現(xiàn)代管理原理第十三章案例控制系統(tǒng)與方法ppt課件

1、第十三章第十三章 控制系統(tǒng)與方法控制系統(tǒng)與方法 會計(jì)專業(yè)不考會計(jì)專業(yè)不考 學(xué)習(xí)目的學(xué)習(xí)目的人員控制系統(tǒng)的構(gòu)成及功能人員控制系統(tǒng)的構(gòu)成及功能三種作業(yè)控制系統(tǒng)三種作業(yè)控制系統(tǒng)全面質(zhì)量管理的含義全面質(zhì)量管理的含義全面績效控制系統(tǒng)構(gòu)成全面績效控制系統(tǒng)構(gòu)成全面績效控制方法全面績效控制方法第一節(jié)第一節(jié) 人員控制系統(tǒng)和方法人員控制系統(tǒng)和方法 組織控制本質(zhì)上是由人來執(zhí)行的，而且主要是對人的組織控制本質(zhì)上是由人來執(zhí)行的，而且主要是對人的行為的控制。行為的控制。 一、人員控制系統(tǒng)一、人員控制系統(tǒng) 一人員控制系統(tǒng)的構(gòu)成一人員控制系統(tǒng)的構(gòu)成 1、控制主體各級管理者、控制主體各級管理者 2、控制客體員工的行為、控制客體

2、員工的行為 3、控制信息和控制方法、控制信息和控制方法 控制信息：職位闡明書、操作規(guī)程、人員履歷、控制信息：職位闡明書、操作規(guī)程、人員履歷、任務(wù)匯報(bào)、績效考評等任務(wù)匯報(bào)、績效考評等 方法：直接監(jiān)視、職位設(shè)計(jì)、人事調(diào)整、培訓(xùn)、方法：直接監(jiān)視、職位設(shè)計(jì)、人事調(diào)整、培訓(xùn)、股票期權(quán)、報(bào)酬、績效考評、文化建立等股票期權(quán)、報(bào)酬、績效考評、文化建立等二人員控制系統(tǒng)的功能二人員控制系統(tǒng)的功能 1、為崗位或義務(wù)配備適宜的人員、為崗位或義務(wù)配備適宜的人員 2、明確義務(wù)及偏向的責(zé)任人、明確義務(wù)及偏向的責(zé)任人 3、調(diào)發(fā)動(dòng)工士氣，提高員工的執(zhí)行才干和自我控、調(diào)發(fā)動(dòng)工士氣，提高員工的執(zhí)行才干和自我控制才干制才干二、人員控

3、制方法二、人員控制方法 一人員配備與人事調(diào)整一人員配備與人事調(diào)整 二培訓(xùn)二培訓(xùn) 三授權(quán)三授權(quán) 四任務(wù)匯報(bào)四任務(wù)匯報(bào)第二節(jié)第二節(jié) 作業(yè)控制系統(tǒng)和方法作業(yè)控制系統(tǒng)和方法一、質(zhì)量控制一、質(zhì)量控制一質(zhì)量控制的含義一質(zhì)量控制的含義 1、產(chǎn)質(zhì)量量控制、產(chǎn)質(zhì)量量控制是指企業(yè)為消費(fèi)出合格產(chǎn)品、提供顧客稱心的效力和減少是指企業(yè)為消費(fèi)出合格產(chǎn)品、提供顧客稱心的效力和減少無效力動(dòng)而進(jìn)展的控制。無效力動(dòng)而進(jìn)展的控制。要求：產(chǎn)品到達(dá)質(zhì)量規(guī)范、以最低的本錢消費(fèi)產(chǎn)品。要求：產(chǎn)品到達(dá)質(zhì)量規(guī)范、以最低的本錢消費(fèi)產(chǎn)品。 2、任務(wù)質(zhì)量控制、任務(wù)質(zhì)量控制是指企業(yè)為了保證和提高產(chǎn)質(zhì)量量，對運(yùn)營管理和消費(fèi)技是指企業(yè)為了保證和提高產(chǎn)質(zhì)量量

4、，對運(yùn)營管理和消費(fèi)技術(shù)任務(wù)進(jìn)展的程度控制。術(shù)任務(wù)進(jìn)展的程度控制。視頻：豐田制造系統(tǒng)視頻：豐田制造系統(tǒng)TPS二全面質(zhì)量管理二全面質(zhì)量管理TQM 所謂全面質(zhì)量管理，就是指企業(yè)內(nèi)部的所謂全面質(zhì)量管理，就是指企業(yè)內(nèi)部的全體員工都參與到企業(yè)產(chǎn)質(zhì)量量和任務(wù)質(zhì)全體員工都參與到企業(yè)產(chǎn)質(zhì)量量和任務(wù)質(zhì)量任務(wù)過程中，把企業(yè)的運(yùn)營管理理念、量任務(wù)過程中，把企業(yè)的運(yùn)營管理理念、專業(yè)操作和開發(fā)技術(shù)、各種統(tǒng)計(jì)與會計(jì)手專業(yè)操作和開發(fā)技術(shù)、各種統(tǒng)計(jì)與會計(jì)手段方法等結(jié)合起來，在企業(yè)中普遍建立從段方法等結(jié)合起來，在企業(yè)中普遍建立從研討開發(fā)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、外購原資料、消研討開發(fā)、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)、外購原資料、消費(fèi)加工，到產(chǎn)品銷售、售后效力等

5、環(huán)節(jié)的費(fèi)加工，到產(chǎn)品銷售、售后效力等環(huán)節(jié)的貫穿企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)全過程的質(zhì)量管理貫穿企業(yè)消費(fèi)運(yùn)營活動(dòng)全過程的質(zhì)量管理體系。體系。 全面質(zhì)量管理表達(dá)了全新的質(zhì)量觀念。強(qiáng)調(diào)產(chǎn)質(zhì)全面質(zhì)量管理表達(dá)了全新的質(zhì)量觀念。強(qiáng)調(diào)產(chǎn)質(zhì)量量是制造出來的，不是檢驗(yàn)出來的。量量是制造出來的，不是檢驗(yàn)出來的。 全面質(zhì)量強(qiáng)調(diào)了動(dòng)態(tài)的過程控制。全面質(zhì)量強(qiáng)調(diào)了動(dòng)態(tài)的過程控制。 全面質(zhì)量管理的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面，一是全全面質(zhì)量管理的內(nèi)容主要包括兩個(gè)方面，一是全員參與質(zhì)量管理；二是全過程質(zhì)量管理。員參與質(zhì)量管理；二是全過程質(zhì)量管理。二、本錢控制二、本錢控制一本錢中心一本錢中心本錢中心的管理者對中心一切的可變本錢負(fù)有控制本錢中心的管

6、理者對中心一切的可變本錢負(fù)有控制責(zé)任，而固定本錢那么不用由他們控制。責(zé)任，而固定本錢那么不用由他們控制。二本錢控制過程二本錢控制過程 1、制定控制規(guī)范，確定目的本錢、制定控制規(guī)范，確定目的本錢 2、根據(jù)各種數(shù)據(jù)記錄、統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)展本錢核算、根據(jù)各種數(shù)據(jù)記錄、統(tǒng)計(jì)資料進(jìn)展本錢核算 3、進(jìn)展本錢差別分析、進(jìn)展本錢差別分析 4、及時(shí)采取措施，降低本錢、及時(shí)采取措施，降低本錢三、采購控制三、采購控制一對供應(yīng)商的評價(jià)一對供應(yīng)商的評價(jià) 技術(shù)才干、運(yùn)營才干、供應(yīng)才干、效力才干和協(xié)同才干技術(shù)才干、運(yùn)營才干、供應(yīng)才干、效力才干和協(xié)同才干二經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型二經(jīng)濟(jì)訂貨批量模型EOQ 在采購物品的價(jià)錢、訂貨費(fèi)用、保管費(fèi)

7、用和缺貨費(fèi)在采購物品的價(jià)錢、訂貨費(fèi)用、保管費(fèi)用和缺貨費(fèi)用四種費(fèi)用之間尋求平衡，其目的是使訂貨費(fèi)用和保管用四種費(fèi)用之間尋求平衡，其目的是使訂貨費(fèi)用和保管費(fèi)用之和最小。費(fèi)用之和最小。 第三節(jié)第三節(jié) 預(yù)算控制系統(tǒng)和方法預(yù)算控制系統(tǒng)和方法 案例分析：案例分析： 程某是一家有一定規(guī)模的中小企業(yè)的運(yùn)營者，這幾程某是一家有一定規(guī)模的中小企業(yè)的運(yùn)營者，這幾年在困難的創(chuàng)業(yè)過程中渡過了一個(gè)又一個(gè)難關(guān)、抑制了年在困難的創(chuàng)業(yè)過程中渡過了一個(gè)又一個(gè)難關(guān)、抑制了一個(gè)又一個(gè)困難，及時(shí)抓住了市場機(jī)遇，使企業(yè)在很短一個(gè)又一個(gè)困難，及時(shí)抓住了市場機(jī)遇，使企業(yè)在很短的時(shí)間內(nèi)得以迅速生長壯大。但是，隨著企業(yè)規(guī)模的不的時(shí)間內(nèi)得以迅速生

8、長壯大。但是，隨著企業(yè)規(guī)模的不斷擴(kuò)展，管理上常顯得捉襟見肘：比如明明賬上有利潤，斷擴(kuò)展，管理上常顯得捉襟見肘：比如明明賬上有利潤，但在接一項(xiàng)重要訂單時(shí)，忽然發(fā)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不過來；又但在接一項(xiàng)重要訂單時(shí)，忽然發(fā)現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)不過來；又如在進(jìn)展某一業(yè)務(wù)時(shí)，總以為會有一定的利益，但結(jié)果如在進(jìn)展某一業(yè)務(wù)時(shí)，總以為會有一定的利益，但結(jié)果又往往與料想不符。又往往與料想不符。 李某運(yùn)營著一家化工廠，生意做得紅紅李某運(yùn)營著一家化工廠，生意做得紅紅火火的，有了一定的資金積累。這幾年看到火火的，有了一定的資金積累。這幾年看到房地產(chǎn)賺錢，于是投資辦了一家房地產(chǎn)公司，房地產(chǎn)賺錢，于是投資辦了一家房地產(chǎn)公司，但樓蓋到一半，忽

9、然發(fā)現(xiàn)錢不夠用。緣由是但樓蓋到一半，忽然發(fā)現(xiàn)錢不夠用。緣由是每一項(xiàng)工程費(fèi)用都超出方案費(fèi)用，原已籌集每一項(xiàng)工程費(fèi)用都超出方案費(fèi)用，原已籌集的資金已不敷運(yùn)用，而銀行看到該公司停工，的資金已不敷運(yùn)用，而銀行看到該公司停工，也不再貸款，原來的貸款又到了期，李某焦也不再貸款，原來的貸款又到了期，李某焦頭爛額。頭爛額。以上兩個(gè)例子的發(fā)生緣由是什么？產(chǎn)生以上兩個(gè)例子的發(fā)生緣由是什么？產(chǎn)生這些問題的癥結(jié)究竟在那兒？這些問題的癥結(jié)究竟在那兒？ 這是一個(gè)涉及企業(yè)管理的問題，程某、李某之所以會發(fā)這是一個(gè)涉及企業(yè)管理的問題，程某、李某之所以會發(fā)生以上問題，要素是多方面的，而這和他們沒有預(yù)算認(rèn)識、生以上問題，要素是多方

10、面的，而這和他們沒有預(yù)算認(rèn)識、沒用預(yù)算控制好企業(yè)有直接關(guān)系。任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該處于沒用預(yù)算控制好企業(yè)有直接關(guān)系。任何一個(gè)企業(yè)都應(yīng)該處于一種有序運(yùn)作的形狀中，而預(yù)算管理恰是有序運(yùn)作的一個(gè)不一種有序運(yùn)作的形狀中，而預(yù)算管理恰是有序運(yùn)作的一個(gè)不可或缺的必要組成部分。企業(yè)創(chuàng)業(yè)要有規(guī)劃又要有方案性，可或缺的必要組成部分。企業(yè)創(chuàng)業(yè)要有規(guī)劃又要有方案性，預(yù)算管理就是方案性的一種表達(dá)，有了良好的預(yù)算管理睬使預(yù)算管理就是方案性的一種表達(dá)，有了良好的預(yù)算管理睬使企業(yè)的運(yùn)營在有序的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)。程某、李某可以不會做預(yù)企業(yè)的運(yùn)營在有序的軌道上運(yùn)轉(zhuǎn)。程某、李某可以不會做預(yù)算，但是不能不懂預(yù)算。由于只需懂得了預(yù)算知識，才干

11、監(jiān)算，但是不能不懂預(yù)算。由于只需懂得了預(yù)算知識，才干監(jiān)視專業(yè)人員，為企業(yè)做出科學(xué)預(yù)算；只需懂得了預(yù)算知識，視專業(yè)人員，為企業(yè)做出科學(xué)預(yù)算；只需懂得了預(yù)算知識，才干運(yùn)用預(yù)算，用預(yù)算控制企業(yè)，發(fā)揚(yáng)預(yù)算的作用。才干運(yùn)用預(yù)算，用預(yù)算控制企業(yè)，發(fā)揚(yáng)預(yù)算的作用。 作為一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營者，必需對預(yù)算敏感，要牢記預(yù)作為一個(gè)企業(yè)的運(yùn)營者，必需對預(yù)算敏感，要牢記預(yù)算中的各種數(shù)字，學(xué)會運(yùn)用預(yù)算控制企業(yè)。要將預(yù)算的各算中的各種數(shù)字，學(xué)會運(yùn)用預(yù)算控制企業(yè)。要將預(yù)算的各種目的分解到各年度、各部門，自新年種目的分解到各年度、各部門，自新年1月月1日開場，就用日開場，就用新的預(yù)算控制企業(yè)。做到：天天看預(yù)算、周周評預(yù)算、月新的預(yù)

12、算控制企業(yè)。做到：天天看預(yù)算、周周評預(yù)算、月月結(jié)預(yù)算。所謂天天看預(yù)算就是要求各部門的擔(dān)任人每日月結(jié)預(yù)算。所謂天天看預(yù)算就是要求各部門的擔(dān)任人每日都要關(guān)注各種報(bào)表，并與預(yù)算比較，看看本人能否完成義都要關(guān)注各種報(bào)表，并與預(yù)算比較，看看本人能否完成義務(wù)，做到心中有數(shù)；周周評預(yù)算就是在每天看預(yù)算的根底務(wù)，做到心中有數(shù)；周周評預(yù)算就是在每天看預(yù)算的根底上，周末把每周的運(yùn)營結(jié)果及時(shí)加以統(tǒng)計(jì)，上，周末把每周的運(yùn)營結(jié)果及時(shí)加以統(tǒng)計(jì)， 假設(shè)處于虧損形狀，財(cái)務(wù)部就要找相關(guān)部門的擔(dān)任人假設(shè)處于虧損形狀，財(cái)務(wù)部就要找相關(guān)部門的擔(dān)任人來分析，首先分析脫離預(yù)算的緣由，假設(shè)由于本周沒有完成來分析，首先分析脫離預(yù)算的緣由，假

13、設(shè)由于本周沒有完成預(yù)算而構(gòu)成虧損，那么本周未完成的預(yù)算就需求在以后幾周預(yù)算而構(gòu)成虧損，那么本周未完成的預(yù)算就需求在以后幾周去彌補(bǔ)，從而在此根底上調(diào)整以后各周的預(yù)算，力爭完成原去彌補(bǔ)，從而在此根底上調(diào)整以后各周的預(yù)算，力爭完成原定總預(yù)算；月月結(jié)預(yù)算就是假設(shè)到了月末，這個(gè)部門還處于定總預(yù)算；月月結(jié)預(yù)算就是假設(shè)到了月末，這個(gè)部門還處于未完成預(yù)算的形狀，管理層就要召開以這個(gè)部門為中心的會未完成預(yù)算的形狀，管理層就要召開以這個(gè)部門為中心的會議，專題討論如何保證預(yù)算的有效完成，只需這樣，才干表議，專題討論如何保證預(yù)算的有效完成，只需這樣，才干表達(dá)預(yù)算的鋼性，警示其它部門注重預(yù)算管理，到達(dá)以預(yù)算控達(dá)預(yù)算的鋼

14、性，警示其它部門注重預(yù)算管理，到達(dá)以預(yù)算控制企業(yè)運(yùn)營的目的。制企業(yè)運(yùn)營的目的。 用預(yù)算控制企業(yè)，要發(fā)揚(yáng)全員的客觀能用預(yù)算控制企業(yè)，要發(fā)揚(yáng)全員的客觀能動(dòng)性，調(diào)動(dòng)各級相關(guān)責(zé)任人的積極性，要?jiǎng)有?，調(diào)動(dòng)各級相關(guān)責(zé)任人的積極性，要經(jīng)過預(yù)算目的的分解，使企業(yè)的目的變成經(jīng)過預(yù)算目的的分解，使企業(yè)的目的變成一個(gè)個(gè)部門的小目的，使每個(gè)部門的責(zé)任一個(gè)個(gè)部門的小目的，使每個(gè)部門的責(zé)任者可以心中有數(shù)地進(jìn)展消費(fèi)和運(yùn)營，以到者可以心中有數(shù)地進(jìn)展消費(fèi)和運(yùn)營，以到達(dá)用預(yù)算控制下級、控制各部門，督促各達(dá)用預(yù)算控制下級、控制各部門，督促各級管理人員努力任務(wù)，從而保證企業(yè)的大級管理人員努力任務(wù)，從而保證企業(yè)的大目的得以按預(yù)算實(shí)現(xiàn)。

15、目的得以按預(yù)算實(shí)現(xiàn)。 預(yù)算是以數(shù)字方式表示的方案，是組織中涉及收入預(yù)算是以數(shù)字方式表示的方案，是組織中涉及收入支出活動(dòng)的一種量化規(guī)范。支出活動(dòng)的一種量化規(guī)范。 一、預(yù)算的種類一、預(yù)算的種類 一剛性預(yù)算與彈性預(yù)算一剛性預(yù)算與彈性預(yù)算 剛性預(yù)算是指在執(zhí)行過程中沒有變動(dòng)余地或剛性預(yù)算是指在執(zhí)行過程中沒有變動(dòng)余地或者變動(dòng)余地很小的預(yù)算。者變動(dòng)余地很小的預(yù)算。 彈性預(yù)算的預(yù)算目的留有一定的調(diào)整余地，彈性預(yù)算的預(yù)算目的留有一定的調(diào)整余地，有關(guān)當(dāng)事人可以在一定的范圍內(nèi)靈敏執(zhí)行預(yù)算確定有關(guān)當(dāng)事人可以在一定的范圍內(nèi)靈敏執(zhí)行預(yù)算確定的各工程標(biāo)和要求。的各工程標(biāo)和要求。 二收入預(yù)算與支出預(yù)算二收入預(yù)算與支出預(yù)算 收

16、入預(yù)算是指對組織活動(dòng)未來的貨幣收入進(jìn)展的收入預(yù)算是指對組織活動(dòng)未來的貨幣收入進(jìn)展的預(yù)算。預(yù)算。 支出預(yù)算是指對組織活動(dòng)未來的支出進(jìn)展的預(yù)算。支出預(yù)算是指對組織活動(dòng)未來的支出進(jìn)展的預(yù)算。 三總預(yù)算與部門預(yù)算三總預(yù)算與部門預(yù)算 總預(yù)算是指以組織整體為范圍，所涉及組織一切總預(yù)算是指以組織整體為范圍，所涉及組織一切收入或支出工程的總的預(yù)算。收入或支出工程的總的預(yù)算。 部門預(yù)算是指組織內(nèi)部各部門在保證總預(yù)算的前部門預(yù)算是指組織內(nèi)部各部門在保證總預(yù)算的前提下，根據(jù)本部門的實(shí)踐情況安排的預(yù)算。提下，根據(jù)本部門的實(shí)踐情況安排的預(yù)算。二、預(yù)算控制的程序二、預(yù)算控制的程序第一，深化了解過去預(yù)算及未來開展；第一，深

17、化了解過去預(yù)算及未來開展；第二，制定總預(yù)算；第二，制定總預(yù)算；第三，將總預(yù)算中確定的義務(wù)層層分解；第三，將總預(yù)算中確定的義務(wù)層層分解；第四，高層決策者調(diào)整預(yù)算并最終確定預(yù)算方案，下發(fā)第四，高層決策者調(diào)整預(yù)算并最終確定預(yù)算方案，下發(fā)各部門；各部門；第五。貫徹落實(shí)預(yù)算確定的各工程標(biāo)。監(jiān)控、采取糾偏第五。貫徹落實(shí)預(yù)算確定的各工程標(biāo)。監(jiān)控、采取糾偏措施；措施；三、零基預(yù)算彼德三、零基預(yù)算彼德菲爾菲爾根本思想：在每個(gè)預(yù)算年度開場時(shí)，把一切還在繼續(xù)開展根本思想：在每個(gè)預(yù)算年度開場時(shí)，把一切還在繼續(xù)開展的活動(dòng)視為從零開場，重新編制預(yù)算。的活動(dòng)視為從零開場，重新編制預(yù)算。思索：組織目的、必要性、可選方案、需求

18、資金思索：組織目的、必要性、可選方案、需求資金優(yōu)缺陷優(yōu)缺陷 一零基預(yù)算程序一零基預(yù)算程序 1、建立預(yù)算目的體系、建立預(yù)算目的體系 2、逐項(xiàng)審查預(yù)算、逐項(xiàng)審查預(yù)算 3、排定各工程、各部門的優(yōu)先順序、排定各工程、各部門的優(yōu)先順序 4、編制預(yù)算、編制預(yù)算某企業(yè)在編制下年度銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，擬采用零基預(yù)算法某企業(yè)在編制下年度銷售費(fèi)用預(yù)算時(shí)，擬采用零基預(yù)算法1由銷售部門的全體人員，根據(jù)企業(yè)下年度的總體目的和由銷售部門的全體人員，根據(jù)企業(yè)下年度的總體目的和本部門的銷售義務(wù)，列出開支方案。經(jīng)討論研討，反復(fù)協(xié)商，本部門的銷售義務(wù)，列出開支方案。經(jīng)討論研討，反復(fù)協(xié)商，一致以為下年度的銷售費(fèi)用預(yù)算總額為一致以為下年

19、度的銷售費(fèi)用預(yù)算總額為100萬元，其詳細(xì)工程萬元，其詳細(xì)工程如下表。如下表。銷銷 售售 費(fèi)費(fèi) 用用 具具 體體 項(xiàng)項(xiàng) 目目單位：萬元單位：萬元工程工程金額金額銷售人員工資銷售人員工資14廣告費(fèi)廣告費(fèi)20辦公費(fèi)辦公費(fèi)8房租費(fèi)房租費(fèi)15培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)10差旅費(fèi)差旅費(fèi)12銷售傭金銷售傭金21合計(jì)合計(jì)1002預(yù)算審核委員會對上述預(yù)算草案進(jìn)展分析。對酌量性預(yù)算審核委員會對上述預(yù)算草案進(jìn)展分析。對酌量性固定本錢工程廣告費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)歷史資料進(jìn)展本錢固定本錢工程廣告費(fèi)用、培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)歷史資料進(jìn)展本錢效益分析，其分析結(jié)果如以下圖所示：效益分析，其分析結(jié)果如以下圖所示：成成 本本 效效 益益 分分 析析

20、結(jié)結(jié) 果果單位：萬元單位：萬元明細(xì)工程明細(xì)工程本錢金額本錢金額收益金額收益金額廣告費(fèi)廣告費(fèi)125培訓(xùn)費(fèi)培訓(xùn)費(fèi)1353把上述七個(gè)費(fèi)用工程，按照它們的詳細(xì)性質(zhì)和輕重緩把上述七個(gè)費(fèi)用工程，按照它們的詳細(xì)性質(zhì)和輕重緩急，陳列分成下面三個(gè)等級。急，陳列分成下面三個(gè)等級。第一等級：銷售人員工資、辦公費(fèi)、房租費(fèi)、差旅費(fèi)、銷售第一等級：銷售人員工資、辦公費(fèi)、房租費(fèi)、差旅費(fèi)、銷售傭金。它們屬于約束性固定本錢，銷售收入一定的情況下，傭金。它們屬于約束性固定本錢，銷售收入一定的情況下，必需全部予以保證。必需全部予以保證。第二等級：培訓(xùn)費(fèi)。它屬于酌量性固定本錢，可視企業(yè)資金第二等級：培訓(xùn)費(fèi)。它屬于酌量性固定本錢，可視

21、企業(yè)資金的保證程度酌情增減，同時(shí)它的本錢收益率大于廣告費(fèi)，的保證程度酌情增減，同時(shí)它的本錢收益率大于廣告費(fèi)，故排為第二級。故排為第二級。第三等級：廣告費(fèi)。它也屬于酌量性固定本錢，可視企業(yè)資第三等級：廣告費(fèi)。它也屬于酌量性固定本錢，可視企業(yè)資金的保證程度酌情增減，同時(shí)它的本錢收益率小于培訓(xùn)費(fèi)，金的保證程度酌情增減，同時(shí)它的本錢收益率小于培訓(xùn)費(fèi)，故排為第三級。故排為第三級。4假定，該企業(yè)下年度可用于銷售費(fèi)用的資金只需假定，該企業(yè)下年度可用于銷售費(fèi)用的資金只需70萬萬元，根據(jù)以上陳列的層次和順序，可作資金分配如下表。元，根據(jù)以上陳列的層次和順序，可作資金分配如下表。資資 金金 分分 配配 表表單位：

22、萬元單位：萬元工程工程資金資金銷售人員工資銷售人員工資14辦公費(fèi)辦公費(fèi)8房租費(fèi)房租費(fèi)15差旅費(fèi)差旅費(fèi)12銷售傭金銷售傭金21第四節(jié)第四節(jié) 全面績效控制系統(tǒng)和方法全面績效控制系統(tǒng)和方法一、全面績效控制系統(tǒng)構(gòu)成一、全面績效控制系統(tǒng)構(gòu)成需求將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評價(jià)和非財(cái)務(wù)評價(jià)結(jié)合起來需求將傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)評價(jià)和非財(cái)務(wù)評價(jià)結(jié)合起來一控制主體一控制主體 以組織戰(zhàn)略決策者為中心、部門管理者參與的戰(zhàn)略績效以組織戰(zhàn)略決策者為中心、部門管理者參與的戰(zhàn)略績效考評小組考評小組二控制客體二控制客體 以部門績效為根底，與組織資源條件、業(yè)務(wù)流程和管理以部門績效為根底，與組織資源條件、業(yè)務(wù)流程和管理體制等要素有重要關(guān)系體制等要素有重要關(guān)

23、系三控制規(guī)范三控制規(guī)范 不僅要有財(cái)務(wù)評價(jià)目的，還應(yīng)包含用于對組織流不僅要有財(cái)務(wù)評價(jià)目的，還應(yīng)包含用于對組織流程合理性、管理制度有效性、組織文化安康性等方面程合理性、管理制度有效性、組織文化安康性等方面進(jìn)展分析評價(jià)的非財(cái)務(wù)性目的。進(jìn)展分析評價(jià)的非財(cái)務(wù)性目的。二、財(cái)務(wù)控制二、財(cái)務(wù)控制 財(cái)務(wù)控制規(guī)范運(yùn)用非常方便，但它們往往只是反映了財(cái)務(wù)控制規(guī)范運(yùn)用非常方便，但它們往往只是反映了組織活動(dòng)對改善短期和長期財(cái)務(wù)績效的奉獻(xiàn)，并不能組織活動(dòng)對改善短期和長期財(cái)務(wù)績效的奉獻(xiàn)，并不能準(zhǔn)確、充分地反映組織戰(zhàn)略執(zhí)行中存在的詳細(xì)問題準(zhǔn)確、充分地反映組織戰(zhàn)略執(zhí)行中存在的詳細(xì)問題一損益控制一損益控制 常用目的有銷售利潤率、投

24、資收益率等。常用目的有銷售利潤率、投資收益率等。二流動(dòng)性控制二流動(dòng)性控制 主要用于檢驗(yàn)企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)并用于歸還各種到期主要用于檢驗(yàn)企業(yè)資產(chǎn)變現(xiàn)并用于歸還各種到期債務(wù)的才干，進(jìn)而提示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。債務(wù)的才干，進(jìn)而提示企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的大小。三運(yùn)營才干控制三運(yùn)營才干控制 可以反映企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況可以反映企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)情況三、平衡記分卡控制三、平衡記分卡控制20世紀(jì)世紀(jì)90年代初卡普蘭和諾頓率先提出平衡記分卡年代初卡普蘭和諾頓率先提出平衡記分卡BSC中心思想：以組織戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，經(jīng)過財(cái)務(wù)業(yè)績、顧中心思想：以組織戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，經(jīng)過財(cái)務(wù)業(yè)績、顧客導(dǎo)向、內(nèi)部運(yùn)營、學(xué)習(xí)與生長四類目的之間相客導(dǎo)向、內(nèi)部運(yùn)營

25、、學(xué)習(xí)與生長四類目的之間相互驅(qū)動(dòng)的因果關(guān)系展現(xiàn)組織戰(zhàn)略的實(shí)施軌跡，實(shí)互驅(qū)動(dòng)的因果關(guān)系展現(xiàn)組織戰(zhàn)略的實(shí)施軌跡，實(shí)現(xiàn)績效評價(jià)、績效改良以及戰(zhàn)略實(shí)施、戰(zhàn)略修正現(xiàn)績效評價(jià)、績效改良以及戰(zhàn)略實(shí)施、戰(zhàn)略修正的目的。的目的。一平衡記分卡的益處一平衡記分卡的益處 1、是、是BSC的因果關(guān)系分析的因果關(guān)系分析 2、BSC注重各種利益關(guān)系的平衡注重各種利益關(guān)系的平衡 3、BSC的考評目的更加科學(xué)化的考評目的更加科學(xué)化二運(yùn)用中能夠遇到的問題二運(yùn)用中能夠遇到的問題 1多項(xiàng)目的之間的平衡多項(xiàng)目的之間的平衡 2對環(huán)境變化的跟蹤與調(diào)整才干缺乏對環(huán)境變化的跟蹤與調(diào)整才干缺乏 3難以處理一個(gè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)部門內(nèi)部個(gè)人績效考評難以處理

26、一個(gè)戰(zhàn)略業(yè)務(wù)部門內(nèi)部個(gè)人績效考評的問題的問題 4各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)部門評價(jià)目的和評價(jià)信息難以在公各戰(zhàn)略業(yè)務(wù)部門評價(jià)目的和評價(jià)信息難以在公司層面匯總司層面匯總 案例分析：某水下工程建筑公案例分析：某水下工程建筑公司平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)思緒司平衡計(jì)分卡設(shè)計(jì)思緒 A公司從事水下工程建筑公司從事水下工程建筑,并在該行業(yè)中處于并在該行業(yè)中處于全球領(lǐng)先的位置。海下承包業(yè)的競爭日趨猛烈全球領(lǐng)先的位置。海下承包業(yè)的競爭日趨猛烈,而而且競爭的重點(diǎn)也有所變化，幾家大的石油公司希且競爭的重點(diǎn)也有所變化，幾家大的石油公司希望與供貨商開展長期的同伴所面臨的關(guān)鍵是如何望與供貨商開展長期的同伴所面臨的關(guān)鍵是如何將戰(zhàn)略目的轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的目的

27、和行動(dòng)。將戰(zhàn)略目的轉(zhuǎn)化為實(shí)踐的目的和行動(dòng)。 A公司的高級管理層團(tuán)隊(duì)把公司的遠(yuǎn)景和戰(zhàn)公司的高級管理層團(tuán)隊(duì)把公司的遠(yuǎn)景和戰(zhàn)略化成了平衡計(jì)分卡的四套績效測評目的。略化成了平衡計(jì)分卡的四套績效測評目的。 財(cái)務(wù)角度：包含了對股東非常重要的三個(gè)目的。財(cái)務(wù)角度：包含了對股東非常重要的三個(gè)目的。 其中其中,資本報(bào)酬率和現(xiàn)金反映了對短期結(jié)果的偏好；資本報(bào)酬率和現(xiàn)金反映了對短期結(jié)果的偏好；工程盈利性集中于把工程作為方案和控制的根本單位。工程盈利性集中于把工程作為方案和控制的根本單位。A公司的管理層添加了兩個(gè)財(cái)務(wù)目的，即公司的管理層添加了兩個(gè)財(cái)務(wù)目的，即“預(yù)測可靠預(yù)測可靠度闡明了母公司希望減少由于業(yè)績的預(yù)期外動(dòng)搖而

28、度闡明了母公司希望減少由于業(yè)績的預(yù)期外動(dòng)搖而引起的歷史不確定性：引起的歷史不確定性：“銷售貯藏有助于減少績效銷售貯藏有助于減少績效的不確定性。的不確定性。 顧客角度：將顧客分為兩類，第一層顧客是指想建立顧客角度：將顧客分為兩類，第一層顧客是指想建立高附加值關(guān)系的石油公司；第二層顧客是指那些根據(jù)高附加值關(guān)系的石油公司；第二層顧客是指那些根據(jù)價(jià)錢選擇供貨商的顧客。公司設(shè)立了價(jià)錢指數(shù)，價(jià)錢選擇供貨商的顧客。公司設(shè)立了價(jià)錢指數(shù)， 以綜合反映競爭信息，確保當(dāng)競爭加劇時(shí)可以綜合反映競爭信息，確保當(dāng)競爭加劇時(shí)可 保住第二層顧客的生意。保住第二層顧客的生意。 但是，公司的戰(zhàn)略是注重以價(jià)值為根底的生但是，公司的

29、戰(zhàn)略是注重以價(jià)值為根底的生意。某組織每年進(jìn)展一次調(diào)查，把顧客對意。某組織每年進(jìn)展一次調(diào)查，把顧客對A公司公司效力的評價(jià)與對其他競爭者的評價(jià)進(jìn)展比較，并效力的評價(jià)與對其他競爭者的評價(jià)進(jìn)展比較，并排出先后順序。此外，每個(gè)月還約請第一層顧客排出先后順序。此外，每個(gè)月還約請第一層顧客對稱心度和績效進(jìn)展評分。對稱心度和績效進(jìn)展評分。A公司的經(jīng)理人員以公司的經(jīng)理人員以為，實(shí)行這些測評措施，可使他們與顧客建立直為，實(shí)行這些測評措施，可使他們與顧客建立直接的聯(lián)絡(luò)，并到達(dá)大多數(shù)行業(yè)都達(dá)不到的市場反接的聯(lián)絡(luò)，并到達(dá)大多數(shù)行業(yè)都達(dá)不到的市場反響程度。最后，主要科目的市場份額提供了客觀響程度。最后，主要科目的市場份額

30、提供了客觀證據(jù)，顧客稱心度的提高產(chǎn)生了實(shí)踐可見的收益。證據(jù)，顧客稱心度的提高產(chǎn)生了實(shí)踐可見的收益。 內(nèi)部程序角度：由于公司以工程作為根本的控制單元，內(nèi)部程序角度：由于公司以工程作為根本的控制單元，因此，管理層仔細(xì)界定了工程從啟動(dòng)到完成所經(jīng)過的因此，管理層仔細(xì)界定了工程從啟動(dòng)到完成所經(jīng)過的生命周期，并對每一階段制定評測目的。內(nèi)部評測目生命周期，并對每一階段制定評測目的。內(nèi)部評測目的展現(xiàn)出了的展現(xiàn)出了A公司思索方式的艱苦轉(zhuǎn)變，由注重每個(gè)公司思索方式的艱苦轉(zhuǎn)變，由注重每個(gè)職能部門的業(yè)績轉(zhuǎn)變?yōu)閷㈥P(guān)鍵業(yè)務(wù)程序聯(lián)絡(luò)起來的測職能部門的業(yè)績轉(zhuǎn)變?yōu)閷㈥P(guān)鍵業(yè)務(wù)程序聯(lián)絡(luò)起來的測評目的上。評目的上。 確認(rèn)：所破費(fèi)的與潛在顧客討論新任務(wù)的小時(shí)確認(rèn)：所破費(fèi)的與潛在顧客討論新任務(wù)的小時(shí)數(shù)。數(shù)。 爭取爭取:招標(biāo)勝利率。預(yù)備和交付招標(biāo)勝利率。預(yù)備和交付:工程業(yè)績效率工程業(yè)績效率 指數(shù)，平安指數(shù)，平安/損失控制，返工。損失控制，返工。 終止：工程終止周期的長度內(nèi)部績效測評目的顯示了終止：工程終止周期的長度內(nèi)部績效測評目的顯示了A公司在思索方式上的艱苦轉(zhuǎn)變。以前公司