憑證及時辦理支付手續(xù)，不得無故推遲或拖延辦理。（四）每月月末應(yīng)及時結(jié)算出“銀行存款”余額，并與銀行（信用社）對賬單進行核對，保證賬單相符。如出現(xiàn)未達款項，應(yīng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行調(diào)整。如調(diào)節(jié)后仍不相符，應(yīng)查明原因，及時反饋。（五）加強對統(tǒng)管

6、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院銀行存款的管理，不能開具“空頭支票”。五、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)報賬員工作職責(zé)（一）報賬員在單位負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下和核算中心業(yè)務(wù)指導(dǎo)下開展工作，并做好本單位財務(wù)管理和資產(chǎn)管理，及時反映單位固定資產(chǎn)的變動情況，定期開展財產(chǎn)清查，對單位負責(zé)人和核算中心負責(zé)。（二）負責(zé)辦理本單位財務(wù)收支報賬具體業(yè)務(wù)，審核和監(jiān)督本單位的預(yù)算決算編制執(zhí)行。（三）依照現(xiàn)金管理暫行條例管理和使用備用金，審查收集原始憑證，把好憑證的報銷關(guān)，按時將原始憑證送核算中心報賬。（四）負責(zé)登記現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬，往來款項備查賬和輔助賬。負責(zé)辦理本單位使用票據(jù)的領(lǐng)用、繳銷等事宜，及時足額繳存業(yè)務(wù)收入。（五）定期編制本單位日常業(yè)務(wù)收

7、入?yún)R總單，并定期與核算中心核對各種賬目，配合核算中心編制本單位的會計報表和其它有關(guān)報表。（六）負責(zé)辦理政府采購相關(guān)手續(xù)。（七）負責(zé)辦理本單位人員調(diào)資、增資工作；辦理人員調(diào)進、調(diào)出工資手續(xù)；負責(zé)辦理本單位人員的醫(yī)療保險、住房公積金、社會養(yǎng)老保險等事項。六、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)報賬員基本要求（一）每個鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院設(shè)報賬員1名。報賬員原則上由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院確定，需經(jīng)院領(lǐng)導(dǎo)班子研究同意，院長簽字加蓋單位公章后報送核算中心備案。（二）報賬員應(yīng)由取得會計從業(yè)資格證書的人員擔(dān)任，如報賬單位無會計從業(yè)資格證書的人員，則由市衛(wèi)生局選派或院領(lǐng)導(dǎo)班子討論研究同意，挑選人員培訓(xùn)考核擔(dān)任報賬員，報賬員一經(jīng)確定，若無特殊原因不得隨

8、意更換。（三）報賬員須具有良好的職業(yè)道德和強烈的工作責(zé)任心，堅持原則，秉公辦事，不徇私情。（四）報賬員要熟悉國家有關(guān)的財政法律、法規(guī)和財務(wù)會計業(yè)務(wù)知識，掌握本單位報銷制度和審核權(quán)限等規(guī)定，了解報賬程序和要求。（五）報賬員受理原始憑證后，應(yīng)及時對憑證進行嚴(yán)格預(yù)審。預(yù)審要按有關(guān)規(guī)章制度規(guī)定嚴(yán)格把關(guān)，對不符合規(guī)定的原始憑證不予報銷。（六）報賬員應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定使用備用金，不得擅自挪用。（七）報賬員應(yīng)自覺接受單位和核算中心對備用金使用情況的檢查，保證備用金按規(guī)定用途和范圍使用。（八）核算中心編制會計報表后，報賬員應(yīng)及時安全傳遞給單位負責(zé)人，單位負責(zé)人簽字后返回1份到核算中心存檔，不得延誤，報表妥善保管，不

9、得丟失。七、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算管理中心報賬規(guī)程（一）一般報賬程序1、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院報賬員負責(zé)將單位負責(zé)人簽批的原始憑證，按照費用報銷分類單的要求，整理、歸類、粘貼后，到核算中心負責(zé)本單位業(yè)務(wù)的核算會計處辦理報賬手續(xù)。2、核算會計對統(tǒng)管單位報來的憑證，按規(guī)定進行審核無誤后，在“費用報銷分類單”上簽字，并辦理支付手續(xù)。3、核算中心月末需要對出現(xiàn)金進行核對，做到賬賬、賬款相符方可編制報表。4、核算中心每月初1-18日制作會計報表，不對外報賬，每月20日前，開戶單位領(lǐng)回本單位上月會計報表一式二份，核對相符蓋章后返回一份會計核算中心存檔，若有疑問可到核算中心查詢核實。（二）收入報賬程序1、核算會計根據(jù)市財

10、政局（或衛(wèi)生局）分單位、資金性質(zhì)、用途、金額撥入的財政補助（包括專項資金）撥款單，進行會計處理。2、業(yè)務(wù)收入和往來資金報賬程序。核算會計根據(jù)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院分單位存入（匯入）的繳款單和核算中心內(nèi)部填制的收入報賬單，進行會計處理。（三）費用報賬程序報賬員到核算中心辦理報賬業(yè)務(wù)時，首先由分管的核算會計接單，先進行審核。審核的主要內(nèi)容是：票據(jù)蓋章、簽字是否與印鑒卡相符；票據(jù)是否合法、真實、完整；單據(jù)手續(xù)資料是否完備；金額與附件是否相符。審核無誤后，填制記賬憑證登記入賬。（四）費用報銷應(yīng)提供的資料1、經(jīng)市衛(wèi)生局批準(zhǔn)本鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院年度收入分配方案，財務(wù)開支標(biāo)準(zhǔn)，獎金、補助等考核、發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)等。2、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院年度

11、總收入和總支出（業(yè)務(wù)收入要按收費項目分類編制，支出要按支出經(jīng)濟分類明細項目編制）。3、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院基本建設(shè)項目（包括改建、擴建、修繕、裝潢維修）列入政府采購物品等，必須事先有預(yù)算（計劃），事后有決算，預(yù)、決算按管理權(quán)限批復(fù)后執(zhí)行，并要求事先抄送核算中心作為會計原始憑證。（五）法律責(zé)任1、報賬單位負責(zé)人為會計責(zé)任主體，要對單位的財務(wù)收支和會計資料的真實性、完整性負責(zé)；不得以任何方式授意、指使、強令單位報賬員弄虛作假；不得干擾核算中心會計人員依法進行會計核算和會計監(jiān)督，并依據(jù)會計法負相應(yīng)的法律責(zé)任。2、核算中心工作人員，必須堅持優(yōu)質(zhì)服務(wù)，并嚴(yán)格執(zhí)行黨的方針政策和會計法規(guī)，在規(guī)定的權(quán)限范圍內(nèi)認(rèn)真履行

12、職責(zé)，搞好審核、稽查，并嚴(yán)格按照會計工作規(guī)范的程序辦理好每一筆會計核算業(yè)務(wù)。對違法違紀(jì)行為應(yīng)制止和糾正，制止無效的，應(yīng)當(dāng)向有關(guān)單位下達書面意見，并請求市衛(wèi)生局處理。如對違法違紀(jì)行為不予制止和糾正，又不向市衛(wèi)生局匯報處理，給國家和單位利益造成嚴(yán)重損失的，應(yīng)按照會計法有關(guān)條款規(guī)定負相應(yīng)的法律責(zé)任。八、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)報賬員工作程序（一）預(yù)審原始憑證財務(wù)報賬員受理本單位業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員收入和支出票據(jù)時，經(jīng)對原始憑證進行預(yù)審，其審核內(nèi)容包括：1、憑證的真實性、準(zhǔn)確性、完整性和合法性。2、銀行結(jié)算票據(jù)填寫的正確性和有效性。3、檢查經(jīng)辦人、證明人、驗收入（限實物）、單位蓋章或手?。ㄏ拮灾茊危徟撕炞质欠裢陚?/p>

13、，并符合本單位和會計核算中心審批權(quán)限的規(guī)定。（二）整理原始憑證財務(wù)報賬員對預(yù)審合格的原始憑證進行整理、歸類、粘貼并核清憑證張數(shù)和金額。（三）填制報賬單對整理并歸類好的原始憑證，按照費用報銷分類單、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院收入?yún)R總表、住來報銷單、預(yù)付款項憑證（附申請單）和內(nèi)部轉(zhuǎn)賬結(jié)算單等憑證單據(jù)的要求，匯總分類認(rèn)真填寫，對轉(zhuǎn)賬支付的款項要求提供收款對象的開戶銀行及賬戶等情況，交核算中心審核。（四）單位報賬員對核算中心退回的不合規(guī)、不合法的憑證要及時按要求補充或更正，補充或更正后再報賬。（五）登記賬冊。財務(wù)報賬員根據(jù)會計中心的審核單和其他憑證登記有關(guān)賬冊。九、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財務(wù)市管的基本原則（一）預(yù)算管理權(quán)不變原則

14、。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在市衛(wèi)生局指導(dǎo)下，編制本院預(yù)算、決算草案和本院預(yù)算的調(diào)整方案，組織預(yù)算的執(zhí)行。（二）資金所有權(quán)和使用權(quán)不變原則。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院資金的所有權(quán)和使用權(quán)仍歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，資金結(jié)余歸鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院所有；鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院原有的各項債權(quán)、債務(wù)仍由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院享有和承擔(dān)。（三）財務(wù)審批權(quán)不變原則。屬于鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院事權(quán)范圍內(nèi)的支出，仍由鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院規(guī)定程序?qū)徟?。（四）堅持鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院法人地位不變的原則。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院法人地位不變，本院開支的報銷憑證仍由本院法人代表審批簽章才能有效。（五）堅持核算與服務(wù)原則。通過會計核算為統(tǒng)管單位提供業(yè)務(wù)技術(shù)指導(dǎo)，貫徹核算為統(tǒng)管單位提供服務(wù)的原則。（六）堅持財務(wù)審批和會計核算相分離原則。實行

15、會計集中核算后各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算業(yè)務(wù)由核算中心辦理，其它財務(wù)管理事項仍由各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院負責(zé)。（七）堅持核算與監(jiān)督原則。核算是前提，監(jiān)督是保證，會計核算與會計監(jiān)督是會計核算管理中心會計工作基本職能。十、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算管理中心財務(wù)審核規(guī)定為了加強鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算和監(jiān)督，嚴(yán)格審批報賬制度，促進核算中心的規(guī)范化、制度化建設(shè)，根據(jù)會計法和有關(guān)財務(wù)制度規(guī)定，特制定本規(guī)定。（一）凡納入本核算中心管理的各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院，需要預(yù)留一張蓋有單位財務(wù)公章、財務(wù)負責(zé)人和報賬員簽字的印鑒卡。（二）報賬憑證1、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院經(jīng)費開支必須控制在經(jīng)費預(yù)算內(nèi)，堅持“一支筆”審批原則，大額開支須經(jīng)過院領(lǐng)導(dǎo)班子集體討論決定。2、各

16、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在辦理各項經(jīng)濟事項時，必須取得或填制合法、合規(guī)的原始憑證，其基本要求是：（1）原始憑證必須是稅務(wù)發(fā)票，財政部門印制的票據(jù)，不得使用白條。（2）原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證日期；填制憑證單位名稱或填制人姓名；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；經(jīng)濟業(yè)務(wù)數(shù)量、單價和金額；單位簽章、經(jīng)辦人簽字、報賬單位領(lǐng)導(dǎo)審批、報賬員簽字。（3）從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員簽名和蓋章。（4）凡要求填寫大小寫金額的原始憑證，大小寫金額必須相等。剪裁發(fā)票的剪裁金額必須與填寫金額相符。（5）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報

17、銷憑證；一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?。?）原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現(xiàn)原始憑證所注經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容有誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，并在更正處加蓋開出單位的公章、原始憑證金額有誤，應(yīng)由開出單位重寫，不得在原始憑證上更正。（7）從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)取得原開出單位蓋有公章的證明（原始憑證復(fù)印件），并注明原來憑證的號碼、金額、內(nèi)容等，由單位財務(wù)負責(zé)人批準(zhǔn)后，才能作為原始憑證；如果確實無法取得證明的，由當(dāng)事人寫出詳細情況，由知情人證明，由單位負責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。（8）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件（復(fù)印件）作為原始憑證的附件。（9）凡屬政府采購范圍的開支

18、必須按政府采購程序辦理相關(guān)手續(xù)，核算中心憑采購合同、驗收單、正式發(fā)票做賬。（10）以下支出報賬時，須附相關(guān)的附件：招待費須附有招待安排結(jié)算單；小車修理費須附有修理費清單；會議費須附有參會人員報到簽字單；修繕費須附有修繕合同，預(yù)算或修理清單以及竣工驗收決算等；支付物品購置須有相關(guān)協(xié)議（合同），驗收單等；基本建設(shè)支出須附有合同副本，工程概（預(yù)）算和經(jīng)財政部門審核批復(fù)的工程財務(wù)決算。十一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院備用金管理規(guī)定（一）備用金的金額核定。核算中心根據(jù)各鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院具體情況核撥定額備用金，備用金中含新農(nóng)合直補報銷所需資金，其額度不超過鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院上年度年平均月支出總額的1.5倍。（二）備用金的支付范圍。備用

19、金是用以支付現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)和新農(nóng)合直補報銷所需現(xiàn)金，報賬員應(yīng)嚴(yán)格按照現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的使用范圍使用現(xiàn)金，超出現(xiàn)金使用范圍和支付限額的實行轉(zhuǎn)賬支付。對于已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，報賬員應(yīng)按時向核算中心報賬，以補充備用金定額。（三）備用金由報賬員妥善保管。報賬員應(yīng)對備用金的安全負完全責(zé)任，對備用金實行嚴(yán)格管理，采取有效措施防盜、防遺失。（四）各單位財務(wù)負責(zé)人要監(jiān)督備用金的安全，不定期抽查備用金使用情況，督促報賬員定期盤點備用金。一旦發(fā)現(xiàn)報賬員有利用備用金舞弊的行為，除給予相關(guān)處分外，應(yīng)立即將其調(diào)離報賬員崗位。（五）月末備用金余額應(yīng)控制在2000元以內(nèi)，超過控制額的報賬員應(yīng)出書面原因。十二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院費用

20、開支審核權(quán)限鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院費用開支實行兩級審核。（一）金額1萬元（含1萬元）以下的支出項目，由報賬員初審后領(lǐng)導(dǎo)簽字付款。金額在1萬元以上的支出項目，由報賬員初審，核算會計復(fù)審，主要領(lǐng)導(dǎo)審批后，交報賬員付款。（二）購置單價在5000元（含5000元）以上的家俱、醫(yī)療、家電、通訊等設(shè)備、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院逐月和年末發(fā)放的目標(biāo)責(zé)任獎，投資額在1萬元（含1萬元）以上的基本建設(shè)（含維修）開支項目，由核算會計初審，領(lǐng)導(dǎo)復(fù)審，再報衛(wèi)生局財務(wù)股，并請示分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批后，交報賬員付款。（三）核算中心會計有權(quán)拒付不真實、不合理的開支憑證，如果雙方有異議，需填寫“拒付理由書”，由核算會計提出意見，經(jīng)衛(wèi)生局財務(wù)股審查后，報分

21、管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)審批簽字后予以拒付。（四）對于弄虛作假，嚴(yán)重違法的原始憑證，應(yīng)當(dāng)予以扣留，并及時向衛(wèi)生局財務(wù)股和分管財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)報告，請求查明原因，并追究當(dāng)事人的責(zé)任。（五）對于記載不準(zhǔn)確、不完整的開支憑證，核算中心予以退回，要求更正、補充。（六）對于合理、合法，因業(yè)務(wù)需要超過標(biāo)準(zhǔn)開支的，單位提供專項詳細說明，并按規(guī)定程序?qū)徟?，方可報銷。十三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院會計核算管理中心服務(wù)承諾（一）文明服務(wù)。儀表整潔，舉止莊重，戴證上崗，禮貌待人，言語和氣，來有迎聲，去有送聲。（二）優(yōu)質(zhì)服務(wù)。工作認(rèn)真，一絲不茍；工作規(guī)范化，辦事程序化；熱心為辦事人員釋疑解難，提供委派單位需要的會計資料；月份、季度、年度按時向所管單

22、位報送會計報表；并進行會計的監(jiān)督與服務(wù)。（三）高效服務(wù)。在規(guī)定報賬時間內(nèi)及時辦理報賬事項，盡量減少辦事人員的等候時間，非報賬時間內(nèi)單位有特殊情況，同樣及時受理報賬事宜。每季度提出會計分析報告。（四）廉潔服務(wù)，嚴(yán)格遵守委派會計廉潔自律“十不準(zhǔn)”規(guī)定，不以工作特權(quán)索、拿、卡、要。十四、會計核算管理中心拒絕或予以糾正的事項（一）原始憑證不真實、不合法的。（二）不符合國家有關(guān)財政法規(guī)和財務(wù)制度的。 （三）原始憑證內(nèi)容填寫不齊全、不完整及大小寫金額涂改的。（四）擅自提高開支標(biāo)準(zhǔn)、亂支濫用、鋪張浪費、揮霍國家資金、損公肥私、假公濟私的。（五）基本建設(shè)及修繕未經(jīng)市衛(wèi)生局批準(zhǔn)，設(shè)備購置未經(jīng)市衛(wèi)生局批準(zhǔn)及未進行

23、政府采購的。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院報帳員月末需收集上報資料1、當(dāng)月業(yè)務(wù)收入存款單據(jù)（附門診和住院發(fā)票記賬聯(lián)）、收入統(tǒng)計表、十大率表、代報衛(wèi)生室新農(nóng)合補償金明細表（由合管所簽字蓋章）、村衛(wèi)生室收入統(tǒng)計表；2、當(dāng)月上級（衛(wèi)生局、財政局、醫(yī)保局、保健院、合管中心）撥款單據(jù)；3、當(dāng)月購進藥品、材料、試劑、疫苗單據(jù)（須有驗收人簽字）和匯總表；4、當(dāng)月各科室及村衛(wèi)生室領(lǐng)用藥品、材料單據(jù)（須有領(lǐng)貨人簽字）和匯總表；5、當(dāng)月提取備用金的現(xiàn)金支票頭；6、當(dāng)月轉(zhuǎn)賬和付款的轉(zhuǎn)賬支票頭（電匯單）及相關(guān)發(fā)票；7、當(dāng)月發(fā)放臨時工工工資的名冊及轉(zhuǎn)賬支票頭；8、當(dāng)月所有現(xiàn)金報銷的單據(jù)；9、季度藥庫、藥房、庫存物資清倉盤點表；10、當(dāng)月銀

24、行對賬單據(jù)（當(dāng)月所記錄的銀行存款日記賬余額應(yīng)與銀行對賬單相符）11、最終歸集整理成收入、購進、領(lǐng)用、提備用金及轉(zhuǎn)賬、現(xiàn)金支付公業(yè)務(wù)費（醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出分開）、季度末庫存物次清倉盤點表和年末固定資產(chǎn)清理表七類單據(jù)；12、具體操作事項見文山市鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院報賬制度?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機構(gòu)會計核算業(yè)務(wù)指導(dǎo)一、 賬簿設(shè)置：1、總賬：庫存現(xiàn)金；銀行存款；財政應(yīng)返還額度；應(yīng)收醫(yī)療款；其它應(yīng)收款；庫存物資；固定資產(chǎn)；在建工程；借入款；待結(jié)算醫(yī)療款；應(yīng)繳款項；應(yīng)付賬款；預(yù)收醫(yī)療款；其它應(yīng)付款；固定基金；事業(yè)基金；專用基金；本期結(jié)余；財政補助結(jié)余；結(jié)余分配；醫(yī)療收入；財政補助收入；上級補助收入；其他收入；醫(yī)療衛(wèi)生支

25、出；財政基建設(shè)備補助支出；其他支出。2、明細賬簿：應(yīng)收醫(yī)療款明細賬；其它應(yīng)收款明細賬；庫存物資（藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料）；固定資產(chǎn)明細賬；借入款明細賬；待結(jié)算醫(yī)療款（門診收費、住院收費）明細賬；應(yīng)繳款項明細賬（應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳其他收入）；應(yīng)付賬款明細賬；預(yù)收醫(yī)療款明細賬；其它應(yīng)付款明細賬；醫(yī)療衛(wèi)生支出明細賬。醫(yī)療衛(wèi)生支出二級明細內(nèi)容：醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出同設(shè)三級明細為：人員經(jīng)費；藥品支出；衛(wèi)材支出、其它材料支出；非財政資本性支出；維修費；其他公用經(jīng)費；提取醫(yī)療風(fēng)險基金。其他公用經(jīng)費用多欄式明細賬設(shè)立的內(nèi)容：辦公費；印刷費；水電費；郵電費；取暖費；交通費；差

26、旅費；會議費；培訓(xùn)費；招待費；福利費；勞務(wù)費；維修費；專用材料費；建筑物購建費；辦公設(shè)備購置費；專用設(shè)備購置費；其他。 3、財政支出備查簿：分別為財政基本支出備查簿和財政項目支出備查簿，僅反映用財政性資金支出的明細情況；用多欄式明細反映內(nèi)容，財政基本支出備查簿和財政項目支出備查簿在一本上反映。目前除基本建設(shè)、設(shè)備購置、重大公共衛(wèi)生服務(wù)項目為財政項目支出 備查的內(nèi)容外，其余均在財政基本支出備查簿反映。為年終決算考慮，建議將每月職工工資明細反映于備查簿內(nèi)（單列）。4、要求：、記賬憑證要編號（按經(jīng)濟事項發(fā)生時間編列，不能缺號、斷號、重號）、記賬憑證附件也要連續(xù)編號并在憑證上注明，登記賬簿（總賬和明細

27、賬）時，要按記賬憑證編號連續(xù)依次登記。、購置大型設(shè)備、藥品、衛(wèi)生材料所取得的支出原始單據(jù)后要附驗收單；無實物的支出原始單據(jù)后要附清單，并且要注明事由，經(jīng)辦人和領(lǐng)導(dǎo)簽字。售貨單位的換發(fā)票如果售貨單位蓋章且貨物名稱、數(shù)量、單價、金額標(biāo)明的可以無附件，但未標(biāo)明的必須要附清單。取得售貨單位本單位發(fā)票的，如果名稱、數(shù)量、單價、金額不清楚的，發(fā)票后必須要附清單。、用醫(yī)療支出和公共衛(wèi)生支出支出購建固定資產(chǎn)的支出，原始單據(jù)后要附合同；預(yù)算，決算和工程驗收報告；在做支出憑證時同時要在憑證上做 借：固定資產(chǎn) 貨：固定基金 的記錄，并及時登記固定資產(chǎn)明細賬簿。固定資產(chǎn)明細賬應(yīng)分類登記，明細類別為房屋建筑物、通用設(shè)備

28、、專用設(shè)備、電子設(shè)備、交通運輸設(shè)備、家俱用具，賬內(nèi)登記購置時間、名稱、規(guī)格、型號、數(shù)量、單價、金額等。二、 記賬憑證制作實例 ：1、從財政提取備用金5000元。借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 50002、李某借差旅費2000元。借：其他應(yīng)收款-李某 2000 貸：庫存現(xiàn)金 20003、李某經(jīng)批準(zhǔn)報銷差旅費1500元（其中：伙食補助費160元、市內(nèi)交通補助40元），交回現(xiàn)金500元。借：庫存現(xiàn)金 500 醫(yī)療衛(wèi)生支出-醫(yī)療支出 (或公共衛(wèi)生支出)-差旅費 1500 貸：其他應(yīng)收款-李某 20004、從C公司購入藥品69500元已入庫,其中:西藥57500元;中草藥12000元,用銀行存款支

29、付50000元,欠賬19500元.借：庫存物資-藥品-藥房藥品 69500-西藥 57500 -中草藥 12000 貸：銀行存款 50000 應(yīng)付帳款-C公司 195005、支付C公司購藥欠款19500元。借：應(yīng)付帳款-C公司 19500 貸：銀行存款 195006、從C公司購入衛(wèi)生材料12000元,款已付。借：庫存物資-衛(wèi)生材料 12000 貸：銀行存款 120007、收到村衛(wèi)生室交來購藥款5000元 借：銀行存款 5000 貸：其他應(yīng)付款-*村衛(wèi)生室購藥款 50008、衛(wèi)生院從C公司代購*村衛(wèi)生室藥品5000元，貨到已驗收，已付款4000元，欠1000元購藥款。借：庫存物資-藥品-藥房藥品

30、村衛(wèi)生室藥品 5000 貸：銀行存款 4000 應(yīng)付帳款-C公司 10009、衛(wèi)生院發(fā)給*村衛(wèi)生室藥品5000元。借：其他應(yīng)付款-*村衛(wèi)生室購藥款 5000貸：庫存物資-藥品-藥房藥品村衛(wèi)生室藥品 5000如果用其他應(yīng)付款中村衛(wèi)生室新農(nóng)合門診墊付款支付時，減少衛(wèi)生院給村衛(wèi)生室轉(zhuǎn)新農(nóng)合門診墊付款，亦減少村衛(wèi)生室給衛(wèi)生院存購藥款兩個款項來往環(huán)節(jié)。借：其他應(yīng)付款-村衛(wèi)生室新農(nóng)合門診墊付款 5000貸：庫存物資-藥品-藥房藥品村衛(wèi)生室藥品 500010、藥房報來破損報告表，其中：西藥100元，中藥50元。借：其他支出藥品損失 150 貸：庫存物資-藥品-藥房藥品 150-西藥 100-中藥 5011、

31、藥房盤點，中草藥盤盈300，屬正常盤盈；西藥盤虧200，原因待查。（1）借：庫存物資-藥品-藥房藥品中藥 300 貸：其他收入-藥品盤盈 300（2）借：其他支出-藥品損失 200 貸：庫存物資-藥品-藥房藥品西藥 20012、盤虧藥品200元，屬責(zé)任事故，經(jīng)會議研究由責(zé)任人賠償150元，單位核報50元。借： 其他應(yīng)收款-人 150 貸：其他收入-賠償 15013、匯總門診收費10000元,其中：檢查收費300元、化驗費300元、治療收費200元、一般診療收費200元,藥品收費9000元（西、中成藥8500元，中草藥500元）。存入銀行1000元，新農(nóng)合8元代金券墊付400元，20元代金券墊付

32、1000元，2010年黃卡墊付2000元，藍卡墊付4000元，慢病管理墊付1600元。借：銀行存款 1000應(yīng)收醫(yī)療款 9000-應(yīng)收醫(yī)療保險金 9000-新農(nóng)合8元代金券墊付 400 -新農(nóng)合20元代金券墊付 1000 -新農(nóng)合2010年黃卡墊付 2000 -新農(nóng)合2011年藍卡墊付 4000-新農(nóng)合慢病管理墊付 1600 貸：待結(jié)算醫(yī)療款-門診收費 10000- 檢查收費 300 - 化驗收費 300- 治療收費 200- 一般診療收費 200 - 藥品收費 9000 -西藥收費 8500 -中藥收費 500藥品執(zhí)行零差率銷售，藥品銷售支出12000元。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出-醫(yī)療支出-藥品支出

33、 12000貸：庫存物資-藥品-藥房藥品 12000-西藥 11300 -中草藥 70014、匯總住院收費5000元,其中:床位收費200，診察收費300元，檢查收費500,治療收費500元，護理收費500元，藥品收費3000元(西、中成藥2800元，中草藥200元)，存入銀行2000元，新農(nóng)合住院墊付3000元。借：銀行存款 2000 應(yīng)收醫(yī)療款-新農(nóng)合住院墊付 3000貸：待結(jié)算醫(yī)療款-住院收費 5000- 床位收費 200- 診察收費 300- 檢查收費 500 - 治療收費 500- 護理收費 500 - 藥品收費 3000 -西藥收費 2800 -中藥收費 20015、期末，將待結(jié)算

34、醫(yī)療款中的藥品收費轉(zhuǎn)入醫(yī)療收入，將其余的收費轉(zhuǎn)入應(yīng)繳款項科目，實現(xiàn)期末待結(jié)算醫(yī)療款的零余額。借：待結(jié)算醫(yī)療款-門診收費 10000- 檢查收費 300 - 化驗收費 300- 治療收費 200- 一般診療收費 200 - 藥品收費 9000 -西藥收費 8500 -中藥收費 500 -住院收費 5000- 床位收費 200- 診察收費 300- 檢查收費 500 - 治療收費 500- 護理收費 500 - 藥品收費 3000 -西藥收費 2800 -中藥收費 200 貸：醫(yī)療收入-門診收入 9000-藥品收入 9000-中藥收入 500 -西藥收入 8500-住院收入 3000-藥品收入 3

35、000-中藥收入 200 -西藥收入 2800 應(yīng)繳款項-應(yīng)繳醫(yī)療款 300016、將應(yīng)繳款項中的應(yīng)繳醫(yī)療款上繳國庫3000元借:應(yīng)繳款項-應(yīng)繳醫(yī)療款 3000貸：銀行存款 300017、收到財政返還醫(yī)療款時，按返還實際比例記入醫(yī)療收入，若本次返還按90%比例時2700元。借：銀行存款 2700貸：醫(yī)療收入 -門診收入- 檢查收入 270 - 化驗收入 270- 治療收人 180- 一般診療收入 180 -住院收入- 床位收入 180- 診察收入 270- 檢查收入 450 - 治療收入 450- 護理收入 450 18、基本公共衛(wèi)生服務(wù)報賬后,撥入基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入100000元，其中

36、，衛(wèi)生院40000元，村衛(wèi)生室60000元。借：銀行存款 100000貸：財政補助收入公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 100000-衛(wèi)生院基本公共衛(wèi)生補助收入 40000 -村衛(wèi)生室基本公共衛(wèi)生補助收入 60000 19、撥入綜合改革以獎代補資金50000，其中，衛(wèi)生院30000元，村衛(wèi)生室20000元。借：銀行存款 50000貸：財政補助收入公共衛(wèi)生服務(wù)補助收入 50000-衛(wèi)生院綜改以獎代補資金 30000 -村衛(wèi)生室綜改以獎代補資金 20000 20、某衛(wèi)生院收到省市衛(wèi)生部門直接下?lián)艿难a助4000元。借：銀行存款 4000貸：上級補助收入*補助收入 4000 21、某衛(wèi)生院收到捐款3000元。借：

37、銀行存款 3000 貸：應(yīng)繳款項-應(yīng)繳其他收入 300022、收到各種墊付的醫(yī)療款20000元，其中：合管辦拔來衛(wèi)生院12000元（8元代金券墊付400元，20元代金券墊付1000元，2010年黃卡墊付2000元，藍卡墊付4000元，慢病管理墊付1600元，住院墊付3000元）;村衛(wèi)生室8000元（8元代金券墊付800元，20元代金券墊付600元，2010年黃卡墊付3600元，藍卡墊付3000元）。借：銀行存款 20000貸：應(yīng)收醫(yī)療款-應(yīng)收醫(yī)療保險金 12000-新農(nóng)合8元代金券墊付 400 -新農(nóng)合20元代金券墊付 1000 -新農(nóng)合2010年黃卡墊付 2000 -新農(nóng)合2011年藍卡墊付

38、 4000 -新農(nóng)合慢病管理墊付 1600-新農(nóng)合住院墊付 3000其他應(yīng)付款-村衛(wèi)生室新農(nóng)合墊付 8000-新農(nóng)合8元代金券墊付 800 -新農(nóng)合20元代金券墊付 600 -新農(nóng)合2010年黃卡墊付 3600 -新農(nóng)合2011年藍卡墊付 300023、衛(wèi)生院支付村衛(wèi)生室新農(nóng)合墊付款8000元（8元代金券墊付800元，20元代金券墊付600元，2010年黃卡墊付3600元，藍卡墊付3000元）。借：其他應(yīng)付款-村衛(wèi)生室新農(nóng)合墊付款 8000-新農(nóng)合8元代金券墊付 800 -新農(nóng)合20元代金券墊付 600 -新農(nóng)合2010年黃卡墊付 3600 -新農(nóng)合2011年藍卡墊付 3000 貸：銀行存款

39、800024、衛(wèi)生院支付村衛(wèi)生室基本公共衛(wèi)生服務(wù)補助60000元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出-勞務(wù)費（村級） 60000 貸：銀行存款 6000025、衛(wèi)生院支付村衛(wèi)生室綜合改革以獎代補資金20000元 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出公共衛(wèi)生支出-勞務(wù)費（村級） 20000 貸：銀行存款 2000026、衛(wèi)生院支取暖用煤款5000元，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)以銀行存款支付。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出-醫(yī)療支出（公共衛(wèi)生支出）-取暖費 5000 貸：銀行存款 500027、衛(wèi)生院支付辦公費800元，水電費400元，郵電費300元，交通費的1000元，差旅費500元，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)以庫存現(xiàn)金支付。基層衛(wèi)生院發(fā)生的費用，盡可能在公共衛(wèi)生支出科目中核算。不足部分在醫(yī)療支出中列支。以下分錄列在公共衛(wèi)生支出科目。借：醫(yī)療衛(wèi)生支出-公共衛(wèi)生支出（或醫(yī)療支出） 3000-辦公費 800 -水電費 400 -郵電費 300 -交通費 1000 -差旅費 500 貸：庫存現(xiàn)金 300028為開展基本醫(yī)療，領(lǐng)用衛(wèi)生材料500元、公共衛(wèi)生服務(wù)活動領(lǐng)用衛(wèi)生材料1000元借：醫(yī)療衛(wèi)生支出-醫(yī)療支出-