第11講_個人所得稅法

1、第五章個人所得稅法【知識點(diǎn)五】應(yīng)納稅額的計算【考點(diǎn)6】股票期權(quán)中的行權(quán)【例題單選題】楊先生為某上市公司的員工，公司實行雇員股票期權(quán)計劃。2019年8月18 B,該公司授 予楊先生股票期權(quán)80000股（不可公開交易），授予價3元/股，該期權(quán)無公開市場價格，并約立2020年4月 18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2020年4月18日楊先生對80000股全部行權(quán)，當(dāng)日該股票的公開市場價 格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅（）元。A. 0B. 87850C. 93875D. 68080【答案】D【解析】楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅=80000X （8-3） X25A31920

2、二68080 （元）?！究键c(diǎn)7】對技術(shù)人員的股權(quán)獎勵【例題單選題】A企業(yè)是高新技術(shù)企業(yè)，擬于2020年3月給予對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突岀貢 獻(xiàn)的技術(shù)人員王先生5000股股權(quán)獎勵，王先生在A企業(yè)已工作5年，如果王先生取得A企業(yè)股票當(dāng)日的收盤價 為26. 68元/股，則王先生取得的股權(quán)獎勵應(yīng)繳納個人所得稅是（）元。A. 10820B. 26380C. 36870D. 41350【答案】A【解析】王先生取得的股權(quán)獎勵應(yīng)按照工資、嶄金所得計算個人所得稅，應(yīng)納稅額=26. 68 X 5000 X 10%-2520=10820 （元）。符合規(guī)泄的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的可以分期繳納個人所

3、得稅，王先生最遲在2024年12月 31日前繳淸全部稅款?！究键c(diǎn)8】年金【例題單選題】有關(guān)企業(yè)年金繳費(fèi)的個人所得稅處理，下列表述中正確的是（）。A. 單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)泄的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職職工繳付的企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在訃入 個人賬戶時，個人繳納個人所得稅B. 個人根據(jù)規(guī)龍繳付的年金個人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人 當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除C. 超過法泄標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費(fèi)部分應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅，個 人繳費(fèi)部分不征稅D. 超過法左標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金，單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的勞務(wù)報酬所得，依法計

4、征個人 所得稅【答案】B【解析】選項A：單位根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定的辦法和標(biāo)準(zhǔn)，為在本單位任職或者受雇的全體職工繳付的 企業(yè)年金單位繳費(fèi)部分，在計入個人賬戶時，個人暫不繳納個人所得稅：選項CD：超過法能標(biāo)準(zhǔn)繳付的年金， 單位繳費(fèi)和個人繳費(fèi)部分，應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金所得，依法計征個人所得稅?！究键c(diǎn)9】勞務(wù)報酬所得【例題1 單選題】歌星劉某一次取得表演收入40000元，英應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是（）元。A. 9600B. 8600C. 7600D. 6600【答案】C【解析】應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=40000 X （1-20%） X 30$-2000二7600 （元）?！纠}2 單選題】李某是某保險公

5、司的營銷員，2020年1月取得不含增值稅的保險營銷傭金收入35000 元，假定不考慮附加稅費(fèi)，保險公司應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳李某的個人所得稅是（）元。A. 6400B. 630C. 6375D. 480【答案】D【解析】自2019年1月1日起，保險營銷員的傭金收入以不含增值稅的收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收 入額，收入額減去展業(yè)成本以及附加稅費(fèi)后，并入當(dāng)年綜合所得，il算繳納個人所得稅。展業(yè)成本按照收入額 的25衞計算。預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額二不含增值稅的收入X（1-20%） X （1-25%）-附加稅費(fèi)-累計減除費(fèi)用預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=35000X （1-20%） X （1-25%） -50001=1

6、6000 （元）應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=16000X3%=480 （元）?！究键c(diǎn)10稿酬所得【例題單選題】某作家為居民個人，2020年3月取得稿酬收入20000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅是 （）元。A. 3200B. 2800C. 2400D. 2240【答案】D【解析】應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=20000X （1-20%） X70%X20%=2240 （元）?！究键c(diǎn)11】特許權(quán)使用費(fèi)所得【例題單選題】2020年2月居民個人張某將自己擁有的一項發(fā)明專利轉(zhuǎn)讓給一家髙新技術(shù)企業(yè)，取得轉(zhuǎn) 讓收入20萬元（含稅）。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個人所得稅為（）元。A. 40000B. 32000C. 42000D. 18800【答案

7、】B【解析】個人提供和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)取得的所得，按照“特許權(quán)使用費(fèi)”繳納個人所得稅。應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=200000X （1-20%） X20%=32000 （元）。【考點(diǎn)12財產(chǎn)租賃所得【例題1 單選題】李某按市場價格出租住房，2020年3月取得不含稅租金收入3000元，當(dāng)月發(fā)生的準(zhǔn)予 扣除項目金額合計為200元，修繕費(fèi)用1300元，均取得合法票據(jù)。李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅為（）兀OA. 400B. 120C. 150D. 300【答案】B【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅二（3000-200-800-800） X10%=120 （元）?！纠}2 單選題】居民李某將租入的一棟住房轉(zhuǎn)租，原租入租金

8、每月3100元（能提供合法支付憑證）， 轉(zhuǎn)租收取租金每月8000元（不含增值稅），出租住房每月實際繳納的增值稅以外的稅費(fèi)320元（有完稅憑證）， 則李某每月應(yīng)繳納的個人所得稅（）元。A. 400B. 386C. 366. 4D. 300【答案】C【解析】李某當(dāng)月應(yīng)繳納個人所得稅二（8000-320-3100） X （1-20%） X10%=366.4 （元）?！究键c(diǎn)13財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得【例題1 單選題】2018年1月，大明以80萬元的價格購入一套住房，居住了兩年后，于2020年1月，無 償贈送給了自己的弟弟小明，小明取得房屋后，于2020年4月將該房屋轉(zhuǎn)讓，取得不含增值稅轉(zhuǎn)讓收入120 萬元，已知

9、小明受贈及轉(zhuǎn)讓房屋過程中共繳納可以扣除的相關(guān)稅費(fèi)8萬元。下列說法中正確的是（）oA. 小明無償受贈房屋應(yīng)按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅B. 小明無償受贈房屋應(yīng)繳納個人所得稅16萬元C. 小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為6. 4萬元D. 小明轉(zhuǎn)讓房屋應(yīng)繳納的個人所得稅為22. 4萬元【答案】c【解析】個人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與其兄弟姐妹、父母、子女、配偶、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女, 不征收個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實際購宜成 本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。 小明轉(zhuǎn)

10、讓房屋應(yīng)繳納個人所得稅二（120-80-8） X20%=6.4 （萬元）?！纠}2單選題】中國公民王某購買“打包”債權(quán)實際支出為50萬元，2020年3月處置該債權(quán)的50%, 取得處置收入35萬元，在債權(quán)處宜過程中發(fā)生評估費(fèi)3萬元。王某處置“打包”債權(quán)應(yīng)繳納的個人所得稅 （）萬元。A. 1.2B. 24C. 1.4D. 26【答案】C【解析】應(yīng)繳納的個人所得稅二（35-50X50%-3） X20%=1.4 （萬元）。【例題3 單選題】2020年2月，張某將一件經(jīng)文物部門認(rèn)定是海外回流的文物委托拍賣機(jī)構(gòu)舶賣，取得拍 賣收入120萬元，不能提供合法、準(zhǔn)確、完整的財產(chǎn)原值憑證。則張某應(yīng)當(dāng)繳納的個人所得

11、稅是（）萬兀OA. 20. 4B. 2.4C. 0D. 1.2【答案】B【解析】個人拍賣除自己的文字作品原稿及復(fù)印件以外的英他財產(chǎn)，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個 人所得稅；拍賣品為經(jīng)文物部門認(rèn)爼是海外回流文物的，不能提供合法、完整、準(zhǔn)確的財產(chǎn)原值憑證，不能正 確計算財產(chǎn)原值的，應(yīng)納稅額二轉(zhuǎn)讓收入額X2%應(yīng)納稅額=120X2%=2.4 （萬元）o【考點(diǎn)14】利息、股息、紅利所得【例題1 單選題】下列關(guān)于個人投資者（新股東）收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅處理 的說法，正確的是（）。A.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,以收購價與凈資產(chǎn)的差額為計稅依據(jù)按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得征收個人

12、所得稅B.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,以凈資產(chǎn)與收購價的差額為計稅依據(jù)按照“偶然所得”征收個人所得稅C.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,不征收個人所得稅D.新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的,按照“利息、股息.紅利所得”征收個人所得稅【答案】C【解析】股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬而金額中的盈余積累向個人投資者（新股東）轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅 問題區(qū)分以下情形處理：新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累己全部計入股權(quán)交易價格， 新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余 積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入

13、股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部 分，不征收個人所得稅：對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未訃入股權(quán)交易價格，新股東取得盈 余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅?！纠}2 單選題】A企業(yè)原賬而資產(chǎn)總額5000萬元，負(fù)債2000萬元，英中：實收資本（股本）1500萬元, 資本公積、盈余公積、未分配利潤等盈余積累合計1500萬元。假泄多冬自然人投資者（新股東）向A企業(yè)原股 東購買該企業(yè)100軸勺股權(quán)，股權(quán)收購價2500萬元，新股東收購企業(yè)后，A企業(yè)將盈余積累的1500萬元向新股 東轉(zhuǎn)增實收資本。則按照股息紅利所得應(yīng)計征的個人所得稅是（）萬元。A

14、. 0B. 260C. 200D. 100【答案】D【解析】股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬而金額中的盈余積累向個人投資者（新股東）轉(zhuǎn)增股本：新股東以不低于 凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不 征收個人所得稅；新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的 差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅：對于股權(quán)收購價 格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應(yīng)按照“利息、 股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。本題中，新股東2500萬

15、元的收購價格中，扣除實收資本1500萬元后，相當(dāng)于以1000萬元的價格購買了原 股東1500萬元的盈余積累，英中1000萬元計入了股權(quán)交易價格，剩余的500萬元未計入股權(quán)交易價格。因此, 轉(zhuǎn)增實收資本時，1000萬元不征收個人所得稅，未訃入交易價格的500萬元應(yīng)按“利息、股息、紅利”所得繳 納個人所得稅。應(yīng)納個人所得稅二500X20%二100 （萬元）。【例題3 單選題】2020年2月，張某通過股票交易賬戶在二級市場購進(jìn)境內(nèi)甲上市公司股票100000股， 成交價格為每股12元。同年4月因甲上市公司進(jìn)行2019年度利潤分配取得35000元分紅所得。同年7月張某 以每股12. 8元的價格將股票全部

16、轉(zhuǎn)讓。下列關(guān)于張某納稅事項的表述中，正確的是（）。A. 購進(jìn)股票時應(yīng)繳納的印花稅為1200元B. 取得分紅所得應(yīng)繳納的個人所得稅為3500元C. 轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的個人所得稅為8000元D. 轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納的印花稅為2560元【答案】B【解析】張某轉(zhuǎn)讓股票時應(yīng)繳納印花稅二12. 8X100000XI%。二1280 （元）：取得分紅所得（持股期間在1月 以上不滿一年），減半征收個人所得稅=35000X50%X20%=3500 （元）：個人轉(zhuǎn)讓股票免征個人所得稅。【例題4 單選題】中國公民張某于2019年10月起以8萬元的資金持有上海證交所的某境內(nèi)上市公司的股 票10000股。2020年5月，該

17、上市公司宣布實施每股0.9元的分紅決左，張某在6月將上述股票以9萬元的價 格轉(zhuǎn)讓，張某上述行為應(yīng)繳納的個人所得稅是（）元。A. 0B. 18000C. 2000D. 900【答案】D【解析】張某轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票免征個人所得稅：獲得的股息紅利，持股在一個月以上不滿一年的， 暫減按50%汁入應(yīng)納稅所得額。張某上述行為應(yīng)繳納的個人所得稅=10000X0. 9X50%X20%=900 （元）?！纠}5 單選題】某內(nèi)地個人投資者于2020年3月通過滬港通投資在香港聯(lián)交所上市的H股股票，取得 股票轉(zhuǎn)讓差價所得和股息紅利所得。下列有關(guān)對該投資者股票投資所得計征個人所得稅的表述中，正確的是 （ ）。A.

18、 股票轉(zhuǎn)讓差價所得按照10%的稅率征收個人所得稅-B.股息紅利所得由H股公司按照10弔的稅率代扣代繳個人所得稅C. 股票轉(zhuǎn)讓差價所得暫免征收個人所得稅D. 取得的股息紅利由中國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司按照20$的稅率代扣代繳個人所得稅【答案】C【解析】選項A：對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市股票取得的轉(zhuǎn)讓差價所得，暫免征收個 人所得稅：選項BD：對內(nèi)地個人投資者通過滬港通投資香港聯(lián)交所上市H股取得的股息紅利，H股公司應(yīng)向中 國證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司（以下簡稱“中國結(jié)算”）提出申請，由中國結(jié)算向H股公司提供內(nèi)地個人投資 者名冊，H .股公司按照20%的稅率代扣個人所得稅；非H股的股

19、息紅利”由“中國結(jié)算”按照20%的稅率代扣 個人所得稅?！纠}6哆選題】某國有企業(yè)職工王某，在企業(yè)改制為股份制企業(yè)過程中以23000元的成本取得了價值30000 元擁有所有權(quán)的量化股份。3個月后，獲得了企業(yè)分配的股息3000元。此后，王某以40000元的價格將股份轉(zhuǎn) 讓。假如不考慮轉(zhuǎn)讓過程中的稅費(fèi)，以下有關(guān)王某個人所得稅訃征的表述中，正確的有（）A. 王某取得量化股份時暫緩計征個人所得稅B. 對王某取得的3000元股息，應(yīng)按“利息、股息、紅利所得”計征個人所得稅C. 對王某轉(zhuǎn)讓量化股份取得的收入應(yīng)以17000元為計稅依據(jù)，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”計征個人所得稅D. 對王某取得的量化股份價值與支付成本

20、的差額7000元，應(yīng)在取得當(dāng)月與當(dāng)月工資薪金合并，按“工資、 薪金所得”計征個人所得稅【答案】ABC【解析】選項A：對職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)雖:化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅：選項B： 對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利所得按“利息、股息、紅利所得” 項目征收個人所得稅：選項C：待個人將股份轉(zhuǎn)讓時，就英轉(zhuǎn)讓收入額，減除個人取得該股份時實際支付的費(fèi) 用支出和合理轉(zhuǎn)讓費(fèi)用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，所以個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，應(yīng)繳納個 人所得稅的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得二40000-23000二17000 （元）。【考點(diǎn)15】偶然所得【例題1 單選題

21、】王某將一處新購宜的房產(chǎn)無償贈與自己的好朋友李某，房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明該房產(chǎn)價 值120萬元，贈與過程中李某支付契稅等可扣除的相關(guān)稅費(fèi)4萬元。則下列說法正確的是（）。A. 贈與雙方均不繳納個人所得稅B. 王某應(yīng)納個人所得稅23. 2萬元C. 李某應(yīng)納個人所得稅23. 2萬元D. 李某應(yīng)納個人所得稅24萬元【答案】C【解析】除不征稅情形以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋無償贈與他人的，受贈人按照“偶然所得”項目繳納個 人所得稅，稅率為20%；受贈人無償受贈房屋計征個人所得稅時，應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標(biāo)明的贈 與房屋價值減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。李某應(yīng)繳納的個人所得稅二（120-

22、4） X20223. 2 （萬元）?！纠}2 多選題】張某在足球世界杯期間參加下列活動所獲得收益中，應(yīng)當(dāng)繳納個人所得稅的有（）。A. 參加某電商的秒殺活動，以200元購得原價2000元的足球鞋一雙B. 為赴俄羅斯看球，開通手機(jī)全球漫游套餐，獲贈價值3000元的手機(jī)一部C. 參加某電臺舉辦世界杯競獵活動，獲得價值5000元的赴俄羅斯機(jī)票一張D. 作為某航空公司金卡會員被邀請參加世界杯抽獎活動，抽得市價2500元球衣一套【答案】CD【解析】選項A：企業(yè)通過價格折扣、折讓方式向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)，不征收個人所得稅： 選項B：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品，如通信企業(yè)

23、對個人購買手機(jī)贈話費(fèi)、入 網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈手機(jī)等，不征收個人所得稅：選項C：按照“偶然所得”項目征收個人所得稅；選項D：企 業(yè)對累積消費(fèi)達(dá)到一泄額度的顧客，給予額外抽獎機(jī)會，個人的獲獎所得，按照“偶然所得”項目，全額適用 20%的稅率繳納個人所得稅?！究键c(diǎn)16】經(jīng)營所得【例題1 多選題】根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)左，在計算個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，允 許據(jù)實扣除的支出有（）。A. 向非金融企業(yè)的借款利息支岀B. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出C. 與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的合理成本費(fèi)用D. 向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、嶄金支出【答案】CD【解析】選項A：個體工商戶在生產(chǎn)、經(jīng)營期間向非金融企業(yè)的借款利

24、息支出，不超過按金融企業(yè)同類、同 期貸款利率計算的數(shù)額部分準(zhǔn)予扣除，超過規(guī)左的部分，不能扣除：選項B：個體工商戶每一納稅年度發(fā)生的 與其生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支岀，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最髙不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)） 收入的5%o：選項C符合題意，與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理成本費(fèi)用，允許據(jù)實扣除：選項D符合題意，向其從業(yè) 人員實際支付的合理的工資、薪金支出，允許據(jù)實扣除?！纠}2 單選題】根據(jù)個人所得稅的相關(guān)規(guī)泄，在計算個體工商戶生產(chǎn)、經(jīng)營所得的應(yīng)納稅所得額時，允 許據(jù)實扣除的支出是（）。（2017年）A. 家庭生活用電支岀B. 直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈C. 已繳納的城建稅及教育費(fèi)附加

25、D. 代員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款【答案】C【解析】選項A：個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營與個人、家庭生活混用的費(fèi)用難以分清的，苴40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有 關(guān)的費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除：選項B：直接向某災(zāi)區(qū)小學(xué)的捐贈不得稅前扣除；選項D：代員工負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款 不得稅前扣除?！纠}3 多選題】下列支出中，在計算實行查賬征收的個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)應(yīng)納的個人所得稅時，允 許稅前據(jù)實扣除的有（）A. 個人投資者的工資B. 分配給投資者的股利C. 向其從業(yè)人員實際支付的合理的工資、嶄金支出D. 不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)【答案】CD【解析】個人投資者的工資、分配給投資者的股利不得在稅前扣除，所以

26、，選項AB不符合題意。向其從業(yè) 人員實際支付的合理的工資、嶄金支出，允許在稅前據(jù)實扣除，所以選項C符合題意。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)不 超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，可據(jù)實扣除，所以選項D符合題意?！纠}4 單選題】王某于2019年5月1日承包一餐廳，該餐廳當(dāng)年稅后利潤為120000元，王某每月在餐 廳領(lǐng)取工資6000元，根據(jù)承包協(xié)議，王某2019年從承包經(jīng)營利潤中上繳承包費(fèi)40000元，其余經(jīng)營成果歸王 某所有。王某2019年應(yīng)繳納個人所得稅為（）元。（假設(shè)王某沒有綜合所得）A. 2132B. 7300C. 2385D. 3577【答案】B【解析】在一個納稅年度中，承包經(jīng)營或者承租經(jīng)營期限

27、不足1年的，以英實際經(jīng)營期為1個納稅年度。應(yīng)納個人所得稅二（120000+6000X8-40000-5000 X8） X 10%-1500=7300 （元）?！局R點(diǎn)六】境外稅額抵免【例題單選題】2019年中國公民張某在A國轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)納稅所得額40000元人民幣，在A國繳納了個人 所得稅6000元人民幣：在A國還取得了偶然所得10000元，在A國繳納了個人所得稅3000元人民幣。張某當(dāng) 年在國內(nèi)沒有其他所得項目，則張某在我國應(yīng)補(bǔ)繳個人所得稅（）元。A. 2000B. 1000C. 0D. 500【答案】B【解析】境外所得的抵免限額為同一國家內(nèi)不同應(yīng)稅項目，依照我國稅法汁算的應(yīng)納稅額之和。股權(quán)轉(zhuǎn)

28、讓按 我國稅法計算的應(yīng)納稅額二40000X2028000（元）;偶然所得按我國稅法計算的應(yīng)納稅額=10000X20V2000C元）; 張某的抵免限額二8000+2000二10000 （元） 6000+3000=9000 （元）：張某應(yīng)在我國補(bǔ)繳個人所得稅 =10000-9000=1000 （元）?！局R點(diǎn)七】征收管理【例題1多選題】下列各項中，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報的情形有（）A. 取得綜合所得需要辦理匯算淸繳B. 取得境外所得C. 因移居境外注銷中國戶籍D. 非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得【答案】ABCD【解析】有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報：（1）取得綜

29、合所得需要辦理匯算淸繳；（2）取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人：（3）取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款：（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國戶籍：（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、嶄金所得；（7）國務(wù)院規(guī)定的其他情形?！纠}2多選題】取得綜合所得且符合下列（）情形的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算淸繳。A. 從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元B. 納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額C. 納稅人申請退稅D. 取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項 扣除的余額超過6萬元【答案】ABCD【解析】取得綜合所得且

30、符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算淸繳：（1）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元：（2）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專 項扣除的余額超過6萬元；（3）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；（4）納稅人申請退稅?！纠}3多選題】已依法預(yù)繳2019年度個人所得稅且符合下列情形之一的，無須辦理年度匯算的有 （ ）。A. 納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的B. 納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過500元的C. 納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的D. 取得兩處及以上綜合

31、所得，合并后適用稅率提髙導(dǎo)致已預(yù)繳稅額小于年度應(yīng)納稅額700元的【答案】AC【解析】選項B：納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的無須辦理年度匯算：選項D：屬于需要辦理年 度匯算的情形?！纠}4多選題】關(guān)于個人所得稅的納稅地點(diǎn)，下列表述正確的有（）。A. 納稅人取得的經(jīng)營所得，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算淸繳B. 居民個人有兩處以上任職、受雇單位的，選擇向英中一處任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅 申報C. 居民個人沒有任職、受雇單位的，向獲得收入所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報D. 從兩處以上取得經(jīng)營所得的，選擇向英中一處經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理年度匯總申報【答案】ABD

32、【解析】居民個人沒有任職、受雇單位的，向戶籍所在地或經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報?！纠}5多選題】關(guān)于個人所得稅的征收管理，下列表述正確的有（）。A. 納稅人取得的綜合所得，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年1月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算淸繳B. 納稅人取得經(jīng)營所得，在取得所得的次年3月31日前，向經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理匯算淸繳C. 納稅人取得應(yīng)稅所得沒有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月15日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表，并 繳納稅款D. 居民個人從中國境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年1月1日至6月30日內(nèi)，向中國境內(nèi)任職、受 雇單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報【答案】BC【解析】選項A：納稅人取得的綜合所得需要辦理匯算淸