財務(wù)管理教學(xué)財務(wù)預(yù)算

1、學(xué)習(xí)情境六 財務(wù)預(yù)算企業(yè)財務(wù)管理情境首語 財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。企業(yè)財務(wù)管理情境首語編制財務(wù)預(yù)算的基本方法主要有: 企業(yè)應(yīng)根據(jù)已確定的目標(biāo)利潤，通過市場調(diào)查，進(jìn)行銷售預(yù)測，編制銷售預(yù)算。在銷售預(yù)算的基礎(chǔ)上，再編制生產(chǎn)、成本費用和現(xiàn)金收支等方面預(yù)算，最后匯總為綜合性的現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計財務(wù)報表。 財務(wù)預(yù)算是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動計劃的量化，是一種重要的管理工具。企業(yè)財務(wù)管理職業(yè)能力目標(biāo) 專業(yè)能力掌握固定預(yù)算、彈性預(yù)算、增量預(yù)算、零基預(yù)算、定期預(yù)算、滾動預(yù)算六種編制財務(wù)預(yù)算

2、的基本方法；能熟練地運用六種編制財務(wù)預(yù)算的基本方法編制業(yè)務(wù)預(yù)算和現(xiàn)金預(yù)算；會編制預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。社會能力能與企業(yè)內(nèi)外相關(guān)部門進(jìn)行工作上的溝通；學(xué)會合作，與他人和諧相處；具有良好的團(tuán)隊精神、職業(yè)道德和社會責(zé)任感。 方法能力會收集、整理編制財務(wù)預(yù)算所需的各種信息；能撰寫簡明扼要的財務(wù)預(yù)算說明書。企業(yè)財務(wù)管理子情境一 財務(wù)預(yù)算方法情境引例 富強公司一直采用固定預(yù)算法編制制造費用預(yù)算,2009年制造費用預(yù)算（按固定預(yù)算編制）和實際費用如下表：表6-1 富強公司制造費用分析表 單位：元單位：元企業(yè)財務(wù)管理情境引例（續(xù)）富強公司2009年實際制造費用與預(yù)算相比超支了4000元,但是,實際費用脫

3、離費用預(yù)算的差異既有費用水平變動的差異,也有業(yè)務(wù)量變動的差異。而業(yè)務(wù)量不一致所導(dǎo)致的成本差異缺乏可比性，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行成本費用分析毫無意義。在實際工作中，如果預(yù)計業(yè)務(wù)量與實際業(yè)務(wù)量相差過大時，必然導(dǎo)致有關(guān)成本費用及利潤的實際水平與預(yù)算水平因基礎(chǔ)不同而失去可比性，不便于預(yù)算的控制與考核。如果你到富強公司財務(wù)部工作，將如何解決這個問題呢。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理一、財務(wù)預(yù)算的概念與地位 （一）財務(wù)預(yù)算的概念 財務(wù)預(yù)算是一系列專門反映企業(yè)未來一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，以及現(xiàn)金收支等價值指標(biāo)的各種預(yù)算的總稱。財務(wù)預(yù)算主要包括現(xiàn)金預(yù)算、預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。子情境一 財務(wù)預(yù)算方

4、法企業(yè)財務(wù)管理一、財務(wù)預(yù)算的概念與地位 （二）財務(wù)預(yù)算的地位 財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一個重要組成部分，它和特種決策預(yù)算、日常業(yè)務(wù)預(yù)算構(gòu)成一個數(shù)字相互銜接的、完整的企業(yè)全面預(yù)算體系。 財務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算體系中的最后環(huán)節(jié)，各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算，最終大多可以綜合反映在財務(wù)預(yù)算中，它從價值方面總括地反映日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的結(jié)果，因此，財務(wù)預(yù)算在全面預(yù)算體系中占有舉足輕重的地位。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理二、財務(wù)預(yù)算的功能與作用 （一）財務(wù)預(yù)算的功能1規(guī)劃功能 2溝通和協(xié)調(diào)功能 3資源分配功能4營運控制功能5績效評估功能財務(wù)預(yù)算的功能子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理二、

5、財務(wù)預(yù)算的功能與作用 （二）財務(wù)預(yù)算的作用1.明確工作目標(biāo)2.協(xié)調(diào)各部門之間的關(guān)系3.控制各部門日常活動4.考核各部門工作業(yè)績子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理三、財務(wù)預(yù)算編制的程序 企業(yè)編制財務(wù)預(yù)算，一般應(yīng)按照“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。 1.下達(dá)目標(biāo) 2.編制上報 3.審查平衡 4.審議批準(zhǔn) 5.下達(dá)執(zhí)行 子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理三、財務(wù)預(yù)算編制的程序財務(wù)預(yù)算編制程序示意圖 子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理四、財務(wù)預(yù)算編制的步驟(一)根據(jù)銷售預(yù)測編制銷售預(yù)算。(二)根據(jù)銷售預(yù)算確定的預(yù)計銷售量，結(jié)合期初、期末結(jié)存量編制生產(chǎn)預(yù)算。(三)根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算確定的預(yù)計生產(chǎn)量

6、，先分別編制直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算，然后匯總編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算。(四)根據(jù)銷售預(yù)算等編制應(yīng)交稅金及附加預(yù)算、銷售及管理費用預(yù)算。(五)根據(jù)銷售預(yù)算和生產(chǎn)預(yù)算估計所需要的固定資產(chǎn)投資，編制資本支出預(yù)算。(六)根據(jù)以上各項預(yù)算所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，編制現(xiàn)金預(yù)算。(七)綜合以上各項預(yù)算，進(jìn)行試算平衡，編制預(yù)計財務(wù)報表。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理財務(wù)預(yù)算編制步驟示意圖子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 1、固定預(yù)算 固定預(yù)算又稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務(wù)量水平來編制預(yù)算的一種方法，一般適用于固定費用

7、或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預(yù)算項目。它是把企業(yè)預(yù)算期的業(yè)務(wù)量固定在某一預(yù)計水平上，并以此作為唯一的基礎(chǔ)來編制預(yù)算。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 2、彈性預(yù)算 彈性預(yù)算又稱變動預(yù)算，是以成本習(xí)性分析為基礎(chǔ)，分別按一系列可能達(dá)到的預(yù)計業(yè)務(wù)量水平編制能適應(yīng)多種情況的預(yù)算，一般適用于與預(yù)算執(zhí)行單位業(yè)務(wù)量有關(guān)的成本（費用）、利潤等預(yù)算項目。彈性預(yù)算提供了不同業(yè)務(wù)量條件下的預(yù)算收支，適應(yīng)面寬，具有彈性，因此稱作彈性預(yù)算。編制彈性預(yù)算所依據(jù)的業(yè)務(wù)量可以是產(chǎn)量、銷售量、直接人工工時、機器工時、材料消耗量，也可以是直接人工工資等。彈性預(yù)算的業(yè)務(wù)量變動范圍的選擇應(yīng)根據(jù)

8、企業(yè)的具體情況而定，一般來說，可定在正常生產(chǎn)能力的70%120%之間。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法 （一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （1）彈性成本預(yù)算的編制編制彈性成本預(yù)算，首先要按成本習(xí)性將全部成本最終區(qū)分為固定成本和變動成本兩大類，并建立成本總額與業(yè)務(wù)量之間數(shù)量關(guān)系的習(xí)性模型：成本的彈性預(yù)算固定成本預(yù)算數(shù)+（單位變動成本預(yù)算數(shù)預(yù)計業(yè)務(wù)量）固定成本總額在一定時期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)固定不變，因此按總額控制；變動成本總額在一定時期、一定業(yè)務(wù)量范圍內(nèi)隨業(yè)務(wù)量的變動而變動，因此根據(jù)業(yè)務(wù)量來控制。 在此基礎(chǔ)上，按事先選擇的業(yè)務(wù)量計算單位和確定的有效變動范圍，根據(jù)業(yè)務(wù)量與有關(guān)成本費

9、用項目之間的內(nèi)在關(guān)系即可編制彈性成本預(yù)算。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理 表6-2 2009年富強公司制造費用彈性預(yù)算 金額單位:元 例6-2 續(xù)前情境引例，表6-2是按列表法編制的2009年富強公司制造費用彈性預(yù)算:子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理 富強公司2009年實際業(yè)務(wù)量為120 000直接人工工時，對應(yīng)的制造費用預(yù)算為336 000元，實際費用為334 000元，則富強公司2009年實際制造費用不僅沒有超支，而且節(jié)約了2 000元。 列表法可以直接從表中查得各種業(yè)務(wù)量下的成本預(yù)算，便于預(yù)算的控制和考核。在實際工作中往往是把公式法和列表法結(jié)合起來運用。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財

10、務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法（一）固定預(yù)算與彈性預(yù)算 （2） 彈性利潤預(yù)算的編制彈性利潤預(yù)算是根據(jù)成本、業(yè)務(wù)量和利潤之間的依存關(guān)系，為適應(yīng)多種業(yè)務(wù)量變化而編制的利潤預(yù)算。彈性利潤預(yù)算是以彈性成本預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，常用的編制方法有以下兩種：A.因素法。該方法是根據(jù)利潤與收入、成本的關(guān)系，列表反映這些因素變動時相應(yīng)的預(yù)算利潤水平。B.百分比法。也稱銷售百分比法，是指按不同項目占銷售額的百分比，列表反映在銷售業(yè)務(wù)量的有效變動范圍內(nèi)，不同銷售收入百分比相應(yīng)的預(yù)算利潤水平的一種方法。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理例6-3 預(yù)計富強公司預(yù)算年度A產(chǎn)品的銷售量有效變動范圍為8 000-12 000件，銷

11、售單價120元，單位變動成本80元，固定成本總額為80 000元。根據(jù)以上資料編制富強公司彈性利潤預(yù)算如表63所示： 表6-3 富強公司彈性利潤預(yù)算 單位：元子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理例6-4 富強公司預(yù)算年度的銷售業(yè)務(wù)量達(dá)到100%時的銷售收入為1 200 000元，變動成本為800 000元，固定成本為80000元。根據(jù)以上資料，按10%的間隔編制富強公司彈性利潤預(yù)算如表6-4所示：表6-4 富強公司彈性利潤預(yù)算 單位：元子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理固定預(yù)算與彈性預(yù)算的比較 子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算1、增量預(yù)算 增量預(yù)算

12、，是在基期成本費用水平基礎(chǔ)上，結(jié)合預(yù)算期業(yè)務(wù)量水平及有關(guān)降低成本費用的措施，通過調(diào)整原有成本費用項目而編制成本費用預(yù)算的一種方法。 增量預(yù)算往往不加分析地保留或接受原有成本費用項目，造成成本費用水平逐年不斷上升，不利于企業(yè)未來的發(fā)展。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法（二）增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算 零基預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，以零為基點，對預(yù)算期內(nèi)各項支出的必要性、合理性或者各項收入的可行性以及預(yù)算數(shù)額的大小，逐項審議決策予以確定而編制預(yù)算的方法，一般適用于不經(jīng)常發(fā)生的或者預(yù)算編制基礎(chǔ)變化較大的預(yù)算項目。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法（二）

13、增量預(yù)算與零基預(yù)算2、零基預(yù)算 零基預(yù)算的編制程序： （2）提出相應(yīng)的費用預(yù)算方案（4）決定預(yù)算項目資金分配方案（5）編制明細(xì)費用預(yù)算（3）進(jìn)行成本和效益分析（1）確定基本預(yù)算單位子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理增量預(yù)算與零基預(yù)算的比較 子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算1、定期預(yù)算 定期預(yù)算是指在編制預(yù)算時以不變的會計期間（如日歷年度）作為預(yù)算期的一種編制預(yù)算的方法。 定期預(yù)算能夠使預(yù)算期間與會計年度相配合，便于考核和評價預(yù)算的執(zhí)行結(jié)果。但定期預(yù)算在時間上人為地將企業(yè)連續(xù)不斷的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行分割，使管理人員的視野局限于預(yù)算期間的活動，缺乏長遠(yuǎn)

14、的打算，不利于企業(yè)的長期穩(wěn)定與有序發(fā)展，預(yù)算的連續(xù)性差。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算2、滾動預(yù)算 滾動預(yù)算又稱永續(xù)預(yù)算，是指在編制預(yù)算時，將預(yù)算期與會計年度脫離，隨著預(yù)算的執(zhí)行不斷延伸補充預(yù)算，逐期向后滾動，使預(yù)算期永遠(yuǎn)保持為一個固定期間的預(yù)算編制方法。 滾動預(yù)算按滾動的時間單位不同可分為逐月滾動、逐季滾動和混合滾動三種方式。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理五、財務(wù)預(yù)算的編制方法（三）定期預(yù)算與滾動預(yù)算2、滾動預(yù)算 （1）逐月滾動方式逐月滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以月份為預(yù)算的編制和滾動單位，每個月調(diào)整一次預(yù)算的方法。 （2）逐季滾動方

15、式逐季滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，以季度為預(yù)算的編制和滾動單位，每個季度調(diào)整一次預(yù)算的方法。 （3）混合滾動方式混合滾動方式是指在預(yù)算編制過程中，同時使用月份和季度作為預(yù)算的編制和滾動單位的方法。它是滾動預(yù)算的一種變通方式。子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理定期預(yù)算與滾動預(yù)算的比較 子情境一 財務(wù)預(yù)算方法企業(yè)財務(wù)管理子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制情境引例 長城公司財務(wù)部接到公司財務(wù)預(yù)算委員會的通知，要求編制2009年公司現(xiàn)金預(yù)算，報公司預(yù)算委員會審議。公司財務(wù)部立即收集各部門業(yè)務(wù)預(yù)算資料進(jìn)行編制。 現(xiàn)金預(yù)算是企業(yè)財務(wù)預(yù)算的重要組成部分，企業(yè)應(yīng)在編制日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算的基礎(chǔ)上編制現(xiàn)金預(yù)算。編

16、制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確地調(diào)度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常運轉(zhuǎn)。企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 業(yè)務(wù)預(yù)算是反映企業(yè)日常經(jīng)營活動業(yè)務(wù)的各種預(yù)算。具體包括銷售預(yù)算、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)、直接人工預(yù)算、制造費用預(yù)算、產(chǎn)品生產(chǎn)成本預(yù)算、應(yīng)交銷售稅金及附加預(yù)算、銷售費用預(yù)算、管理費用預(yù)算、期末存貨預(yù)算等，這些預(yù)算前后銜接，相互勾稽。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制 銷售預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織銷售活動而引起的預(yù)計銷售收入而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營要以市場為導(dǎo)向，以銷定產(chǎn)，合理有效地運用資源。所

17、以，企業(yè)的全面預(yù)算應(yīng)以銷售預(yù)算為基礎(chǔ)。銷售預(yù)算是編制全面預(yù)算的關(guān)鍵和起點。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制 1銷售預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： （1）按季度按產(chǎn)品品種編制銷售預(yù)算； （2）按季度編制經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算。2銷售預(yù)算編制的依據(jù)和資料： （1）通過市場預(yù)測得到的各種產(chǎn)品的銷售量和銷售單價； （2）年初應(yīng)收賬款余額； （3）銷售收入首期和二期收現(xiàn)比率； （4）企業(yè)適用的增值稅率。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制 3銷售預(yù)算編制的具體程序：步驟一，預(yù)計預(yù)算期銷售收入總額；銷售收入總額【某種產(chǎn)品預(yù)計銷售量 該產(chǎn)品預(yù)

18、計單價】步驟二，預(yù)計預(yù)算期發(fā)生的與銷售收入有關(guān)的增值稅銷項稅額；某期增值稅的銷項稅額該期預(yù)計銷售收入總額 適用的增值稅稅率步驟三，預(yù)計預(yù)算期含稅銷售收入；某期含稅銷售收入該期預(yù)計銷售收入+該期預(yù)計銷項稅額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 （一）銷售預(yù)算的編制 3銷售預(yù)算編制的具體程序：步驟四，預(yù)計預(yù)算期經(jīng)營現(xiàn)金收入；經(jīng)營現(xiàn)金收入本期現(xiàn)銷含稅收入 +本期回收以前各期的應(yīng)收賬款本期現(xiàn)銷含稅收入本期含稅銷售收入 本期預(yù)計現(xiàn)銷率本期回收以前各期應(yīng)收賬款本期期初應(yīng)收賬款 本期預(yù)計應(yīng)收賬款回收率步驟五，計算預(yù)算期末的應(yīng)收賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)收賬款余額預(yù)算期初應(yīng)收賬款余額 +本期含稅銷

19、售收入本期經(jīng)營現(xiàn)金收入子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（一）銷售預(yù)算的編制 4.實務(wù)操作:例6-6 長城公司生產(chǎn)甲、乙兩種產(chǎn)品，2009年度年初應(yīng)收賬款和各季度預(yù)測的銷售價格及銷售量等資料如表6-7所示。 要求：根據(jù)資料編制長城公司2009年度的銷售預(yù)算和經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理表6-7 2009年度長城公司預(yù)計銷售單價、銷量和其他資料 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 表6-8 2009年度長城公司的銷售預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 表6-9 2009年度長城公司經(jīng)營現(xiàn)金預(yù)算 單位：元年末應(yīng)收賬款余額

20、子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制 生產(chǎn)預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)預(yù)計生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中唯一使用實物量計量單位的預(yù)算，它雖然不直接涉及現(xiàn)金預(yù)算，但與其他預(yù)算密切相關(guān)，特別是成本和費用預(yù)算需要以此為依據(jù)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制 1生產(chǎn)預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： 按產(chǎn)品品種分別編制生產(chǎn)預(yù)算。 2生產(chǎn)預(yù)算編制的依據(jù)和資料： （1）銷售預(yù)算； （2）預(yù)計期初期末存貨量。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制 3生產(chǎn)預(yù)算編制的具體程序：（

21、1）預(yù)計期末存貨量； 預(yù)計期末存貨量應(yīng)根據(jù)長期銷售趨勢來確定，實踐中，一般是按事先估計的期末存貨量占下期銷售量的比例進(jìn)行估算。編制預(yù)算時，必須注意生產(chǎn)量、銷售量、存貨量之間合理的比例關(guān)系，以避免發(fā)生儲備不足、產(chǎn)銷脫節(jié)或超儲積壓的問題。（2）預(yù)計預(yù)算期產(chǎn)品生產(chǎn)量。某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量預(yù)計銷售量+預(yù)計期末存貨量預(yù)計期初存貨量子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（二）生產(chǎn)預(yù)算的編制 4.實務(wù)操作例6-7 長城公司2009年年初有關(guān)資料如下：甲產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨量80件，年末產(chǎn)成品存貨量110件，年初產(chǎn)成品單位成本93元，預(yù)計期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為10%；乙產(chǎn)品年初產(chǎn)成品存貨6

22、0件，年末產(chǎn)成品存貨130件，年初產(chǎn)成品單位成本105元，預(yù)計期末產(chǎn)成品占下期銷量的百分比為10%。根據(jù)以上資料編制長城公司2009年生產(chǎn)預(yù)算如表6-10所示。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 表6-10 2009年長城公司生產(chǎn)預(yù)算 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 直接材料預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動和材料采購活動預(yù)計發(fā)生的直接材料需用量、采購數(shù)量和采購成本而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1.直接材料預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： (1) 按季度按材料品種編制直接材料需用量預(yù)算； (2) 按季度按材料品種編制直接材料采購預(yù)算； (3)

23、按季度編制直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 2直接材料預(yù)算編制的依據(jù)和資料：(1) 生產(chǎn)預(yù)算；(2) 材料消耗定額；(3) 預(yù)計材料采購單價；(4) 預(yù)計期初、期末材料存貨水平。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 3直接材料預(yù)算編制的具體程序：（1）直接材料需用量預(yù)算的編制預(yù)算期某種直接材料需用量【某種產(chǎn)品預(yù)計生產(chǎn)量該種產(chǎn)品耗用該材料的消耗定額】（2）直接材料采購預(yù)算的編制步驟一，預(yù)計各種直接材料的采購量；某種直接材料的預(yù)計采購量該種材料的預(yù)計需用量+該種材料的預(yù)計期末庫存量該種

24、材料的預(yù)計期初庫步驟二，確定預(yù)算期直接材料采購總成本；預(yù)算期企業(yè)直接材料采購總成本【某種材料單價該種材料預(yù)計采購量】 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 3直接材料預(yù)算編制的具體程序：（2）直接材料采購預(yù)算的編制步驟三，計算在預(yù)算期發(fā)生的與直接材料采購成本相關(guān)的增值進(jìn)項稅額；某期增值稅的進(jìn)項稅額預(yù)算期直接材料采購總成本適用的增值稅稅率步驟四，計算預(yù)算期預(yù)計采購金額；預(yù)算期預(yù)計采購金額預(yù)算期直接材料采購總成本+該期預(yù)計進(jìn)項稅額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 （2）直接材料采購預(yù)算的編制步驟五，預(yù)計材料采購

25、現(xiàn)金支出；本期材料采購現(xiàn)金支出本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出+本期支付期初應(yīng)付賬款本期現(xiàn)購材料現(xiàn)金支出本期預(yù)計采購金額本期預(yù)計付現(xiàn)率本期支付期初應(yīng)付賬款本期期初應(yīng)付賬款本期預(yù)計應(yīng)付賬款支付率步驟六，預(yù)計期末應(yīng)付賬款余額。預(yù)算期末應(yīng)付賬款余額預(yù)算期初應(yīng)付賬款余額+本期預(yù)計采購金額本期采購現(xiàn)金支出子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（三）直接材料預(yù)算的編制 4.實務(wù)操作:例6-8 長城公司甲、乙兩種產(chǎn)品2009年度需要的各種材料消耗定額及采購單價資料 6-11所示；各種材料年初、年末的存貨量，以及有關(guān)賬戶余額等資料如表6-12所示。要求：根據(jù)資料，編制長城公司2009度直接材料需用量預(yù)算、

26、直接材料采購預(yù)算、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理表6-11 2009年度長城公司的材料消耗定額及采購單價資料 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理表6-12 2009年度長城公司材料存貨量與其他資料 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理表6-13 2009年度長城公司直接材料需用量預(yù)算 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 2009年度長城公司A材料采購預(yù)算子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 2009年度長城公司B材料采購預(yù)算子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 2009年度長城公司C材料采購預(yù)算 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理表6-14 2009年度長

27、城公司材料采購預(yù)算 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 表6-15 2010年度長城公司直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 （四）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)預(yù)計發(fā)生 的應(yīng)交增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加金額而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。應(yīng)交稅金及附加預(yù)算應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售預(yù)算、材料采購預(yù)算和適應(yīng)稅率等資料來編制。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（四）應(yīng)交稅金及附加預(yù)算的編制 應(yīng)交稅金及附加=應(yīng)交增值稅+銷售稅金及附加 應(yīng)交增值稅 =增值稅銷項稅額-增值稅

28、進(jìn)項稅額 或：應(yīng)交增值稅=預(yù)計銷售收入應(yīng)交增值稅估算率 銷售稅金及附加=應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅+應(yīng)交資源稅 +應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅+應(yīng)交教育費附加 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅=（應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交增值稅）適用附加稅率 應(yīng)交教育費附加=（應(yīng)交營業(yè)稅+應(yīng)交消費稅 +應(yīng)交增值稅）適用附加費率子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 例6-9 長城公司2009年度各季度預(yù)計的增值稅銷項稅和進(jìn)項稅資料如表6-8和表6-14所示；該企業(yè)流通環(huán)節(jié)只繳納增值稅，并于實現(xiàn)銷售的當(dāng)期（每季度）用現(xiàn)金完稅；附加稅費率為10%。根據(jù)資料，編制長城公司2009年度應(yīng)交稅金及附加預(yù)算如表6-16所示。表6-16 2010年

29、度長城公司應(yīng)交稅金及附加預(yù)算 單位:元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制 直接人工預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)人工工時的消耗水平和人工成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。包括直接工資和按直接工資的一定比例計算的其他直接費用。 1直接人工預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按季度按產(chǎn)品品種編制直接人工預(yù)算和直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算。 2直接人工預(yù)算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預(yù)算； (2) 標(biāo)準(zhǔn)工資率，標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時； (3) 其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制步驟一，預(yù)計每種產(chǎn)品的直接人工工時總數(shù)

30、；步驟二，預(yù)計每種產(chǎn)品耗用的直接工資；步驟三，預(yù)計每種產(chǎn)品計提的其他直接費用； 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制某種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)單位產(chǎn)品工時定額預(yù)計該產(chǎn)品生產(chǎn)量某種產(chǎn)品耗用直接工資單位工時工資率該種產(chǎn)品直接人工工時總數(shù)某種產(chǎn)品計提其他直接費用預(yù)計某種產(chǎn)品耗用直接工資其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制 式中，其他直接費用計提標(biāo)準(zhǔn)，按我國現(xiàn)行制度規(guī)定的應(yīng)付福利費的計提率為14%。步驟四，計算預(yù)算期每種產(chǎn)品的預(yù)計直接人工成本；步驟五，預(yù)計預(yù)算期直接人工成本合計； 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制 企業(yè)直接人工成本合計某種產(chǎn)品直接人工成本 某種產(chǎn)品直接人工成本該產(chǎn)品耗用

31、直接工資+該產(chǎn)品計提其他直接費用企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制步驟六，預(yù)計直接人工成本現(xiàn)金支出。 各期直接人工成本中的直接工資一般均由現(xiàn)金開支，由其他直接費用形成的應(yīng)付福利費則不一定在提取的當(dāng)期用現(xiàn)金開支，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以反映預(yù)計的福利費開支情況。 式中，福利費現(xiàn)金支出按一定的經(jīng)驗比率來確定。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制直接人工成本現(xiàn)金支出該期直接工資總額+該期福利費現(xiàn)金支出企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（五）直接人工預(yù)算的編制 4.實務(wù)操作:例6-10 長城公司2009年單位工時工資率和工時定額資料如表6-17所示。要求：根據(jù)資料，編制長城公司2009年度的直接人工

32、預(yù)算（平均工資率和平均人工成本保留兩位小數(shù)，其他計算結(jié)果保留整數(shù)）。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理表6-17 2009年度長城公司的單位工時工資率和工時定額資料 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 2009年度長城公司甲產(chǎn)品直接人工預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 2009年度長城公司乙產(chǎn)品直接人工預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 表6-18 2009年度長城公司直接人工預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費用預(yù)算的編制 制造費用預(yù)算是指為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計發(fā)生的其他生產(chǎn)費用水

33、平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 日常工作中該預(yù)算一般是以變動成本法為基礎(chǔ)編制的，編制時首先需要按成本習(xí)性把制造費用分為變動性制造費用和固定性制造費用兩部分，分別進(jìn)行編制。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費用預(yù)算的編制1制造費用預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求： (1) 編制制造費用預(yù)算； (2) 按季度編制制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算。 2制造費用預(yù)算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預(yù)算、直接人工預(yù)算； (2) 變動性制造費用預(yù)算分配率； (3) 其它相關(guān)資料。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費用預(yù)算的編制3制造費用預(yù)算編制的具體程序： 步驟一，預(yù)

34、計變動性制造費用； 變動性制造費用單位產(chǎn)品變動性制造費用預(yù)算分配率 預(yù)計的生產(chǎn)量變動性制造費用預(yù)算分配率變動性制造費用總額 分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算總數(shù) 其中相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)可以選擇預(yù)算生產(chǎn)量或預(yù)算直接人工工時總數(shù)。 步驟二，預(yù)計固定性制造費用； 固定性制造費用可在上一年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)算期變動情況加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計，并作為期間成本直接列入利潤表作為收入的抵減項目予以扣除。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費用預(yù)算的編制3制造費用預(yù)算編制的具體程序：步驟三，預(yù)計制造費用現(xiàn)金支出。制造費用現(xiàn)金支出變動性制造費用現(xiàn)金支出 +固定性制造費用現(xiàn)金支出變動性制造費用現(xiàn)金支出【變動性制造費用

35、預(yù)算分配率該季度某種產(chǎn)品預(yù)計直接人工工時】固定性制造費用現(xiàn)金支出（該年度預(yù)計固定性制造費用 預(yù)計年折舊費）4想一想：上式中為什么要減去固定資產(chǎn)折舊。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（六）制造費用預(yù)算的編制4.實務(wù)操作: 例6-11 長城公司采用變動成本法編制制造費用預(yù)算，變動性制造費用按各種產(chǎn)品直接人工工時比例分配，直接人工工時見前例。除折舊外的各項制造費用均以現(xiàn)金支付。要求：根據(jù)資料，編制長城公司2009年度的制造費用預(yù)算和制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 表6-19 2009年度長城公司制造費用預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)

36、管理 表6-20 2009年度長城公司制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制 產(chǎn)品成本預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。1產(chǎn)品成本預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求：按產(chǎn)品品種編制產(chǎn)品成本預(yù)算。2產(chǎn)品成本預(yù)算編制的依據(jù)和資料： (1) 生產(chǎn)預(yù)算、直接材料預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算； (2) 成本計算方法（此處采用變動成本法）； (3) 在產(chǎn)品、產(chǎn)成品期初期末存貨余額及存貨計價方法（此處采用先進(jìn)先出法）。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本

37、預(yù)算的編制3產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序：步驟一，預(yù)計各種產(chǎn)品的單位成本；某種產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本單位直接材料成本+單位直接人工成本+單位變動性制造費用步驟二，預(yù)計各種產(chǎn)品的當(dāng)期生產(chǎn)成本；某種產(chǎn)品當(dāng)期發(fā)生的生產(chǎn)成本該產(chǎn)品當(dāng)期直接材料成本+該產(chǎn)品當(dāng)期直接人工成本+該產(chǎn)品當(dāng)期變動性制造費用步驟三，預(yù)計各種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本；某種產(chǎn)品預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本該產(chǎn)品同期預(yù)計發(fā)生產(chǎn)品生產(chǎn)成本+該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制3產(chǎn)品成本預(yù)算編制的具體程序：步驟四，預(yù)計各種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計的產(chǎn)品銷售成本。本期預(yù)計產(chǎn)品銷售

38、成本本期預(yù)計產(chǎn)品生產(chǎn)成本+產(chǎn)成品成本期初余額產(chǎn)成品成本期末余額子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（七）產(chǎn)品成本預(yù)算的編制4.實務(wù)操作:例6-12長城公司2009年度的年初產(chǎn)成品資料、生產(chǎn)預(yù)算、直接材料采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費用預(yù)算見以前各例。要求：根據(jù)資料，編制長城公司2009年度產(chǎn)品成本預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 2009年度長城公司甲產(chǎn)品成本預(yù)算 表6-21 計劃產(chǎn)量：3930件 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 2009年度長城公司乙產(chǎn)品成本預(yù)算 表6-22 計劃產(chǎn)量：3570件 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)

39、算的編制（八）期末存貨預(yù)算的編制 期末存貨預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算與產(chǎn)品成本預(yù)算密切相關(guān)，所以，同樣也受到存貨計價方法的影響。該預(yù)算通常也只編制年末預(yù)算，不編制分季度預(yù)算。編制的依據(jù)也同上述各種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 表6-23 2009年度長城公司期末存貨預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（九）銷售費用預(yù)算的編制 銷售費用預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)，企業(yè)在銷售階段組織產(chǎn)品銷售預(yù)計發(fā)生各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。銷售費用預(yù)算的編制也要按成本習(xí)性，將銷售費用劃分為

40、變動性和固定性兩部分。對變動性銷售費用，只需要反映各個項目的單位產(chǎn)品費用分配額即可；對于固定性銷售費用，只需要按項目反映全年預(yù)計水平。同時，銷售費用預(yù)算也要編制相應(yīng)的現(xiàn)金支出預(yù)算。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 表6-24 2009年度長城公司銷售費用預(yù)算 單位：元子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理 表6-25 2009年度長城公司銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算 單位：元 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制（十）管理費用預(yù)算的編制 管理費用預(yù)算是為規(guī)劃預(yù)算期內(nèi)因管理企業(yè)預(yù)計發(fā)生的各項費用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。該預(yù)算編制可采用兩種方法： 第一種方法是按項目反映全年預(yù)計水

41、平。因為管理費用大多是固定費用，直接按上年實際水平為基礎(chǔ)，考慮預(yù)算年度的變化調(diào)整計算全年總數(shù)，然后再計算出各季度數(shù)即可； 第二種方法類似于制造費用預(yù)算或銷售費用預(yù)算的編制方法，把管理費用按成本習(xí)性分成固定性和變動性兩部分，對變動性管理費用按預(yù)算期的分配率和預(yù)計的業(yè)務(wù)量進(jìn)行測算。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理二、特種決策預(yù)算的編制 特種決策預(yù)算，狹義上又稱資本支出預(yù)算，通常是指與項目投資決策有關(guān)的投資決策預(yù)算。應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)有關(guān)投資決策資料和年度固定資產(chǎn)投資計劃編制。 由于該類預(yù)算涉及到長期建設(shè)項目的資金投放與籌措等，并經(jīng)常跨年度，因此，除個別項目外一般不納入日常業(yè)務(wù)預(yù)算,但需要計入與此相

42、關(guān)的現(xiàn)金預(yù)算與預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表。 子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制 現(xiàn)金預(yù)算也稱作現(xiàn)金收支預(yù)算，它是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的反映預(yù)算期現(xiàn)金收支情況的預(yù)算。這里的現(xiàn)金是指企業(yè)的庫存現(xiàn)金和銀行存款等貨幣資金。編制現(xiàn)金預(yù)算的目的在于合理地處理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)，正確地調(diào)度貨幣資金，保證企業(yè)的資金正常流轉(zhuǎn)。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制（一）現(xiàn)金預(yù)算編制的工作任務(wù)和要求 1按月份（季度）編制現(xiàn)金收支預(yù)算； 2通過合理安排，保持期末現(xiàn)金余額在合理的范圍內(nèi)波動協(xié)調(diào)資金籌措及運用。 現(xiàn)金收支差額與期末余額均需要通過協(xié)調(diào)資金籌措及運用來調(diào)整。企業(yè)應(yīng)當(dāng)在保

43、證各項支出所需資金供應(yīng)的前提下，注意保持期末現(xiàn)金余額在合理的上下限度內(nèi)波動。因為現(xiàn)金屬于非盈利性資產(chǎn)，儲備過多會造成浪費，儲備過少又會影響使用，所以現(xiàn)金余額既不是越大越好，也不是越少越好，它有一個合理的量。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制 當(dāng)現(xiàn)金收支差額為正值（現(xiàn)金結(jié)余），在償還了利息和借款本金之后仍超過現(xiàn)金余額上限時，就應(yīng)拿出一部分用于有價證券投資；但一旦發(fā)現(xiàn)還本付息之后的收支差額低于現(xiàn)金余額下限，就應(yīng)拋出一部分有價證券來彌補現(xiàn)金短缺；如果現(xiàn)金收支差額為負(fù)值（現(xiàn)金短缺），可采取暫緩還本付息、拋售有價證券或向銀行借款等措施，彌補現(xiàn)金缺口。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管

44、理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制(二) 現(xiàn)金預(yù)算的編制依據(jù)和資料： 現(xiàn)金預(yù)算需要根據(jù)經(jīng)營現(xiàn)金收入預(yù)算表、直接材料采購現(xiàn)金支出預(yù)算表、應(yīng)交稅金及附加預(yù)算表、直接人工現(xiàn)金支出預(yù)算表、制造費用現(xiàn)金支出預(yù)算表、銷售費用現(xiàn)金支出預(yù)算表、管理費用現(xiàn)金支出預(yù)算表和資金籌集及運用等相關(guān)數(shù)據(jù)資料來進(jìn)行編制。子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理三、現(xiàn)金預(yù)算的編制（三）現(xiàn)金預(yù)算編制的具體程序：步驟一，預(yù)計各期現(xiàn)金余缺；某期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金收入該期現(xiàn)金支出步驟二，預(yù)計資金籌集及運用；某期資金籌集及運用該期借款+該期發(fā)行債券 +該期發(fā)行普通股該期支付借款利息 該期支付債券利息該期歸還借款 該期購買有價證券步驟三，預(yù)計期末現(xiàn)金余額。期末現(xiàn)金余額該期現(xiàn)金余缺該期現(xiàn)金的籌集與運用（四）實務(wù)操作子情境二 現(xiàn)金預(yù)算的編制企業(yè)財務(wù)管理情境引例 長城公司財務(wù)部接到公司財務(wù)預(yù)算委員會的通知,編制的2009年度公司的現(xiàn)金預(yù)算已審議通過，要求公司財務(wù)部編制預(yù)計利潤表和預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表，報公司預(yù)算委員會